企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理模式_e化財(cái)務(wù)集中管理模式的基本框架

1、管理世界(月刊2004年第2期企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理模式e化財(cái)務(wù)集中管理模式的基本框架*張瑞君殷建紅莫曉平在信息時(shí)代要提升企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理水平,可以將信息技術(shù)與先進(jìn)的管理方法有機(jī)融合,構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下財(cái)務(wù)集中管理模式e化財(cái)務(wù)集中管理模式。e化財(cái)務(wù)集中管理模式是基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算制度、統(tǒng)一報(bào)告制度和統(tǒng)一管理制度的一種新的管理模式。集中管理的基礎(chǔ)是信息集中,必須利用信息技術(shù)構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)環(huán)境,實(shí)現(xiàn)集團(tuán)集中監(jiān)控和集團(tuán)規(guī)模經(jīng)營(yíng),達(dá)到企業(yè)集團(tuán)成員之間資源共享、合作共贏、共同發(fā)展。1.管理思想的創(chuàng)新協(xié)同商務(wù)集中管理協(xié)調(diào)商務(wù)有兩層含義:從企業(yè)內(nèi)部來(lái)看,在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中,構(gòu)建最佳財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化流程,通過(guò)信息

2、流協(xié)同企業(yè)集團(tuán)各成員有序運(yùn)作,合理配置企業(yè)資源,保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效益的提高;從企業(yè)外部看,構(gòu)建以核心企業(yè)為主體的價(jià)值鏈條,通過(guò)信息流協(xié)同上下游企業(yè)與核心企業(yè)的商務(wù)關(guān)系,實(shí)現(xiàn)整個(gè)價(jià)值鏈的增值。集中管理是指在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)集團(tuán)各成員的財(cái)務(wù)信息集中、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵信息和財(cái)務(wù)政策等信息進(jìn)行集中管理。從狹義上講,集中管理是指建立網(wǎng)絡(luò)環(huán)境使得企業(yè)集團(tuán)內(nèi)任何一個(gè)數(shù)據(jù)、信息只能有一個(gè)入口進(jìn)入財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),并存儲(chǔ)在指定的數(shù)據(jù)庫(kù)中,實(shí)現(xiàn)部門(mén)與部門(mén)之間、企業(yè)集團(tuán)組織成員之間的信息集成和共享;從廣義上講,建立網(wǎng)絡(luò)環(huán)境支持整個(gè)供應(yīng)鏈的關(guān)鍵數(shù)據(jù)與信息集中,即實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈中的信息集成和共享。只有在信息資源集中管理的條

3、件下,才能保證信息的真實(shí)性、正確性和有效性,才能最大限度地發(fā)揮財(cái)務(wù)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制作用,應(yīng)對(duì)瞬息萬(wàn)變的內(nèi)外環(huán)境,實(shí)時(shí)支持企業(yè)的決策。2.確立財(cái)務(wù)集中管理的基本原則不同的企業(yè)集團(tuán)其財(cái)務(wù)集中管理的目標(biāo)不盡相同,要實(shí)現(xiàn)集中管理必須認(rèn)真分析企業(yè)集團(tuán)當(dāng)前存在的問(wèn)題,明確需要解決的關(guān)鍵問(wèn)題,并在統(tǒng)一思想和認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上,制定符合本企業(yè)集團(tuán)需要的目標(biāo)。一般來(lái)講,制定財(cái)務(wù)集中管理的基本原則是:第一,集中財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)該支持集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);第二,根據(jù)管理和控制的需要明確集中管理的具體內(nèi)容;第三,根據(jù)企業(yè)集團(tuán)管理、控制和本身資源條件確定集中范圍,即確定是整個(gè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)信息集中,還是集團(tuán)分成幾個(gè)區(qū)域?qū)崿F(xiàn)區(qū)域信息集中

4、。3.研究IT資源配置企業(yè)集團(tuán)的特點(diǎn)是跨地域、跨行業(yè)、經(jīng)營(yíng)多元化,在非網(wǎng)絡(luò)化環(huán)境下,要實(shí)現(xiàn)信息資源的集中是幾乎不可能的,集中管理也成為空中樓閣。以網(wǎng)絡(luò)為代表的信息技術(shù)的迅猛發(fā)展,能夠使信息打破空間、時(shí)間的界限,為企業(yè)集團(tuán)從根本上實(shí)現(xiàn)集中管理提供保障。因此,要采用財(cái)務(wù)集中管理模式,必須研究I T資源配置問(wèn)題。I T資源配置要注意選擇合理的I T技術(shù)架構(gòu)構(gòu)造良好的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境和選擇軟件資源搭建財(cái)務(wù)集中管理的應(yīng)用平臺(tái)。為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理還需要將財(cái)務(wù)管理平臺(tái)與采購(gòu)、銷(xiāo)售、生產(chǎn)、人力資源管理等模塊有機(jī)的融合,實(shí)現(xiàn)物流、資金流和信息流的集成。4.優(yōu)化流程一般來(lái)講,不同組織其性質(zhì)和目標(biāo)不同、業(yè)務(wù)不同、管

5、理不同,導(dǎo)致其流程有很大的差異。但是,如果把企業(yè)實(shí)際流程進(jìn)行有效地抽象,我們認(rèn)為企業(yè)流程通常存在三類(lèi)主要流程:業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)流程和管理流程。這三類(lèi)流程并非獨(dú)立存在,而是相互聯(lián)系、相互依存、相互作用。其中,會(huì)計(jì)流程是企業(yè)流程中重要的組成部分,它是連接業(yè)務(wù)流程和管理流程的橋梁,負(fù)責(zé)從業(yè)務(wù)流程中采集數(shù)據(jù),經(jīng)過(guò)加工后生成企業(yè)管理活動(dòng)所需的信息,支持企業(yè)的管理活動(dòng)。目前,由于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)流程的設(shè)計(jì)思想是建立在勞動(dòng)力分工的理論基礎(chǔ)上,一方面,使得會(huì)計(jì)流程遠(yuǎn)離業(yè)務(wù)流程,結(jié)果使得“財(cái)務(wù)賬”與“實(shí)物賬”往往是兩張皮,導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的實(shí)時(shí)性、相關(guān)性、有用性受到影響;另一方面,傳統(tǒng)會(huì)計(jì)流程使得會(huì)計(jì)人員只能將視野局限于“會(huì)

6、計(jì)事后核算”,會(huì)計(jì)流程與管理流程脫節(jié),不能利用會(huì)計(jì)信息對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)控制。因此,研究財(cái)務(wù)集中管理模式時(shí),必須研究會(huì)計(jì)流程再造的問(wèn)題。只有以業(yè)務(wù)流程再造思想(B PR-Business Process Reen g ineerin g做指導(dǎo),充分利用信息技術(shù)將會(huì)計(jì)流程、業(yè)務(wù)流程和管理流程有機(jī)融合,并將流程嵌入網(wǎng)絡(luò)環(huán)境、財(cái)會(huì)人員嵌入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程,才能使協(xié)同商務(wù)集中管理的思想在財(cái)務(wù)集中管理模式中得以體現(xiàn),信息集中管理才能夠真正得到保證。5.設(shè)計(jì)主要財(cái)務(wù)管理解決方案應(yīng)用解決方案是指在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下針對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理具體問(wèn)題提出的方案。通過(guò)對(duì)我國(guó)企業(yè)集團(tuán)調(diào)查的結(jié)果可知,目前,我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管

7、理急需解決的問(wèn)題主要集中在:集團(tuán)財(cái)務(wù)集中核算與控制、資金動(dòng)態(tài)管理、全面預(yù)算管理、績(jī)效評(píng)價(jià)與決策支持,企業(yè)管理層對(duì)這些內(nèi)容的關(guān)注程度依次增高。(1財(cái)務(wù)集中核算與控制的解決方案財(cái)務(wù)集中核算與控制的解決方案是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ),其目的是依托網(wǎng)絡(luò)環(huán)境,合理地規(guī)劃企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中核算的框架、內(nèi)容、策略、流程,做到企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)信息實(shí)時(shí)傳遞、共享和集中管理,保障信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、有效,真正實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬各單位財(cái)務(wù)核算的集中監(jiān)控的目的。集中核算和控制方案帶來(lái)的價(jià)值就在于解決會(huì)計(jì)信息失真和會(huì)計(jì)監(jiān)控不利的問(wèn)題。由于數(shù)據(jù)集中、信息集中、管理集中,各級(jí)成員的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)信息都從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的源頭直接采集,而不

8、是層層報(bào)表匯總和報(bào)送。一方面會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題得到了解決;另一方面,各級(jí)管理者在權(quán)限允許的范圍內(nèi)利用自己設(shè)計(jì)的控制準(zhǔn)則對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)的控制。(2全面預(yù)算管理的解決方案全面預(yù)算管理的解決方案是指企業(yè)集團(tuán)根據(jù)自身的*國(guó)家自然科學(xué)基金資助,項(xiàng)目批準(zhǔn)號(hào):70372066。-141-資源狀況和發(fā)展?jié)摿?依托網(wǎng)絡(luò)環(huán)境制定科學(xué)合理的全面預(yù)算規(guī)劃,保障在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)、全面的控制,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)控職能。全面預(yù)算管理解決方案的設(shè)計(jì)主要考慮以下問(wèn)題:一是制定全面預(yù)算體系;二是編制預(yù)算;三是實(shí)時(shí)控制;四是預(yù)算分析。(3資金動(dòng)態(tài)管理的解決方案資金是企業(yè)的血液,健康的資金流對(duì)于企業(yè)的生存和發(fā)展

9、至關(guān)重要。企業(yè)的資金管理從編制資金計(jì)劃開(kāi)始,到對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)的資金運(yùn)作進(jìn)行實(shí)時(shí)控制,以達(dá)到加速資金運(yùn)轉(zhuǎn),降低資金風(fēng)險(xiǎn)的目的。資金動(dòng)態(tài)管理的解決方案設(shè)計(jì)主要考慮以下問(wèn)題:一是資金動(dòng)態(tài)管理的基本框架。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下資金動(dòng)態(tài)管理的基本框架包括:計(jì)劃層,即制定資金的長(zhǎng)期預(yù)算,通過(guò)預(yù)算管理者可以了解未來(lái)現(xiàn)金流入流出情況;日常經(jīng)營(yíng)層,即通過(guò)日?，F(xiàn)金收支管理實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)反映現(xiàn)金流入、流出情況,讓管理者實(shí)時(shí)了解企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金流入流出情況;短期預(yù)測(cè)層,即從中央數(shù)據(jù)庫(kù)中動(dòng)態(tài)獲取銷(xiāo)售定單、應(yīng)收款、存款到期等信息得到短期現(xiàn)金流入量,通過(guò)在數(shù)據(jù)庫(kù)中獲取采購(gòu)定單、應(yīng)付款、貸款到期等信息得到短期現(xiàn)金流出量等,

10、自動(dòng)生成短期預(yù)測(cè)表。管理者可以通過(guò)預(yù)測(cè)表動(dòng)態(tài)了解近期的現(xiàn)金流情況,合理安排資金,有效進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。二是資金管理的組織機(jī)構(gòu)確立。隨著經(jīng)濟(jì)改革向更深層次發(fā)展,財(cái)務(wù)公司審批越來(lái)越難,許多大型集團(tuán)逐步將結(jié)算中心與內(nèi)部銀行合二為一,開(kāi)始建立財(cái)務(wù)結(jié)算中心。財(cái)務(wù)結(jié)算中心作為集團(tuán)公司的一個(gè)管理部門(mén),它負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)公司日常資金結(jié)算,代表集團(tuán)籌措、協(xié)調(diào)、規(guī)劃、調(diào)控資金。通過(guò)財(cái)務(wù)結(jié)算中心,真正做到有效調(diào)節(jié)資金流向,宏觀控制資金的合理使用,盤(pán)活集團(tuán)沉淀資金,挖掘資金使用潛力,加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn),防止資金流失和體外循環(huán),提高資金的使用效率。因此,筆者認(rèn)為,要建立網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下集團(tuán)公司資金動(dòng)態(tài)管理模式,應(yīng)在集團(tuán)設(shè)立財(cái)務(wù)結(jié)算中心,其

11、具備結(jié)算中心和內(nèi)部銀行雙重職責(zé)。一般來(lái)講,集團(tuán)企業(yè)的每個(gè)成員無(wú)論在銀行是否開(kāi)設(shè)賬戶,都需要在財(cái)務(wù)結(jié)算中心開(kāi)設(shè)內(nèi)部賬戶,保證資金的有效管理。三是內(nèi)外部結(jié)算流程的設(shè)計(jì)。內(nèi)部結(jié)算是指在集團(tuán)成員內(nèi)部發(fā)生交易時(shí),由財(cái)務(wù)結(jié)算中心對(duì)各分子公司的資金實(shí)施統(tǒng)一的結(jié)算;外部結(jié)算是指集團(tuán)分子公司與外部客戶或供應(yīng)商進(jìn)行的資金結(jié)算業(yè)務(wù)。內(nèi)外部結(jié)算流程的目的是減少因分散管理而導(dǎo)致的資金沉淀增加,提高資金的周轉(zhuǎn)效率,節(jié)約資金成本。內(nèi)外部資金結(jié)算流程設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)該著重考慮網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢(shì):例如,當(dāng)內(nèi)部結(jié)算時(shí)由交易的任何一方通過(guò)網(wǎng)絡(luò)向結(jié)算中心提出結(jié)算要求,財(cái)務(wù)結(jié)算中心確認(rèn)結(jié)算要求后,由系統(tǒng)自動(dòng)生成劃賬結(jié)轉(zhuǎn)單,并根據(jù)業(yè)務(wù)收付關(guān)系自動(dòng)調(diào)整對(duì)

12、應(yīng)賬戶增減的單據(jù),同時(shí),驅(qū)動(dòng)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)平臺(tái)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證。由于雙方都在結(jié)算中心開(kāi)戶,資金可以網(wǎng)上實(shí)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn),通過(guò)內(nèi)部結(jié)算減少了企業(yè)在途資金占用。當(dāng)發(fā)生外部結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí),如果超預(yù)算,必須通過(guò)網(wǎng)絡(luò)交財(cái)務(wù)結(jié)算中心審批,財(cái)務(wù)結(jié)算中心依據(jù)資金支付計(jì)劃和預(yù)算向分子公司的賬戶內(nèi)撥入款項(xiàng),分子公司對(duì)外支付款項(xiàng)。同時(shí),對(duì)外付款通過(guò)銀企聯(lián)網(wǎng)-Ebankin g實(shí)現(xiàn)外部結(jié)算,外部結(jié)算過(guò)程中,相關(guān)單據(jù)經(jīng)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)平臺(tái)生成記賬憑證傳遞到總賬。(4績(jī)效評(píng)價(jià)與決策支持當(dāng)企業(yè)集團(tuán)在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下構(gòu)造了財(cái)務(wù)集中管理模式后,解決了會(huì)計(jì)核算層的問(wèn)題,在會(huì)計(jì)控制層發(fā)揮著越來(lái)越大的作用。此時(shí),財(cái)務(wù)人員有更多的時(shí)間和精力參與企業(yè)的決策工作?？?jī)效評(píng)

13、價(jià)模型的研究與應(yīng)用。自美國(guó)學(xué)者亞歷山大沃爾創(chuàng)建綜合財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系以來(lái),公司績(jī)效評(píng)價(jià)問(wèn)題一直是國(guó)外財(cái)務(wù)管理學(xué)界備受關(guān)注的研究重點(diǎn)。在西方,先后涌現(xiàn)了眾多先進(jìn)的績(jī)效評(píng)價(jià)理論,如平衡計(jì)分卡(Ka p lan和Norton,1992、EVA等。1999年6月財(cái)政部等4部委聯(lián)合印發(fā)的國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)規(guī)則與國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則等文件確立了國(guó)有資本金績(jī)效評(píng)價(jià)體系?？梢哉f(shuō),隨著財(cái)務(wù)管理的不斷深入,績(jī)效評(píng)價(jià)越來(lái)越受到關(guān)注。企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)是追求價(jià)值最大化,其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上就是爭(zhēng)取創(chuàng)造價(jià)值的過(guò)程,股東、管理者等各利益相關(guān)者更加關(guān)注所創(chuàng)造的價(jià)值。因此,財(cái)務(wù)管理者應(yīng)該學(xué)習(xí)和研究先進(jìn)的績(jī)效評(píng)價(jià)方法,協(xié)助管理

14、者研究和設(shè)計(jì)滿足本企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)模型,在集中管理模式支持下實(shí)時(shí)獲取評(píng)價(jià)信息,生成評(píng)價(jià)結(jié)果,并通過(guò)制定有效的激勵(lì)機(jī)制,激勵(lì)員工為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。決策支持模型的研究與應(yīng)用。在基于網(wǎng)絡(luò)的財(cái)務(wù)集中管理模式支持下,除了核算與控制之外,會(huì)計(jì)決策成為財(cái)務(wù)的重點(diǎn)工作。因?yàn)?賒銷(xiāo)政策的制定、租賃與借款的決策、保本點(diǎn)與保利決策、投資決策等決策問(wèn)題都需要財(cái)務(wù)的支持。在競(jìng)爭(zhēng)日趨激勵(lì)的今天,管理者更期望財(cái)務(wù)經(jīng)理與業(yè)務(wù)經(jīng)理合作支持管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。然而,在手工環(huán)境下,很多決策模型如財(cái)務(wù)分析模型、流動(dòng)資金的管理模型、籌資與投資決策模型等只能是紙上談兵。今天,財(cái)務(wù)管理者應(yīng)該將信息技術(shù)與各種決策模型有機(jī)融合起來(lái),在信息化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管

15、理會(huì)計(jì)的平臺(tái)上搭建精彩的“節(jié)目”:根據(jù)決策需求和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變遷建立決策模型,實(shí)時(shí)從數(shù)據(jù)庫(kù)中獲取決策所需的信息,并通過(guò)決策模型支持經(jīng)營(yíng)決策、籌投資決策等。(作者單位:中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院注釋參考E時(shí)代財(cái)務(wù)管理理論與實(shí)踐的探索,張瑞君著,中國(guó)人民大學(xué)出版社。Hammer,Michael,“1990.Reen g ineerin g Work:Dont Automate”,Obliterate,Harv ar d B usi ness Review,J ul y-Au2 g ust。美國(guó)的Michael Hammer博士于1990年首先提出了“業(yè)務(wù)流程再造”的思想(B PR,并將它引入到西方企業(yè)管理領(lǐng)域。他認(rèn)為:“我們必須重組業(yè)務(wù),用信息技術(shù)的力量徹底地重新設(shè)計(jì)流程,使組織在成本、質(zhì)量、服務(wù)和速度等關(guān)鍵指標(biāo)上取得