第10章經(jīng)濟(jì)法

1、第十章第十章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義一、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的期的財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量等等會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)信息的書面文件書面文件。財(cái)務(wù)情況財(cái)務(wù)情況說明書說明書等等第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義一、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)、負(fù)債、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入、費(fèi)用、收入、費(fèi)用、利潤利潤現(xiàn)金流

2、量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表附注附注 財(cái)務(wù)報(bào)告不僅包括財(cái)務(wù)報(bào)表，而且包括傳遞直接或間接地財(cái)務(wù)報(bào)告不僅包括財(cái)務(wù)報(bào)表，而且包括傳遞直接或間接地與會(huì)計(jì)系統(tǒng)所提供的信息有關(guān)的各種信息，如企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與會(huì)計(jì)系統(tǒng)所提供的信息有關(guān)的各種信息，如企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源、債務(wù)、投資及盈利等方面的信息。資源、債務(wù)、投資及盈利等方面的信息。 財(cái)務(wù)報(bào)告包括主要的財(cái)務(wù)報(bào)表，補(bǔ)充信息，利用財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告包括主要的財(cái)務(wù)報(bào)表，補(bǔ)充信息，利用財(cái)務(wù)報(bào)告的其他手段所披露的相關(guān)信息。的其他手段所披露的相關(guān)信息。所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動(dòng)表變動(dòng)表二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類按按經(jīng)

3、經(jīng)濟(jì)濟(jì)內(nèi)內(nèi)容容分分財(cái)務(wù)狀況報(bào)表財(cái)務(wù)狀況報(bào)表 如資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表經(jīng)營成果報(bào)表經(jīng)營成果報(bào)表 如利潤表按按報(bào)報(bào)送送對(duì)對(duì)象象分分外部報(bào)表外部報(bào)表 如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表內(nèi)部報(bào)表內(nèi)部報(bào)表 如銷售分析表、成本分析表、經(jīng)營費(fèi)用表按按編編制制時(shí)時(shí)期期分分中期會(huì)計(jì)報(bào)表中期會(huì)計(jì)報(bào)表 短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)年度的月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)年度年度會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)表按按資資金金運(yùn)運(yùn)動(dòng)動(dòng)形形態(tài)態(tài)分分靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表 某一時(shí)點(diǎn)時(shí)點(diǎn)指標(biāo)的報(bào)表 如資產(chǎn)負(fù)債表動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表 某一時(shí)期時(shí)期指標(biāo)的報(bào)表 如利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表按按編編制

4、制單單位位分分個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表 企業(yè)自身的會(huì)計(jì)報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表 企業(yè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)報(bào)表 三、財(cái)務(wù)報(bào)告列表的基本要求三、財(cái)務(wù)報(bào)告列表的基本要求遵照各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量列報(bào)基礎(chǔ)重要性和項(xiàng)目列報(bào)列報(bào)的一致性財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告概述四、財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者四、財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者 企業(yè)的所有者企業(yè)的所有者 企業(yè)的債權(quán)人企業(yè)的債權(quán)人 管理當(dāng)局管理當(dāng)局 政府部門政府部門第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 反映企業(yè)在反映企業(yè)在某一特定時(shí)日某一特定時(shí)日財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)

5、報(bào)表財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表1資產(chǎn) 資產(chǎn)一般按照流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)分類并進(jìn)一步分項(xiàng)列示資產(chǎn)一般按照流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)分類并進(jìn)一步分項(xiàng)列示2負(fù)債 負(fù)債一般按照流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債分類并進(jìn)一步分項(xiàng)列示負(fù)債一般按照流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債分類并進(jìn)一步分項(xiàng)列示3所有者權(quán)益 它一般按照實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配它一般按照實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項(xiàng)列示利潤分項(xiàng)列示第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)國際上流行的資產(chǎn)負(fù)債表的主要格式有賬戶式和報(bào)告式兩種國際上流行的資產(chǎn)負(fù)債表的主要格式有賬戶式和報(bào)告式兩種我國企業(yè)的資

6、產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)：我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)：左方資產(chǎn)各項(xiàng)目按其流動(dòng)性的強(qiáng)弱順序由強(qiáng)到弱排列左方資產(chǎn)各項(xiàng)目按其流動(dòng)性的強(qiáng)弱順序由強(qiáng)到弱排列右方負(fù)債各項(xiàng)目按求償時(shí)間的先后順序排列，右方負(fù)債各項(xiàng)目按求償時(shí)間的先后順序排列，所有者權(quán)益所有者權(quán)益項(xiàng)目按永久性遞減排列項(xiàng)目按永久性遞減排列資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：編制單位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 單位：元單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末余額期末余額 年初余額年初余額 負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額 年初余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金貨幣資金 短期借款短期借款 交易性金融資

7、產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)負(fù)債： 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 應(yīng)付債券應(yīng)付債券非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)： 可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 持有至到期投資持有至到期投資負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì) 長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款所有者權(quán)益：所有者權(quán)益： 長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 實(shí)收資本實(shí)收資本 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) 按流按流動(dòng)性動(dòng)性排列排列按流動(dòng)按流動(dòng)性排列性排列按永久性按永久性

8、遞減排列遞減排列第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）基本編制方法（一）基本編制方法 “年初余額年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的的“期末余額期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 “期末余額期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬、明細(xì)賬欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬、明細(xì)賬余額直接或計(jì)算填列。余額直接或計(jì)算填列。（二）資產(chǎn)負(fù)債表中（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法1.根據(jù)總賬期末余額填列根據(jù)總賬期末余額填列（1）有些項(xiàng)目根據(jù)總賬期末余額直接填列）有些項(xiàng)目根據(jù)總

9、賬期末余額直接填列 如如交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)、短短期借款期借款、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息應(yīng)付利息、應(yīng)付股利應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本實(shí)收資本、資資本公積本公積、盈余公積盈余公積、未分配利潤未分配利潤等。等。 （2）有些項(xiàng)目則根據(jù)幾個(gè)總賬期末余額計(jì)算填列，）有些項(xiàng)目則根據(jù)幾個(gè)總賬期末余額計(jì)算填列，如如 貨幣資金貨幣資金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金xxxxxxxxx余額余額銀行存款銀行存款 xxxxxxxxx余額余額其他貨幣資其他貨幣資金金xxxxxxxxx

10、余額余額貨幣資金貨幣資金填入填入“資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表”中的中的“貨幣資金貨幣資金”項(xiàng)目項(xiàng)目庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金期末余額：期末余額： 2 0002 000銀行存款銀行存款期末余額：期末余額： 30 00030 000 合合 計(jì)計(jì)2 000+30 000=32 0002 000+30 000=32 0002.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列（1 1）“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”項(xiàng)目的填列項(xiàng)目的填列“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”明細(xì)賬明細(xì)賬余額余額應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款余額余額“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”明細(xì)賬明細(xì)賬預(yù)收賬款預(yù)收賬款余額余額余額余額（2 2）“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付賬

11、款預(yù)付賬款”項(xiàng)目的填列項(xiàng)目的填列“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”明細(xì)賬明細(xì)賬余額余額應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)付賬款余額余額余額余額“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”明細(xì)賬明細(xì)賬余額余額例子：例子：科目名稱科目名稱明細(xì)科目借方余額合計(jì)明細(xì)科目借方余額合計(jì) 明細(xì)科目貸方余額合計(jì)明細(xì)科目貸方余額合計(jì)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款1 600 000100 000預(yù)付賬款預(yù)付賬款800 00060 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款400 0001 800 000預(yù)收賬款預(yù)收賬款600 0001 400 000“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額為：項(xiàng)目金額為：“預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為：項(xiàng)目金額為：“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額為：項(xiàng)目金額為：“預(yù)收款項(xiàng)預(yù)

12、收款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為：項(xiàng)目金額為：1 600 000600 0002 200 000（元）（元）800 000400 0001 200 000（元）（元）60 0001 800 0001 860 000（元）（元）1 400 000100 0001 500 000（元）（元）3.根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列 如如“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目，根據(jù)“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣總賬科目余額扣除除“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中反映的將于一年內(nèi)科目所屬的明細(xì)科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列。到期的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填

13、列。3.根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列 長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款、持有至到期投資持有至到期投資、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（其將于（其將于 1 年內(nèi)到期或攤銷完畢的部分在資產(chǎn)負(fù)債表的年內(nèi)到期或攤銷完畢的部分在資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中反映）；項(xiàng)目中反映）； 長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券應(yīng)付債券、預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債（其將于（其將于 1 年內(nèi)到期的部分在資產(chǎn)負(fù)債表的年內(nèi)到期的部分在資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債債”項(xiàng)目中反映）。項(xiàng)目中反映）。4.根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額

14、后的凈額填列根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額后的凈額填列 如表中的如表中的“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”期末余額期末余額減去減去“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列；期末余額后的凈額填列； 表中的表中的“長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資” “可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)”、“持有持有至到期投資至到期投資”、 “在建工程在建工程”、“工程物資工程物資” 、“商譽(yù)商譽(yù)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)其賬面余額減去相應(yīng)的項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)其賬面余額減去相應(yīng)的“減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備”期末余期末余額后的凈額填列；額后的凈額填列；4.根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額后的凈額填列根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其

15、備抵科目余額后的凈額填列 表中的表中的“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”期末余額減期末余額減去去“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”期末余額后的凈期末余額后的凈額填列；額填列； 表中的表中的“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”期末余額減期末余額減去去“累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”期末余額后的凈期末余額后的凈額填列；額填列；5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析綜合運(yùn)用上述填列方法分析 如表中的如表中的“存貨存貨”項(xiàng)目，項(xiàng)目，需要根據(jù)需要根據(jù)“原材料原材料”、“委托加工物資委托加工物資”、“周周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)材料

16、”、“材料采購材料采購”、“在途物資在途物資”、“發(fā)出商發(fā)出商品品”、“材料成本差異材料成本差異”等總賬期末余額的分析匯等總賬期末余額的分析匯總，再減去總，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備備”期末余額的凈額填列。期末余額的凈額填列。“原材料原材料”、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“庫存商品庫存商品”等等存貨存貨填入填入“資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表”中的中的“存貨存貨”項(xiàng)目項(xiàng)目庫存商品庫存商品期末余額：期末余額： 40 00040 000原材料原材料期末余額：期末余額： 54 00054 000合合 計(jì)計(jì)40 000+54 000+16 000=110 00040 000+54 000+16 000=110 0

17、00生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本期末余額：期末余額： 16 00016 000第三節(jié)第三節(jié) 利潤利潤表表一、一、利潤利潤表的概念與作用表的概念與作用（一）利潤表的含義（一）利潤表的含義 反映企業(yè)在反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。內(nèi)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。第三節(jié)第三節(jié) 利潤利潤表表一、一、利潤利潤表的概念與作用表的概念與作用（一）利潤表的含義（一）利潤表的含義 它是以它是以貨幣貨幣為主要計(jì)量單位，以為主要計(jì)量單位，以“利潤利潤=收入收入費(fèi)用費(fèi)用”會(huì)會(huì)計(jì)方程式為理論依據(jù)，綜合反映企業(yè)計(jì)方程式為理論依據(jù)，綜合反映企業(yè)某一特定時(shí)期某一特定時(shí)期收入、收入、費(fèi)用、利潤三個(gè)基本會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系，是

18、反映企業(yè)費(fèi)用、利潤三個(gè)基本會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系，是反映企業(yè)經(jīng)營資金循環(huán)的經(jīng)營資金循環(huán)的動(dòng)態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表。第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表一、一、利潤利潤表的概念與作用表的概念與作用（二）利潤表的作用（二）利潤表的作用 有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)的獲利能力；有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)的獲利能力； 有助于分析與預(yù)測(cè)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力；有助于分析與預(yù)測(cè)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力； 有助于考核管理當(dāng)局的經(jīng)營業(yè)績(jī)；有助于考核管理當(dāng)局的經(jīng)營業(yè)績(jī)； 有助于合理地分配經(jīng)營成果。有助于合理地分配經(jīng)營成果。第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表二、二、利潤利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容凈利潤凈利潤= 利潤總額利潤總額所得稅所得稅利潤總額利潤總額 =

19、營業(yè)利潤營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入營業(yè)外收入 營業(yè)外支出營業(yè)外支出營業(yè)營業(yè)利潤利潤=營業(yè)營業(yè)收入收入營業(yè)營業(yè)成本成本營業(yè)稅金營業(yè)稅金及附加及附加銷售銷售費(fèi)用費(fèi)用管理管理費(fèi)用費(fèi)用財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用資產(chǎn)減資產(chǎn)減值損失值損失+ 公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益（ 公允價(jià)值變動(dòng)損失）公允價(jià)值變動(dòng)損失）+ 投資收益投資收益（ 投資損失）投資損失）利潤表利潤表編制單位：編制單位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 單位：元單位：元多多步步式式項(xiàng)目項(xiàng)目行次行次本年金額本年金額上年金額上年金額一、一、營業(yè)收入營業(yè)收入 減：減：營業(yè)成本營業(yè)成本 營

20、業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 加：加：公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以（損失以“”填列）填列） 投資收益（損失以投資收益（損失以“”填列）填列） 其中：其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以二、營業(yè)利潤（虧損以“”填列）填列） 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 其中：其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損以三、利潤總額（虧損以“”填列）填列） 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（虧損以四、凈利潤（虧損以“”填列

21、）填列）五、五、每股收益每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益（二）稀釋每股收益第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表三、三、利潤利潤表的表的基本編制方法基本編制方法 “上期金額上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表的欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列欄內(nèi)所列數(shù)字填列 “本期金額本期金額”欄內(nèi)各期數(shù)字，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的欄內(nèi)各期數(shù)字，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生發(fā)生額額分析填列分析填列第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表表一、現(xiàn)金流量表的概念與作用一、現(xiàn)金流量表的概念與作用（一）現(xiàn)金流量表的含義（一）現(xiàn)金流量表的含義 反映企業(yè)在反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)

22、期間一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的的流入和流出流入和流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表情況的會(huì)計(jì)報(bào)表 以以收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表 其理論依據(jù)是其理論依據(jù)是“現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈增加額現(xiàn)金凈增加額” 現(xiàn)金流量是指某一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量現(xiàn)金流量是指某一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量1 1月月1 1日日6 6月月3030日日現(xiàn)金的流入和流出現(xiàn)金的流入和流出第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表表 現(xiàn)金現(xiàn)金 是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支取的存

23、款不屬于現(xiàn)金用于支取的存款不屬于現(xiàn)金 現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物 指企業(yè)持有的指企業(yè)持有的期限短期限短、流動(dòng)性強(qiáng)流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資的投資第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表表（二）現(xiàn)金流量表的作用（二）現(xiàn)金流量表的作用 有助于分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力有助于分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力 有助于對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出合理的評(píng)價(jià)有助于對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出合理的評(píng)價(jià) 有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性投資活動(dòng)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)經(jīng)營活動(dòng)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金現(xiàn)金（企業(yè)企業(yè)）

24、原材料原材料產(chǎn)成品產(chǎn)成品供應(yīng)過程供應(yīng)過程生生產(chǎn)產(chǎn)過過程程銷售過程銷售過程償債、分紅等償債、分紅等發(fā)行股票、債券等發(fā)行股票、債券等被投資者被投資者（資本市場(chǎng)資本市場(chǎng)）購入股票、債券等購入股票、債券等轉(zhuǎn)讓股票、債券等轉(zhuǎn)讓股票、債券等投資者、債權(quán)人投資者、債權(quán)人（資本市場(chǎng)資本市場(chǎng)）現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表編制單位：編制單位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 單位：元單位：元項(xiàng)項(xiàng) 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、挺供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、挺供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還 收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收

25、到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置周定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置周定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收

26、回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈頷取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈頷 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

27、： 吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表表二、現(xiàn)金流量表的填列方法二、現(xiàn)金流量表的填列方法1 1經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)