電力集團(tuán)公司財務(wù)管理體系項目

1、精品電力集團(tuán)公司財務(wù)管理體系項目一、項目背景某集團(tuán)公司（以下簡稱“集團(tuán)”）是我國電力行業(yè)的大型骨干企業(yè)，以發(fā)電為其主營業(yè)務(wù)，兼營金融、貿(mào)易、航運(yùn)、公路幾大行業(yè)，其金融業(yè)務(wù)板塊中包括財務(wù)公司、證券、保險三種業(yè)務(wù)類型。在集團(tuán)目前的財務(wù)管理體系的構(gòu)建上，各行業(yè)之間存在著重疊、重復(fù)、管理界面與職責(zé)不清等一系列的問題。集團(tuán)對各下屬企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)在會計核算上，也缺乏統(tǒng)一的制度和規(guī)范，核算存在較大的差異。集團(tuán)為增強(qiáng)對下屬機(jī)構(gòu)的管理，以及對下屬機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營做出更恰當(dāng)?shù)臎Q策，擬逐步完善集團(tuán)的財務(wù)管理體系。二、項目目標(biāo)及內(nèi)容中華-博略咨詢認(rèn)為，集團(tuán)財務(wù)管理體系結(jié)構(gòu)如圖1所示：可編輯/*褶分析與管IT調(diào)抨3二:。

2、三二二；工-工二二，二二1一,：，1】_Ivl二二：二二/尊修甫卻存沒%展他峋魚憤百"疏圖1:集團(tuán)財務(wù)管理體系結(jié)構(gòu)其中，統(tǒng)一、規(guī)范的會計核算體系是整個財務(wù)管理體系的基礎(chǔ)。會計核算既要滿足對外報送會計報表的需要，更要為企業(yè)提供真實、準(zhǔn)確、完整的信息。會計核算體系要承擔(dān)起有效地歸集企業(yè)經(jīng)營活動實際信息的責(zé)任。會計核算體系是管理信息數(shù)據(jù)倉庫(DataWarehousing)的主要構(gòu)成部分。(一)會計核算辦法的編制模式中國企業(yè)編制會計核算辦法的傳統(tǒng)模式為以會計政策-會計科目一科目使用說明一會計報表為主線，大多數(shù)企業(yè)的核算人員也非常習(xí)慣這種作法。近年來新出現(xiàn)了一種會計核算辦法的編制框架，即企業(yè)

3、在制訂會計核算辦法時以經(jīng)濟(jì)活動事項為主線，在每一經(jīng)濟(jì)活動過程中結(jié)合工作流程和內(nèi)部控制要點，在涉及會計核算時對核算的方法予以規(guī)定。這一作法為越來越多的企業(yè)所接受。具體采用何種編制方法，視客戶對會計核算辦法的需求而定。鑒于本集團(tuán)的會計核算人員比較傾向接受傳統(tǒng)的會計核算辦法制訂邏輯，而集團(tuán)也擬單獨制訂內(nèi)部控制的有關(guān)辦法，我們對該集團(tuán)的會計核算辦法采用了傳統(tǒng)的編制模式進(jìn)行編制，其主要內(nèi)容結(jié)構(gòu)如圖2: 第一部分總財 第二部分基M管理規(guī)及蕭三部分基本舍'il攻策 第四部分會計科目表及加,第五部分會計科用使用激陰“第六部分稿殊事理劭W第匕部分財務(wù)會計推生及會計桂息擅需 第八部分會計霞表合并 第九部分

4、Mrt圖2:會計核算辦法的主要內(nèi)容其中，“總則”中概括了目的、范圍、程序、前提、原則等相關(guān)內(nèi)容；“會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)范”中規(guī)范了會計憑證、賬簿及會計檔案等工作；“基本會計政策”中統(tǒng)一規(guī)定了企業(yè)進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)處理時，必須遵守的基本會計政策；重點對“會計科目及編號”、“會計科目使用說明”進(jìn)行了闡述；“特殊事項處理”中概括了關(guān)聯(lián)方交易、外幣業(yè)務(wù)、借款費用等內(nèi)容；“財務(wù)會計報告”中加入了證監(jiān)會關(guān)于會計報表附注的最新規(guī)定；”會計報表合并”中闡述了合并范圍、前期準(zhǔn)備程序、編制程序及三大報表的合并等相關(guān)內(nèi)容。（二）會計核算制度結(jié)構(gòu)設(shè)計鑒于金融板塊財務(wù)核算極為特殊，無法與非金融業(yè)務(wù)合并編制會計科目表和使用說明，

5、我們與客戶商議并對上述結(jié)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整，調(diào)整后的結(jié)構(gòu)如圖3。圖3:調(diào)整后的會計核算辦法主要內(nèi)容(三)會計核算辦法制定的深度選擇集團(tuán)的會計核算體系不僅要滿足對外提供財務(wù)報表的要求，更要為集團(tuán)的管理提供決策有用的信息，會計核算辦法的制定必須要突出企業(yè)自身的管理特點。對咨詢顧問而言，明確客戶為什么要編制或修訂會計核算辦法是非常重要的。它直接決定著會計核算辦法制定深度的選擇。企業(yè)制定會計核算辦法一般基于以原因：(1)統(tǒng)一的核算制度以滿足監(jiān)管部門的需求；(2)原有的會計核算辦法存在很多問題，需要修改其錯誤和不適應(yīng)之處；(3)作為企業(yè)集團(tuán)，在原行業(yè)會計制度的體系下，各種核算方法并存，目前需要統(tǒng)一；(4)需要

6、明確會計制度在本企業(yè)的具體實施策略；(5)應(yīng)用于管理，需要兼顧管理上的一些需求(信息分類、會計報告及報表)。如果只考慮上述(1)至(3)類需求，會計核算辦法的制定不宜過深，若要應(yīng)用于管理，提供決策有用信息，會計核算辦法的制定深度宜適當(dāng)增加。具體的深度取決于集團(tuán)管理的深度和精細(xì)化程度?；谖覀兣c該集團(tuán)的討論，最終確定集團(tuán)整體會計科目層級設(shè)置為六級，其中集團(tuán)的會計核算辦法對一般科目的具體內(nèi)容設(shè)置規(guī)定至三級（極少數(shù)精細(xì)管理科目至四級），下屬單位應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)和管理特點自行設(shè)置四、五至六級明細(xì)科目。為集團(tuán)內(nèi)的會計信息的查詢和報表的合并，集團(tuán)對三級及三級以上的會計科目進(jìn)行統(tǒng)一編號，三級以下科目制訂編號規(guī)

7、則的工作，由下屬單位根據(jù)情況自行編號。編號示意如圖4:圖4:科目編號示意（四）在核算辦法的制定中應(yīng)突出行業(yè)及管理特點鑒于該集團(tuán)為以電力為主業(yè)的企業(yè)集團(tuán)，下轄數(shù)十家電廠，為保證電力類會計信息的真實、準(zhǔn)確和可比，中華-博略咨詢對電力行業(yè)的特征會計科目及其使用做出了比其他科目更為詳細(xì)的規(guī)定。此外，作為集團(tuán)企業(yè)，設(shè)置有許多諸如“撥付所屬資金”、“上級撥入資金”、權(quán)長期債權(quán)投資一統(tǒng)貸統(tǒng)還款”等特色科目。中華-博略咨詢將這兩類科目作為重點科目，進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，以突出其核算及管理的重點。如，火力發(fā)電行業(yè)作為成本領(lǐng)先的行業(yè)，在管理中必須突出成本，尤其是燃料成本的控制。因而本會計核算辦法細(xì)化了對燃料成本的核算規(guī)

8、定，并在其中引入了以經(jīng)濟(jì)活動事項為主線的會計核算辦法編制模式，對燃料的采購、合同簽定、驗收等均進(jìn)行了流程的說明、核算辦法的有關(guān)規(guī)定。燃料成本核算的有關(guān)說明如圖5和圖6:1215翊科一.本科目的核算內(nèi)容樂科目僅限01力企業(yè)值用.xxx二.本科目明細(xì)科目的設(shè)置.=,*3利理首先朗誦魅牌j收入.毀出.培存今技文際成本甘杭“然石對姑科啊實際成本構(gòu)地作出明確規(guī)定.洋T規(guī)定JS料的業(yè)班電料嗎A的檸方，訓(xùn)迫于市厘o轉(zhuǎn)方發(fā)FJ廠、壬忡角聃嚅桿而范盟田然雌廠" 轉(zhuǎn)營.市力行 也的首兩季占 年本科目遂行.柞比梨一 自更加每人. 婦化的，乳至.蠢明韜了相樹仙版的柞a月末硒腳已剝.回那看而發(fā)就，常家識錄等比

9、席或因片用京岡寺的“乖產(chǎn)茸步祥樣孔期碉了蝶用后號希'碎1帚氐眄小府不去朝仁葬，初司t自語的就車、運(yùn)輸急*j后方去康利發(fā)出的秒芹人就比發(fā)函朝用困娜單位成水.采用加權(quán)平均法計量監(jiān)工、即竄軸域汽踹產(chǎn)於竹的怛料睥恃引所耗用標(biāo)鹿蹄量比測分伸.江聲討醫(yī)女式優(yōu)利t與，也存向保舁相京甘7那也每T匚下齒而度點開三可幫工會計他運(yùn)圖5:燃料科目核算說明制叵1的才弓曰e括口生產(chǎn)部1對在盧考芹亍;n療牛年:陽市胤FW聿ID:而在星I'!后 展度與刪不的日曾君宇百,需嘲還feltlE支臣用方身K號電吊片飛安卉二小較&、依？演川的 、i. HF“£事璉就 £相七牝*巾中才上啥濟(jì)才

10、4年殳月*亡撬者*Jt81士EM；'雌興業(yè)崔£*' ；鼻臼貼也！1制高:恒斗整注，tM*，刖&7' -i. 5卜卞”、四桿用卜爵招牌等旌曲魚4標(biāo)*學(xué)后.上也皆整11H好豆宣布比Ei 4洋”由*理 HE用:建滸'|45屏ii>% 人二豉*.容11，虞馬*hin.'tf>li"l:- -fttftf_>_A卸aw呦F.物業(yè)與甲鼻fjF.利科百虧幫甲.然同壇陸一忖月庫B靖k 口世，骨二金£*I由耳瞿臭*工麟P 也，n占/信簧:KL/y尸或疑Nn?/'承皆昌一-m幅司如器鬻思魘器 到百用曰折 ,瑜W

11、H即 的麻用垂困充酈回超的則 Ai - ,T，- f新IE酊也孰乂他我用檀界的范回物內(nèi)容裝土塞化,盅要珈*，2耨桀國將莫卜電廠的皆理著用鋤S在電瓶圣他兼用中，忸算辦住只招號電器空產(chǎn)百工的支F川113了他的同與擔(dān)場和管理活刷有關(guān)內(nèi)野局原5甘hS理費翔，即使土相同的費同瑁目.新圖6:生產(chǎn)成本一電熱其他費用科目核算示例（五）會計核算辦法應(yīng)集成國家有關(guān)最新規(guī)定，體現(xiàn)時效性特占八、基于會計核算辦法時效性突出這一特點，中華-博略咨詢在項目中集成了近年內(nèi)相關(guān)會計準(zhǔn)則方面的最新變化，做到了方案的實用性與先進(jìn)性并重。中華-博略咨詢在深刻理解國家有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上,將其有效地融入客戶的核算辦法，與其實際經(jīng)營活動和核

12、算工作相結(jié)合。有關(guān)示例如圖7和圖8:財會匕加3112號（財政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)合計準(zhǔn)賁產(chǎn)負(fù)債表日后事項）的通知的相關(guān)規(guī)定費戶負(fù)值表日后至財務(wù)報告批憎報出日之間由董事會或類似機(jī)構(gòu)所制定利闌分配方麥中分配的股利（或南己給投資音的利潤，下同）,應(yīng)技如下方式予以處理（D現(xiàn)寶段利在慌產(chǎn)私債我的有名模益中單獨冽示，（2般草陵剎衽會計報柒帕口單旌披露.費產(chǎn)貨慎表E后至財務(wù)報告批在報出日之間由重事管翦類似機(jī)構(gòu)制定并先展樂大會或美似機(jī)料枇準(zhǔn)宜雪發(fā)展忙胞札上國_L述規(guī)定辦理.圖7：財政部相關(guān)規(guī)定企業(yè)在鞘售葡品、提供勞勢以后，以取得的應(yīng)收滕款等應(yīng)收債權(quán)向銀行等金融機(jī)林瑋清貼用的池耳伍據(jù)：甘連興然大二機(jī)開口小上計出華-劃

13、相差尋走HE直走通解箸O）>,原規(guī)定新變化企業(yè)額際 收到的金韻, 惜記'薪存 益明目.授 冥際儂1的 笠鼠與反陽 僮校的球面 聚馥的差意 信記或號汜, 也先費用.科 ,技!眄 蓑據(jù)的賬面 常氮貸記 .破案據(jù). 等科目.貼現(xiàn)的底也假怛 到期,企業(yè)野旭 行叫戶不昆王忖， 超嶼生甯也直 信起應(yīng)收肥就 科目,轎日康行 存款叫苫中 周貼現(xiàn)企嶼蛋 行在處巴金甌 不足，口國定蟲 施匕在就 科自，賢出'值期 但款判目.如臬企業(yè)與錠行等金融機(jī)檢 短的征議中理定，在說理 般收倩楓到期.債務(wù)人未 將朋嘎不時，庠清電現(xiàn)的企 業(yè)有向城行善金融機(jī)胸逐 敦加矣任，中裱心現(xiàn)為灶 應(yīng)上利以串攵州現(xiàn)為市粗口

14、 f 科看款的現(xiàn)融行會計見理.如奧生亞馬較行等金 融機(jī)構(gòu)箜訂的協(xié)說中 料定，同辰Q£應(yīng)枚 喳前包斯，韋,入布 捱期屣申請貼現(xiàn) 的企業(yè)不獨有任何信 還嘖任時,隆同天收 春現(xiàn)的出售.圖8:相關(guān)最新變化三、項目中的關(guān)鍵控制點1 、體現(xiàn)集團(tuán)意志，突出行業(yè)特色在本項目中，如何既做到集團(tuán)層面上的核算、合并口徑的統(tǒng)一，又突出行業(yè)特點，給各下屬公司充分的自主權(quán)是最關(guān)鍵的。在項目初期，集團(tuán)希望突出自己統(tǒng)一化、嚴(yán)格化的財務(wù)管理思想，對下屬公司的會計核算工作規(guī)定較為嚴(yán)格；下屬公司認(rèn)為從集團(tuán)層面管理過細(xì)，不利于發(fā)展各行業(yè)的特點，對現(xiàn)有財務(wù)工作的要求變化太大。中華-博略咨詢在充分分析各方意見的基礎(chǔ)上，合理確定了核算辦法的編制深度，這是保證項目順利進(jìn)行和成果可實施的關(guān)鍵。2 、做好最新制度規(guī)定與現(xiàn)有作法的合理過渡財政部對現(xiàn)有會計制度的最新要求，是我們設(shè)計集團(tuán)會計核算辦法需要著重考慮的問題。隨著項目的進(jìn)行，新的變化也在不斷出臺。如何在項目進(jìn)行中