第二章審計(jì)種類(lèi)、審計(jì)程序和PPT

1、第二章 審計(jì)種類(lèi)、審計(jì)程序和審計(jì)方法教學(xué)教學(xué)目標(biāo)目標(biāo)1、掌握審計(jì)的基本分類(lèi)方法及基本內(nèi)容2、了解審計(jì)的其他分類(lèi)方法。3、了解審計(jì)程序的含義和作用。4、掌握各類(lèi)審計(jì)的審計(jì)程序和特點(diǎn)。5、了解審計(jì)方法的一般內(nèi)容。教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)1教學(xué)重點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：（1）明確審計(jì)的分類(lèi)方法（2）理解審計(jì)程序的特點(diǎn)（3）在熟練掌握各種常規(guī)審計(jì)方法的基礎(chǔ)上，學(xué)會(huì)如何綜合、靈活、恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用這些方法2教學(xué)難點(diǎn)教學(xué)難點(diǎn)：（1）理解各種審計(jì)分類(lèi)的內(nèi)容（2）明確不同審計(jì)主體審計(jì)程序特點(diǎn)的區(qū)別與聯(lián)系（3）在統(tǒng)計(jì)抽樣法下確定樣本單位數(shù)量第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)種類(lèi)審計(jì)種類(lèi)我國(guó)的審計(jì)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)有基本分類(lèi)和其它分類(lèi)兩種。一一審計(jì)的基

2、本分類(lèi)(一）按審計(jì)主體分類(lèi) 審計(jì)主體是指具有并行使審計(jì)職權(quán)的組織機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員,是審計(jì)行為的執(zhí)行者。1、政府審計(jì)（國(guó)家審計(jì)）分中央和地方2、社會(huì)審計(jì)（民間審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)）3、內(nèi)部審計(jì)（目的）（二）按審計(jì)目的和內(nèi)容分類(lèi)p201政府審計(jì)按審計(jì)目的和內(nèi)容分類(lèi)（1）財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)（2）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)（3）財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)（4）經(jīng)營(yíng)承包審計(jì)（5）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)2，社會(huì)審計(jì)按審計(jì)目的和內(nèi)容，社會(huì)審計(jì)按審計(jì)目的和內(nèi)容分類(lèi)分類(lèi) p20（1）會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)（2）驗(yàn)資（3）其他業(yè)務(wù)審計(jì)3內(nèi)部審計(jì)按審計(jì)目的和內(nèi)容分類(lèi)內(nèi)部審計(jì)按審計(jì)目的和內(nèi)容分類(lèi)（1）部門(mén)審計(jì)（2）單位審計(jì)（3）經(jīng)營(yíng)審計(jì)二審計(jì)的其他分類(lèi)P21（一）

3、按審計(jì)范圍分類(lèi)：全面審計(jì)和專(zhuān)題審計(jì)。（二）按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分類(lèi)：事前審計(jì)、事中審計(jì) 和事后審計(jì)。（三）按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類(lèi)：報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)。（四）按審計(jì)動(dòng)機(jī)分類(lèi)：法定審計(jì)和自愿審計(jì)。（五）按審計(jì)是否事先通知被審計(jì)單位分類(lèi)：預(yù)告審計(jì)和突擊審計(jì)。第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序一一審計(jì)程序的含義和作用(一)審計(jì)程序的含義 審計(jì)程序是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目從開(kāi)始到結(jié)束的全過(guò)程中，采取的系統(tǒng)性的工作步驟。它包括審計(jì)工作的階段及每個(gè)階段的工作要點(diǎn)，各項(xiàng)工作的聯(lián)系及其審計(jì)文件的傳遞等內(nèi)容。審計(jì)法等法律、法規(guī)、對(duì)審計(jì)程序做了專(zhuān)門(mén)的規(guī)定。（二）審計(jì)程序的作用 1審計(jì)程序是提高審計(jì)效率的有力保證 2審計(jì)程

4、序是促進(jìn)審計(jì)工作制度化，保證審計(jì)工作質(zhì)量的必要條件二不同審計(jì)主體審計(jì)程序的特點(diǎn)P24（一）政府審計(jì)的審計(jì)程序特點(diǎn) 1、審計(jì)準(zhǔn)備階段（5項(xiàng)工作） 2、審計(jì)實(shí)施階段（3項(xiàng)工作） 3、審計(jì)的報(bào)告階段（4項(xiàng)工作） 4、復(fù)審和后續(xù)審計(jì)（二）社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)程序特點(diǎn) 與政府審計(jì)基本一樣P29三、社會(huì)審計(jì)與政府審計(jì)在審計(jì)程序上的不同點(diǎn)： 社會(huì)審計(jì)在實(shí)施階段上，與政府審計(jì)基本相同，但準(zhǔn)備階段和終結(jié)報(bào)告階段有自身的特點(diǎn)：(1)在準(zhǔn)備階段，主要工作包括簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)和編制審計(jì)計(jì)劃兩大環(huán)節(jié)。審計(jì)實(shí)務(wù)中如果依法接受委托進(jìn)行審計(jì)，則與委托人簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，它具有法律效力。簽約之后，在執(zhí)行具體審計(jì)活動(dòng)前，

5、還應(yīng)根據(jù)審計(jì)任務(wù)和所了解到的被審計(jì)單位具體情況擬定審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)工作做出合理安排。 (2)在終結(jié)報(bào)告階段，主要工作包括編制審計(jì)差異調(diào)整表、編制審計(jì)報(bào)告、提出管理建議書(shū)。管理建議書(shū)一般不對(duì)外公開(kāi)，不具有公正性和強(qiáng)制性，只是一種有價(jià)值的咨詢(xún)意見(jiàn)。 第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)審計(jì)方法方法P29 一審計(jì)方法的選用 審計(jì)方法是審計(jì)人員為完成審計(jì)任務(wù)，檢查和分析審計(jì)對(duì)象，收集審計(jì)證據(jù)，并依據(jù)審計(jì)證據(jù)形成審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論的各種專(zhuān)門(mén)手段的總稱(chēng)?，F(xiàn)代審計(jì)的方法體系分為兩大類(lèi)：審計(jì)戰(zhàn)略方法和審計(jì)技術(shù)方法。制定審計(jì)戰(zhàn)略是現(xiàn)代審計(jì)的重要特征；審計(jì)技術(shù)方法是指審計(jì)實(shí)施過(guò)程中為收集審計(jì)證據(jù)所用的專(zhuān)門(mén)方法。(本節(jié)主要介紹此方法）

6、選用合適的審計(jì)方法要注意以下問(wèn)題： (一)審計(jì)方法的選用要適應(yīng)審計(jì)目的。 (二)審計(jì)方法的選用要適合審計(jì)類(lèi)型。 (三)審計(jì)方法的選用要依據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況。 (四)審計(jì)方法的選用要有靈活性。二審查書(shū)面資料的方法P31-32（一）按審查書(shū)面資料的技術(shù)劃分， 可分為審閱法、核對(duì)法和復(fù)核法（二）按審查書(shū)面資料的范圍劃分，可分為詳查法和抽查法（三）按審查書(shū)面資料的順序劃分，可為順查法和逆查法三審查實(shí)物資產(chǎn)的方法P33（了解各方法適用哪種資產(chǎn)審查）（一）實(shí)物盤(pán)點(diǎn)法 1.直接盤(pán)點(diǎn)法 2.監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)法（二）技術(shù)鑒定法（三）實(shí)地測(cè)試法四審計(jì)調(diào)查、分析的方法P33-34（一）審計(jì)調(diào)查的方法 1.面詢(xún) 2.函詢(xún)（二）審計(jì)