注冊會計師稅法-28

1、（A） 注冊會計師稅法 -28一、單項選擇題 （ 總題數(shù)： 19，分數(shù)： 38.00）1. 下列各項需要繳納消費稅的是 。A. 以啤酒和飲料為原料生產(chǎn)的果啤B. 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的C. 輪胎廠銷售自產(chǎn)的手扶拖拉機專用輪胎D. 飲食業(yè)銷售的外購啤酒A. B.C.D.果啤是一種口味介于啤酒和飲料之間的低度酒精飲料，主要成分為啤酒和果汁， 果啤均屬于啤酒， 應(yīng)按規(guī) 定征收消費稅。2. 某金店采取“以舊換新”方式銷售 24K純金項鏈 1條，新項鏈對外銷售價格 8000 元，舊項鏈作價 3000 元，從消費者手中收取新舊差價款 5000 元。此業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅稅額為 。A. 2

2、13.68 元B. 250 元C. 341.88 元D. 400 元A. B.C.D.納稅人采用以舊換新 （含翻新改制 ） 方式銷售的金銀首飾， 應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅 依據(jù)征收消費稅。應(yīng)納消費稅稅額 =5000÷（1+17%） ×5%=213.68（ 元） 。3. 下列單位經(jīng)營的應(yīng)稅消費品，不需繳納消費稅的為 。A. 啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒B. 商場銷售高檔手表C. 出國人員免稅商店銷售金銀首飾D. 汽車制造廠公益性捐贈的自產(chǎn)小轎車A.B. C.C. 消費稅是在應(yīng)稅消費品生產(chǎn)、進口、委托加工環(huán)節(jié)一次性課征；只有金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)

3、 節(jié)繳納交消費稅，因而出國人員免稅商店銷售金銀首飾要繳納消費稅。商業(yè)企業(yè)銷售其他應(yīng)稅消費品均不 繳納消費稅。4. 某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部， 2012年 8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪 胎移送門市部供銷售，計價 60 萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額 77.22 萬元。汽車輪胎的消費稅稅 率為 3%，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額為 。A. 1.98 萬元B. 6 萬元C. 6.60 萬元D. 7.72 萬元A. B.C.D.輪胎廠通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品， 應(yīng)按門市部對外銷售額計算消費稅， 由于門市部 零售價是含增值稅的價格，需要先換算再計稅，應(yīng)納

4、稅額=77.22 ÷（1+17%）×3%=1.98（萬元） 。5. 某企業(yè)將一批自產(chǎn)化妝品的新產(chǎn)品 （無同類產(chǎn)品售價 ） 贈送當?shù)匾粓鑫乃囃頃鳛檠輪T化妝試用，化妝品 生產(chǎn)成本 8000 元，則應(yīng)納消費稅為 元。 （ 消費稅成本利潤率為 5%，稅率為 30%）A. 2154B. 3257C. 3600D. 3771A.B.C. D. 從價定率征收的應(yīng)稅消費品，組價中的成本利潤率按消費稅法規(guī)定。組價=8000× （1+5%）÷（1-30%）=12000（ 元） ，應(yīng)納消費稅 =12000×30%=3600（元）。6. 下列液體的應(yīng)稅消費品中，適用

5、從量定額方法征收消費稅的為 。A. 白酒B. 酒精C. 葡萄酒D. 啤酒A.B.C.D. 選項 A 中，不論是糧食白酒還是薯類白酒， 均實行從量定額與從價定率相結(jié)合的復(fù)合計稅方法； 選項 B 酒 精是從價征收消費稅的應(yīng)稅消費品；選項C 葡萄酒是適用從價定率征收消費稅；只有啤酒、黃酒、成品油適用從量定額征收消費稅，故選 D。7. 某市一娛樂公司 7月份銷售自制的 80 噸啤酒，取得收入 160000元，消費稅單位稅額 220元/噸、 250元 / 噸。該公司當月應(yīng)納消費稅 。A. 17600 元B. 18800 元C. 20000 元D. 27200 元A.B.C. D.啤酒從量征收消費稅。對飲

6、食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋 （啤酒坊 ）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng) 當按 250元/ 噸高稅額征收消費稅。應(yīng)納消費稅 =80×250=20000（元）。8. 根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的是 。A. 日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品B. 汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車C. 卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲D. 煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油A.B.C. D. 自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不繳納消費稅。9. 某酒廠 2013 年春節(jié)前夕將自產(chǎn)無同類售價的糧食白酒 4800斤贈送客戶，其成本共計 96000元，應(yīng)當繳 納的消費稅

7、為 （ 成本利潤率為 10%）。A. 21120 元B. 21600 元C. 28800 元D. 29400 元A.B.C.D. 糧食白酒消費稅實行復(fù)合計稅，從量消費稅=4800×0.5=2400（ 元） ，從價消費稅 =96000 ×（1+10%）+2400÷（1-20%） ×20%=27000（元） ，應(yīng)納消費稅 =2400+27000=29400（元） 。10. 某煙廠 4月外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為 8.5 萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用 80%，期初尚有庫存 的外購煙絲 2 萬元，期末庫存煙絲 12 萬元，該企業(yè)本月應(yīng)納消費稅中可扣除的消費稅

8、是 。A. 6.8 萬元B. 9.6 萬元C. 12 萬元D. 40 萬元A.B.C. D.消費稅的扣稅按外購應(yīng)稅消費品當月生產(chǎn)領(lǐng)用部分確定。 本月外購煙絲的買價 =8.5 ÷ 17%=50（萬元） ，生產(chǎn) 領(lǐng)用部分的買價 =50×80%=40（萬元），或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價 =2+50-12=40（ 萬元） ，準予扣除的消費稅 =40× 30%=12（萬元） 。11. 下列屬于委托加工應(yīng)稅消費品的是 。A. 委托方提供原材料，受托方代墊輔助材料加工的應(yīng)稅消費品B. 受托方以委托方名義購進原材料加工的應(yīng)稅消費品C. 受托方提供原材料加工的應(yīng)稅消費品D. 委托方向受托方

9、購買原材料，并要求受托方加工的應(yīng)稅消費品A. B.C.B. 委托加工應(yīng)稅消費品必須是委托方提供原料和主要材料， 受托方只收取加工費和代墊輔料加工應(yīng)稅消費品。12. 納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，消費稅應(yīng) 。A. 由受托方代收代繳B. 由委托方在受托方所在地繳納C. 由委托方收回后在委托方所在地繳納D. 由委托方在受托方或委托方所在地繳納A.B.C. D.除委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅外， 其余委托加工應(yīng)稅消費 品的，均應(yīng)由受托方向受托方所在地稅務(wù)機關(guān)代收代繳。因此，只有選項C 符合題意。13. 某企業(yè)委托酒廠加工藥酒 10箱，該藥酒無同類產(chǎn)品銷售價格

10、，已知委托方提供的原料成本 2 萬元，受 托方墊付輔料成本 0.15 萬元，另收取的不含增值稅加工費 0.4 萬元，則該酒廠代收代繳的消費稅 ( 消費稅 稅率為 10%)為 。A. 2550 元B. 2833 元C. 4817 元D. 8500 元A.B. C.D.酒廠代收消費稅 =(2+0.15+0.4) ÷(1-10%) ×10%×10000=2833(元) 。14. 下列各項中，應(yīng)按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款規(guī)定的是 A. 委托加工已稅高檔手表生產(chǎn)的高檔手表B. 委托加工已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車C. 委托加工已稅小轎車生產(chǎn)的小汽

11、車D. 委托加工已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾A.B. C.C. 高檔手表、小轎車不得扣除消費稅；金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)納消費稅，生產(chǎn)環(huán)節(jié)無扣稅問題。15. 委托加工收回的應(yīng)稅消費品，下列處理方式不正確的是 。A. 直接出售，不交消費稅B. 連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品并銷售，銷售環(huán)節(jié)不繳消費稅C. 連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品并銷售，銷售環(huán)節(jié)不繳消費稅D. 受托方未代收代繳消費稅，委托方應(yīng)補交消費稅A.B. C.D.選項 B 中，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品并銷售， 應(yīng)交納消費稅， 但委托加工環(huán)節(jié)已納消費稅可按生產(chǎn)領(lǐng)用部分扣 除。16. 下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是 。A. 采取托收承付方式銷售的應(yīng)稅

12、消費品，為發(fā)出貨物的當天B. 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當天C. 委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當天D. 采取分期收款結(jié)算方式的，為收到貨款的當天A.B. C.D.消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定： 采取托收承付方式銷售，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天， 故選 項 A 錯誤；委托加工應(yīng)稅消費品為納稅人提貨當天，故選項C 錯誤；采用分期收款結(jié)算方式的，為合同約定收款日期的當天，故選項 D 錯誤。17. 從量定額征收消費稅時，計稅數(shù)量確定方法中不正確的是 。A. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，以移送自用的消費品數(shù)量B. 委托加工應(yīng)稅消費品，為委托方提供原材料數(shù)量C. 進口應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定

13、的進口數(shù)量D. 銷售復(fù)合計稅的應(yīng)稅消費品，從量稅計稅依據(jù)為實際銷售數(shù)量A.B. C.C. 委托加工，應(yīng)以納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量為依據(jù)征收消費稅。18. 下列各項中，符合消費稅有關(guān)規(guī)定的是 。A. 納稅人的總、分支機構(gòu)不在同一縣 （市 ） 的，一律在總機構(gòu)所在地繳納消費稅B. 納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機關(guān)申報納稅C. 納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人支付加工費的當天D. 因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，也可直接抵減應(yīng)納稅額A.B. C.D.總分機構(gòu)不在同一縣市， 應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅， 但經(jīng)國家

14、稅務(wù)總局及所屬省 級國家稅務(wù)局批準， 納稅人分支機構(gòu)應(yīng)納消費稅稅款也可由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納； 納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當天，不是支付加工費的當天；因質(zhì)量原 因購買者退回應(yīng)稅消費品的，可退已征消費稅，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。19. 某卷煙批發(fā)企業(yè) 2012年 11月從卷煙生產(chǎn)企業(yè)購進卷煙后批發(fā)銷售，開具的普通發(fā)票注明價款 93.6 萬 元。銷售時繳納的增值稅和消費稅為 。A. 13.6 萬元B. 17.6 萬元C. 18.28 萬元D. 20.59 萬元A.B. C.D.自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅， 納稅人按銷售

15、額 （不含增值稅 ）征收 5%的消費稅， 同時還應(yīng)繳納增值稅。應(yīng)繳納的增值稅和消費稅=93.6÷（1+17%）×5%+93.6÷（1+17%）×17%=17.6（萬元） 。二、多項選擇題 （ 總題數(shù)： 17，分數(shù)： 34.00）20. 某木材公司將一批自產(chǎn)實木地板用于本企業(yè)賓館，其成本為 8 萬元，消費稅稅率和成本利潤率均為 5%，則其計稅銷售額 （ 組價 ）包括 。A.消費稅組價為8.84萬元B.消費稅組價為9.26萬元C.增值稅組價為7.18萬元D.增值稅組價為8.84萬元A. B.C.B. 從價定率征收消費稅的組價中， 成本利潤率按消費稅規(guī)定中執(zhí)行

16、， 即組價 =8×（1+5%）÷（1-5%）=8.84（ 萬元） ， 這一價格也是計算增值稅的依據(jù)。21. 下列外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售時，不準予扣除外購時已納消費稅的有 。A. 外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾B. 外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板C. 外購已稅酒生產(chǎn)的勾兌酒D. 外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車A.B.C.D.消費稅扣稅范圍必須是稅法列舉的應(yīng)稅消費品，選項A、 C、D均不在列舉范圍之內(nèi)22. 某企業(yè)生產(chǎn)的化妝品，用于下列 用途時應(yīng)征收消費稅。A. 本企業(yè)職工運動會獎品B. 電視廣告的樣品C. 出廠前抽檢品D. 促銷活動中贈送品A.B.C.D.出

17、廠前抽檢品，不能視同銷售。23. 納稅人自產(chǎn)自用的下列應(yīng)稅消費品中，需繳納消費稅的有 。A. 生產(chǎn)企業(yè)將石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油B. 日化廠自產(chǎn)化妝品用于促銷贈品C. 汽車制造廠自產(chǎn)小汽車用于后勤服務(wù)D. 木筷廠將自產(chǎn)高檔木筷用于本企業(yè)職工食堂A.B. C. D.自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油的應(yīng)稅消費品，不繳消費稅； 應(yīng)稅消費品用于其他方面， 如管理部門 或非生產(chǎn)機構(gòu)；用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，移送使用時繳消費稅。只有“一 次性木筷”才屬于消費稅征收范圍。24. 某啤酒廠自產(chǎn)特制啤酒 5 噸用于某地啤酒節(jié)，已知其成本為 20 萬元，成本利潤率為 10%，消費稅

18、單位 稅額為每噸 220 元，則其納稅情況有 。A. 消費稅 220 元B. 消費稅 1100 元C. 增值稅 37400 元D. 增值稅 37587 元A.B. C.C. 啤酒消費稅實行從量定額征收， 稅額 =220×5=1100（ 元） ；而增值稅一律從價定率征收， 組價中應(yīng)含消費稅 稅額，增值稅 =200000 ×（1+10%）+1100 × 17%=37587（元） 。25. 某汽車制造廠本月生產(chǎn)達到低污染排放值的越野車 （ 消費稅稅率為 5%）70輛，當月售出 60輛，每輛不含稅價格為12 萬元，下列處理方法正確的有A. 應(yīng)納消費稅 25.2 萬元B.

19、應(yīng)納消費稅 36 萬元C.應(yīng)納增值稅 122.4 萬元D.應(yīng)納增值稅 85.68 萬元A. B.B. D.消費稅納稅人生產(chǎn)銷售達到低污染排放值的越野車消費稅減征30%，應(yīng)納消費稅 =60×12×5%×（1-30%）=25.2（ 萬元） ，應(yīng)納增值稅 =60×12×17%=122.4（萬元） 。26. 委托加工應(yīng)稅消費品消費稅的組成計稅價格中應(yīng)包括的項目有 。A. 加工費用B. 委托方提供加工材料的實際成本C. 受托方代墊輔助材料的價格D. 受托方代收代繳的消費稅金A.B.C.D.委托加工應(yīng)稅消費品計征消費稅的組價 =（ 材料成本 +加工費 ）&

20、#247;（1- 消費稅稅率 ） ，公式中材料成本為選項 B， 加工費為選項 A、C，消費稅為選項 D。27. 根據(jù)消費稅法律制度的有關(guān)規(guī)定， 納稅人外購和委托加工的特定應(yīng)稅消費品， 用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品 的，已繳納的消費稅稅款準予從應(yīng)納消費稅稅額中抵扣， 下列各項中， 可以抵扣已繳納消費稅的有 。A. 外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿B. 委托加工收回的已稅玉石用于生產(chǎn)玉石首飾C. 外購的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車D. 外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板A.B.C.D.消費稅扣稅范圍只有稅法列舉的 11 項，而且每一項都是在同一稅目中，“汽車輪胎”與“小汽車”不屬 于同一稅

21、目，因此外購的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車不準予從應(yīng)納消費稅稅額中抵扣外購輪胎已納消費 稅。28. 甲公司委托乙企業(yè)加工消費稅應(yīng)稅貨物一批， 乙企業(yè)將加工好的應(yīng)稅貨物交付甲公司時未代收代繳消費 稅。后經(jīng)查出，主管稅務(wù)機關(guān)對該項行為的稅務(wù)處理方法有 。A. 乙企業(yè)應(yīng)按規(guī)定補稅B. 甲公司應(yīng)按規(guī)定補稅C. 對乙企業(yè)應(yīng)給予處罰D. 對甲公司應(yīng)給予處罰A.B. C. D.根據(jù)消費稅法的規(guī)定， 委托加工環(huán)節(jié)的消費稅應(yīng)由受托方 （乙企業(yè) ）代收代繳。 對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收 代繳消費稅款的， 由委托方 （甲公司 ）補交消費稅， 對受托方 （乙企業(yè)）不再重復(fù)補稅， 但要按稅收征管法 的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅

22、款 50%以上 3 倍以下的罰款。29. 某體育用品公司進口一批高爾夫球具，海關(guān)應(yīng)征進口關(guān)稅15 萬元（關(guān)稅稅率假定為 30%），則進口環(huán)節(jié)還需繳納 。 （ 消費稅稅率為 10%）A. 消費稅 6.5 萬元B. 消費稅 7.22 萬元C. 增值稅 11.05 萬元D. 增值稅 12.28 萬元A.B. C.C. 關(guān)稅完稅價格 =15÷30%=50（萬元） ；進口消費稅 =（50+15） ÷ （1-10%） × 10%=7.22（萬元） ；進口增值稅 =（50+15+7.22） ×17%=12.28（萬元） 。30. 下列各項中，不符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時

23、間規(guī)定的有 。A. 賒銷的應(yīng)稅消費品，為發(fā)出貨物的當天B. 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當天C. 采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品當天D. 委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當天A. B.C.B. 賒銷的應(yīng)稅消費品，為合同規(guī)定的收款日期的當天；委托加工應(yīng)稅消費品，為納稅人提貨當天。31. 下列關(guān)于消費稅納稅地點的闡述正確的有 。A. 贈送他人應(yīng)稅消費品，向受贈地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B. 委托加工的應(yīng)稅消費品 （ 除受托人為個體經(jīng)營者或個人 ） ，受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)代收代 繳消費稅C. 進口的應(yīng)稅消費品，進口人或代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅D. 委托外地代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的

24、，向代銷地稅務(wù)機關(guān)申報納稅A.B. C. D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品， 向核算地主管稅務(wù)機關(guān)納稅；委托外縣 （ 市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品， 于銷售后回納稅 人核算地或所在地納稅。32. 根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費品既征收增值稅又征收消費稅的有 。A. 葡萄酒廠銷售自產(chǎn)的葡萄酒B. 煙酒經(jīng)銷商店銷售外購的已稅煙酒C. 從國外進口高檔手表D. 輪胎廠翻新輪胎A. B.B. D.消費稅的納稅環(huán)節(jié)為生產(chǎn)銷售、 委托加工和進口時， 商店銷售應(yīng)稅消費品一般不繳消費稅 （ 金銀首飾除外 ） ； 翻新輪胎不繳消費稅有單獨規(guī)定。33. 下列關(guān)于消費稅征收方法的說法中，不正確的有 。A. 生產(chǎn)酒類產(chǎn)品的消費稅應(yīng)采用復(fù)合

25、計證方法B. 娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒不繳消費稅C. 進口卷煙的消費稅采用比例稅率D. 貴重首飾及珠寶玉石在零售環(huán)節(jié)征收消費稅A.B.C.D.酒類產(chǎn)品中只有白酒的消費稅采用復(fù)合計證方法；娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒應(yīng)繳納消費稅，并按250 元/噸的高稅額征稅；卷煙的消費稅采用復(fù)合計證方法，無論是進口環(huán)節(jié)、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)；貴 重首飾及珠寶玉石中，只有金銀首飾、鉆石及飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。34. 下列關(guān)于消費稅計稅銷售額的說法中，不正確的有 。A. 含消費稅且含增值稅的銷售額B. 含消費稅而不含增值稅的銷售額C. 不含消費稅而含增值稅的銷售額D. 不含消費稅也不含增值稅的銷售額A.B.C.

26、D.消費稅屬于價內(nèi)稅，稅款含在計稅銷售額中；而增值稅是價外稅，稅款不得含在計稅銷售額中。所以消費稅計稅銷售額是含消費稅而不含增值稅的銷售額。35. 自 2012年 5月 1日起，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價消費稅。下列關(guān)于批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的規(guī)定中正確 的有 。A. 從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人，批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙，均按統(tǒng)一稅率計算消費稅B. 納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅C. 從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人之間銷售卷煙，不繳納消費稅D. 批發(fā)企業(yè)在計算納稅時，可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款A(yù).B.C.D.卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，

27、 批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。36. 下列企業(yè)出口應(yīng)稅消費品不辦理退消費稅的有 。A. 有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品B. 外貿(mào)企業(yè)受非生產(chǎn)性商貿(mào)委托，代理出口應(yīng)稅消費品C. 生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品委托外貿(mào)企業(yè)出口代理D. 有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口A.B.C.D.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品免征消費稅不退稅；有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費 品的出口免稅并退稅；外貿(mào)企業(yè)受其他企業(yè) (主要是非生產(chǎn)性的商貿(mào)企業(yè) ) 委托，代理出

28、口應(yīng)稅消費品是不 予退 (免)稅的。三、計算回答題 ( 總題數(shù)： 3，分數(shù)： 18.00)37. 某城市一日化公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)化妝品，2012 年 8 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1) 從國外進口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價格為 250000 元，關(guān)稅稅率為 40%； (2) 將進口化妝品的 70%生產(chǎn)加工為成 套化妝品，本月銷售 4000套，每套不含稅價 500元； (3) 將上月購進的價值 60000元的原材料委托一縣城 日化廠(小規(guī)模納稅人 )加工化妝品，支付加工費 6000 元，加工產(chǎn)品已收回： (4) 以自產(chǎn)不含稅價格 20000 元的化妝品， 與自產(chǎn)不含稅價格 5000 元的

29、護膚品 (分別核算銷售額 )組成精美禮品盒試銷售， 開具專用發(fā)票 上注明銷售額 30000 元。 要求 (1) 計算該日化公司 8 月份應(yīng)納進口環(huán)節(jié)稅金； (2) 計算該日化公司 8 月 份應(yīng)納國內(nèi)消費稅 (化妝品銷售稅率為 30%)； (3) 計算該日化公司 8 月份應(yīng)納國內(nèi)增值稅； (4) 計算受托 方代收代繳的消費稅。(分數(shù)： 6.00 )正確答案：(1) 計算該日化公司 8 月份應(yīng)納進口環(huán)節(jié)稅金進口化妝品應(yīng)納關(guān)稅=250000×40%=100000(元) 進口化妝品應(yīng)納消費稅 =(250000+100000) ÷ (1-30%) × 30%=150000(

30、元) 進口化妝品應(yīng)納增值稅 =(250000+100000) ÷(1-30%) ×17%=85000(元) (2) 國內(nèi)應(yīng)納消費稅 =4000× 500×30%-150000×70%+30000 ×30%=504000(元) (3) 國內(nèi)應(yīng)納增值稅 =4000×500×17%+30000×17%-85000=260100( 元) (4) 委托加工化妝 品受托方代扣代繳消費稅 =(60000+6000) ÷ (1-30%) × 30%=28285.71(元)38. 某摩托車廠為增值稅一般

31、納稅人， 2012 年 4 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1) 銷售自產(chǎn)摩托車 40 輛，開具普通發(fā) 票上注明銷售額 16 萬元，另收取運輸費 1 萬元、包裝費 2 萬元； (2) 贊助摩托車拉力賽 3輛特制摩托車 ( 無 同類價格 ) ，每輛成本 2 萬元(成本利潤率為 6%)； (3) 外購摩托車輪胎已入庫，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的 增值稅專用發(fā)票上注明價款 8 萬元，增值稅 1.36 萬元，當月生產(chǎn)摩托車領(lǐng)用 50%，發(fā)票已認證。 (摩托車 消費稅稅率為 10%) 要求 (1) 計算本月應(yīng)納消費稅； (2) 計算本月應(yīng)納增值稅。(分數(shù)： 6.00 )正確答案： ( 摩托車是從價定率征收消費稅的應(yīng)稅消

32、費品，其計征消費稅與增值稅的銷售額一致，均應(yīng)包括價外費用， 但不包括收取的增值稅稅額； 在組價情況下， 成本利潤率應(yīng)按消費稅規(guī)定， 而不是增值稅的 10%， 外購輪胎生產(chǎn)摩托車不屬于消費稅扣稅范圍，但購進時支付的增值稅符合抵扣條件，準予從當期銷項稅額中扣減。 (1) 應(yīng)納消費稅 =(16+1+2) ÷(1+17%)×10%+2×3×(1+6%)÷(1-10%) ×10%=2.33(萬元 ) (2) 應(yīng)納增 值稅 =(16+1+2) ÷(1+17%)×17%+2×3×(1+6%)÷(1-

33、10%) ×17%-1.36=2.60( 萬元 )39. 某外貿(mào)企業(yè)出口和內(nèi)銷業(yè)務(wù)分賬核算， 3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： (1) 進口高爾夫球具一批，貨值折合人民幣 40 萬元、包裝費 3萬元、進口海運費和保險費 2 萬元、支付自己采購代理人傭金 1萬元，支付境內(nèi)報關(guān)及 送達企業(yè)運雜費 2 萬元； ( 關(guān)稅稅率為 15%) (2) 進口本企業(yè)裝修用材料一批，貨值折合人民幣30 萬元，支付境外中介 2 萬元，境內(nèi)運輸費 1 萬元，將該批材料用于裝修本公司展示廳：(關(guān)稅稅率為 5%) (3) 從境內(nèi)高爾夫球具廠收購高爾夫球具一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 30 萬元，增值稅 5.1 萬元，將

34、其出口 南亞，對外報價折合人民幣 36 萬元。 已知高爾夫球具消費稅率為 10%，增值稅出口退稅率為 13%，要求計 算： (1) 該企業(yè)進口環(huán)節(jié)關(guān)稅合計； (2) 該企業(yè)進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅； (3) 該企業(yè)當期應(yīng)退消費稅。 (分數(shù)： 6.00 ) 正確答案： (1) 該企業(yè)進口環(huán)節(jié)關(guān)稅合計 進口高爾夫球具關(guān)稅完稅價格 =40+3+2=45(萬元 ) 應(yīng)納關(guān)稅 =45 ×15%=6.75(萬元) 進口裝修材料關(guān)稅完稅價格 =30+2=32(萬元 )應(yīng)納關(guān)稅 =32×5%=1.6(萬元) 合計繳納關(guān)稅 =6.75+1.6=8.35( 萬元) (2) 該企業(yè)進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅 代征高爾夫球具消費稅 =(45+6.75) ÷(1-10%) × 10%=5.75(萬元) 代征高爾夫球具增值稅 =(45+6.75) ÷(1-10%) × 17%=9.78(萬元) 代征裝修材料增值稅 =(32+1.6) ×17%=5.71(萬元) (3) 該企業(yè)當期應(yīng)退消費稅 =30