會計(jì)學(xué)實(shí)驗(yàn)課程實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)手冊

1、.實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)手冊會計(jì)學(xué)實(shí)驗(yàn)課程浙江大學(xué)城市學(xué)院商學(xué)院2009年 9 月 1 日；17課程實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)手冊課程名稱： 會計(jì)學(xué) 課程號： 305319 課程性質(zhì)： 核心課程必修課 總學(xué)分（理論學(xué)分-實(shí)驗(yàn)學(xué)分 ）： 3（2-2） 總學(xué)時（理論學(xué)時實(shí)驗(yàn)學(xué)時）： 66 （34- 32）實(shí)驗(yàn)總綱（一）教學(xué)目的會計(jì)學(xué)課程教學(xué)包含會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和會計(jì)報表三個重要環(huán)節(jié)，課堂理論教學(xué)明確相關(guān)基礎(chǔ)知識后，需要實(shí)踐操作以加強(qiáng)應(yīng)用能力、深化學(xué)生的理解程度。設(shè)計(jì)本實(shí)驗(yàn)的目的在于補(bǔ)充課堂教學(xué)的知識結(jié)構(gòu)，讓學(xué)生對綜合案例運(yùn)用合理的手段，分別編制會計(jì)憑證、填制會計(jì)賬簿并編寫會計(jì)報表，培養(yǎng)學(xué)生們面對實(shí)際問題的解決能力。在提升綜合能

2、力的同時，針對會計(jì)憑證、賬簿和報表等知識要點(diǎn)所需要的前期基礎(chǔ)理論知識，相關(guān)實(shí)驗(yàn)進(jìn)行之前進(jìn)行知識訓(xùn)練測試，達(dá)到鞏固學(xué)生基礎(chǔ)知識、打下扎實(shí)基礎(chǔ)、提高實(shí)驗(yàn)效果的目的。（二）課程實(shí)驗(yàn)的組成本課程實(shí)驗(yàn)共有三個主要組成部分：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證填寫、賬簿設(shè)置和試算平衡、報表編寫。由于每個部分的實(shí)驗(yàn)內(nèi)容都需要大量基礎(chǔ)理論知識的支撐，為了提高實(shí)驗(yàn)效果，達(dá)到實(shí)驗(yàn)?zāi)康?，在每個實(shí)驗(yàn)的開頭部分都設(shè)置了相關(guān)基礎(chǔ)知識的訓(xùn)練和測試環(huán)節(jié)。學(xué)生們在學(xué)習(xí)理論課的同時，通過實(shí)驗(yàn)課同步了解和掌握實(shí)際的會計(jì)操作，接受智能化的電腦測試。通過電腦智能化的批改和信息匯總反饋，實(shí)驗(yàn)教師瞬時掌握每個同學(xué)的學(xué)習(xí)情況，根據(jù)同學(xué)不同情況進(jìn)行具體輔導(dǎo)，重

3、點(diǎn)關(guān)注電腦統(tǒng)計(jì)顯示的學(xué)生學(xué)習(xí)薄弱環(huán)節(jié)。本課程實(shí)驗(yàn)的程序如下：1、會計(jì)要素、會計(jì)等式、會計(jì)科目和賬戶、會計(jì)分錄等基礎(chǔ)知識的輔導(dǎo)、訓(xùn)練和智能化的計(jì)算機(jī)測試會計(jì)憑證案例實(shí)驗(yàn)（手工記賬實(shí)驗(yàn)一）；2、賬戶的結(jié)構(gòu)、過賬技術(shù)、賬頁設(shè)置、賬項(xiàng)調(diào)整、結(jié)賬分錄、試算平衡、劃線結(jié)賬等相關(guān)知識和技術(shù)的輔導(dǎo)、訓(xùn)練及智能化的計(jì)算機(jī)測試會計(jì)賬簿案例實(shí)驗(yàn)（手工記賬實(shí)驗(yàn)二）；3、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表相關(guān)知識的輔導(dǎo)、訓(xùn)練和智能化的計(jì)算機(jī)測試會計(jì)報表案例實(shí)驗(yàn)（手工記賬實(shí)驗(yàn)三）。在第一個部分的實(shí)驗(yàn)中，學(xué)生們在學(xué)習(xí)會計(jì)基礎(chǔ)理論知識和主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄處理等七個章節(jié)理論的同時，通過實(shí)驗(yàn)進(jìn)行實(shí)際操作、訓(xùn)練和鞏固知識之后，對設(shè)置的案例業(yè)務(wù)

4、進(jìn)行會計(jì)憑證的手工填寫。實(shí)驗(yàn)要求同學(xué)們針對各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，選擇合適的記賬憑證，然后在記賬憑證上填寫正確的會計(jì)分錄，完成會計(jì)信息的計(jì)量和記錄。在第二個部分的實(shí)驗(yàn)中，學(xué)生們在學(xué)習(xí)了賬戶結(jié)構(gòu)、過賬技術(shù)、試算平衡等理論知識的同時，對第一部分實(shí)驗(yàn)的結(jié)果進(jìn)行賬簿填寫（手工記賬）和編制試算平衡表。實(shí)驗(yàn)要求同學(xué)們面對復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)信息，選擇合適的賬頁格式，進(jìn)行合理地分析和登記，完成會計(jì)信息的匯集，并且最終完成試算平衡表的編制、賬項(xiàng)調(diào)整和劃線結(jié)賬。在第三個部分的實(shí)驗(yàn)中，學(xué)生們在學(xué)習(xí)會計(jì)報表原理、財產(chǎn)清查和賬務(wù)處理程序等章節(jié)知識的同時，在機(jī)房進(jìn)行相關(guān)理論知識的輔導(dǎo)、訓(xùn)練和測試后，對案例樣本進(jìn)行會計(jì)報表編制實(shí)驗(yàn)。

5、實(shí)驗(yàn)要求同學(xué)們能夠綜合整個學(xué)期的所學(xué)知識，對案例情況進(jìn)行整體分析，最終編制出正確的會計(jì)報表，完成會計(jì)信息的匯總報送。三個部分的配套相關(guān)知識練習(xí)和測驗(yàn)都在實(shí)驗(yàn)室的BB平臺系統(tǒng)上完成，總計(jì)12次測試，成為三次實(shí)驗(yàn)的有力支持和理論補(bǔ)充。（三）實(shí)驗(yàn)學(xué)時分配序號實(shí)驗(yàn)名稱學(xué)時實(shí)驗(yàn)報告上繳日實(shí)驗(yàn)一會計(jì)憑證（及配套測試）15實(shí)驗(yàn)二會計(jì)賬簿和試算平衡（及配套測試）6實(shí)驗(yàn)三會計(jì)報表（及配套測試）6第15周期中測試3學(xué)生實(shí)驗(yàn)成果展示和知識講評2合計(jì)32（四）實(shí)驗(yàn)控制總則1. 實(shí)驗(yàn)由每個同學(xué)自成一組，12次相關(guān)知識測驗(yàn)在BB平臺上進(jìn)行，由BB平臺中的題庫組成。每個同學(xué)都印發(fā)有相關(guān)題庫，同學(xué)可以根據(jù)上課內(nèi)容進(jìn)行練習(xí)，然

6、后在上機(jī)實(shí)驗(yàn)課上完成題庫測試和講評。每次測試成績由BB平臺生成成績冊，期末按照權(quán)重比例匯總成為平時分?jǐn)?shù)。2. 每個同學(xué)實(shí)驗(yàn)后都要上交自己編制的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、試算平衡表和會計(jì)報表，實(shí)驗(yàn)結(jié)果要求完整，三個實(shí)驗(yàn)環(huán)節(jié)分別評分。3. 實(shí)驗(yàn)報告要求有封面和正文兩個部分組成，須包括以下內(nèi)容：l 封面頁（包括實(shí)驗(yàn)名稱、本次報告人、學(xué)號、姓名及任課教師）l 序言 （包括學(xué)生基本信息、實(shí)驗(yàn)?zāi)康?、要求、?shí)驗(yàn)內(nèi)容概述，實(shí)驗(yàn)的起止時間）l 實(shí)驗(yàn)?zāi)康暮鸵髄 實(shí)驗(yàn)內(nèi)容和原理l 實(shí)驗(yàn)的操作方法和實(shí)驗(yàn)步驟 l 實(shí)驗(yàn)結(jié)果和分析l 討論和心得4. 實(shí)驗(yàn)課任課教師每次實(shí)驗(yàn)課到場輔導(dǎo)。（五）實(shí)驗(yàn)成果評分通則1. 實(shí)驗(yàn)結(jié)果會計(jì)憑

7、證、賬簿和報表以及實(shí)驗(yàn)報告應(yīng)準(zhǔn)時上繳，晚繳將酌情扣分。2. 實(shí)驗(yàn)課程評分的一般準(zhǔn)則a) 會計(jì)憑證是會計(jì)工作的基礎(chǔ)，因此合理地分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，選擇合適的會計(jì)憑證，并且根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容填寫正確的分錄，是財會人員合格的要求。b) 在能夠填制會計(jì)憑證的基礎(chǔ)上，用正確的方法進(jìn)行賬簿設(shè)置和登記，達(dá)到試算平衡的要求，這是將會計(jì)信息進(jìn)行匯總的關(guān)鍵，也是學(xué)習(xí)財會知識的人員應(yīng)該具備的基礎(chǔ)技能。c) 能夠用案例數(shù)據(jù)信息進(jìn)行會計(jì)報表的編制，是會計(jì)信息報送的基本能力，也是本課程的合格標(biāo)準(zhǔn)。d) 上述三個環(huán)節(jié)能夠分錄正確、記錄完整和準(zhǔn)確清晰，能夠得到優(yōu)秀的分?jǐn)?shù)。如果部分分錄錯誤，但是憑證、賬簿和報表編制方法科學(xué)合理，可以得到合

8、格分?jǐn)?shù)。e) 為了提高實(shí)驗(yàn)效果，進(jìn)行的12次配套BB平臺基礎(chǔ)知識測試，按照BB平臺電腦評分自動換算。實(shí)驗(yàn)一 會計(jì)分錄和會計(jì)憑證 實(shí)驗(yàn)時間和課時： 第3周開始，持續(xù) 8 周共15個課時。 實(shí)驗(yàn)地點(diǎn)：商學(xué)院實(shí)驗(yàn)室（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康呐c實(shí)驗(yàn)要求1.實(shí)驗(yàn)?zāi)康膶W(xué)習(xí)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論知識、制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動的會計(jì)核算等，通過電腦測試和練習(xí)，熟悉會計(jì)學(xué)的基礎(chǔ)知識和主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄，為編制會計(jì)憑證打下基礎(chǔ)。通過BB平臺系統(tǒng)的理論知識測試，敦促學(xué)生加強(qiáng)平時練習(xí)，深化所學(xué)專業(yè)知識。會計(jì)憑證實(shí)驗(yàn)的目的是幫助學(xué)生掌握根據(jù)原始憑證編制記賬憑證的方法，熟悉記賬憑證格式及每一種記賬憑證的編制方法，提高實(shí)驗(yàn)操作者對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

9、會計(jì)處理能力。2.實(shí)驗(yàn)準(zhǔn)備實(shí)驗(yàn)準(zhǔn)備用品：圓珠筆（紅、黑各一支）、藍(lán)黑墨水筆、直尺、印泥、票夾、回形針、膠水、裝訂機(jī)、計(jì)算器或算盤等。實(shí)驗(yàn)所需證表：記賬憑證封面、專用記賬憑證（現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)賬）。3.實(shí)驗(yàn)要求實(shí)驗(yàn)要求實(shí)驗(yàn)操作者 完成BB平臺系統(tǒng)的配套知識測試； 嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定編寫記賬憑證，正確挑選合適的憑證格式，編制憑證時做到手續(xù)完備、書寫規(guī)范、會計(jì)分錄正確。（二）實(shí)驗(yàn)內(nèi)容第一部分：在實(shí)驗(yàn)室電腦中跟隨上課進(jìn)度，每周循序漸進(jìn)地測試以下章節(jié)的基礎(chǔ)知識，為會計(jì)憑證實(shí)驗(yàn)做好準(zhǔn)備：（1）會計(jì)學(xué)總論（包括會計(jì)含義、目的、職能等）（2）企業(yè)資金運(yùn)動的會計(jì)核算（包括會計(jì)要素和會計(jì)等式）（3）會計(jì)循環(huán)

10、的理論知識（4）制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動的會計(jì)核算（5）賬戶分類（6）會計(jì)基礎(chǔ)理論知識（7）會計(jì)憑證第二部分：為案例進(jìn)行會計(jì)憑證填制。在填制會計(jì)憑證的實(shí)驗(yàn)中運(yùn)用到前述測試的所有章節(jié)的理論知識，靈活和綜合地運(yùn)用知識進(jìn)行操作處理，完成正確的會計(jì)計(jì)量過程。【資料】某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，增值稅率17%，2008年6月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：11日，從銀行提取現(xiàn)金 5 000元，備用。 22日，收到中鑫公司還來前欠貨款 93 600元，存入銀行。32日，綜合辦公室王某預(yù)支差旅費(fèi) 3 500元，付現(xiàn)。45日，以銀行存款解繳所得稅38 000元，增值稅13 000元。55日，以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)850元。6

11、6日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用 A材料15 000千克，每千克 10元，計(jì)150 000元；領(lǐng)用 B材料25000千克，每千克2元，計(jì)50 000元。生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用 B材料15 000千克，每千克2元，計(jì) 30 000元。76日，以銀行存款償還前欠南方公司貨款 146 250元。87日，從南方公司購入A材料30 000千克，每千克9.9元；B材料20 000千克，每千克 1.9元，貨款及增值稅計(jì)391 950元。上述款項(xiàng)尚未支付。97日， 以銀行存款支付上項(xiàng)材料異地運(yùn)雜費(fèi)5 000元，按材料的重量比例分?jǐn)傎M(fèi)用。108日，上項(xiàng)材料驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購成本。119日，從銀行借入短期借款200 000元，

12、存入銀行。1212日，從銀行提取現(xiàn)金155 000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。1312日，以現(xiàn)金發(fā)放職工工資155 000元。1413日，出售給中鑫公司甲產(chǎn)品4 000件，每件售價150元，貨款600 000元和發(fā)票上的增值稅額102 000元尚未收到。1514日，辦公室王某出差回公司報銷差旅費(fèi)3 200元，交回多余現(xiàn)金300元。1615日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用 A材料6 000千克，每千克10元，計(jì)60 000元；領(lǐng)用 B材料20 000千克，每千克2元，計(jì)40 000元。車間一般性消耗領(lǐng)用B材料1000千克，每千克2元，計(jì)2 000元。1716日，以銀行存款支付廣告費(fèi)8 000元。1819日，接受大新公司

13、作為投資投入的全新生產(chǎn)設(shè)備一套800 000元。1920日，收到中鑫公司還來前欠款項(xiàng)702 000元，存入銀行。2021日，以銀行存款償還南方公司款項(xiàng)391 950元。2122日，以銀行存款歸還短期借款190 000元。2223日，上月轉(zhuǎn)入 “其他應(yīng)收款”賬戶的毀損機(jī)床凈值18 000元，無法取得賠償，經(jīng)批準(zhǔn)列作營業(yè)外支出。2326日，售給連發(fā)公司乙產(chǎn)品1000件，每件售價80元，貨款及增值稅款尚未收到。2427日，以現(xiàn)金支付銷售運(yùn)輸費(fèi)880元。2528日，以銀行存款支付機(jī)器修理費(fèi) 1 500元。 2629日，以銀行存款支付本月電費(fèi)8 000元，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品動力消耗5 000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品

14、動力消耗2 000元，車間消耗500元，公司行政管理部門消耗500元。2730日，本月工資費(fèi)用分配如下：生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資72 000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資 48 000元，車間管理人員工資15 000元，公司行政管理人員工資20 000元。2830日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 29 500元，其中：車間固定資產(chǎn)折舊26 000元，公司行政管理部門固定資產(chǎn)折舊 3 500元。 2930日，將本月歸集的制造費(fèi)用按甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資比例分配。3030日，本月甲產(chǎn)品完工入庫3 000件，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際生產(chǎn)成本270 000元；乙產(chǎn)品完工入庫2000件，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際生產(chǎn)成本100 000元。3130

15、日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售的4 000件甲產(chǎn)品成本 360 000元和1000件乙產(chǎn)品成本50 000元。 3230日，將各收入、費(fèi)用類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。3330日，按本月實(shí)現(xiàn)利潤的25計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳所得稅。3430日，按稅后利潤的10提取盈余公積?！緦?shí)驗(yàn)步驟】根據(jù)實(shí)驗(yàn)資料編制記賬憑證。首先對原始憑證進(jìn)行審核，然后根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。1實(shí)驗(yàn)操作者應(yīng)嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定編制記賬憑證，做到內(nèi)容完整、項(xiàng)目齊全、書寫清楚。2正確選用記賬憑證實(shí)驗(yàn)操作者在編制記賬憑證時，要對原始憑證進(jìn)行審核，經(jīng)審核無誤的原始憑證才能據(jù)以編制記賬憑證。同時，如果本單位采用專用記賬憑證格式，操作者應(yīng)根據(jù)引起貨幣

16、資金增減變動的業(yè)務(wù)的原始憑證，編制有關(guān)現(xiàn)金或銀行存款科目的收款憑證和付款憑證；根據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證。3編制的記賬憑證項(xiàng)目要齊全手續(xù)要完備記賬憑證必須具備的要素：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收付款的記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。發(fā)生現(xiàn)金與銀行存款之間相互化轉(zhuǎn)的收付款業(yè)務(wù)，一律編制付款憑證，不編收款憑證。記賬憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號。編號可分別按現(xiàn)金收付、銀行存款收付和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)分類編號，或者按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、銀行存款收入、銀行存款支出和轉(zhuǎn)賬五類進(jìn)行編號。如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填

17、制兩張或兩張以上記賬憑證的，可采用分?jǐn)?shù)編號法。記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填列，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填列，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填列。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填列在一張記賬憑證上。除結(jié)賬和更正錯賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果有一張?jiān)紤{證涉及到幾張記賬憑證，可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明附有原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。如果一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。4書寫要規(guī)范摘要欄填寫應(yīng)簡單明了，又能概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，填制

18、在記賬憑證上的會計(jì)科目必須正確，應(yīng)借應(yīng)貸的對應(yīng)關(guān)系必須清楚。如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，不得任意更改，應(yīng)當(dāng)重新填制；已登記入賬的記賬憑證，在年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，應(yīng)用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“注銷某年某月某號憑證”，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“某年某月某號憑證”。如果科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證。調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度的錯誤，應(yīng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。字跡必須清楚

19、、工整、不得潦草。記賬憑證的“摘要欄”是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明，又是登記賬簿的重要依據(jù)，必須針對不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，考慮到登記賬簿的需要，正確填寫，不可漏填或錯填。必須按照會計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會計(jì)科目，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，編制會計(jì)分錄，填入“借方科目”和“貸方科目”欄，“二級或明細(xì)科目”是指一級科目所屬的二級或明細(xì)科目，不需要進(jìn)行明細(xì)核算的一級科目，也可以不填“二級或明細(xì)科目”欄?！敖痤~”欄登記的金額應(yīng)和“借方科目”或“貸方科目”相對應(yīng)或與“一級科目”、“二級或明細(xì)科目”分別對應(yīng)?！斑^賬符號”欄，是在根據(jù)該記賬憑證登記有關(guān)賬簿以后，在該欄注明所記賬簿的頁數(shù)或劃“”，表示已經(jīng)登記入賬，避免重記

20、、漏記，在沒有登賬之前，該欄沒有記錄?！皯{證編號”欄。記賬憑證在一個月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號，以便查核。收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證分別編號，對于收、付款憑證還要根據(jù)收付的現(xiàn)金或銀行存款分別編號，如“銀收字第×號”、“現(xiàn)付字第×號”、“轉(zhuǎn)字第×號”。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制多張記賬憑證時，可采用“分?jǐn)?shù)編號法”。記賬憑證的日期。收付款憑證應(yīng)按貨幣資金收付的日期填寫；轉(zhuǎn)賬憑證原則上應(yīng)按收到原始憑證的日期填寫，也可按填制記賬憑證的日期填寫。記賬憑證右邊“附件×張”，是指該記賬憑證所附的原始憑證的張數(shù)，在憑證上必須注明，以便查核。如果根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證時，則應(yīng)在未附原

21、始憑證的記賬憑證上注明“附件××張，見第××號記賬憑證”，如果原始憑證需要另行保管時則應(yīng)在附件欄目內(nèi)加以注明。對于收款憑證或付款憑證左上方的“應(yīng)借科目”或“應(yīng)貸科目”，必須是“現(xiàn)金”或“銀行存款”，不能是其他會計(jì)科目。憑證里面的“應(yīng)借科目”或“應(yīng)貸科目”是與“現(xiàn)金”或“銀行存款”分別對應(yīng)的科目。記賬憑證 填寫完畢應(yīng)進(jìn)行復(fù)核與檢查，并按所使用的記賬方法進(jìn)行試算平衡。有關(guān)人員，均要簽名蓋章，出納人員根據(jù)收款憑證收款，或根據(jù)付款憑證付款時，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付、防止差錯。實(shí)驗(yàn)二 會計(jì)賬簿和試算平衡實(shí)驗(yàn)時間與課時：第12周開始，持

22、續(xù) 3 周共6個課時。實(shí)驗(yàn)地點(diǎn)：商學(xué)院實(shí)驗(yàn)室（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康呐c要求1實(shí)驗(yàn)?zāi)康南韧ㄟ^BB平臺系統(tǒng)上會計(jì)賬簿理論知識的配套測驗(yàn)強(qiáng)化學(xué)生的知識掌握情況，再通過設(shè)置登記三欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；原材料、庫存商品、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款明細(xì)賬；各賬戶總分類賬；幫助學(xué)生掌握日記賬、明細(xì)賬和總分類賬的登記方法；學(xué)習(xí)對賬和結(jié)賬的方法，掌握試算平衡表的編制。2實(shí)驗(yàn)準(zhǔn)備用品：圓珠筆（紅、黑各一支）、藍(lán)黑墨水筆、直尺、印泥、計(jì)算器或算盤等。證賬：普通日記賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬（三欄）、明細(xì)分類賬（三欄、橫線登記式、數(shù)量金額式、多欄式）3實(shí)驗(yàn)要求掌握賬簿的設(shè)置和啟用，熟悉賬簿的登記方法，能夠選擇合

23、適的賬頁形式進(jìn)行記賬，賬簿登記正確清楚，期末能夠進(jìn)行對賬和結(jié)賬工作，編制試算平衡表檢驗(yàn)記賬工作。完成BB平臺系統(tǒng)上會計(jì)賬簿理論知識的配套測驗(yàn)。（二）實(shí)驗(yàn)內(nèi)容針對實(shí)驗(yàn)（一）中會計(jì)分錄和會計(jì)憑證的結(jié)果，繼續(xù)進(jìn)行以下內(nèi)容的實(shí)驗(yàn)：1. 實(shí)驗(yàn)資料：某企業(yè)2008年5月31日各賬戶余額如下表：賬戶借方余額賬戶貸方余額固定資產(chǎn)1 396 000實(shí)收資本1 690 000原材料A材料（17 000千克）170 000累計(jì)折舊 304 750原材料B 材料（50 000千克）100 000生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品88 000短期借款190 000生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品32 000庫存商品甲產(chǎn)品（5000件）570 000應(yīng)付賬款

24、南方公司146 250庫存商品乙產(chǎn)品（2200件）110 000庫存現(xiàn)金1200應(yīng)交稅費(fèi)51 000銀行存款160 800盈余公積360 000應(yīng)收賬款中鑫公司93 600其他應(yīng)收款20 400合計(jì)2 742 000合計(jì)2 742 0006月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)見會計(jì)憑證實(shí)驗(yàn)資料。2. 實(shí)驗(yàn)步驟 建立現(xiàn)金日記賬，并登記期初余額。 根據(jù)實(shí)驗(yàn)資料登記現(xiàn)金日記賬，并進(jìn)行日結(jié)和月結(jié)。 建立和登記總分類賬簿：應(yīng)收賬款、原材料、生產(chǎn)成本、固定資產(chǎn)、短期借款、實(shí)收資本、主營業(yè)務(wù)收入、銷售費(fèi)用 建立和登記明細(xì)賬：原材料A材料、生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品、庫存商品甲產(chǎn)品、應(yīng)收賬款中鑫公司、應(yīng)付賬款南方公司、管理費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

25、交增值稅。 月末對賬，編制總賬賬戶試算平衡表。 月末結(jié)賬。3. 實(shí)驗(yàn)要點(diǎn)（1）登記日記賬要正確登記日記賬：應(yīng)根據(jù)審核無誤的有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證和付款憑證，或結(jié)合收、付款記賬憑證所附原始憑證，序時、逐筆地登記日記賬中各欄；要逐日結(jié)算余額，并與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對；定期與銀行送來的對賬單進(jìn)行核對。在具體登記賬簿時應(yīng)做到以下幾項(xiàng)要求： 先將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)計(jì)入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚、登記及時、字跡工整。登記完畢，記賬人員要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登記的符號“”，表示已經(jīng)記賬。 賬簿按日期順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，

26、應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。除制度規(guī)定允許用紅色墨水或者碳素墨水書寫，不得用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。賬簿中書寫的文字和數(shù)字一般應(yīng)占格距的1/2，以便留有改錯的空間。 必須每天定期結(jié)出賬戶的余額，每一賬頁登記完畢，接轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”字樣，也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下一頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“承前頁”字樣。 賬簿記錄錯誤的更正方法。如果會計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯誤，不允許用涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡等方法更正錯誤，

27、也不允許重抄，應(yīng)當(dāng)根據(jù)錯誤情況，按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。如果是賬簿登記發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有的字跡仍可辨認(rèn)，然后在劃線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正錯誤的數(shù)字；對于錯誤的文字，可只劃去錯誤的部分；對于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)首先更正記賬憑證，然后再按更正的記賬憑證登記賬簿。 定期對賬。定期與銀行送來的對賬單進(jìn)行核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。 定期結(jié)賬。對于現(xiàn)金、銀行存款日記賬，應(yīng)做到“日清月結(jié)”。日結(jié)：每日終了結(jié)出本日余額。日結(jié)可自然進(jìn)行，既可逐筆結(jié)余額，也可每隔五筆

28、結(jié)一次余額，每日的最后一筆必須結(jié)出當(dāng)日余額，不必另起一行。月結(jié)：在本月最后一筆記錄下面劃一條通欄單紅線，并在下一行的摘要欄中寫“本月合計(jì)”，同時在該行結(jié)出本月發(fā)生額合計(jì)及余額，然后，在“本月合計(jì)”行下面再劃一條通欄單紅線。（2）設(shè)置、登記明細(xì)賬和總賬登記明細(xì)賬的基本要求同前面登記日記賬的要求大體一致，即根據(jù)審核無誤的有關(guān)記賬憑證，序時、逐筆地登記明細(xì)賬各欄，結(jié)算余額并核對。明細(xì)分類賬和總分類賬結(jié)賬的一般方法為：于月末結(jié)出本月借貸方發(fā)生額及余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，結(jié)出本月借貸方發(fā)生額及余額，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)說明“本年累計(jì)”字樣，并在下

29、面通欄劃單紅線；12月份的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。總賬登記應(yīng)結(jié)合不同的賬務(wù)處理程序。但是明細(xì)賬在月結(jié)時還應(yīng)區(qū)別以下幾種情況：本月沒有發(fā)生額的賬戶，不必進(jìn)行月結(jié)（不劃結(jié)賬線）；不需按月結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，如各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付款及各項(xiàng)財產(chǎn)物資明細(xì)賬等，需要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額，這種情況就不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額，月末結(jié)賬只需在本月最后一筆記錄下面劃一條通欄單紅線，表示“本月記錄到此結(jié)束”；對需要按月結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，如庫存商品、應(yīng)交稅費(fèi)、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用及各損益類明細(xì)賬等，每月結(jié)賬時要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃一單紅線，并在下

30、一行的摘要欄中寫“本月合計(jì)”，同時在該行結(jié)出本月發(fā)生額合計(jì)及余額，然后，在“本月合計(jì)”行下面再劃一條通欄單紅線。需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，按月結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額，在“本月合計(jì)”字樣下劃一條通欄單紅線后，下面一行摘要欄再注明“本年累計(jì)”，并結(jié)出本季或全年發(fā)生額及余額，在下面再劃一條通欄單紅線。（3）編制試算平衡表編制發(fā)生額和余額試算平衡表，以檢查記賬工作正確與否，如果試算平衡出現(xiàn)不平衡的現(xiàn)象，需要查賬找出錯誤原因，進(jìn)行改賬，直至平衡為止。實(shí)驗(yàn)三 會計(jì)報表實(shí)驗(yàn)時間與課時： 第15周開始，持續(xù)2 周共4課時。 實(shí)驗(yàn)地點(diǎn)： 商學(xué)院實(shí)驗(yàn)室 （一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康呐c要求1實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^設(shè)置編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表

31、的單項(xiàng)實(shí)驗(yàn)，幫助學(xué)生掌握編制會計(jì)報表的一般程序，掌握這二張報表編制和報送的基本操作技能。2 實(shí)驗(yàn)準(zhǔn)備用品：藍(lán)黑記賬筆、印泥、印鑒、計(jì)算器或算盤等。證、賬、表：總賬、日記賬、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表。3實(shí)驗(yàn)要求l 搜集、整理和審核有關(guān)資料l 資產(chǎn)負(fù)債表編制方法l 利潤表編制方法l 會計(jì)報表報送方法l 會計(jì)報表、財產(chǎn)清查和賬務(wù)處理程序三個章節(jié)知識的BB平臺測試（二）實(shí)驗(yàn)內(nèi)容1實(shí)驗(yàn)資料 東海公司20××年9月30日各賬戶的余額如下：賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額庫存現(xiàn)金72080壞帳準(zhǔn)備應(yīng)收賬款7270銀行存款407860壞帳準(zhǔn)備其他應(yīng)收款1000其他貨幣資金100000存貨跌價準(zhǔn)備25630交易性金融資產(chǎn)200000短期借款320000應(yīng)收票據(jù)240000應(yīng)付票據(jù)162000應(yīng)收賬款（借方余額合計(jì)）461600應(yīng)收賬款（貸方余額合計(jì)）140140應(yīng)付賬款（借方余額合計(jì)）93600應(yīng)付賬款（貸方余額合計(jì)）526000其他應(yīng)收款50000應(yīng)付職工薪酬120500原