第10章經(jīng)濟(jì)法

1、第十章第十章 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報告概述財務(wù)報告概述一、財務(wù)報告的含義一、財務(wù)報告的含義財務(wù)報告財務(wù)報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的期的財務(wù)狀況財務(wù)狀況和某一會計期間的和某一會計期間的經(jīng)營成果經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量等等會計信息的會計信息的書面文件書面文件。財務(wù)情況財務(wù)情況說明書說明書等等第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報告概述財務(wù)報告概述一、財務(wù)報告的含義一、財務(wù)報告的含義資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）資產(chǎn)、負(fù)債、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入、費(fèi)用、收入、費(fèi)用、利潤利潤現(xiàn)金流

2、量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出財務(wù)報表財務(wù)報表附注附注 財務(wù)報告不僅包括財務(wù)報表，而且包括傳遞直接或間接地財務(wù)報告不僅包括財務(wù)報表，而且包括傳遞直接或間接地與會計系統(tǒng)所提供的信息有關(guān)的各種信息，如企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與會計系統(tǒng)所提供的信息有關(guān)的各種信息，如企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源、債務(wù)、投資及盈利等方面的信息。資源、債務(wù)、投資及盈利等方面的信息。 財務(wù)報告包括主要的財務(wù)報表，補(bǔ)充信息，利用財務(wù)報告財務(wù)報告包括主要的財務(wù)報表，補(bǔ)充信息，利用財務(wù)報告的其他手段所披露的相關(guān)信息。的其他手段所披露的相關(guān)信息。所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動表變動表二、財務(wù)報表的分類二、財務(wù)報表的分類按按經(jīng)

3、經(jīng)濟(jì)濟(jì)內(nèi)內(nèi)容容分分財務(wù)狀況報表財務(wù)狀況報表 如資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表經(jīng)營成果報表經(jīng)營成果報表 如利潤表按按報報送送對對象象分分外部報表外部報表 如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表內(nèi)部報表內(nèi)部報表 如銷售分析表、成本分析表、經(jīng)營費(fèi)用表按按編編制制時時期期分分中期會計報表中期會計報表 短于一個完整的會計會計年度的月報、季報、半年報年度年度會計報表會計報表一個完整會計年度的報表按按資資金金運(yùn)運(yùn)動動形形態(tài)態(tài)分分靜態(tài)會計報表靜態(tài)會計報表 某一時點(diǎn)時點(diǎn)指標(biāo)的報表 如資產(chǎn)負(fù)債表動態(tài)會計報表動態(tài)會計報表 某一時期時期指標(biāo)的報表 如利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表按按編編制

4、制單單位位分分個別會計報表個別會計報表 企業(yè)自身的會計報表合并會計報表合并會計報表 企業(yè)集團(tuán)的會計報表 三、財務(wù)報告列表的基本要求三、財務(wù)報告列表的基本要求遵照各項會計準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計量列報基礎(chǔ)重要性和項目列報列報的一致性財務(wù)報表表首的列報要求第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報告概述財務(wù)報告概述四、財務(wù)報表的使用者四、財務(wù)報表的使用者 企業(yè)的所有者企業(yè)的所有者 企業(yè)的債權(quán)人企業(yè)的債權(quán)人 管理當(dāng)局管理當(dāng)局 政府部門政府部門第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 反映企業(yè)在反映企業(yè)在某一特定時日某一特定時日財務(wù)狀況的會計

5、報表財務(wù)狀況的會計報表第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表1資產(chǎn) 資產(chǎn)一般按照流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)分類并進(jìn)一步分項列示資產(chǎn)一般按照流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)分類并進(jìn)一步分項列示2負(fù)債 負(fù)債一般按照流動負(fù)債、長期負(fù)債分類并進(jìn)一步分項列示負(fù)債一般按照流動負(fù)債、長期負(fù)債分類并進(jìn)一步分項列示3所有者權(quán)益 它一般按照實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配它一般按照實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項列示利潤分項列示第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)國際上流行的資產(chǎn)負(fù)債表的主要格式有賬戶式和報告式兩種國際上流行的資產(chǎn)負(fù)債表的主要格式有賬戶式和報告式兩種我國企業(yè)的資

6、產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)：我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)：左方資產(chǎn)各項目按其流動性的強(qiáng)弱順序由強(qiáng)到弱排列左方資產(chǎn)各項目按其流動性的強(qiáng)弱順序由強(qiáng)到弱排列右方負(fù)債各項目按求償時間的先后順序排列，右方負(fù)債各項目按求償時間的先后順序排列，所有者權(quán)益所有者權(quán)益項目按永久性遞減排列項目按永久性遞減排列資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：編制單位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 單位：元單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末余額期末余額 年初余額年初余額 負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額 年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：流動負(fù)債： 貨幣資金貨幣資金 短期借款短期借款 交易性金融資

7、產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款流動負(fù)債合計流動負(fù)債合計 預(yù)付款項預(yù)付款項非流動負(fù)債：非流動負(fù)債： 長期借款長期借款 流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)合計 應(yīng)付債券應(yīng)付債券非流動資產(chǎn)：非流動資產(chǎn)： 可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)非流動負(fù)債合計非流動負(fù)債合計 持有至到期投資持有至到期投資負(fù)債合計負(fù)債合計 長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款所有者權(quán)益：所有者權(quán)益： 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 實(shí)收資本實(shí)收資本 非流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計 按流按流動性動性排列排列按流動按流動性排列性排列按永久性按永久性

8、遞減排列遞減排列第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）基本編制方法（一）基本編制方法 “年初余額年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的的“期末余額期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 “期末余額期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬、明細(xì)賬欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬、明細(xì)賬余額直接或計算填列。余額直接或計算填列。（二）資產(chǎn)負(fù)債表中（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法1.根據(jù)總賬期末余額填列根據(jù)總賬期末余額填列（1）有些項目根據(jù)總賬期末余額直接填列）有些項目根據(jù)總

9、賬期末余額直接填列 如如交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)、短短期借款期借款、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息應(yīng)付利息、應(yīng)付股利應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本實(shí)收資本、資資本公積本公積、盈余公積盈余公積、未分配利潤未分配利潤等。等。 （2）有些項目則根據(jù)幾個總賬期末余額計算填列，）有些項目則根據(jù)幾個總賬期末余額計算填列，如如 貨幣資金貨幣資金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金xxxxxxxxx余額余額銀行存款銀行存款 xxxxxxxxx余額余額其他貨幣資其他貨幣資金金xxxxxxxxx

10、余額余額貨幣資金貨幣資金填入填入“資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表”中的中的“貨幣資金貨幣資金”項目項目庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金期末余額：期末余額： 2 0002 000銀行存款銀行存款期末余額：期末余額： 30 00030 000 合合 計計2 000+30 000=32 0002 000+30 000=32 0002.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列（1 1）“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”項目的填列項目的填列“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”明細(xì)賬明細(xì)賬余額余額應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款余額余額“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”明細(xì)賬明細(xì)賬預(yù)收賬款預(yù)收賬款余額余額余額余額（2 2）“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付賬

11、款預(yù)付賬款”項目的填列項目的填列“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”明細(xì)賬明細(xì)賬余額余額應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)付賬款余額余額余額余額“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”明細(xì)賬明細(xì)賬余額余額例子：例子：科目名稱科目名稱明細(xì)科目借方余額合計明細(xì)科目借方余額合計 明細(xì)科目貸方余額合計明細(xì)科目貸方余額合計應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款1 600 000100 000預(yù)付賬款預(yù)付賬款800 00060 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款400 0001 800 000預(yù)收賬款預(yù)收賬款600 0001 400 000“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項目金額為：項目金額為：“預(yù)付款項預(yù)付款項”項目金額為：項目金額為：“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項目金額為：項目金額為：“預(yù)收款項預(yù)

12、收款項”項目金額為：項目金額為：1 600 000600 0002 200 000（元）（元）800 000400 0001 200 000（元）（元）60 0001 800 0001 860 000（元）（元）1 400 000100 0001 500 000（元）（元）3.根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計算填列根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計算填列 如如“長期借款長期借款”項目，根據(jù)項目，根據(jù)“長期借款長期借款”總賬科目余額扣總賬科目余額扣除除“長期借款長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中反映的將于一年內(nèi)科目所屬的明細(xì)科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計算填列。到期的長期借款部分分析計算填

13、列。3.根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計算填列根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計算填列 長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款、持有至到期投資持有至到期投資、長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用（其將于（其將于 1 年內(nèi)到期或攤銷完畢的部分在資產(chǎn)負(fù)債表的年內(nèi)到期或攤銷完畢的部分在資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)的非流動資產(chǎn)”項目中反映）；項目中反映）； 長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款、長期借款長期借款、應(yīng)付債券應(yīng)付債券、預(yù)計負(fù)債預(yù)計負(fù)債（其將于（其將于 1 年內(nèi)到期的部分在資產(chǎn)負(fù)債表的年內(nèi)到期的部分在資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債債”項目中反映）。項目中反映）。4.根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額

14、后的凈額填列根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額后的凈額填列 如表中的如表中的“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”期末余額期末余額減去減去“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列；期末余額后的凈額填列； 表中的表中的“長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資” “可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)”、“持有持有至到期投資至到期投資”、 “在建工程在建工程”、“工程物資工程物資” 、“商譽(yù)商譽(yù)”項目，應(yīng)根據(jù)其賬面余額減去相應(yīng)的項目，應(yīng)根據(jù)其賬面余額減去相應(yīng)的“減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備”期末余期末余額后的凈額填列；額后的凈額填列；4.根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額后的凈額填列根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其

15、備抵科目余額后的凈額填列 表中的表中的“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”期末余額減期末余額減去去“累計折舊累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”期末余額后的凈期末余額后的凈額填列；額填列； 表中的表中的“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”期末余額減期末余額減去去“累計攤銷累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”期末余額后的凈期末余額后的凈額填列；額填列；5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析綜合運(yùn)用上述填列方法分析 如表中的如表中的“存貨存貨”項目，項目，需要根據(jù)需要根據(jù)“原材料原材料”、“委托加工物資委托加工物資”、“周周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)材料

16、”、“材料采購材料采購”、“在途物資在途物資”、“發(fā)出商發(fā)出商品品”、“材料成本差異材料成本差異”等總賬期末余額的分析匯等總賬期末余額的分析匯總，再減去總，再減去“存貨跌價準(zhǔn)存貨跌價準(zhǔn)備備”期末余額的凈額填列。期末余額的凈額填列?！霸牧显牧稀薄ⅰ吧a(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“庫存商品庫存商品”等等存貨存貨填入填入“資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表”中的中的“存貨存貨”項目項目庫存商品庫存商品期末余額：期末余額： 40 00040 000原材料原材料期末余額：期末余額： 54 00054 000合合 計計40 000+54 000+16 000=110 00040 000+54 000+16 000=110 0

17、00生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本期末余額：期末余額： 16 00016 000第三節(jié)第三節(jié) 利潤利潤表表一、一、利潤利潤表的概念與作用表的概念與作用（一）利潤表的含義（一）利潤表的含義 反映企業(yè)在反映企業(yè)在一定會計期間一定會計期間內(nèi)經(jīng)營成果的會計報表。內(nèi)經(jīng)營成果的會計報表。第三節(jié)第三節(jié) 利潤利潤表表一、一、利潤利潤表的概念與作用表的概念與作用（一）利潤表的含義（一）利潤表的含義 它是以它是以貨幣貨幣為主要計量單位，以為主要計量單位，以“利潤利潤=收入收入費(fèi)用費(fèi)用”會會計方程式為理論依據(jù)，綜合反映企業(yè)計方程式為理論依據(jù)，綜合反映企業(yè)某一特定時期某一特定時期收入、收入、費(fèi)用、利潤三個基本會計要素的相互關(guān)系，是

18、反映企業(yè)費(fèi)用、利潤三個基本會計要素的相互關(guān)系，是反映企業(yè)經(jīng)營資金循環(huán)的經(jīng)營資金循環(huán)的動態(tài)報表動態(tài)報表。第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表一、一、利潤利潤表的概念與作用表的概念與作用（二）利潤表的作用（二）利潤表的作用 有助于分析和預(yù)測企業(yè)的獲利能力；有助于分析和預(yù)測企業(yè)的獲利能力； 有助于分析與預(yù)測企業(yè)的長期償債能力；有助于分析與預(yù)測企業(yè)的長期償債能力； 有助于考核管理當(dāng)局的經(jīng)營業(yè)績；有助于考核管理當(dāng)局的經(jīng)營業(yè)績； 有助于合理地分配經(jīng)營成果。有助于合理地分配經(jīng)營成果。第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表二、二、利潤利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容凈利潤凈利潤= 利潤總額利潤總額所得稅所得稅利潤總額利潤總額 =

19、營業(yè)利潤營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入營業(yè)外收入 營業(yè)外支出營業(yè)外支出營業(yè)營業(yè)利潤利潤=營業(yè)營業(yè)收入收入營業(yè)營業(yè)成本成本營業(yè)稅金營業(yè)稅金及附加及附加銷售銷售費(fèi)用費(fèi)用管理管理費(fèi)用費(fèi)用財務(wù)財務(wù)費(fèi)用費(fèi)用資產(chǎn)減資產(chǎn)減值損失值損失+ 公允價值變動收益公允價值變動收益（ 公允價值變動損失）公允價值變動損失）+ 投資收益投資收益（ 投資損失）投資損失）利潤表利潤表編制單位：編制單位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 單位：元單位：元多多步步式式項目項目行次行次本年金額本年金額上年金額上年金額一、一、營業(yè)收入營業(yè)收入 減：減：營業(yè)成本營業(yè)成本 營

20、業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 加：加：公允價值變動收益公允價值變動收益（損失以（損失以“”填列）填列） 投資收益（損失以投資收益（損失以“”填列）填列） 其中：其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以二、營業(yè)利潤（虧損以“”填列）填列） 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 其中：其中：非流動資產(chǎn)處置損失非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損以三、利潤總額（虧損以“”填列）填列） 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（虧損以四、凈利潤（虧損以“”填列

21、）填列）五、五、每股收益每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益（二）稀釋每股收益第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表三、三、利潤利潤表的表的基本編制方法基本編制方法 “上期金額上期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表的欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列欄內(nèi)所列數(shù)字填列 “本期金額本期金額”欄內(nèi)各期數(shù)字，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的欄內(nèi)各期數(shù)字，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生發(fā)生額額分析填列分析填列第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表表一、現(xiàn)金流量表的概念與作用一、現(xiàn)金流量表的概念與作用（一）現(xiàn)金流量表的含義（一）現(xiàn)金流量表的含義 反映企業(yè)在反映企業(yè)在一定會計

22、期間一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的的流入和流出流入和流出情況的會計報表情況的會計報表 以以收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表 其理論依據(jù)是其理論依據(jù)是“現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈增加額現(xiàn)金凈增加額” 現(xiàn)金流量是指某一段時間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量現(xiàn)金流量是指某一段時間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量1 1月月1 1日日6 6月月3030日日現(xiàn)金的流入和流出現(xiàn)金的流入和流出第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表表 現(xiàn)金現(xiàn)金 是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支取的存

23、款不屬于現(xiàn)金用于支取的存款不屬于現(xiàn)金 現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物 指企業(yè)持有的指企業(yè)持有的期限短期限短、流動性強(qiáng)流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小價值變動風(fēng)險很小的投資的投資第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表表（二）現(xiàn)金流量表的作用（二）現(xiàn)金流量表的作用 有助于分析、評價和預(yù)測企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力有助于分析、評價和預(yù)測企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力 有助于對企業(yè)的財務(wù)狀況作出合理的評價有助于對企業(yè)的財務(wù)狀況作出合理的評價 有助于分析和評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的有效性有助于分析和評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的有效性投資活動投資活動籌資活動籌資活動經(jīng)營活動經(jīng)營活動現(xiàn)金現(xiàn)金（企業(yè)企業(yè)）

24、原材料原材料產(chǎn)成品產(chǎn)成品供應(yīng)過程供應(yīng)過程生生產(chǎn)產(chǎn)過過程程銷售過程銷售過程償債、分紅等償債、分紅等發(fā)行股票、債券等發(fā)行股票、債券等被投資者被投資者（資本市場資本市場）購入股票、債券等購入股票、債券等轉(zhuǎn)讓股票、債券等轉(zhuǎn)讓股票、債券等投資者、債權(quán)人投資者、債權(quán)人（資本市場資本市場）現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表編制單位：編制單位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 單位：元單位：元項項 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、挺供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、挺供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還 收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收

25、到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項稅費(fèi)支付的各項稅費(fèi) 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置周定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置周定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收

26、回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流入小計投資活動現(xiàn)金流入小計 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈頷取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈頷 支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流出小計投資活動現(xiàn)金流出小計 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

27、： 吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動現(xiàn)金流入小計籌資活動現(xiàn)金流入小計 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動現(xiàn)金流出小計 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表表二、現(xiàn)金流量表的填列方法二、現(xiàn)金流量表的填列方法1 1經(jīng)營活動產(chǎn)