注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)-46

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì) -46( 總分： 84.01 ，做題時(shí)間： 90 分鐘 )一、單項(xiàng)選擇題 ( 總題數(shù)： 9，分?jǐn)?shù)： 18.00)( 涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)， 兩位小數(shù)后四舍五入。 )甲公司于 2010年1月 10日購入乙公司 30%的股份，購買價(jià)款為 2000萬元，并 自取得股份之日起派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。 取得投資日， 乙公司可辨認(rèn) 凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為 5800 萬元，公允價(jià)值為 6000萬元，除存貨項(xiàng)目外， 其他資產(chǎn)、 負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，存貨成本為500 萬元，公允價(jià)值為 700 萬元。假定乙公司 2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤 600 萬元，其中在甲公司取得投資時(shí)的賬

2、面存貨 500 萬元中有 80%對(duì)外出售。甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同。 2010年 8月，乙公司將其成本為 90 萬元的某商品以 150 萬元的價(jià)格出售給甲公 司，甲公司將取得的商品作為存貨。至 2010年12月 31日，甲公司仍未對(duì)外出 售該存貨。假定不考慮所得稅因素。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 1題至第 2題。(1). 甲公司 2010 年核算長期股權(quán)投資的投資成本為 ( ) 萬元。A. 1800B. 2000 C. 1740D. 2200 甲公司購買長期股權(quán)投資屬于企業(yè)合并以外的方式取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)根據(jù)支付的價(jià)款 2000 萬元作 為長期股權(quán)

3、投資的入賬價(jià)值。 投資達(dá)到重大影響， 所以采用權(quán)益法核算， 但投資成本 2000 萬元大于應(yīng)享有 被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 1800 萬元 (6000 30%)，不調(diào)整投資成本。(2). 甲公司在 2010 年年末確認(rèn)投資收益的金額為 ( ) 萬元。A. 246B. 150C. 114 D. 210應(yīng)根據(jù)調(diào)整后的凈利潤確認(rèn)投資收益， 應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =600-(700-500) 80%-(150-90) 30%=114(萬 元 ) 。某企業(yè) 2010 年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1) 以銀行存款購買將于 2 個(gè)月后到期的國債 50萬元；(2) 償還應(yīng)付賬款 200 萬元；(3) 確認(rèn)可供出

4、售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)利得 100 萬元；(4) 支付生產(chǎn)人員工資 150萬元、支付在建工程人員工資 50 萬元；(5) 處置無形資產(chǎn)收到 150 萬元，該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 80 萬元；(6) 購買固定資產(chǎn)支付 300 萬元；(7) 支付長期借款利息費(fèi)用 10 萬元。 要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列第 3 題至第 4 題。(1). 下列說法中不正確的是 ( ) 。A. 以銀行存款購買將于 2 個(gè)月后到期的國債屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出 B. 確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)利得在現(xiàn)金流量中不體現(xiàn)C. 償還應(yīng)付賬款屬于經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流出D. 處置無形資產(chǎn)、購買固定資產(chǎn)屬于投資活

5、動(dòng)的現(xiàn)金流出以銀行存款購買將于 2 個(gè)月后到期的國債屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物內(nèi)部流轉(zhuǎn)變動(dòng)，不屬于投資活動(dòng)。(2). 根據(jù)上面資料，現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項(xiàng)目金額為 ( ) 萬元。A. -280B. -150C. -190D. -200 “投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項(xiàng)目金額 =收到處置無形資產(chǎn)現(xiàn)金 150 萬元 -支付在建工程人員工資 50 萬元-購買固定資產(chǎn) 300 萬元=-200( 萬元)。2010年 3月 10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注 明的銷售價(jià)款為 200000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為 34000元， 2010年5月 30日乙 公司因財(cái)務(wù)困難

6、，經(jīng)協(xié)商于 2010年 6月 4日甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。重 組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù) 134000 元；剩余債務(wù)延期支付，債務(wù) 延長期間，每月收取余款 2%的利息(若乙公司從 7 月份起每月獲利超過 20萬元， 每月加收 1%的利息) ，利息和本金于 2010年 10月 4日一同償還。假定債務(wù)重組 日重組債權(quán)的公允價(jià)值為 100000元， 2010年 6月 30 日辦理了有關(guān)債務(wù)解除手 續(xù)。假定甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 4000 元，整個(gè)債務(wù)重組交易沒有 發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。若乙公司從 7 月份開始每月獲利均超過 20 萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其它因素，回答下列第

7、 5題至第 6題。(1). 該債務(wù)重組的重組日為 ( ) 。A. 2010 年 5月 30 日B. 2010 年 6 月 4 日C. 2010 年 6月 30 日 D. 2010 年 10 月 4 日對(duì)即期債務(wù)重組，以債務(wù)解除手續(xù)日為債務(wù)重組日。(2). 在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為 ( ) 元。A. 1 18000B. 130000 C. 134000D. 122000 甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失 =(200000+34000-4000)-100000=130000( 元) 。對(duì)于債權(quán)人不確認(rèn)或有應(yīng)收金 額所以對(duì)于利息的部分不進(jìn)行確認(rèn)，在計(jì)算債務(wù)重組損失的時(shí)候也不用考慮。200

8、9年 12月 31日，騰遠(yuǎn)公司將某大型機(jī)器設(shè)備按 2100萬元的價(jià)格銷售給甲租 賃公司。該設(shè)備 2009年12月 31日的賬面價(jià)值為 1800萬元，已計(jì)提折舊 100 萬元，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 150 萬元。同時(shí)，又簽訂一份租賃合同將該設(shè)備融資租回。 在折舊期內(nèi)按年限平均法計(jì)提折舊， 并分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益， 資產(chǎn)的尚可使 用期限為 10 年。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其它因素，回答下列第 7題至第 8題。(1). 該售后租回形成遞延收益的金額為 ( ) 萬元。A. 300 B. 50C. 200D. 150 該售后租回形成遞延收益的金額 =2100-1800=300( 萬元 )。(2).2010

9、 年應(yīng)分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)售后租回收益金額為 ( ) 萬元。A. 30 B. 5C. 20D. 152010 年應(yīng)分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)售后租回收益金額 =(2100-1800) 101=30(萬元) 。甲企業(yè)為一工業(yè)企業(yè)，適用的所得稅稅率為 25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 核算。甲企業(yè)按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的 10%提取法定盈余公積，甲企業(yè) 2009 年度所 得稅匯算清繳于 2010年3月 31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。(1) 2010年2月 6日，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn) 2009年漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用 50萬元， 金額較大。(2) 擁有乙企業(yè) 3%的股權(quán)且無重大影響， 2009 年財(cái)務(wù)報(bào)表上以 300 萬元反映，201

10、0年 2 月因自然災(zāi)害甲企業(yè)對(duì)其股權(quán)投資遭受重大損失。(3) 2010 年 3月 6 日，甲企業(yè)董事會(huì)提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積 200 萬元，分配現(xiàn)金股利 100 萬元。 3 月 28 日，股東大會(huì)批準(zhǔn)了該提議。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 9題至第 10題。(1). 關(guān)于事項(xiàng) (1) ，下列說法不正確的是 ( ) 。A. 甲企業(yè)應(yīng)將該事項(xiàng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算B. 如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工，那么，漏計(jì)的折舊費(fèi)用不影響當(dāng)期損益C. 如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工，但尚未對(duì)外銷售，那么，甲企業(yè)應(yīng)借記“庫存商品”，貸

11、記 “累計(jì)折舊”D. 如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工并且對(duì)外銷售，那么，甲企業(yè)應(yīng)借記“以前年度損益調(diào)整”， 貸記“累計(jì)折舊”甲企業(yè)漏記的生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用 50 萬元，金額較大，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理：如果該生產(chǎn) 設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工，那么，甲企業(yè)應(yīng)借記“制造費(fèi)用”，貸記“累計(jì)折舊”；如果該生產(chǎn)設(shè)備牛產(chǎn) 的產(chǎn)品已全部完工，但尚未對(duì)外銷售，那么，甲企業(yè)應(yīng)借記“庫存商品”，貸記“累計(jì)折舊”；如果該生 產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工并且對(duì)外銷售，那么，甲企業(yè)應(yīng)借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“累計(jì)折 舊”。(2). 關(guān)于事項(xiàng) (2) 和事項(xiàng) (3) 的處理，下列說法不正確的是 ( ) 。A.

12、 事項(xiàng) (2) 應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)B. 事項(xiàng) (3) 中提取盈余公積應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)C. 事項(xiàng) (3) 中分配現(xiàn)金股利應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)D. 事項(xiàng) (3) 中提取盈余公積和分配現(xiàn)金股利均應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)提取盈余公積應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，分配現(xiàn)金股利應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。 A公司于 2010年 7月 1日以賬面價(jià)值 700萬元、公允價(jià)值 900萬元的資產(chǎn)交換 甲公司對(duì) B 公司 100%的股權(quán)，使 B公司成為 A公司的全資子公司，另發(fā)生直接 相關(guān)稅費(fèi) 10 萬元。購買日 B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 800萬元，賬面價(jià)值 為 7

13、50 萬元。假如合并各方?jīng)]有關(guān)聯(lián)關(guān)系。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其它因素，回答下列第11 題至第 12題。(1).A 公司投資時(shí)的合并成本為 ( ) 萬元。A. 700B. 900C. 910 D. 700 合并成本為換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和直接相關(guān)費(fèi)用之和=900+10=910(萬元) 。(2). 以下表述中不正確的是 ( ) 。A. 購買日會(huì)計(jì)處理時(shí)，將換出資產(chǎn)賬面價(jià)值和公允價(jià)值的差計(jì)入當(dāng)期損益B. 合并成本大于享有被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差確認(rèn)為合并商譽(yù)C. 合并成本大于享有被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的差確認(rèn)為合并商譽(yù)D. 合并成本小于享有被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差確認(rèn)為合并

14、損益 合并成本大于享有被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差確認(rèn)為合并商譽(yù)。甲房地產(chǎn)公司 2009年 12月31日共有 A、B、 C、D、E五幢商品房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2010年 1月 5日與乙企業(yè)簽訂銷售合同出售了商品房 A；同時(shí)將商品房 B用于職工福利住房； 2 月 1 日將商品房 C 出租；由于房地產(chǎn)市場(chǎng)不太景氣，商 品房 D也打算出租；剩余的商品房 E作為存貨。 2011年1月 1日將商品房 D出 租，該商品房 D成本為 3000 萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為 3200萬元，甲房地產(chǎn)公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。企 業(yè)按凈利潤的 10%計(jì)提法定盈余公積，假

15、定不考慮所得稅的影響。要求：根據(jù)上述資料，回答下列第 13至第 14題。(1) .2010 年下列資產(chǎn)中作為投資性房地產(chǎn)核算的是 ( ) 。A. 商品房 BB. 商品房 C C. 商品房 DD. 商品房 E投資性房地產(chǎn)的范圍限定為已出租的土地使用權(quán)、 持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、 已出租的建筑物。 自用的商品房 B、擬出租的商品房 D和作為存貨核算的商品房 E 都不是投資性房地產(chǎn)的核算范圍。(2) . 關(guān)于存貨轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的處理，下列說法中正確的是 ( ) 。A. 公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額記入貸方“資本公積”B. 公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額記入貸方“公允價(jià)值變動(dòng)損

16、益”C. 公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額記入盈余公積和利潤分配D. 直接以賬面價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值 將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)， 應(yīng)當(dāng)按該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值 入賬，借記“投資性房地產(chǎn)一成本”科目，原已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，按其賬面 余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目。轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的，按其差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損 益”科目；轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的，按其差額，貸記“資本公積一其他資本公積”科目。當(dāng)該 項(xiàng)投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，因轉(zhuǎn)換計(jì)入資本公積的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 甲企業(yè)自行研發(fā)一項(xiàng)專有技術(shù)，該項(xiàng)技術(shù)完成后用于企業(yè)管理

17、，至 2009年4 月 30日研究實(shí)際發(fā)生各項(xiàng)試驗(yàn)費(fèi)用、材料費(fèi)用等 120萬元(包含增值稅 )，此時(shí)甲 公司確定該項(xiàng)技術(shù)已經(jīng)具有可行性并且能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，2009年 5 月 1日至10月5日甲公司又為開發(fā)該技術(shù)購買材料支付款項(xiàng) 234 萬元(其中包括 34 萬元增值稅) ，支付參與開發(fā)人員薪酬 100萬元，折舊費(fèi)用 66萬元， 2009午 10 月 6 日該項(xiàng)無形資產(chǎn)開發(fā)全部完成達(dá)到預(yù)定用途， 采用直線法按 5 年攤銷，預(yù)計(jì) 無殘值。 2010年末經(jīng)減值測(cè)試發(fā)現(xiàn)該資產(chǎn)減值 75 萬元，假定減值后該無形資產(chǎn) 的攤銷方法、攤銷年限及殘值均沒有發(fā)生變化。 2011年7月 3日出售該無形資 產(chǎn)

18、，取得收入 200 萬元，營業(yè)稅稅率為 5%。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附 加。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第15題至 16題。(1) . 該無形資產(chǎn) 2009 年 12 月 31 日的賬面凈值為 ( ) 萬元。A. 380 B. 347.70C. 386.67D. 353.8自行研發(fā)的無形資產(chǎn)在研究階段的費(fèi)用 120 萬元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值 =234+100+66=400(萬元) ，2009年12月 31日該無形資產(chǎn)的賬面凈值 =400-40053/12=380( 萬元)。(2) . 出售該項(xiàng)無形資產(chǎn)時(shí)影響當(dāng)期損益為 ( ) 萬元。A. 5B. -0.76

19、C. 0.76D. -5 2010 年年末該無形資產(chǎn)賬面凈值 =400-400 53/12-400 5 1=300(萬元) ，賬面價(jià)值 =300-75=225( 萬元)， 2011 午 7月 3日出售之前的賬面價(jià)值 =225-225 (5 12-3-12) 6=195(萬元) ，出售該項(xiàng)無形資產(chǎn)時(shí)影響 當(dāng)期損益 =200-195-200 5%=-5(萬元)( 凈損失 )。大海股份有限公司 (以下稱大海公司 ) 為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率 17%、企業(yè)所得稅稅率 25%，企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增 值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。大海公司2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)告于 2

20、012年 3 月 31 日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。假設(shè)大海公司 2011 年實(shí)現(xiàn)利潤總額 2000 萬元， 2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無余額，按凈利潤的 10% 提取法定盈余公積。大海公司發(fā)生如下納稅調(diào)整事項(xiàng)：(1) 2011年12月 31日對(duì)賬而價(jià)值為 1400萬元某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行首次減 值測(cè)試，測(cè)試表明其可回收金額為 1250 萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 150萬元。(2) 2011 年 12月 31日對(duì) 12月 10日取得的可供出售金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn) 行期末計(jì)量， 其購買成本為 220萬元，期末公允價(jià)值為 200萬元，確認(rèn)公允價(jià)值 變動(dòng)損失 20 萬元。(3)

21、2011 年 12 月 31 日對(duì)采用公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)確認(rèn) 200萬元的公 允價(jià)值變動(dòng)收益。(4) 2011 年?duì)I業(yè)外支出中含有因違反環(huán)保規(guī)定支付的罰款100 萬元。假設(shè)大海公司尤其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第17題至 18題。(1) .2011 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為 ( ) 。(分?jǐn)?shù)： 0.50 )A. 37.5B. 50C. 42.5 D. 12.5“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目余額 =(150+20) 25%=41.5(萬元) 。(2) .2011 年利潤表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額為 ( ) 。(分?jǐn)?shù)： 0.5

22、0 )A. 512.5B. 500C. 520D. 525 “所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額 =(2000+150-200+100) 25%+(10025%-15025%)=525(萬元 )。二、多項(xiàng)選擇題 ( 總題數(shù)： 4，分?jǐn)?shù)： 16.00)( 涉及計(jì)算的， 如有小數(shù)， 保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。 ) 甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。 2010年 4月購入原材料 150公斤，收到的增值 稅專用發(fā)票注明價(jià)款 900 萬元，增值稅稅額 153萬元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用 9萬元(運(yùn) 費(fèi)抵扣 7%增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 ) ，包裝費(fèi) 3 萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用 2.7 萬元。原材料運(yùn) 抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫原材料為 148公

23、斤，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗 2 公斤。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 1題至第 2題。(分?jǐn)?shù)： 4.00 )(1) . 下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有 ( ) 。A. 材料采購過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi) B. 材料入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi) C. 材料入庫后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用D. 材料采購過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用E. 材料采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用材料入庫后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。(2) . 下列說法中正確的有 ( ) 。A. 原材料入賬價(jià)值為 914.7 萬元B. 原材料入賬價(jià)值為 914.07 萬元 C. 驗(yàn)收入庫原材料單位成本為 6.18 萬元/ 公斤 D. 驗(yàn)收入庫

24、原材料單位成本為 6.09 萬元/ 公斤E. 運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出原材料入賬價(jià)值 =900+9(1-7%) +3+2.7=914.07( 萬元)。 原材料單位成本 914.07/148=6.18( 萬元/ 公斤) 甲企業(yè)白行建造一幢辦公樓， 2009午 12月 10口達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，該項(xiàng)固 定資產(chǎn)原值 1580000元，預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 80000元，采用 年限平均法計(jì)提折舊。 2011年 1月1日由于調(diào)整經(jīng)營策略將該辦公樓對(duì)外出租， 并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，至 2011 年年末，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì) 其可收回金額為 1255000元，減值

25、測(cè)試后， 該固定資產(chǎn)的折舊方法、 年限和凈殘 值等均不變。 2012年 1月 1日，甲企業(yè)具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件， 將該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量， 轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為 1400000元，2012年 12 月 31 日該資產(chǎn)公允價(jià)值為 1500000元。甲企業(yè)按凈利潤 的 10%計(jì)提法定盈余公積，不考慮所得稅影響。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 3題至第 4題。(分?jǐn)?shù)： 4.00 )(1) . 關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有 ( ) 。A. 成本模式計(jì)量的投資產(chǎn)性房地產(chǎn) (房產(chǎn))計(jì)提折舊適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 4 號(hào)一固定資產(chǎn)準(zhǔn)則 B. 投資性

26、房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更C. 公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益D. 以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備E. 同一企業(yè)可以同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式對(duì)不同的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 公允價(jià)值模式不得轉(zhuǎn)為成本模式， 選項(xiàng) C錯(cuò)誤； 同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù) 計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式，選項(xiàng) E 錯(cuò)誤。(2) . 甲企業(yè)下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有 ( ) 。A. 2011 年年末該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 1280000 元B. 應(yīng)確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 25000 元 C. 應(yīng)確認(rèn)

27、資本公積 145000 元D. 確認(rèn)盈余公積 14500 元，未分配利潤 130500元 E. 應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 100000 元 2011 年末該資產(chǎn)的賬面凈值 =1580000-(1580000-80000) 102=1280000( 元 )，山于考慮減值準(zhǔn)備前的賬 面價(jià)值為 1280000 元大于其可收回金額 1255000 元，應(yīng)計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 25000 元，所以賬面價(jià) 值為 1255000 元；成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，變更日的公允價(jià)值1400000 元大于賬面價(jià)值 1255000 元，差額 145000 元應(yīng)調(diào)整留存收益，其中盈余公積為 14500 元，未分配利潤

28、 130500 元。甲公司于 2009年4月 1日與 A公司簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)合同，為 A公司承建某工 程，合同金額為 240萬元，預(yù)計(jì)總成本 200 萬元。甲公司 2009 年實(shí)際發(fā)生成本 100 萬元，因?qū)Ψ截?cái)務(wù)困難預(yù)計(jì)本年度發(fā)生的成本額僅能夠得到 60萬元補(bǔ)償； 2010年實(shí)際發(fā)生成本 60萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本 40萬元， 2010年由于 A公司 財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，能夠正常履行合同，預(yù)計(jì)與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。 2010年 10月 20日，甲公司又與 B公司簽訂合同，甲公司接受 B公司委托為其 提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)， 合同總金額為 160 萬元，合同約定 B公司應(yīng)在安裝開始 時(shí)預(yù)付

29、給甲公司 80萬元，等到安裝完工時(shí)再支付剩余的款項(xiàng)。 至 12月 31日止， 甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本 20萬元(均為職工薪酬 ) 。由于系初次 接受委托為該單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，甲公司無法可靠確定勞務(wù)的完工程度，同時(shí)由于 2010 年年末 B公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難，剩余勞務(wù)成本能否收回難以確 定。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 5題至第 6題。(分?jǐn)?shù)： 4.00 )(1) . 以下關(guān)于建造合同收入確認(rèn)的表述正確的有 ( ) 。A. 如果建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入B. 如果建造合同的結(jié)果不能夠可靠估計(jì)，合同成本能夠收回

30、的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本 金額予以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費(fèi)用 C. 如果建造合同的結(jié)果不能夠可靠估計(jì)，合同成本不可能收回的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為合同費(fèi)用，不 確認(rèn)合同收入 D. 合同預(yù)計(jì)總成本超過合同總收入的，企業(yè)通過“工程施：正一合同毛利”科目來反映企業(yè)的預(yù)計(jì)損失E. 建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)的不確定因素不復(fù)存在時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)為完工百分比法確認(rèn)合同收入即借記“資產(chǎn)減值損失” ，貸記“存( ) 。合同預(yù)計(jì)總成本超過合同總收入的， 應(yīng)當(dāng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用， 貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。(2) . 關(guān)于甲公司對(duì)上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入，下列處理正確的有A. 20

31、09 年，甲公司對(duì)建造合同應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入60 萬元B. 2009 年，甲公司對(duì)建造合同應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入120 萬元C. 2010 年，甲公司對(duì)提供勞務(wù)應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入80 萬元D. 2010 年，甲公司對(duì)提供勞務(wù)應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入20 萬元E. 2010 年，甲公司對(duì)上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入152 萬元60 萬元確認(rèn)收入，選項(xiàng) A正確；已經(jīng)發(fā)2009 年與 A 公司的合同成為結(jié)果不能可靠估計(jì)的建造合同，按照 生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，但是確認(rèn)的收入 不能超過已發(fā)生的成本，所以， 2010年，甲公司對(duì)提供勞務(wù)應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入 20

32、萬元，選項(xiàng) D正確； 2010 年，甲公司對(duì)建造合同確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入 =240(100+60)/(100+60+40)-60=132( 萬元 ) ，甲公司對(duì) 提供勞務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為 20 萬元，所以， 2010 年甲公司確認(rèn)的營業(yè)收入 =132+20=152(萬元) ，選項(xiàng) E 正確。A公司為一家規(guī)模較小的上市公司， B 公司為一家規(guī)模較大的貿(mào)易公司。 B公司 擬通過收購 A公司的方式達(dá)到上市目的，但該交易是通過 A 公司向 B 公司原股 東發(fā)行普通股用以交換 B公司原股東持有的對(duì) B公司股權(quán)方式實(shí)現(xiàn)。 該項(xiàng)交易后， B公司原控股股東持有 A公司 60%股權(quán)， A公司持有 B公司 100

33、%股權(quán)。 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 7 題至第 8 題。(分?jǐn)?shù)： 4.00 )(1). 關(guān)于上述反向購買，下列說法中正確的有 ( ) 。A. A 公司既是法律上的母公司，也是會(huì)計(jì)角度的購買方B. B 公司既是法律上的子公司，也是會(huì)計(jì)角度的被購買方C. A 公司為會(huì)計(jì)角度的被購買方 D. B 公司為會(huì)計(jì)角度的購買方 E. A 公司和 B 公司都不是會(huì)計(jì)角度的購買方A 公司為法律上的母公司、 B 公司為法律上的子公司， 但從會(huì)計(jì)角度， A公司為被購買方， B 公司為購買方。 (2). 關(guān)于購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，下列說法中正確的有 ( ) 。A. B 公司資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在合并前

34、的公允價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量B. 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的留存收益應(yīng)當(dāng)反映的是A公司在合并前的留存收益C. 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中股本的金額應(yīng)當(dāng)反映 B 公司合并前發(fā)行在外的股份面值以及假定在確定該項(xiàng)企業(yè)合并 成本過程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額 D. A 公司的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、 負(fù)債在并入合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)， 應(yīng)以其在購買日確定的公允價(jià)值進(jìn)行合并 E. B 公司資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在合并前的賬面價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，法律上子公司 (B 公司 )的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在合并前的賬面價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，選項(xiàng)A 錯(cuò)誤，選項(xiàng) E正確；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的留存收益和其他權(quán)益性余額應(yīng)當(dāng)反映的是法律上子公司在合并前 的留存收益和

35、其他權(quán)益余額，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的權(quán)益性工具的金額應(yīng)當(dāng)反映法律上子公司 (B 公司 ）合并前發(fā)行在外的股份面值以及假定在確定該項(xiàng)企業(yè)合并成本過程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額， 項(xiàng) C 正確；法律上母公司 （A 公司 ） 的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并入合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)以其在購買日確定 的公允價(jià)值進(jìn)行合并，選項(xiàng) D 正確。三、計(jì)算分析題 （ 總題數(shù)： 4，分?jǐn)?shù)： 36.00）（ 答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)， 兩位小數(shù)后四舍五入。 ）甲股份有限公司 （ 以下簡稱“甲公司” ） 有關(guān)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1） 2009 年 1月，甲公司以銀行存款 1200萬元購入一項(xiàng)土

36、地使用權(quán) （不考慮相關(guān)稅費(fèi) ） 。該土地使用年限 為 50 年。（2） 2009 年 6月，甲公司研發(fā)部門準(zhǔn)備研究開發(fā)一項(xiàng)專有技術(shù)。在研究階段，企業(yè)以銀行存款支付了相關(guān) 費(fèi)用 400 萬元。（3）2009 年 8 月，上述專有技術(shù)研究成功，轉(zhuǎn)入開發(fā)階段。企業(yè)將研究成果應(yīng)用于該項(xiàng)專有技術(shù)的設(shè)計(jì)， 直接發(fā)生的研發(fā)人員工資、材料費(fèi)，以及相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)等分別為500萬元、 300萬元和 200萬元，同時(shí)以銀行存款支付了其他相關(guān)費(fèi)用 200 萬元。以上開發(fā)支出均滿足無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件。（4）2009 年 9月，上述專有技術(shù)的研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途，形成無形資產(chǎn)。甲公司預(yù)計(jì)該專有技術(shù)的 預(yù)計(jì)使用年限為

37、10 年。甲公司無法可靠確定與該專有技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。 假定稅法攤銷 方法和預(yù)計(jì)使用年限與會(huì)計(jì)相同。（5）2010 年 4月，甲公司利用上述外購的土地使用權(quán)，自行開發(fā)建造廠房。廠房于 2010年 10月達(dá)到預(yù)定 可使用狀態(tài)， 累計(jì)所發(fā)生的必要支出 3650 萬元（不包含土地使用權(quán) ） 。該廠房預(yù)計(jì)使用壽命為 5年，預(yù)計(jì)凈 殘值為 50 萬元。假定甲公司對(duì)其采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。（6）2012 年 5月，甲公司研發(fā)的專有技術(shù)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，經(jīng)批準(zhǔn)將其予以轉(zhuǎn)銷。要求：（分?jǐn)?shù)： 9.00 ）（1）.編制甲公司 2009年 1月購入該項(xiàng)土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（分?jǐn)?shù)： 1.

38、50 ） 借：無形資產(chǎn) 1200 貸：銀行存款 1200（2）.計(jì)算甲公司 2009年 12月 31日該項(xiàng)土地使用權(quán)的賬面價(jià)值。（分?jǐn)?shù)： 1.50 ） 該土地使用權(quán)每年攤銷額 =120050=24（萬元） 借：管理費(fèi)用 24 貸：累計(jì)攤銷 24 2009 年 12月 31日該 項(xiàng)土地使用權(quán)的賬而價(jià)值 =1200-24=1176（ 萬元 ） 。（3）.編制甲公司 2009 年研制開發(fā)專利權(quán)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（分?jǐn)?shù)： 1.50 ） 借：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出 400 貸：銀行存款 400 借：管理費(fèi)用 400 貸：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出 400 借： 研發(fā)支出一資本化支出 1200 貸：原材料 300

39、銀行存款 200 應(yīng)付職工薪酬 500 累計(jì)折舊 200 借：無形 資產(chǎn) 1200 貸：研發(fā)支出一資本化支出 1200（4）.計(jì)算甲公司研制開發(fā)的專利權(quán) 2010 年年末累計(jì)攤銷的金額、賬面價(jià)值、計(jì)稅基 礎(chǔ)、暫時(shí)性差異和遞延所得稅。（分?jǐn)?shù)： 1.50 ）2010年年末累計(jì)攤銷的金額 =12001012(4+12)=160( 萬元)；2010年 12月 31日賬面價(jià)值 =1200-160=1040( 萬元) ；計(jì)稅基礎(chǔ) =1040150%=1560(萬元) ；可抵扣暫時(shí)性差異 =1560-1040=520( 萬元) ； 此項(xiàng)不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(5) .計(jì)算甲公

40、司白行開發(fā)建造的廠房 2011 年計(jì)提的折舊額。(分?jǐn)?shù)： 1.50 )2011年廠房計(jì)提的折舊額 =(3650-50) 5/15 10/12+(3650-50) 4/15 2/12=1160( 萬元)(6) .編制甲公司該項(xiàng)專利權(quán) 2012 年予以轉(zhuǎn)銷的會(huì)計(jì)分錄。(分?jǐn)?shù)： 1.50 ) 至 2012 年 5 月轉(zhuǎn)銷時(shí)累計(jì)攤銷額 =1200 10 12 (4+12+12+4)=320( 萬元 ) 借：營業(yè)外支出 880 累計(jì)攤銷 320 貸：無形資產(chǎn)一專利權(quán) 1200甲股份有限公司 ( 以下簡稱甲公司 )為上市公司。甲公司持有至到期投資于每年年末計(jì)提債券利息。甲公司 發(fā)生的有關(guān)持有至到期投資業(yè)務(wù)

41、如下：(1) 2009 年 12月31日，以 43700萬元的價(jià)格購入乙公司于 2009年 1月1日發(fā)行的 5年期一次還本、分 期付息債券，債券面值總額為 40000 萬元，付息日為每年 1 月 1 日，票面年利率為 6%，實(shí)際年利率為 5%， 購入債券時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi) 118.4 萬元。(2) 2010 年 1月 1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。(3) 2010 年 12月 31日，計(jì)提債券利息。(4) 2011 年 1月 1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。(5) 2011 年 12月 31日，計(jì)提債券利息。(6) 2012 年 1月 1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行

42、。(7) 2012 年 12月 31日，計(jì)提債券利息。(8) 2013 年 1月 1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。(9) 2013 年 12月 31日，計(jì)提債券利息。(10) 2014 年 1月1日，該債券到期，收到乙公司發(fā)放的債券本金和最后一期利息，存入銀行。假定不考 慮其他因素。要求：(分?jǐn)?shù)： 9.00 )(1).計(jì)算該債券年票面利息。該債券年票面利息 =40000 6%=2400(萬元) 。(2).計(jì)算各年的投資收益。2010年1月 1 B 債券攤余成本 =43700-40000x6%+118.4=41418.4( 萬元) 。 2010年投資收益 =41418.4 5%=207

43、0.92(萬元) ；2011 年投資收益 =(41418.4+2070.92-2400) 5%=41089.325%=2054.47(萬元)；2012 年投資收益 =(41089.32+2054.47-2400) 5%=40743.79 5%=2037.19(萬元) ； 2013 年應(yīng)攤銷的利息調(diào)整 =1418.4-(2400-2070-92)-(2400-2054.47)-(2400-2037.19)=380.98(萬元)， 2013 年投資收益=2400-380.98=2019.02( 萬元) 。(3) .逐筆編制上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 ( “持有至到期投資”科目要求寫山叫細(xì)科 目，答案

44、中的金額單位用萬元表示 ) 借：持有至到期投資一成本 40000 應(yīng)收利息 2400 持有至到期投資一利息調(diào)整 1418.4 貸：銀行存款43818.4 借：銀行存款 2400 貸：應(yīng)收利息 2400 借：應(yīng)收利息 2400 貸：持有至到期投資一利息調(diào)整 329.08 投資收益 2070.92 借：銀行存款 2400 貸：應(yīng)收利息 2400 借：應(yīng)收利息 2400 貸：持有 至到期投資一利息調(diào)整 345.53 投資收益 2054.47 借：銀行存款 2400 貸：應(yīng)收利息 2400 借：應(yīng)收 利息 2400 貸：持有至到期投資一利息調(diào)整 362.81 投資收益 2037.19 借：銀行存款 2

45、400 貸：應(yīng)收利 息 2400 借：應(yīng)收利息 2400 貸：持有至到期投資一利息調(diào)整 380.98 投資收益 2019.02 借：銀行存 款 42400 貸：應(yīng)收利息 2400 持有至到期投資一成本 40000 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅均采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為 25%。甲公司和乙公司有關(guān)資料如下：項(xiàng)目公允價(jià) 值賬面價(jià)值可供出售金融資產(chǎn) ( 系對(duì)丙 公司股票投資 )800790(2006 年 12 月5日取得時(shí)的成 本 為 700 萬元)無形資產(chǎn) - 土地使用權(quán)50003000庫存商品20001500(1) 甲公司 2007 年 12

46、月 31 日應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為 10140 萬元，已提壞賬準(zhǔn)備 1140 萬元。由于乙 公司連年虧損， 資金周轉(zhuǎn)困難， 不能償付應(yīng)于 2007年 12 月 31日前支付的應(yīng)付賬款。 經(jīng)雙方協(xié)商， 于 2008 年 1 月 2 日進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司用于抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值如下：甲公司減免扣除上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的60%，其余債務(wù)延期 2 年，每年按 2%收取利息，利息于年末按年收取，實(shí)際利率為 2%。債務(wù)到期日為 2009 年 12 月 31 日。(2) 甲公司取得的上述可供出售金融資產(chǎn)仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2008年 6月 30日其公允價(jià)值為795萬元， 2008年

47、 12 月 31日其公允價(jià)值為 700 萬元(跌幅較大 ) ，2009 年1 月 10日，甲公司將該可供出 售金融資產(chǎn)對(duì)外出售，收到款項(xiàng) 710 萬元存入銀行。(3) 甲公司取得的土地使用權(quán)按 50 年、采用直線法攤銷。假定稅法攤銷的年限及方法與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。(4) 2008 年 10月 20日，甲公司將上述土地對(duì)外出租作為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì) 量，租賃期開始日的公允價(jià)值為 6000 萬元。合同規(guī)定每季度租金為 100 萬元，于每季度末收取。(5) 2008 年 12月 31日，收到第一筆租金 100 萬元，同日，上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為 6100 萬元。(6) 甲公

48、司取得的庫存商品仍作為庫存商品核算。假定：(1) 除特別說明外，不考慮增值稅以外其他稅費(fèi)的影響。(2) 甲公司和乙公司每年 6 月 30 日和 12月 31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。 要求：(分?jǐn)?shù)： 9.03 )(1).分別編制 2008 年 1 月 2 日甲公司和乙公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。(分?jǐn)?shù)： 1.29 ) 甲公司 2008 年 1 月 2 日 扣除抵債資產(chǎn)后應(yīng)收債權(quán)賬而余額 =10140-800-5000-2000 (1+17%)=2000( 萬 元) 剩余債務(wù)公允價(jià)值 =2000x40%=800(萬元) 。借：可供出售金融資產(chǎn) -成本 800 無形資產(chǎn) -土地使用權(quán) 5000 庫存商品 2

49、000 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 340 應(yīng)收賬款 - 債務(wù)重組 800 壞賬準(zhǔn)備 1140 營業(yè)外支 出- 債務(wù)重組損失 60 貸：應(yīng)收賬款 10140 乙公司 借：應(yīng)付賬款 10140 貸：可供出售金融資產(chǎn) - 成本 700 - 公允價(jià)值變動(dòng) 90 投資收益 10 無形資產(chǎn) 3000 營業(yè)外收入 - 處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 2000 主營業(yè)務(wù)收入 2000 應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 340 應(yīng)付賬款 -債務(wù)重組 800 營業(yè)外收入 -債務(wù)重組利得 1200 借：資本 公積 -其他資本公積 90 貸：投資收益 90 借：主營業(yè)務(wù)成本 1500 貸：庫存商品 150

50、0(2).分別編制甲公司和乙公司剩余債務(wù)期末計(jì)提利息及到期清償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄( 假定按年計(jì)提利息 ) 。(分?jǐn)?shù)： 1.29 ) 甲公司 2008年12月31日借：銀行存款 16 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16 2009年12月31日借：銀行存款 16 貸： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 16 借：銀行存款 800 貸：應(yīng)收賬款 -債務(wù)重組 800 乙公司 2008 年 12 月 31 日 借：財(cái)務(wù)費(fèi) 用 16 貸：銀行存款 16 2009 年 12 月 31 日 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16 貸：銀行存款 16 借：應(yīng)付賬款 - 債務(wù)重組 800 貸：銀行存款 800（3）. 編制甲公司債務(wù)重組取得的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)及

51、出售的會(huì)計(jì) 分錄。（分?jǐn)?shù)： 1.29 ）2008年 6月 30日 借：資本公積 -其他資本公積 5 貸：可供出售金融資產(chǎn) -公允價(jià)值變動(dòng) 5 2008 年 12月 31 日 借：資產(chǎn)減值損失 100 貸：可供出售金融資產(chǎn) - 公允價(jià)值變動(dòng) 95 資本公積 -其他資本公積 5 2009 年1月10 日借：銀行存款 710 可供出售金融資產(chǎn) -公允價(jià)值變動(dòng) 100 貸：可供出售金融資產(chǎn) -成本 800 投 資收益 10（4）.計(jì)算無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)前應(yīng)攤銷的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（分?jǐn)?shù)： 1.29 ） 無形資產(chǎn)攤銷額 =5000509/12=75（ 萬元 ）。 借：管理費(fèi)用 75 貸：累

52、計(jì)攤銷 75（5）.編制租賃期開始日無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。（分?jǐn)?shù)： 1.29 ） 借：投資性房地產(chǎn) - 成本 6000 累計(jì)攤銷 75 貸：無形資產(chǎn) 5000 資本公積 -其他資本公積 1075（6）.編制 2008年 12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)及收取租金的會(huì)計(jì)分錄。（分?jǐn)?shù)： 1.29 ） 借：投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng) 100 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 借：銀行存款 100 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100（7）.計(jì)算 2008年 12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)和產(chǎn)生的暫時(shí)性差 異，編制確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。（ 答案中的金額單位用萬元表示 ）（分?jǐn)?shù)：

53、1.29 ）投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為 6100 萬元。 投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) =5000-5000 50=4900（萬元） 。 產(chǎn)生應(yīng) 納稅暫時(shí)性差異 =6100-4900=1200（ 萬元） 。 應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 =120025%=300（萬元） 。 遞延所得稅負(fù) 債對(duì)應(yīng)資本公積的金額 =107525%=268.75（萬元 ）。 遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的金額 =100-（-5000 503/12） 25%=31.25（萬元 ） 。或：遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的金額 =300-268.75=31.25（ 萬元） 借：資本公積 - 其他資本公積 268.75 所得稅費(fèi)用 31.2

54、5 貸：遞延所得稅負(fù)債 300 甲公司系國有獨(dú)資公司，經(jīng)批準(zhǔn)自 2010 年 1 月 1 日起執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。甲公司對(duì)所得稅一直采用債 務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為 25%。甲公司自設(shè)立以來，一直按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。（1）為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，甲公司對(duì) 2010 年以前的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題： 甲公司白行建造的辦公樓已于 2009年 6月 30 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月 30 日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。 2009 年 6 月 30 日，該“在建工程”科目的賬面余額為 2000 萬元。 2009年 12月 31日該“

55、在建工程”科目賬面余額為 2190 萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門 借款在 2009年7月至 12月期間發(fā)生的利息 50萬元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出 140萬元。 該辦公樓竣工決算的建造成本為 2000 萬元。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采 用年限平均法計(jì)提折舊。至 2010 年 1 月 1 日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。 甲公司以 400萬元的價(jià)格于 2008年7月 1日購入的一套計(jì)算機(jī)軟件， 在購入當(dāng)日將其作為管理費(fèi)用處理。 按照甲公司的會(huì)計(jì)政策，該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，凈殘值為零，采 用直線法攤銷。 2009 年

56、2 月 1 日，甲公司以 1800 萬元的價(jià)格購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，價(jià)款以銀行存款支付。該無形 資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為 15 年，甲公司預(yù)計(jì)其在未來 10 年內(nèi)會(huì)給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。甲公司計(jì)劃在使用 5 年后出售該無形資產(chǎn)， C公司承諾 5年后按 1260 萬元的價(jià)格購買該無形資產(chǎn)。甲公司對(duì)該無形資產(chǎn)購入以及該無形資產(chǎn) 2 至 11 月累計(jì)攤銷，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：無形資產(chǎn)1800貸：銀行存款1800借：管理費(fèi)用150貸：累計(jì)攤銷150假定上述事項(xiàng)涉及損益的事項(xiàng)均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。（2）2010 年 7 月 1 日，鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會(huì)決議批準(zhǔn)，決定將B設(shè)備的使用年限由 10年

57、縮短至 6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。B設(shè)備系 2008年 12月購入，并于當(dāng)月投入公司管理部門使用，入賬價(jià)值為 10500 萬元。購入當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 500 萬元。 假定：（1） 甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。（2） 上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)均具有重要性。 要求：（分?jǐn)?shù)： 9.00 ）（1）.中的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。（分?jǐn)?shù)： 4.50 ） 中的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提 2009 年下半年應(yīng)計(jì)提折 舊的調(diào)整 借：固定資產(chǎn) 2000 貸：在建工程 2000 借：以前年度損益調(diào)整 50 貸：累計(jì)折舊 50 借：以前年度