再保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算ppt課件

1、第五章第五章再保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的核算再保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算概述第一節(jié)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算概述 一、再保險(xiǎn)的概念一、再保險(xiǎn)的概念 再保險(xiǎn)，也稱分保，是保險(xiǎn)人在原保險(xiǎn)合同的再保險(xiǎn)，也稱分保，是保險(xiǎn)人在原保險(xiǎn)合同的根底上，經(jīng)過簽定分保合同，將其所承當(dāng)?shù)牟糠指咨希?jīng)過簽定分保合同，將其所承當(dāng)?shù)牟糠诛L(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任轉(zhuǎn)移給其他保險(xiǎn)人。風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任轉(zhuǎn)移給其他保險(xiǎn)人。 分出本人承保業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)人稱原保險(xiǎn)人或稱分分出本人承保業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)人稱原保險(xiǎn)人或稱分出人。接受分保業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)人稱再保險(xiǎn)人、分入出人。接受分保業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)人稱再保險(xiǎn)人、分入人、分保接受人。人、分保接受人。 原保險(xiǎn)人通常經(jīng)過簽定再保險(xiǎn)合同，支付規(guī)定原保

2、險(xiǎn)人通常經(jīng)過簽定再保險(xiǎn)合同，支付規(guī)定的分保費(fèi)，將其承當(dāng)?shù)牟糠诛L(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任轉(zhuǎn)移給一的分保費(fèi)，將其承當(dāng)?shù)牟糠诛L(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任轉(zhuǎn)移給一家或多家保險(xiǎn)公司，以分散風(fēng)險(xiǎn)保證業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的家或多家保險(xiǎn)公司，以分散風(fēng)險(xiǎn)保證業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性。穩(wěn)定性。 再保險(xiǎn)合同是指一個(gè)保險(xiǎn)人再保險(xiǎn)分出人分再保險(xiǎn)合同是指一個(gè)保險(xiǎn)人再保險(xiǎn)分出人分出一定的保費(fèi)給另一個(gè)保險(xiǎn)人再保險(xiǎn)接受人，出一定的保費(fèi)給另一個(gè)保險(xiǎn)人再保險(xiǎn)接受人，再保險(xiǎn)接受人對(duì)再保險(xiǎn)分出人由原保險(xiǎn)合同引起再保險(xiǎn)接受人對(duì)再保險(xiǎn)分出人由原保險(xiǎn)合同引起的賠付本錢及其他相關(guān)費(fèi)用進(jìn)展補(bǔ)償?shù)谋ｋU(xiǎn)合同。的賠付本錢及其他相關(guān)費(fèi)用進(jìn)展補(bǔ)償?shù)谋ｋU(xiǎn)合同。 根本特點(diǎn)根本特點(diǎn) 1屬于保險(xiǎn)合同屬于保險(xiǎn)合同 2

3、合同雙方都是保險(xiǎn)人合同雙方都是保險(xiǎn)人 3屬于補(bǔ)償性合同屬于補(bǔ)償性合同 4獨(dú)立于原保險(xiǎn)合同獨(dú)立于原保險(xiǎn)合同 二、再保險(xiǎn)的種類二、再保險(xiǎn)的種類 再保險(xiǎn)按責(zé)任限額計(jì)算根底的不同，可分為再保險(xiǎn)按責(zé)任限額計(jì)算根底的不同，可分為兩類，即以保險(xiǎn)金額為計(jì)算根底的比例再保險(xiǎn)和兩類，即以保險(xiǎn)金額為計(jì)算根底的比例再保險(xiǎn)和以賠款金額為計(jì)算根底的非比例再保險(xiǎn)。以賠款金額為計(jì)算根底的非比例再保險(xiǎn)。 一比例再保險(xiǎn)一比例再保險(xiǎn) 比例再保險(xiǎn)是指原保險(xiǎn)人與分保接受人簽署比例再保險(xiǎn)是指原保險(xiǎn)人與分保接受人簽署分保合同，以保險(xiǎn)金額的一定比例承當(dāng)保險(xiǎn)責(zé)任分保合同，以保險(xiǎn)金額的一定比例承當(dāng)保險(xiǎn)責(zé)任的一種再保險(xiǎn)。的一種再保險(xiǎn)。 比例再保險(xiǎn)

4、又可以分為成數(shù)再保險(xiǎn)、溢額再比例再保險(xiǎn)又可以分為成數(shù)再保險(xiǎn)、溢額再保險(xiǎn)、成數(shù)和溢額混合再保險(xiǎn)。保險(xiǎn)、成數(shù)和溢額混合再保險(xiǎn)。 (1)成數(shù)再保險(xiǎn)。 成數(shù)再保險(xiǎn)是按照保險(xiǎn)金額的一定比例作為自留額和分保額。 分保分出人以保險(xiǎn)金額為根底，對(duì)每一危險(xiǎn)單位按固定比例即一定成數(shù)作為自留額，將其他的一定成數(shù)轉(zhuǎn)讓給分保接受人，保險(xiǎn)費(fèi)和保險(xiǎn)賠款按同一比例分?jǐn)偂?分出公司和分入公司有著共同的利害關(guān)系，對(duì)每一筆業(yè)務(wù),分出公司有盈余或虧損，分入公司也相應(yīng)有盈余或虧損，這種分保方式實(shí)踐上具有合伙運(yùn)營(yíng)的性質(zhì)。 (2)溢額再保險(xiǎn)是指先按保險(xiǎn)金額的一定比例作為自留額，余下的金額作為分保額。它是指分出公司以保險(xiǎn)金額為根底，規(guī)定每一

5、危險(xiǎn)單位的一定額度作為自留額，并將超越自留額的部分即溢額，分給分入公司。分入公司按承當(dāng)?shù)囊珙~責(zé)任占保險(xiǎn)金額的比例收取分保費(fèi)和分?jǐn)偡直Ｙr款、分保費(fèi)用等。 假設(shè)某溢額分保合同的自留額為20萬元，現(xiàn)有3筆業(yè)務(wù)，溢額分保的責(zé)任、保費(fèi)和賠款分配的結(jié)果列示如下表所示。溢額分保計(jì)算表 單位:元業(yè)務(wù)次序 總額 100% 自留部分 分出部分保險(xiǎn)金額保費(fèi)賠款保險(xiǎn)金額保費(fèi)賠款比例保險(xiǎn)金額保費(fèi)賠款第一筆200 000500300200 00050030000 00第二筆500 0001250400200 00050016060%300 000 750240第三筆800 0002000600200 0005001507

6、0%600 0001 500450合計(jì)1 500 00037501300600 0001500610-900 0002 250690 溢額再保險(xiǎn)的分入公司不是無限制地接受分出公司的溢額責(zé)任，而通常以自留額的一定倍數(shù)，即假設(shè)干“線數(shù)為限，一“線相當(dāng)于分出公司的自留額。如自留額為20萬元，分保額為5線，那么分入公司最多接受100萬元，即分保額為100萬元。 (3)成數(shù)和溢額混合再保險(xiǎn) 成數(shù)和溢額混合再保險(xiǎn)是前兩種方式的混合運(yùn)用。成數(shù)溢額混合再保險(xiǎn)合同并無一定的方式，可視分出公司的需求和業(yè)務(wù)質(zhì)量而定。 假設(shè)一個(gè)自留頸40萬元的溢額合同，規(guī)定對(duì)于自留額部分，分出公司有權(quán)另行訂立成數(shù)分保合同，如將其中的

7、70%分出?；旌戏直５呢?zé)任分配如下表。成數(shù)和溢額混合分保計(jì)算表 單位：元保險(xiǎn)金額 成數(shù)分保溢額分保金額自留30%分出70%200 000200 00060 000140 000 0400 000400 000120 000280 000 0700 000400 000120 000280 000300 0001 000 000400 000120 000280 000600 000 二非比例再保險(xiǎn) 非比例再保險(xiǎn)是指以再保險(xiǎn)分出人賠付款金額實(shí)踐損失為自留額和分保額計(jì)算根底的一種再保險(xiǎn)。 非比例再保險(xiǎn)又可分為超額賠款再保險(xiǎn)和超額賠付率再保險(xiǎn)。 (1)超額賠款再保險(xiǎn):根據(jù)一定的條件確定一個(gè)自傲賠款限

8、額，接受公司僅承當(dāng)超越自傲賠款限額后的全部或部分賠款.包括: 險(xiǎn)位超賠再保險(xiǎn)和事故超賠再保險(xiǎn). 險(xiǎn)位超賠再保險(xiǎn): 它是以每一危險(xiǎn)單位的賠款為根底確定分出公司自傲賠款責(zé)任的限額即自賠額，超越自賠額以上的賠款，由分入公司擔(dān)任。 假設(shè)有一超越200萬元以后的800萬元的火險(xiǎn)險(xiǎn)位超賠分保合同。在一次事故中有三個(gè)危險(xiǎn)單位蒙受損失。假設(shè)每次事故對(duì)危險(xiǎn)單位沒有限制，那么賠款的分?jǐn)偳闆r如下表所示。險(xiǎn)位超賠的賠款分?jǐn)傆?jì)算表 單位：元危險(xiǎn)單位 發(fā)生賠款 分出公司 承擔(dān)賠款 分入公司 承擔(dān)賠款12 000 000 2 000 000 -22 400 000 2 000 000 400 00033 000 000 2

9、 000 0001 000 000合計(jì)7 400 000 6 000 0001 400 000 事故超賠再保險(xiǎn):它是以一次事故或巨災(zāi)所發(fā)生的賠款的總和來計(jì)算自擔(dān)任任額和再保險(xiǎn)責(zé)任額的再保險(xiǎn)方式。無論一次事故涉及的風(fēng)險(xiǎn)單位有多少，均以總賠款衡量分出公司和接受公司所需承當(dāng)?shù)呢?zé)任。 假設(shè)有一超越100萬元以后的100萬元的巨災(zāi)超賠分保合同，一次臺(tái)風(fēng)繼續(xù)了6天，該事故共損失400萬元。 假設(shè)按一次事故計(jì)算： 400萬元賠款，原保險(xiǎn)人先自傲100萬元的賠款，再保險(xiǎn)人承當(dāng)100萬元賠款，剩下200萬元賠款仍由原保險(xiǎn)人擔(dān)任，原保險(xiǎn)人共承當(dāng)300萬元賠款。 假設(shè)按兩次事故計(jì)算: 第一個(gè)72小時(shí)損失150萬元，

10、分出公司承當(dāng)100萬，接受公司承當(dāng)50萬元. 第二個(gè)72小時(shí)損失250萬元，分出公司承當(dāng)100萬元，接受公司承當(dāng)100萬元，剩余的50萬元不在本再保險(xiǎn)保證范圍內(nèi)，由分出公司承當(dāng)。 那么分出人共承當(dāng)：100+100+50=250萬元 分入人共承當(dāng)：50+100=150萬元 (2)超越賠付率再保險(xiǎn):根據(jù)一定的條件確定一個(gè)年度自傲賠付率，接受公司只承當(dāng)超越該賠付率以后的全部或部分賠款。即在商定的某一年度內(nèi)，由再保險(xiǎn)人就超越某一賠付率的責(zé)任擔(dān)任。 假設(shè)某賠付率超賠合同規(guī)定，賠付率在70%以下由分出公司擔(dān)任，超越70%至120%，即超越70%以后的50%，由接受公司擔(dān)任，并規(guī)定賠付金額60萬元的責(zé)任限制

11、，兩者以較小者為準(zhǔn)。假設(shè)凈保費(fèi)收入為100萬元，已發(fā)生賠款為80萬元，賠付率為80%。分出公司70%計(jì)70萬元;接受公司擔(dān)任70%以后的部分，即10%，計(jì)10萬元。假設(shè)已發(fā)生賠款為萬元，那么賠付率為 %，分出公司70%,計(jì)70萬元;接受公司擔(dān)任70%以后的50%，即50萬元(小于60萬元);還有15萬賠款將仍由分出公司擔(dān)任。這樣，分出公司擔(dān)任：70+15=85萬元 分入公司擔(dān)任：50萬元 三、再保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)核算方法三、再保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)核算方法 再保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)核算方法有兩種：一是預(yù)再保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)核算方法有兩種：一是預(yù)估法，即再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)收入、費(fèi)用在發(fā)估法，即再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)收入、費(fèi)用在發(fā)生時(shí)確認(rèn)。二是賬單

12、法，即再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)相生時(shí)確認(rèn)。二是賬單法，即再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)收入、費(fèi)用于發(fā)出或收到賬單時(shí)確認(rèn)，關(guān)收入、費(fèi)用于發(fā)出或收到賬單時(shí)確認(rèn)，是我國(guó)現(xiàn)行實(shí)務(wù)所采用的方法。是我國(guó)現(xiàn)行實(shí)務(wù)所采用的方法。 再保險(xiǎn)準(zhǔn)那么要求分出業(yè)務(wù)采用預(yù)估法再保險(xiǎn)準(zhǔn)那么要求分出業(yè)務(wù)采用預(yù)估法處置，分入業(yè)務(wù)普通采用預(yù)估法，也可以處置，分入業(yè)務(wù)普通采用預(yù)估法，也可以采用賬單法處置。采用賬單法處置。第二節(jié)第二節(jié) 分出業(yè)務(wù)的核算分出業(yè)務(wù)的核算 一、分保業(yè)務(wù)賬單一、分保業(yè)務(wù)賬單 辦理再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和進(jìn)展再保險(xiǎn)資金清算辦理再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和進(jìn)展再保險(xiǎn)資金清算的主要憑據(jù)是分保業(yè)務(wù)賬單分保賬單的的主要憑據(jù)是分保業(yè)務(wù)賬單分保賬單的根本格式見表根本格式見表51。

13、分保業(yè)務(wù)賬單普通。分保業(yè)務(wù)賬單普通由分保分出公司按季度編制。再保險(xiǎn)合同由分保分出公司按季度編制。再保險(xiǎn)合同雙方通常商定按照賬單上各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付款雙方通常商定按照賬單上各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)相抵后的凈額結(jié)算。項(xiàng)相抵后的凈額結(jié)算。 二、再保險(xiǎn)分出業(yè)務(wù)的處置原那么二、再保險(xiǎn)分出業(yè)務(wù)的處置原那么 1.采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么 分保分出人該當(dāng)于確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保分保分出人該當(dāng)于確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期確認(rèn)分出保費(fèi)和攤回分保費(fèi)費(fèi)收入的當(dāng)期確認(rèn)分出保費(fèi)和攤回分保費(fèi)用，于提取原保險(xiǎn)合同預(yù)備金的當(dāng)期確認(rèn)用，于提取原保險(xiǎn)合同預(yù)備金的當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)收分保預(yù)備金和攤回分保賠付費(fèi)用。應(yīng)收分保預(yù)備金和攤回分保賠付費(fèi)

14、用。 2.再保險(xiǎn)合同與原保險(xiǎn)合同獨(dú)立處置再保險(xiǎn)合同與原保險(xiǎn)合同獨(dú)立處置 新準(zhǔn)那么規(guī)定分保分出人不得將再保新準(zhǔn)那么規(guī)定分保分出人不得將再保險(xiǎn)合同產(chǎn)生的資產(chǎn)直接沖減有關(guān)的原保險(xiǎn)險(xiǎn)合同產(chǎn)生的資產(chǎn)直接沖減有關(guān)的原保險(xiǎn)合同產(chǎn)生的負(fù)債，也不應(yīng)將再保險(xiǎn)合同產(chǎn)合同產(chǎn)生的負(fù)債，也不應(yīng)將再保險(xiǎn)合同產(chǎn)生的費(fèi)用或收入直接沖減有關(guān)的原保險(xiǎn)合生的費(fèi)用或收入直接沖減有關(guān)的原保險(xiǎn)合同產(chǎn)生的收入或費(fèi)用。同產(chǎn)生的收入或費(fèi)用。 3.再保險(xiǎn)合同債務(wù)、債務(wù)不得抵銷再保險(xiǎn)合同債務(wù)、債務(wù)不得抵銷 再保險(xiǎn)合同構(gòu)成的債務(wù)、債務(wù)應(yīng)單獨(dú)再保險(xiǎn)合同構(gòu)成的債務(wù)、債務(wù)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得隨意抵銷。確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得隨意抵銷。 【例】【例】A

15、保險(xiǎn)公司與保險(xiǎn)公司與B保險(xiǎn)公司簽署了一份保險(xiǎn)公司簽署了一份 再保險(xiǎn)合同，再保險(xiǎn)合同，商定將商定將A公司與安泰公司簽定的一份公司與安泰公司簽定的一份 原保險(xiǎn)合同，的保原保險(xiǎn)合同，的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的一半轉(zhuǎn)移給險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的一半轉(zhuǎn)移給B保險(xiǎn)公司，即保險(xiǎn)公司，即B保險(xiǎn)公司將承當(dāng)未保險(xiǎn)公司將承當(dāng)未來保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)所付賠償金的一半，同時(shí)將原保險(xiǎn)合同來保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)所付賠償金的一半，同時(shí)將原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的一半分給保費(fèi)收入的一半分給B保險(xiǎn)公司。原保險(xiǎn)合同的保費(fèi)收入保險(xiǎn)公司。原保險(xiǎn)合同的保費(fèi)收入總額為總額為50000元，保險(xiǎn)金額為元，保險(xiǎn)金額為500000元，保險(xiǎn)期為一年，元，保險(xiǎn)期為一年，保費(fèi)一次性支付。假設(shè)在保險(xiǎn)期

16、內(nèi)，保險(xiǎn)事故發(fā)生，定損保費(fèi)一次性支付。假設(shè)在保險(xiǎn)期內(nèi)，保險(xiǎn)事故發(fā)生，定損后確定的賠付金額為后確定的賠付金額為400000元。那么元。那么A保險(xiǎn)公司作為分保保險(xiǎn)公司作為分保人，應(yīng)該于收取保費(fèi)時(shí)，記入保費(fèi)收入人，應(yīng)該于收取保費(fèi)時(shí)，記入保費(fèi)收入50000元，同時(shí)記元，同時(shí)記錄再保險(xiǎn)合同費(fèi)用錄再保險(xiǎn)合同費(fèi)用25000元，而不能僅記錄元，而不能僅記錄25000元的保元的保費(fèi)收入。在賠付時(shí)，記錄賠付本錢費(fèi)收入。在賠付時(shí)，記錄賠付本錢400000元，同時(shí)記錄元，同時(shí)記錄應(yīng)收再保險(xiǎn)賠償金應(yīng)收再保險(xiǎn)賠償金200000元，也不能以相互抵銷后的凈元，也不能以相互抵銷后的凈負(fù)債負(fù)債200000元列示。只需這樣才干反映

17、元列示。只需這樣才干反映A保險(xiǎn)公司的全貌，保險(xiǎn)公司的全貌，才干真實(shí)反映保險(xiǎn)公司的權(quán)益和義務(wù)，以及相關(guān)的收益和才干真實(shí)反映保險(xiǎn)公司的權(quán)益和義務(wù)，以及相關(guān)的收益和費(fèi)用情況。費(fèi)用情況。 三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 為了正確反映和監(jiān)視分出保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，再保險(xiǎn)分出人通常應(yīng)設(shè)置以下科目： 1.應(yīng)收分保賬款 資產(chǎn)類科目 2.應(yīng)付分保賬款 負(fù)債類科目 3.應(yīng)收分保合同預(yù)備金 資產(chǎn)類科目 4.存入分保預(yù)備金存入保證金負(fù)債類科目 5. 分出保費(fèi) 損益類科目 6.攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金 損益類科目 7.攤回賠付支出 損益類科目 8.攤回分保費(fèi)用 損益類科目 再保險(xiǎn)根本業(yè)務(wù)包括分出業(yè)務(wù)和分入業(yè)務(wù)四、分出業(yè)務(wù)的賬務(wù)處置四、分出業(yè)務(wù)的賬

18、務(wù)處置 1.分出保費(fèi)的核算 再保險(xiǎn)分出人該當(dāng)在確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的商定，計(jì)算確定分出保費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄為： 借：分出保費(fèi) 貸：應(yīng)付分保賬款 2.存入分保預(yù)備金存入保證金的核算 因再保險(xiǎn)分出人扣存分保預(yù)備金的買賣詳細(xì)表達(dá)在分保業(yè)務(wù)賬單中，再保險(xiǎn)分出人該當(dāng)在發(fā)出分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)，將賬單標(biāo)明的扣存本期分保預(yù)備金確以為存入分保預(yù)備金；同時(shí)按照賬單標(biāo)明的返還上期扣存分保預(yù)備金轉(zhuǎn)銷相關(guān)存入分保預(yù)備金，并按期計(jì)算利息。 扣存本期分保預(yù)備金確以為存入分保預(yù)備金時(shí)： 借：應(yīng)付分保賬款 貸：存入分保預(yù)備金存入保證金 按照賬單標(biāo)明的返還上期扣存分保預(yù)備金時(shí)： 借：存入分保預(yù)備金存入保證金 貸

19、：應(yīng)付分保賬款 按期計(jì)算存入分保預(yù)備金利息時(shí)： 借：利息支出 貸：應(yīng)付分保賬款 【例】【例】2021年年12月月20日，甲保險(xiǎn)公司作為分出人日，甲保險(xiǎn)公司作為分出人與與H保險(xiǎn)公司簽署的一份保險(xiǎn)公司簽署的一份 溢額溢額 再保險(xiǎn)合同，合同再保險(xiǎn)合同，合同起期日為起期日為2021年年1月月1日，保險(xiǎn)責(zé)任期間為日，保險(xiǎn)責(zé)任期間為1年。年。合同商定，甲保險(xiǎn)公司在每季賬單中，從應(yīng)付給合同商定，甲保險(xiǎn)公司在每季賬單中，從應(yīng)付給H保險(xiǎn)公司的分保費(fèi)中按一定比例計(jì)算扣存分保保險(xiǎn)公司的分保費(fèi)中按一定比例計(jì)算扣存分保預(yù)備金，預(yù)備金， 扣存期為扣存期為12個(gè)月次年同期歸還，歸還同時(shí)支付利個(gè)月次年同期歸還，歸還同時(shí)支付利

20、息，預(yù)備金年利率息，預(yù)備金年利率4%，假定甲保險(xiǎn)公司，假定甲保險(xiǎn)公司2021年年4月月15日發(fā)出的當(dāng)年第一季度帳單中扣存分保預(yù)備日發(fā)出的當(dāng)年第一季度帳單中扣存分保預(yù)備金金額為金金額為360萬元。萬元。 甲保險(xiǎn)公司賬務(wù)處置如下：甲保險(xiǎn)公司賬務(wù)處置如下： 借：應(yīng)付分保賬款借：應(yīng)付分保賬款H保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)公司360萬元萬元 貸：存入分保預(yù)備金貸：存入分保預(yù)備金 存入保證金存入保證金360 萬元萬元 甲保險(xiǎn)公司自甲保險(xiǎn)公司自2021年年4月月2021年年3月每月月每月計(jì)提分保預(yù)備金利息時(shí)：計(jì)提分保預(yù)備金利息時(shí)： 借：利息支出借：利息支出 1.2萬元萬元 貸：應(yīng)付分保賬款貸：應(yīng)付分保賬款H保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)公司

21、1.2萬元萬元 甲保險(xiǎn)公司于甲保險(xiǎn)公司于2021年年4月發(fā)出的本年度第一月發(fā)出的本年度第一季度對(duì)季度對(duì)H保險(xiǎn)公司的分保業(yè)務(wù)賬單中返還上保險(xiǎn)公司的分保業(yè)務(wù)賬單中返還上年同期扣存分保預(yù)備金金額為年同期扣存分保預(yù)備金金額為360萬元賬務(wù)萬元賬務(wù)處置如下：處置如下： 借：存入分保預(yù)備金存入保證金借：存入分保預(yù)備金存入保證金360萬萬 貸：應(yīng)付分保賬款貸：應(yīng)付分保賬款 H保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)公司360萬萬元元 3.應(yīng)收分保未到期責(zé)任預(yù)備金的核算應(yīng)收分保未到期責(zé)任預(yù)備金的核算 確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，按確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，按再保險(xiǎn)商定，計(jì)算確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)收分保未再保險(xiǎn)商定，計(jì)算確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)收分保未到

22、期責(zé)任預(yù)備金，并沖減提取未到期責(zé)任到期責(zé)任預(yù)備金，并沖減提取未到期責(zé)任預(yù)備金時(shí)賬務(wù)處置為：預(yù)備金時(shí)賬務(wù)處置為： 借：應(yīng)收分保未到期責(zé)任預(yù)備金借：應(yīng)收分保未到期責(zé)任預(yù)備金 貸：提取未到期責(zé)任預(yù)備金貸：提取未到期責(zé)任預(yù)備金 4.攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的核算 再保險(xiǎn)分出人該當(dāng)在提取原保險(xiǎn)合同未決賠款預(yù)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的商定，計(jì)算應(yīng)由分保接受人承當(dāng)?shù)南鄳?yīng)預(yù)備金，作為攤回分保XX預(yù)備金，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)收分保未決賠款預(yù)備金、應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、應(yīng)收分保長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金等項(xiàng)資產(chǎn)。 攤回未決賠款預(yù)備金時(shí)：攤回未決賠款預(yù)備金時(shí)： 借：應(yīng)收分保未決

23、賠款預(yù)備金借：應(yīng)收分保未決賠款預(yù)備金 應(yīng)收分保合同預(yù)備金應(yīng)收分保合同預(yù)備金 下同下同 貸：攤回未決賠款預(yù)備金貸：攤回未決賠款預(yù)備金 攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金下同下同 攤回壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金時(shí)：攤回壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金時(shí)： 借：應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金借：應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金 貸：攤回壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金貸：攤回壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金 攤回長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金時(shí)：攤回長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金時(shí)： 借：應(yīng)收分保長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金借：應(yīng)收分保長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金 貸：攤回長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金貸：攤回長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金 例：2021年12月2日，甲保險(xiǎn)公司與A保險(xiǎn)公司簽署一份成數(shù)分保財(cái)險(xiǎn)再保險(xiǎn)合同，將合同規(guī)定范圍

24、內(nèi)的原保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向A保險(xiǎn)公司辦理分保。合同商定，分保比例為10%；分保手續(xù)費(fèi)以分出保費(fèi)為計(jì)算根底，分保手續(xù)費(fèi)率為25%；合同起期日為2021年1月1日，保險(xiǎn)責(zé)任期間為1年。2021年1月1日，甲保險(xiǎn)公司就該再保險(xiǎn)合同規(guī)定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的紅星企業(yè)財(cái)富保險(xiǎn)合同確認(rèn)保費(fèi)收入12萬元；1月31日，甲保險(xiǎn)公司就紅星企業(yè)財(cái)富保險(xiǎn)合同提取未到期責(zé)任預(yù)備金11萬元；3月18日，紅星企業(yè)財(cái)富保險(xiǎn)合同商定的保險(xiǎn)事故發(fā)生，至3月31日尚未結(jié)案定損，甲公司就該合同提取未決賠款預(yù)備金7 500萬元。 甲保險(xiǎn)公司確認(rèn)應(yīng)收分保預(yù)備金的相關(guān)會(huì)計(jì)處置如下： 12021年1月31日，確認(rèn)應(yīng)收分保預(yù)備金 借：應(yīng)收分保未到期責(zé)任預(yù)備金A公

25、司 11000 貸：提取未到期責(zé)任預(yù)備金 11000 22021年3月31日確認(rèn)應(yīng)收分保未決賠款預(yù)備金 借：應(yīng)收分保未決賠款預(yù)備金A公司 7500000 貸：攤回未決賠款預(yù)備金 7500000 5.攤回分保費(fèi)用的核算攤回分保費(fèi)用的核算 再保險(xiǎn)分出人在確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的再保險(xiǎn)分出人在確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的商定，計(jì)算確定應(yīng)當(dāng)期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的商定，計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的分保費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。向再保險(xiǎn)接受人攤回的分保費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。 攤回的分保費(fèi)用是指分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的攤回的分保費(fèi)用是指分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的應(yīng)由再保險(xiǎn)接受人負(fù)擔(dān)的手續(xù)費(fèi)、稅款及雜

26、項(xiàng)等應(yīng)由再保險(xiǎn)接受人負(fù)擔(dān)的手續(xù)費(fèi)、稅款及雜項(xiàng)等費(fèi)用份額。這些份額不應(yīng)屬于再保險(xiǎn)分出人負(fù)擔(dān)費(fèi)用份額。這些份額不應(yīng)屬于再保險(xiǎn)分出人負(fù)擔(dān)的，應(yīng)予以攤回。攤回分保費(fèi)用使再保險(xiǎn)分出人的，應(yīng)予以攤回。攤回分保費(fèi)用使再保險(xiǎn)分出人與再保險(xiǎn)接受人分別承當(dāng)了各自應(yīng)承當(dāng)?shù)馁M(fèi)用份與再保險(xiǎn)接受人分別承當(dāng)了各自應(yīng)承當(dāng)?shù)馁M(fèi)用份額，做到了收入與費(fèi)用相配比。額，做到了收入與費(fèi)用相配比。 在確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，按照在確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的商定，計(jì)算確定應(yīng)向再相關(guān)再保險(xiǎn)合同的商定，計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的分保費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損保險(xiǎn)接受人攤回的分保費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。益。 借：應(yīng)收分保賬款借

27、：應(yīng)收分保賬款 貸：攤回分保費(fèi)用貸：攤回分保費(fèi)用 例：沿用前例資料，2021年1月1日，甲公司就紅星企業(yè)財(cái)富保險(xiǎn)合同計(jì)算出應(yīng)向A公司分出保費(fèi)金額為1.2萬元、攤回分保手續(xù)費(fèi)金額為0.3萬，2021年1月1日，確認(rèn)分出保費(fèi)及攤回分保費(fèi)用如下： 借：分出保費(fèi) 12000 貸：應(yīng)付分保賬款A(yù)公司 12000 借：應(yīng)收分保賬款A(yù)公司 3000 貸：攤回分保費(fèi)用 3000 6.攤回賠付支出的核算攤回賠付支出的核算 在確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嵺`發(fā)生理賠費(fèi)在確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嵺`發(fā)生理賠費(fèi)用而沖減原保險(xiǎn)合同相應(yīng)預(yù)備金余額的當(dāng)期，沖用而沖減原保險(xiǎn)合同相應(yīng)預(yù)備金余額的當(dāng)期，沖減相應(yīng)的應(yīng)收分保預(yù)備金余額；同時(shí)

28、，按照相關(guān)減相應(yīng)的應(yīng)收分保預(yù)備金余額；同時(shí)，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的商定，計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人再保險(xiǎn)合同的商定，計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付本錢，計(jì)人當(dāng)期損益。再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付本錢，計(jì)人當(dāng)期損益。再保險(xiǎn)接受人享有原保險(xiǎn)合同帶來的分保收入，也承當(dāng)原保險(xiǎn)享有原保險(xiǎn)合同帶來的分保收入，也承當(dāng)原保險(xiǎn)合同帶來的分保本錢費(fèi)用，表達(dá)了會(huì)計(jì)配比原那合同帶來的分保本錢費(fèi)用，表達(dá)了會(huì)計(jì)配比原那么。么。 按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的商定，計(jì)算確定應(yīng)按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的商定，計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付本錢，計(jì)入當(dāng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付本錢，計(jì)入當(dāng)期損益。期損益。 借：應(yīng)收分保賬款借：應(yīng)收分保賬款 貸：攤

29、回賠付支出貸：攤回賠付支出 例:沿用前例的資料,2021年4月20日，紅星企業(yè)發(fā)生的保險(xiǎn)事故結(jié)案定損,甲保險(xiǎn)公司確定應(yīng)向紅星企業(yè)支付保險(xiǎn)賠款7150萬元，甲保險(xiǎn)公司發(fā)生相關(guān)理賠費(fèi)用10萬元，甲保險(xiǎn)公司在確認(rèn)該保險(xiǎn)合同賠付本錢的同時(shí)轉(zhuǎn)銷了相關(guān)未決賠款預(yù)備金7500萬元。甲保險(xiǎn)公司就紅星企業(yè)保險(xiǎn)賠款計(jì)算出應(yīng)向A保險(xiǎn)公司攤回的賠付本錢金額為716萬元。會(huì)計(jì)處置如下： 借：攤回未決賠款預(yù)備金 750萬 貸：應(yīng)收分保未決賠款預(yù)備金A公司 750萬 借：應(yīng)收分保賬款A(yù)公司716萬 貸：攤回賠付支出 716萬 7.對(duì)損余物資和代位追償款的處置：對(duì)損余物資和代位追償款的處置： 在獲得和處置損余物資、確認(rèn)和收到

30、在獲得和處置損余物資、確認(rèn)和收到應(yīng)收代位追償款等而調(diào)整原保險(xiǎn)合同賠付應(yīng)收代位追償款等而調(diào)整原保險(xiǎn)合同賠付本錢的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的商定，本錢的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的商定，計(jì)算確定攤回賠付本錢的調(diào)整金額，計(jì)入計(jì)算確定攤回賠付本錢的調(diào)整金額，計(jì)入當(dāng)期損益。即再保險(xiǎn)分出人由于獲得損余當(dāng)期損益。即再保險(xiǎn)分出人由于獲得損余物資、收到代位追償款而沖減賠付本錢時(shí)，物資、收到代位追償款而沖減賠付本錢時(shí)，再保險(xiǎn)接受人也要相應(yīng)沖減賠付本錢再保險(xiǎn)接受人也要相應(yīng)沖減賠付本錢 【例】【例】C保險(xiǎn)公司簽署的一份保險(xiǎn)公司簽署的一份 原保險(xiǎn)合同的保險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同的保險(xiǎn)事故發(fā)生，引起的賠付本錢為事故發(fā)生，引起的賠付本錢

31、為500萬元，同時(shí)收萬元，同時(shí)收到價(jià)值到價(jià)值30萬元的損余物資，應(yīng)收代位追償款為萬元的損余物資，應(yīng)收代位追償款為200萬元，由于萬元，由于C保險(xiǎn)公司和保險(xiǎn)公司和D保險(xiǎn)公司簽署了再保險(xiǎn)公司簽署了再保險(xiǎn)合同，商定保險(xiǎn)合同，商定D保險(xiǎn)公司承當(dāng)賠付責(zé)任的保險(xiǎn)公司承當(dāng)賠付責(zé)任的40%，上述情況發(fā)生后，上述情況發(fā)生后， C保險(xiǎn)公司應(yīng)確認(rèn)攤回賠付本保險(xiǎn)公司應(yīng)確認(rèn)攤回賠付本錢錢200萬元。同時(shí)由于損余物資及代位追償款的萬元。同時(shí)由于損余物資及代位追償款的存在，應(yīng)把存在，應(yīng)把D保險(xiǎn)公司享有的份額沖減攤回賠付保險(xiǎn)公司享有的份額沖減攤回賠付本錢，即沖減的金額為損余物資引起的本錢，即沖減的金額為損余物資引起的12萬元

32、和萬元和代位追償款引起的代位追償款引起的80萬元，總計(jì)為萬元，總計(jì)為92萬元，沖減萬元，沖減后的攤回賠付本錢為后的攤回賠付本錢為108萬元。萬元。 8.對(duì)再保險(xiǎn)合同提早解除的處置：對(duì)再保險(xiǎn)合同提早解除的處置： 在提早解除的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)在提早解除的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的商定，計(jì)算確定分出保費(fèi)、攤回分合同的商定，計(jì)算確定分出保費(fèi)、攤回分保費(fèi)用的調(diào)整金額，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)，保費(fèi)用的調(diào)整金額，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)，轉(zhuǎn)銷相關(guān)應(yīng)收分保預(yù)備金余額。轉(zhuǎn)銷相關(guān)應(yīng)收分保預(yù)備金余額。 9.對(duì)純益手續(xù)費(fèi)的處置對(duì)純益手續(xù)費(fèi)的處置 根據(jù)相關(guān)再保險(xiǎn)合同的商定，在可以根據(jù)相關(guān)再保險(xiǎn)合同的商定，在可以計(jì)算確定應(yīng)向再

33、保險(xiǎn)接受人收取的純益手計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人收取的純益手續(xù)費(fèi)時(shí)，將該項(xiàng)純益手續(xù)費(fèi)作為攤回分保續(xù)費(fèi)時(shí)，將該項(xiàng)純益手續(xù)費(fèi)作為攤回分保費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。 借：應(yīng)收分保賬款借：應(yīng)收分保賬款 貸：攤回分保費(fèi)用貸：攤回分保費(fèi)用 10.結(jié)算分保賬款的核算 再保險(xiǎn)分出人、再保險(xiǎn)接受人收到或支付分保賬款時(shí)，按相關(guān)應(yīng)付分保賬款金額，借記本科目貸記銀行存款科目；應(yīng)收分保賬款金額，借記銀行存款科目貸記本科目。 11期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 期末再保險(xiǎn)分出人應(yīng)將損益類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后損益類科目無余額。 例5-3，5-4見書P77五、再保險(xiǎn)合同構(gòu)成的債務(wù)、債務(wù) 再保險(xiǎn)合同構(gòu)成的債務(wù)主要包

34、括:應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同預(yù)備金; 再保險(xiǎn)合同構(gòu)成的債務(wù)主要包括:應(yīng)付分保賬款、存入分保預(yù)備金。另外，再保險(xiǎn)分出人與再保險(xiǎn)接受人之間的預(yù)付款 再保險(xiǎn)分出人應(yīng)在確認(rèn)分出保費(fèi)的同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)付分保賬款; 在確認(rèn)攤回分保費(fèi)用和攤回賠款的同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收分保賬款; 在對(duì)原保險(xiǎn)合同確認(rèn)責(zé)任預(yù)備金負(fù)債的同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收分保合同預(yù)備金; 在調(diào)整以上工程的同時(shí)，調(diào)整對(duì)應(yīng)的再保險(xiǎn)合同債務(wù)、債務(wù); 再保險(xiǎn)分出人應(yīng)在收到再保險(xiǎn)接受人預(yù)付的攤回分?？顣r(shí)，確認(rèn)預(yù)付款負(fù)債; 在收到再保險(xiǎn)接受人支付的分保預(yù)備金時(shí)確認(rèn)存入分保預(yù)備金; 在向再保險(xiǎn)接受人支付預(yù)付的分出保費(fèi)時(shí)，確認(rèn)預(yù)付款資產(chǎn)。 留意:預(yù)付分出保費(fèi)主要發(fā)生在超賠業(yè)務(wù)

35、中,是再保險(xiǎn)分出人提早支付給再保險(xiǎn)接受人的預(yù)付性質(zhì)的分出保費(fèi)，將其確以為預(yù)付款資產(chǎn)，并在每期按照超賠合同計(jì)算或估算當(dāng)期分出保費(fèi)時(shí)沖減此項(xiàng)預(yù)付款資產(chǎn)，沖減至零后再確認(rèn)應(yīng)付分保賬款。 實(shí)務(wù)中，雙方應(yīng)分別確認(rèn)債務(wù)債務(wù)，不得以凈額反映各自的債務(wù)債務(wù).預(yù)付分出保費(fèi)的會(huì)計(jì)處置 預(yù)付分出保費(fèi)是指在超賠業(yè)務(wù)中，再保險(xiǎn)分出人提早支付給再保險(xiǎn)接受人預(yù)付性質(zhì)的分出保費(fèi)。 該科目屬于資產(chǎn)類科目，其借方登記預(yù)付的分出保費(fèi)，貸方登記沖減的已預(yù)付的分出保費(fèi)，余額在借方，反映尚未轉(zhuǎn)銷的預(yù)付分出保費(fèi)款。 該科目應(yīng)按分入人設(shè)置明細(xì)賬。其賬務(wù)處置為: (1)在超賠業(yè)務(wù)中，再保險(xiǎn)分出人提早支付分出保費(fèi)時(shí): 借:預(yù)付分出保費(fèi) 貸:銀行

36、存款 (2)每期按照超賠合同計(jì)算或估算當(dāng)期分出保費(fèi)時(shí): 借:應(yīng)付分保賬款 貸:預(yù)付分出保費(fèi)預(yù)收攤回分保賠款的會(huì)計(jì)處置 預(yù)收攤回分保賠款是指從事再保險(xiǎn)分出業(yè)務(wù)預(yù)收的分保賠款。為了反映預(yù)收攤回分保賠款情況，應(yīng)設(shè)置“預(yù)收賠付款科目 該科目屬于負(fù)債類科目,貸方登記預(yù)收的分保賠款，借方登記轉(zhuǎn)入的攤回分保賠款，余額在貸方，反映尚未轉(zhuǎn)銷的預(yù)收分保賠款。該科目要求按分入人設(shè)置明細(xì)賬。其賬務(wù)處里為: 再保險(xiǎn)分出人應(yīng)在收到再保險(xiǎn)接受人預(yù)付的攤回分保賠款時(shí): 借:銀行存款 貸:預(yù)收賠付款 公司在確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嵺`發(fā)生理賠費(fèi)用而確認(rèn)原保險(xiǎn)合同賠付本錢的當(dāng)期， 借:預(yù)收賠付款 貸:應(yīng)收分保賬款第三節(jié) 分入業(yè)務(wù)的

37、核算 分入業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容包括分保費(fèi)收入確實(shí)認(rèn)、發(fā)生的分保費(fèi)用和賠付支出及分保預(yù)備金等的核算。 核算方法有二： 1預(yù)估法即再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)收入、費(fèi)用在發(fā)生時(shí)確認(rèn)。 2賬單法即再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)收入、費(fèi)用于發(fā)出或收到賬單時(shí)確認(rèn)。 一、分保費(fèi)收入的核算 1.分保費(fèi)收入確實(shí)認(rèn)和計(jì)量 準(zhǔn)那么第十五條規(guī)定，分保費(fèi)收入同時(shí)滿足以下條件的才干予以確認(rèn): (1)再保險(xiǎn)合同成立并承當(dāng)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任。 普通自簽署日起成立，但自合同規(guī)定的起期日起才開場(chǎng)承當(dāng)保險(xiǎn)責(zé)任 (2)與再保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入。 判別:普通情況下，假設(shè)再保險(xiǎn)分出人信譽(yù)良好，可以按照合同規(guī)定如期發(fā)送分保賬單并結(jié)算分保往來款項(xiàng) (3)與再保險(xiǎn)合同

38、相關(guān)的收入可以可靠地計(jì)量 它分兩種情況: 假設(shè)再保險(xiǎn)接受人可以在每一會(huì)計(jì)期間對(duì)該期間的分保費(fèi)收入金額做出合理估計(jì)，那么應(yīng)按照估計(jì)金額確認(rèn)當(dāng)期分保費(fèi)收入及相關(guān)分保費(fèi)用。 假設(shè)再保險(xiǎn)接受人只需收到分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)才干對(duì)分保費(fèi)收入進(jìn)展可靠計(jì)量，那么該當(dāng)于收到分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)根據(jù)賬單標(biāo)明金額確認(rèn)分保費(fèi)收入及相關(guān)分保費(fèi)用。2.分保費(fèi)收入的預(yù)估方法 再保險(xiǎn)分入業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處置的主要特點(diǎn): 業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的間接性、滯后性和不完好性 通常是由分入保險(xiǎn)公司承保人員完成。分保費(fèi)收入所依靠的再保險(xiǎn)合同必需成立(1)比例再保險(xiǎn)合同分保費(fèi)收入的預(yù)估方法 分保費(fèi)收入依賴于分出公司的業(yè)務(wù)規(guī)模: 在簽署再保險(xiǎn)合同時(shí)，直保公司要估計(jì)再保險(xiǎn)合

39、同的保費(fèi)(估計(jì)保費(fèi)收入EPI)，報(bào)告給再保險(xiǎn)接受人。承保人以估計(jì)保費(fèi)收入( EPI)為數(shù)據(jù)根底，結(jié)合再保險(xiǎn)人本身積累的歷史數(shù)據(jù)、保險(xiǎn)行業(yè)公開的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、國(guó)家公布的相關(guān)經(jīng)濟(jì)目的數(shù)據(jù)等，運(yùn)用本身閱歷對(duì)分保費(fèi)收入估計(jì)。再保接受人可在總體根底上采用開展法進(jìn)展預(yù)測(cè)，也可以采用按合約逐單進(jìn)展預(yù)測(cè)(2)非比例再保險(xiǎn)合同分保費(fèi)收入的預(yù)估方法 對(duì)于非比例再保險(xiǎn)合同，最終保費(fèi)收入除依賴于直保公司保費(fèi)規(guī)模之外，還與其損失賠付閱歷有關(guān) 承保人通常以合同中列明的最低保費(fèi)收入(MDP)作為數(shù)據(jù)根底進(jìn)展估計(jì)。對(duì)于調(diào)整保費(fèi)，按照定價(jià)根底進(jìn)展預(yù)估，根據(jù)合同規(guī)定，按照保費(fèi)或時(shí)間等要素計(jì)算調(diào)整保費(fèi)。對(duì)于恢復(fù)保費(fèi)，按照合同規(guī)定，根據(jù)

40、實(shí)踐發(fā)生賠款攤回金額的大小，確定恢復(fù)保費(fèi)的金額(3)暫時(shí)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分保費(fèi)收入的預(yù)估方法 對(duì)于暫時(shí)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，規(guī)模普通較小，通常再保險(xiǎn)保費(fèi)都為確定的值;可以逐單對(duì)保費(fèi)進(jìn)展預(yù)估，也可以將風(fēng)險(xiǎn)類似的合同進(jìn)展合并，然后運(yùn)用鏈梯法進(jìn)展保費(fèi)預(yù)測(cè) 3.分保費(fèi)收入的會(huì)計(jì)處置: 對(duì)于分保費(fèi)收入的會(huì)計(jì)處置，應(yīng)在“保費(fèi)收入或“分保費(fèi)收入科目下按照再保險(xiǎn)合同和險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)展核算 詳細(xì)核算方法包括以下兩種: (1)終期分保費(fèi)收入預(yù)估法。 即再保險(xiǎn)接受人應(yīng)在再保險(xiǎn)合同開場(chǎng)生效當(dāng)期預(yù)估并確認(rèn)該再保險(xiǎn)合同在有效期內(nèi)能給接受人帶來的全部分保費(fèi)收入，從而確定屬于本會(huì)計(jì)年度的分保費(fèi)收入，進(jìn)展賬務(wù)處置。 確認(rèn)分保費(fèi)收入當(dāng)年,再保

41、險(xiǎn)接受人如有充分證聽闡明可對(duì)該最終保費(fèi)進(jìn)展更準(zhǔn)確的估計(jì),那么應(yīng)對(duì)原預(yù)估數(shù)據(jù)進(jìn)展調(diào)整,調(diào)整金額計(jì)入當(dāng)期損益. 該會(huì)計(jì)年度一旦終了,在以后年度普通不再調(diào)整保費(fèi)數(shù)據(jù),除非該業(yè)務(wù)年度實(shí)踐收到帳單的保費(fèi)總數(shù)大于預(yù)估總數(shù)時(shí),才將大于的數(shù)據(jù)計(jì)入收到帳單當(dāng)期. 再保險(xiǎn)接受人應(yīng)在分保費(fèi)收入相關(guān)實(shí)踐帳單根本收到后,根據(jù)實(shí)踐帳單累計(jì)分保費(fèi)收入數(shù)據(jù)調(diào)整原預(yù)估分保費(fèi)收入,差額計(jì)入當(dāng)期損益. 假設(shè)進(jìn)展終期調(diào)整之后,還有分保費(fèi)收入流入,那么再保險(xiǎn)接受人應(yīng)在收到相關(guān)帳單當(dāng)期予以確認(rèn). 再保險(xiǎn)接受人應(yīng)在收到分出人提供的實(shí)踐帳單時(shí),在按照帳單標(biāo)明的金額入賬的同時(shí), 按照帳單標(biāo)明的金額沖減預(yù)估分保費(fèi)收入. 例:某再保險(xiǎn)合同起期后，

42、預(yù)估分保費(fèi)收入l 500萬元: 預(yù)估分保手續(xù)費(fèi)500萬元，兩者之差為預(yù)估應(yīng)收賬款1 000萬元(假設(shè)符合債務(wù)、債務(wù)抵銷條件，下同)。會(huì)計(jì)處置為: 借:預(yù)估分保手續(xù)費(fèi) 500萬元 預(yù)估應(yīng)收賬款 1 000萬元 貸:預(yù)估分保費(fèi)收入 1 500萬元 收到第一期賬單，分保費(fèi)收入200萬元，分保賠款20萬，分保手續(xù)費(fèi)60萬，應(yīng)收分保賬款120萬。會(huì)計(jì)處置為: 借:分保費(fèi)用 60萬元 賠付支出 20萬元 應(yīng)收分保賬款 120萬元 貸:保費(fèi)收入 200萬元 借:預(yù)估分保費(fèi)收入 200萬元 貸:預(yù)估分保手續(xù)費(fèi) 60萬元 預(yù)估應(yīng)收賬款 140萬元 以后各期收到賬單處置與上述步驟一樣。 假設(shè)在實(shí)踐賬單根本收到后，

43、累計(jì)已收到保費(fèi)1 600萬元，手續(xù)費(fèi)550萬元，那么需將業(yè)務(wù)累計(jì)數(shù)據(jù)與預(yù)估數(shù)據(jù)之間的差額調(diào)整到當(dāng)期損益。會(huì)計(jì)處置為: 借:預(yù)估分保手續(xù)費(fèi) 50萬元 預(yù)估應(yīng)收賬款 50萬元 貸:預(yù)估分保費(fèi)收入 100萬元 在此之后假設(shè)還有保費(fèi):保費(fèi)10萬元k手續(xù)費(fèi)2萬元，賠款20萬元，那么會(huì)計(jì)處置為: 借:分保費(fèi)用 2萬元 賠付支出 20萬元 貸:保費(fèi)收入 10萬元 應(yīng)付分保賬款 12萬元 (2)賬單期分保費(fèi)收入的預(yù)估法 采用本方法預(yù)估分保費(fèi)收入,再保險(xiǎn)接受人應(yīng)在再保險(xiǎn)合同開場(chǎng)生效之日起,按照帳單期(普通為按季度)分別預(yù)估確認(rèn)分保費(fèi)收入,計(jì)入帳單期損益. 第一個(gè)帳單期預(yù)估分保費(fèi)收入的計(jì)量,應(yīng)由該再保險(xiǎn)合同的承保

44、人員以分出人提供的EPI為根底根據(jù),并適當(dāng)思索其他影響要素(主要包括:一樣或類似合同的歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)、承保人閱歷等),進(jìn)展計(jì)算分?jǐn)偟奖酒? 第一個(gè)帳單期之后, 承保人員可以根據(jù)歷史數(shù)據(jù)、閱歷和已收到的實(shí)踐帳單,運(yùn)用精算方法對(duì)未來帳單期保費(fèi)進(jìn)展預(yù)估,同時(shí)可以根據(jù)EPI、承保閱歷、行業(yè)數(shù)據(jù)等進(jìn)展適當(dāng)調(diào)整,確認(rèn)當(dāng)期分保費(fèi)收入. 再保險(xiǎn)接受人該當(dāng)在收到分出人提供的實(shí)踐帳單時(shí),根據(jù)帳單標(biāo)明的金額對(duì)原預(yù)估分保費(fèi)收入進(jìn)展調(diào)整,調(diào)整金額計(jì)入當(dāng)期損益. 例如:某再保險(xiǎn)合同起期后，第一個(gè)賬單期預(yù)估分保費(fèi)收入180萬元，預(yù)估分保手續(xù)費(fèi)50萬元，兩者之差為預(yù)估應(yīng)收賬款130萬元。會(huì)計(jì)處置為: 借:預(yù)估分保手續(xù)費(fèi)

45、50萬元 預(yù)估應(yīng)收賬款 130萬元 貸:預(yù)估分保費(fèi)收入 180萬元 收到第一期賬單，賬單標(biāo)明金額為:分保費(fèi)收入200萬元，分保賠款20萬，手續(xù)費(fèi)60萬，應(yīng)收分保賬款120萬。會(huì)計(jì)處置為: 借:分保費(fèi)用 60萬元 賠付支出 20萬元 應(yīng)收分保賬款 120萬元 貸:保費(fèi)收入 200萬元 借:預(yù)估分保費(fèi)收入 180萬元 貸:預(yù)估分保手續(xù)費(fèi) 50萬元 預(yù)估應(yīng)收賬款 130萬元 收到第一期賬單時(shí)，結(jié)合實(shí)踐情況，預(yù)估第二期分保費(fèi)收入100萬元，分保手續(xù)費(fèi)30萬，應(yīng)收分保賬款70萬。會(huì)計(jì)處置為: 借:預(yù)估分保手續(xù)費(fèi) 30萬元 預(yù)估應(yīng)收賬款 70萬元 貸:預(yù)估分保費(fèi)收入 100萬元 以后各賬單期收到賬單均反復(fù)

46、進(jìn)展上述操作。2.分保費(fèi)用的會(huì)計(jì)處置 (1)科目設(shè)置 為了核算保險(xiǎn)公司分入分保業(yè)務(wù)向分保分出人支付的應(yīng)由其承當(dāng)?shù)母黜?xiàng)費(fèi)用，應(yīng)設(shè)置“分保費(fèi)用科目。該科目屬損益類科目，借方登記應(yīng)承當(dāng)?shù)姆直ＹM(fèi)用數(shù)，貸方登記轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目數(shù)，期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。該科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)展明細(xì)核算 (2)賬務(wù)處置賬務(wù)處置 (1)公司在確認(rèn)分保費(fèi)收入的當(dāng)期，應(yīng)按再公司在確認(rèn)分保費(fèi)收入的當(dāng)期，應(yīng)按再保險(xiǎn)合同商定計(jì)算確定的分保費(fèi)用金額保險(xiǎn)合同商定計(jì)算確定的分保費(fèi)用金額: 借借:分保費(fèi)用分保費(fèi)用 貸貸:應(yīng)付分保賬款應(yīng)付分保賬款 收到分保業(yè)務(wù)賬單，按賬單標(biāo)明的金額對(duì)分保費(fèi)用進(jìn)展調(diào)整，借記或貸記:分保費(fèi)用科目，貸記或借

47、記“應(yīng)付分保賬款科目 (2)計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)分出人支付的純益手續(xù)費(fèi): 借:分保費(fèi)用 貸:應(yīng)付分保賬款 (3)期末，應(yīng)將“分保費(fèi)用科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額三、分入業(yè)務(wù)預(yù)備金的核算 準(zhǔn)那么第十九條規(guī)定，再保險(xiǎn)接受人提取分保未到期責(zé)任預(yù)備金、分保未決賠款預(yù)備金、分保壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、分保長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金，以及分保預(yù)備金充足性測(cè)試，對(duì)比的相關(guān)規(guī)定處置 1.分入業(yè)務(wù)預(yù)備金的評(píng)價(jià) 分入業(yè)務(wù)預(yù)備金包括未到期責(zé)任預(yù)備金、未決賠款預(yù)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金和長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金。由于分保方式的不同，再保險(xiǎn)接受人會(huì)承當(dāng)不同的責(zé)任。分入人該當(dāng)根據(jù)不同的分保方式和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分布特征確定不同業(yè)務(wù)預(yù)

48、備金的評(píng)價(jià)方法 (1)未到期責(zé)任預(yù)備金的評(píng)價(jià)。 未到期責(zé)任預(yù)備金，是指在預(yù)備金評(píng)價(jià)日為尚未終止的保險(xiǎn)責(zé)任而提取的預(yù)備金，包括保險(xiǎn)公司為保險(xiǎn)期間在一年以內(nèi)(含一年)的保險(xiǎn)合同項(xiàng)下尚未到期的保險(xiǎn)責(zé)任而提取的預(yù)備金，以及為保險(xiǎn)期間在一年以上(不含一年)的保險(xiǎn)合同項(xiàng)下尚未到期的保險(xiǎn)責(zé)任而提取的長(zhǎng)期責(zé)任預(yù)備金 未到期責(zé)任預(yù)備金的提取方法: 1/24法(以月為根底計(jì)提)。 2/365法(以天為根底計(jì)提)。 對(duì)于某些特殊險(xiǎn)種，根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)分布情況可以采用其他更為謹(jǐn)慎、合理的方法 (2)未決賠款預(yù)備金的評(píng)價(jià)。 未決賠款預(yù)備金是指保險(xiǎn)公司為尚未結(jié)案的賠案而提取的預(yù)備金，包括已發(fā)生已報(bào)案未決賠款預(yù)備金、已發(fā)生未報(bào)案

49、未決賠款預(yù)備金和理賠費(fèi)用預(yù)備金 (3)壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的評(píng)價(jià)。 壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金是指對(duì)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承當(dāng)未來保險(xiǎn)責(zé)任而提存的預(yù)備金金。壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金按照保監(jiān)會(huì)的有關(guān)精算規(guī)定計(jì)提 (4)長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金。 長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金是指對(duì)長(zhǎng)期性安康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承當(dāng)未來保險(xiǎn)責(zé)任而規(guī)定提存的預(yù)備金。長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金按照保監(jiān)會(huì)的有關(guān)精算規(guī)定計(jì)提，于期末按保險(xiǎn)精算結(jié)果入賬 2.分入業(yè)務(wù)預(yù)備金的充足性測(cè)試 對(duì)于再保險(xiǎn)接受人責(zé)任預(yù)備金的充足性測(cè)試，應(yīng)參照保險(xiǎn)合同運(yùn)用指南中對(duì)于責(zé)任預(yù)備金充足性測(cè)試的方法 3.分入業(yè)務(wù)預(yù)備金的會(huì)計(jì)處置 由于再保險(xiǎn)賬單普通滯后，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么的要求，需求對(duì)分入業(yè)務(wù)進(jìn)展預(yù)估，并以預(yù)估后的分保費(fèi)收入和分保賠款作為評(píng)價(jià)責(zé)任預(yù)備金的根底。其會(huì)計(jì)處置對(duì)比的相關(guān)規(guī)定處置四、分保賠付支出的核算 準(zhǔn)那么第二十條規(guī)定，再保險(xiǎn)接受人該當(dāng)在收到分保業(yè)務(wù)賬單的當(dāng)期，按照賬單標(biāo)明的分保賠付款項(xiàng)金額，作為分保賠付本錢，計(jì)入當(dāng)期損