個人所得稅概述

1、2022-2-131Main contents: l 個人所得稅概述個人所得稅概述l 納稅人、征稅范圍和稅率納稅人、征稅范圍和稅率 l 應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額的計算l 申報與繳納申報與繳納 2022-2-132一、個人所得稅概念一、個人所得稅概念 是對個人取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。是對個人取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。 最早產(chǎn)生于英國最早產(chǎn)生于英國(1799年年) 2022-2-133個人個人所得稅所得稅功能：功能：u調(diào)節(jié)個人收入調(diào)節(jié)個人收入 社會財富社會財富u構(gòu)成財政收入構(gòu)成財政收入 收益來源：收益來源：u 經(jīng)常、反復(fù)經(jīng)常、反復(fù) 臨時、偶然臨時、偶然u貨幣、實物、貨幣、實物、 有價證

2、券有價證券2022-2-134l美國：美國：美國個人所得稅采用六級超額累進(jìn)稅率結(jié)構(gòu)，稅率分別為美國個人所得稅采用六級超額累進(jìn)稅率結(jié)構(gòu)，稅率分別為10、15、25、28、33和和35。個人納稅總額約占個人收入的個人納稅總額約占個人收入的30-50。在在2010年美國的稅收總額中，個人所得稅占年美國的稅收總額中，個人所得稅占50左右，公司所得稅占左右，公司所得稅占12，社會保障稅占，社會保障稅占34，其他占，其他占4。2022-2-135二、個人所得稅的類型二、個人所得稅的類型綜合所得稅型綜合所得稅型Unitary Pattern of Income Taxation 分類綜合所得稅型分類綜合所得

3、稅型Compound Pattern of Income Taxation 目前我國所采用目前我國所采用的類型的類型分類所得稅型分類所得稅型Scheduler Pattern of Income Taxation 2022-2-136分類所得稅型分類所得稅型綜合所得稅型綜合所得稅型分類綜合所得稅型分類綜合所得稅型含義含義把所得按來源分為若把所得按來源分為若干類別，對不同類別干類別，對不同類別的所得分別計稅的所得分別計稅 把全年各種不同來把全年各種不同來源的所得綜合起來，源的所得綜合起來，依法寬免或扣除后，依法寬免或扣除后，依法計征依法計征 把各類所得按標(biāo)準(zhǔn)稅率扣把各類所得按標(biāo)準(zhǔn)稅率扣繳繳;綜合

4、年度不同來源所得，綜合年度不同來源所得，適用累進(jìn)稅率計征適用累進(jìn)稅率計征,對已扣對已扣繳稅款準(zhǔn)予沖抵繳稅款準(zhǔn)予沖抵 優(yōu)點優(yōu)點差別待遇差別待遇 控制稅源控制稅源 減少匯算清繳減少匯算清繳量能課稅量能課稅 既量能課稅，又區(qū)別對既量能課稅，又區(qū)別對待，利于減少偷稅漏稅待，利于減少偷稅漏稅 缺點缺點所得來源日益復(fù)所得來源日益復(fù)雜加大稅收成本雜加大稅收成本 不便源泉扣繳不便源泉扣繳逃避稅收較嚴(yán)重逃避稅收較嚴(yán)重 易引起重疊征稅易引起重疊征稅,降低稅收降低稅收透明度透明度 國家國家約旦約旦 也門也門 扎伊爾扎伊爾 美國、德國、英國美國、德國、英國 日本、海地、多米尼加日本、海地、多米尼加 2022-2-13

5、7、1980年年中華人民共和國中華人民共和國個人所得稅法個人所得稅法u主要適用對象是主要適用對象是 外籍人員，包括外籍人員，包括 華僑和港、澳、華僑和港、澳、臺同胞。臺同胞。城鄉(xiāng)個體工商業(yè)城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例戶所得稅暫行條例個人收入調(diào)節(jié)稅個人收入調(diào)節(jié)稅 暫行條例暫行條例u針對中國居民針對中國居民個人所得稅法個人所得稅法u針對外籍居民針對外籍居民 關(guān)于修改（個關(guān)于修改（個人所得稅法）的人所得稅法）的決定決定u合并原個人所合并原個人所得稅、個人收入調(diào)得稅、個人收入調(diào)節(jié)稅、城鄉(xiāng)個體工節(jié)稅、城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅商業(yè)戶所得稅1986年年1993年年2011年年關(guān)于修改（個關(guān)于修改（個人所得稅

6、法）的人所得稅法）的決定決定u個人所得稅免征個人所得稅免征額上調(diào)額上調(diào)u稅率由九級改為稅率由九級改為七級累進(jìn)制七級累進(jìn)制2022-2-138四、我國現(xiàn)行個人所得稅的特點四、我國現(xiàn)行個人所得稅的特點l 實行分類征收；實行分類征收；l 征收范圍廣；征收范圍廣；l 累進(jìn)稅率與比例稅率并用；累進(jìn)稅率與比例稅率并用； l 實行定額和定率相結(jié)合，內(nèi)外有別的費用扣除方法；實行定額和定率相結(jié)合，內(nèi)外有別的費用扣除方法；l 采取課源制和申報制兩種征納方法。采取課源制和申報制兩種征納方法。 2022-2-139l鏈接年所得超過年所得超過1212萬元的個人萬元的個人個人所得稅的個人所得稅的重點重點納稅人納稅人1利于

7、培養(yǎng)納稅人的誠信納稅意識利于培養(yǎng)納稅人的誠信納稅意識2加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度3 推進(jìn)個人所得稅的精細(xì)化管理推進(jìn)個人所得稅的精細(xì)化管理4為下一步向混合稅制過渡創(chuàng)造條件為下一步向混合稅制過渡創(chuàng)造條件2022-2-1310一、個人所得稅的納稅人一、個人所得稅的納稅人l概念：概念： 個人所得稅的納稅人是指在中國境內(nèi)有住所；個人所得稅的納稅人是指在中國境內(nèi)有住所； 或無住所而在境內(nèi)居住滿或無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人；年的個人； 以及在中國境內(nèi)無住所而從中國境內(nèi)取得所得的人；以及在中國境內(nèi)無住所而從中國境內(nèi)取得所得的人；2022-2-1311l征稅范圍：凡是居民，就其來自國內(nèi)

8、和國外的全部所得征稅；征稅范圍：凡是居民，就其來自國內(nèi)和國外的全部所得征稅； 非居民，則只對其來自本國國內(nèi)的所得征稅。非居民，則只對其來自本國國內(nèi)的所得征稅。2022-2-1312二、征稅對象二、征稅對象l工資、薪金所得；工資、薪金所得；l個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；l對企事業(yè)單位的承租、承包經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承租、承包經(jīng)營所得；l勞務(wù)報酬所得；勞務(wù)報酬所得；l稿酬所得；稿酬所得；l特許權(quán)使用費所得；特許權(quán)使用費所得；l利息、股息、紅利所得；利息、股息、紅利所得；l財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)租賃所得；l財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；l偶然所得；偶然所得；l其他所得。其他

9、所得。 形式形式: 現(xiàn)金、實物和有價證券?，F(xiàn)金、實物和有價證券。2022-2-1313三、個人所得稅稅率三、個人所得稅稅率l工資、薪金所得，七級超額累進(jìn)稅率，工資、薪金所得，七級超額累進(jìn)稅率，3%-45%；l個體、承包承租、獨資合伙所得，五級超額累進(jìn)個體、承包承租、獨資合伙所得，五級超額累進(jìn)5%-35%；l勞務(wù)報酬所得，比例稅率為勞務(wù)報酬所得，比例稅率為20；l稿酬所得，比例稅率為稿酬所得，比例稅率為20；l特許權(quán)、股息紅利、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶而和其他所得，特許權(quán)、股息紅利、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶而和其他所得，20%。14個人所得稅工資薪金稅率表個人所得稅工資薪金稅率表級數(shù)級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額全月應(yīng)納稅所得額

10、稅率稅率 %速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)1 1不超過不超過1 500元的元的3 30 02 2超過超過1 500-4 500元的部分元的部分10101051053 3超過超過4 500-9 000元的部分元的部分20205555554 4超過超過9 000-35 000元的部分元的部分25251 0051 0055 5超過超過35 000-55 000元的部分元的部分30302 7552 7556 6超過超過55 000-80 000元的部分元的部分35355 5055 5057 7超過超過80 000元的部分元的部分454513 50513 5052022-2-1315級數(shù)級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額全年應(yīng)

11、納稅所得額稅率稅率(%)(%)速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)1 1不超過不超過 15 000元的元的5 50 02 2超過超過 15 000-30 000元的部分元的部分10107507503 3超過超過 30 000-60 000元的部分元的部分2020375037504 4超過超過 60 000-100 000元的部分元的部分3030975097505 5超過超過 100 000元的部分元的部分353514750147502022-2-1316級數(shù)級數(shù)每次應(yīng)納稅所得額每次應(yīng)納稅所得額稅率稅率% %速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)1 1不超過不超過2 2萬元的部分萬元的部分20200 02 2超過超過2 2萬到萬

12、到5 5萬元的部分萬元的部分3030200020003 3超過超過5 5萬元的部分萬元的部分404070007000勞務(wù)報酬所得適用比例稅率勞務(wù)報酬所得適用比例稅率2022-2-1317一、計稅依據(jù)一、計稅依據(jù)應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額（一）費用減除標(biāo)準(zhǔn)（一）費用減除標(biāo)準(zhǔn) 1. 工資薪金：月收入減除費用工資薪金：月收入減除費用3500元元(2011.9.12011.9.1日日起起) )之后的余之后的余額。四類人員附加減除費用額。四類人員附加減除費用1300元。元。 2022-2-13182.個體工商戶：年收入減除成本、費用以及損失后的余額。個體工商戶：年收入減除成本、費用以及損失后的余額。l承包

13、、承租經(jīng)營者年度的收入總額，減除必要費用承包、承租經(jīng)營者年度的收入總額，減除必要費用(按月減按月減除除3500元元)后的余額。后的余額。l勞務(wù)報酬所得、特許使用費所得、財產(chǎn)租賃所得勞務(wù)報酬所得、特許使用費所得、財產(chǎn)租賃所得 每次收入不超過每次收入不超過4000元的，減除費用元的，減除費用800元，元， 每次收入每次收入4000元以上的，減除費用元以上的，減除費用20。2022-2-13193. 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入減財產(chǎn)原值和合理費用后財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入減財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。的余額為應(yīng)納稅所得額。4. 利息、股息紅利所得、偶然所得和其他所得以每次收入

14、額為利息、股息紅利所得、偶然所得和其他所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額。 2022-2-1320（二）收入的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（二）收入的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 個人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。個人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。l 兩個或兩個以上的個人共同取得同一項目收入的，先減兩個或兩個以上的個人共同取得同一項目收入的，先減除的費用后，再按除的費用后，再按“先分、后扣、再稅先分、后扣、再稅”的辦法計算納稅。的辦法計算納稅。l 對納稅人取得的勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用對納稅人取得的勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，偶然所得和其他費

15、所得，股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，偶然所得和其他所得等七項所得，按次為計稅依據(jù)計算應(yīng)納稅額。所得等七項所得，按次為計稅依據(jù)計算應(yīng)納稅額。2022-2-1321二、個人所得稅應(yīng)納稅額的計算二、個人所得稅應(yīng)納稅額的計算（一）工資、薪金所得的計稅方法（一）工資、薪金所得的計稅方法l 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入月工資、薪金收入3500元元l 或或附加扣附加扣1300元元l 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 X 適用稅率適用稅率速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)l例例1某納稅人月薪某納稅人月薪6500元元,該納稅人不適用附加減除費用的規(guī)該納稅人不適用附加減除費用的規(guī)定，計算應(yīng)納個人所得稅稅

16、額定，計算應(yīng)納個人所得稅稅額?2022-2-1322（二）個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的計稅方法（二）個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的計稅方法l x 適用稅率適用稅率速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)l l l l l全年應(yīng)納稅額全年應(yīng)納稅所得額全年應(yīng)納稅額全年應(yīng)納稅所得額X適用稅率適用稅率速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)l 匯算清繳稅額全年應(yīng)納稅額匯算清繳稅額全年應(yīng)納稅額全年累計已預(yù)繳稅額全年累計已預(yù)繳稅額 稅稅額額應(yīng)應(yīng)納納所得額應(yīng)納稅 扣除數(shù)速算稅率適用用和損失成本、費入總額全年收 預(yù)繳稅額本月應(yīng)納稅所得額本月累計應(yīng)已預(yù)繳稅額上月累計扣除數(shù)速算稅率適用2022-2-1323（三）對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得（三）對企事業(yè)單位

17、的承包、承租經(jīng)營所得l應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額X適用稅率適用稅率速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)l l l說明：經(jīng)營成果歸單位：說明：經(jīng)營成果歸單位： 經(jīng)營成果歸己：經(jīng)營成果歸己：扣除數(shù)速算稅率適用費用必要收入總額納稅年度2022-2-1324（四）勞務(wù)報酬所得的計稅方法（四）勞務(wù)報酬所得的計稅方法 l 每次收入不超過每次收入不超過4000元的：元的：l 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額X適用稅率適用稅率 l （每次收入額（每次收入額800）X20%l 每次收入在每次收入在4000元以上的：元以上的： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額X適用稅率適用稅率l 每次收入額每次收

18、入額X (120%) X20%l 每次收入的應(yīng)納稅所得額超過每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的，加成征收。元的，加成征收。2022-2-1325例例3演員張某一次取得表演收入演員張某一次取得表演收入4500元元,請計算其應(yīng)納所得稅稅請計算其應(yīng)納所得稅稅額？如取得額？如取得7000，80000元收入哪？元收入哪？ 2022-2-1326（五）稿酬所得的計稅方法（五）稿酬所得的計稅方法l l 每次收入不超過每次收入不超過4000元的：元的： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額X適用稅率適用稅率X（130%） （每次收入額（每次收入額800）X20% X（130%）l l 每次收入在每次

19、收入在4000元以上的：元以上的： 應(yīng)納稅額每次收入額應(yīng)納稅額每次收入額X (120%) X20% X（130%）2022-2-1327l某作家取得一次未扣除個人所得稅的稿酬收入某作家取得一次未扣除個人所得稅的稿酬收入50000元，請元，請計算其實際所得？計算其實際所得？2022-2-1328（六）特許權(quán)使用費所得（六）特許權(quán)使用費所得l 每次收入不超過每次收入不超過4000元的：元的： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額X適用稅率適用稅率 （每次收入額（每次收入額800）X20% l 每次收入在每次收入在4000元以上的：元以上的： 應(yīng)納稅額每次收入額應(yīng)納稅額每次收入額X (120%)

20、 X20% 2022-2-1329（七）股利、紅利所得（七）股利、紅利所得 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額X適用稅率每次收入額適用稅率每次收入額X20%l自自2013年年1月月1日起，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期日起，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在限在1個月以內(nèi)（含個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在期限在1個月以上至個月以上至1年（含年（含1年）的，暫減按年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；持股期計入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過限超過1年的，暫減按年的，

21、暫減按25%計入應(yīng)納稅所得額。上市公司派發(fā)股息紅利時，對計入應(yīng)納稅所得額。上市公司派發(fā)股息紅利時，對截止股權(quán)登記日個人已持股超過截止股權(quán)登記日個人已持股超過1年的，其股息紅利所得，按年的，其股息紅利所得，按25%計入應(yīng)納稅計入應(yīng)納稅所得額。對截止股權(quán)登記日個人持股所得額。對截止股權(quán)登記日個人持股1年以內(nèi)（含年以內(nèi)（含1年）且尚未轉(zhuǎn)讓的，稅款分年）且尚未轉(zhuǎn)讓的，稅款分兩步代扣代繳：第一步，上市公司派發(fā)股息紅利時，統(tǒng)一暫按兩步代扣代繳：第一步，上市公司派發(fā)股息紅利時，統(tǒng)一暫按25%計入應(yīng)納稅計入應(yīng)納稅所得額，計算并代扣稅款；第二步，個人轉(zhuǎn)讓股票時，證券登記結(jié)算公司根據(jù)所得額，計算并代扣稅款；第二步

22、，個人轉(zhuǎn)讓股票時，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計算實際應(yīng)納稅額，超過已扣繳稅款的部分，由證券公司等股份托其持股期限計算實際應(yīng)納稅額，超過已扣繳稅款的部分，由證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)管機(jī)構(gòu)從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月于次月5個工作日內(nèi)劃付上市公司，上市公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報期內(nèi)個工作日內(nèi)劃付上市公司，上市公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。個人轉(zhuǎn)讓股票時，按照先進(jìn)先出的原則計算持股期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。個人轉(zhuǎn)讓股票時，按照先進(jìn)先出的原則計算持股期限。限。2022-2

23、-1330（八）財產(chǎn)租賃所得（八）財產(chǎn)租賃所得l 每次收入不超過每次收入不超過4000元的：元的： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額X適用稅率適用稅率 （每次收入額（每次收入額800-修繕修繕-準(zhǔn)予扣除）準(zhǔn)予扣除）X20% l 每次收入在每次收入在4000元以上的：元以上的： 應(yīng)納稅額（每次收入額應(yīng)納稅額（每次收入額修繕修繕-準(zhǔn)予扣除）準(zhǔn)予扣除）X (120%) X20% 個人房屋出租收入的稅率自個人房屋出租收入的稅率自2001年年1月月1日減按日減按10%2022-2-1331l例例劉某于劉某于2011年年1月將其自有的月將其自有的4間面積為間面積為150平方米的房屋平方米的房屋出租

24、給張某作經(jīng)營場所，租期出租給張某作經(jīng)營場所，租期1年，劉某每月取得租金收入年，劉某每月取得租金收入2500元，全年租金收入元，全年租金收入30000元，計算劉某全年租金收入應(yīng)繳元，計算劉某全年租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅納的個人所得稅?l另例另例李某李某7月份將市區(qū)內(nèi)閑置的一處住房出租用于他人居住月份將市區(qū)內(nèi)閑置的一處住房出租用于他人居住，租期，租期1年，每月租金年，每月租金2000元，房產(chǎn)原值元，房產(chǎn)原值70萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定減免比例為定減免比例為30%，可提供實際繳納營業(yè)稅和房產(chǎn)稅的完稅，可提供實際繳納營業(yè)稅和房產(chǎn)稅的完稅憑證憑證(假定其他稅費忽略不計假定其他稅費忽略不計)。

25、7月發(fā)生漏雨修繕費月發(fā)生漏雨修繕費1000元。元。則其則其7、8兩個月應(yīng)納個人所得稅是多少兩個月應(yīng)納個人所得稅是多少?l2022-2-1332（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計稅方法（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計稅方法 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額X適用稅率適用稅率 =（每次收入額（每次收入額財產(chǎn)原值財產(chǎn)原值合理費用）合理費用）X20%l例例某人建房一棟某人建房一棟,造價造價150,000元元,支付費用支付費用20,000元，該人轉(zhuǎn)元，該人轉(zhuǎn)讓售價讓售價280,000元元,在賣房過程中按規(guī)定支付交易等有關(guān)費用在賣房過程中按規(guī)定支付交易等有關(guān)費用8500元，計算其應(yīng)交納得個人所得稅稅額？元，計算其應(yīng)交

26、納得個人所得稅稅額？ 2022-2-1333l鏈接鏈接：上海市上海市稅務(wù)局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓非普通住房征稅務(wù)局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓非普通住房征土地增值土地增值稅稅抑制投機(jī)抑制投機(jī)l從從2007.7.152007.7.15起起, ,對個人轉(zhuǎn)讓非普通住房對個人轉(zhuǎn)讓非普通住房, ,既無評估價格既無評估價格, ,又不又不能提供購房發(fā)票的能提供購房發(fā)票的, ,未居住滿未居住滿3 3年的年的, ,按轉(zhuǎn)讓收入的按轉(zhuǎn)讓收入的0.5% 0.5% 征收征收; ;居住滿居住滿3 3 5 5的的, ,減半征收。減半征收。l個人轉(zhuǎn)讓住房涉及哪些稅種？個人轉(zhuǎn)讓住房涉及哪些稅種？ 個人轉(zhuǎn)讓住房涉及的稅種有：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個人轉(zhuǎn)

27、讓住房涉及的稅種有：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、個人所得稅、土地增值稅和印花稅。教育費附加、個人所得稅、土地增值稅和印花稅。07 .7居住滿居住滿5年年,免征土地增值稅免征土地增值稅居住居住35年年,減半征收減半征收居住未滿居住未滿3年年,征土地增值稅征土地增值稅2022-2-1334l什么是什么是普通住房普通住房? ?2012年年2月月16日下午，上海市住房保障和房屋管理局發(fā)布日下午，上海市住房保障和房屋管理局發(fā)布關(guān)于調(diào)整本市普關(guān)于調(diào)整本市普通住房標(biāo)準(zhǔn)的通知通住房標(biāo)準(zhǔn)的通知，自，自3月月1日起執(zhí)行。日起執(zhí)行。享受優(yōu)惠政策的普通住房，應(yīng)同時滿足以下條件：享受優(yōu)惠政策的普通住房，應(yīng)同時滿

28、足以下條件：1、五層以上（含五層）的多高層住房，以及不足五層的老式公寓、新式里、五層以上（含五層）的多高層住房，以及不足五層的老式公寓、新式里弄、舊式里弄等；弄、舊式里弄等；2、單套建筑面積在、單套建筑面積在140平方米以下；平方米以下；3、實際成交價格：低于同級別土地上住房平均交易價格、實際成交價格：低于同級別土地上住房平均交易價格1.44倍以下，坐落倍以下，坐落于內(nèi)環(huán)線以內(nèi)的低于于內(nèi)環(huán)線以內(nèi)的低于330萬元萬元/套，內(nèi)環(huán)線與外環(huán)線之間的低于套，內(nèi)環(huán)線與外環(huán)線之間的低于200萬元萬元/套，外環(huán)線以外的低于套，外環(huán)線以外的低于160萬元萬元/套。套。l普通住房享受的普通住房享受的優(yōu)惠稅收政策優(yōu)

29、惠稅收政策有哪些？有哪些？1、購買時的契稅購買時的契稅，對個人購買，對個人購買90平方米及以下平方米及以下普通住房且屬于家庭唯一住普通住房且屬于家庭唯一住房的房的，按照，按照1%稅率征收契稅；購買普通住房且屬于家庭唯一住房的，減稅率征收契稅；購買普通住房且屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅（半征收契稅（1.5%）。）。2、銷售時的營業(yè)稅銷售時的營業(yè)稅，個人將購買超過，個人將購買超過5年（含年（含5年）的普通住房對外銷售的年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅（非，按差額征收營業(yè)稅）。，免征營業(yè)稅（非，按差額征收營業(yè)稅）。（十）偶爾所得（十）偶爾所得 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額X適用稅

30、率適用稅率 每次收入額每次收入額X20%例例李某在參加商場的有獎銷售過程中李某在參加商場的有獎銷售過程中,中獎所得共計中獎所得共計200,000元元, 李某領(lǐng)獎時告訴商場李某領(lǐng)獎時告訴商場,從中獎收入中拿出從中獎收入中拿出50000元通過元通過教育部門向云南災(zāi)區(qū)捐贈教育部門向云南災(zāi)區(qū)捐贈,計算李某實際可得金額計算李某實際可得金額? 如捐如捐80000元哪？如元哪？如50000元直接捐贈其母校哪？元直接捐贈其母校哪？2022-2-1336 三、個人所得稅的抵免三、個人所得稅的抵免 l 納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣已在境外繳納的個

31、人所得稅稅額。說明：已在境外繳納的個人所得稅稅額。說明：l 準(zhǔn)予抵免的應(yīng)是納稅人實繳稅額。準(zhǔn)予抵免的應(yīng)是納稅人實繳稅額。l 準(zhǔn)予抵免的稅額有個限額。準(zhǔn)予抵免的稅額有個限額。2022-2-1337l稅收抵免稅收抵免：指納稅人居住國對納稅人來自國外的收入指納稅人居住國對納稅人來自國外的收入, ,允許允許在本國應(yīng)納稅額中相應(yīng)扣減已向收入來源國繳納的稅款。在本國應(yīng)納稅額中相應(yīng)扣減已向收入來源國繳納的稅款。l稅收饒讓稅收饒讓：指居住國政府應(yīng)收入來源國政府的要求，將其居指居住國政府應(yīng)收入來源國政府的要求，將其居民的境外所得因享受來源國給予的稅收優(yōu)惠而未實際繳納的民的境外所得因享受來源國給予的稅收優(yōu)惠而未實

32、際繳納的稅款，視同已納稅款而在居住國應(yīng)納稅款中給予抵免。稅款，視同已納稅款而在居住國應(yīng)納稅款中給予抵免。 簽訂稅收協(xié)定的簽訂稅收協(xié)定的79個國家或地區(qū)，個國家或地區(qū)，有稅收饒讓國家和地有稅收饒讓國家和地區(qū)區(qū)1515個，占個，占19%：日本、韓國、新加坡、德國、英國、加拿：日本、韓國、新加坡、德國、英國、加拿大、馬來西亞、丹麥、芬蘭、新西蘭、澳大利亞、科威特、大、馬來西亞、丹麥、芬蘭、新西蘭、澳大利亞、科威特、阿聯(lián)酋、巴基斯坦、越南；阿聯(lián)酋、巴基斯坦、越南； 沒沒簽簽稅收饒讓稅收饒讓協(xié)定協(xié)定的：中國香港、澳門、美國、法國、的：中國香港、澳門、美國、法國、意大利等意大利等，占，占81%。2022-

33、2-1338具體稅收抵免的方法是：具體稅收抵免的方法是：l 個人從中國境外取得的所得實際繳納的個人所得稅稅額，個人從中國境外取得的所得實際繳納的個人所得稅稅額，低于依照規(guī)定計算的扣除限額的，應(yīng)當(dāng)在中國補(bǔ)繳差額部低于依照規(guī)定計算的扣除限額的，應(yīng)當(dāng)在中國補(bǔ)繳差額部分的稅款；分的稅款；l 超過扣除限額的，其超過部分不得在當(dāng)年的稅額中扣超過扣除限額的，其超過部分不得在當(dāng)年的稅額中扣除，但可于以后年度在同一國家除，但可于以后年度在同一國家(地區(qū)地區(qū))的扣除限額的余額中的扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長不超過補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長不超過5年。年。l 計算扣除限額應(yīng)當(dāng)分國且分項計算扣除限額應(yīng)當(dāng)分國且分項202

34、2-2-1339l例例某納稅人在同一納稅年度從甲乙兩國取得應(yīng)稅收入。其中：某納稅人在同一納稅年度從甲乙兩國取得應(yīng)稅收入。其中：在甲國一公司任職，取得工資收入在甲國一公司任職，取得工資收入96,000元元(平均每月平均每月8,000元元)，因提供一項專利技術(shù)使用權(quán)，一次取得特許權(quán)使用費收入因提供一項專利技術(shù)使用權(quán)，一次取得特許權(quán)使用費收入90000元，該兩項收入在甲國分別交納個人所得稅元，該兩項收入在甲國分別交納個人所得稅5500和和15200元；在乙國出版著作，獲得稿酬收入元；在乙國出版著作，獲得稿酬收入48000元，并在乙元，并在乙國繳納該項個人所得稅國繳納該項個人所得稅5000元，計算他回

35、國是否要補(bǔ)稅元，計算他回國是否要補(bǔ)稅? 2022-2-1340一、免稅一、免稅l 省、軍以上單位，外國頒發(fā)的科教文衛(wèi)、體、環(huán)等獎金。省、軍以上單位，外國頒發(fā)的科教文衛(wèi)、體、環(huán)等獎金。l 國債和國家發(fā)行的金融債券利息國債和國家發(fā)行的金融債券利息, 政府特殊津貼。政府特殊津貼。l 福利費、撫恤金、救濟(jì)金。福利費、撫恤金、救濟(jì)金。 2022-2-1341l保險賠款、軍人轉(zhuǎn)業(yè)費，復(fù)員費。保險賠款、軍人轉(zhuǎn)業(yè)費，復(fù)員費。l按規(guī)定發(fā)放的安家費、退職費、離退休工資、生活補(bǔ)助費。按規(guī)定發(fā)放的安家費、退職費、離退休工資、生活補(bǔ)助費。l給予免稅的各國駐華使館外交代表、和其他人員的所得。給予免稅的各國駐華使館外交代表

36、、和其他人員的所得。l按省級政府規(guī)定比例提取并繳付以及領(lǐng)取的四金免征。按省級政府規(guī)定比例提取并繳付以及領(lǐng)取的四金免征。l教育儲蓄存款利息。教育儲蓄存款利息。 辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得。辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得。2022-2-1342二、減稅二、減稅 l殘疾、孤老人員和烈屬的所得；殘疾、孤老人員和烈屬的所得；l因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；l其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。2022-2-1343三、下列所得，暫免征收個人所得稅三、下列所得，暫免征收個人所得稅l外籍個人以非現(xiàn)金形式取得的住房、伙食補(bǔ)貼、搬遷費等。外籍個人以非現(xiàn)金形式取得的住房、伙食補(bǔ)貼、搬遷費等。l外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)外出差補(bǔ)貼。外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)外出差補(bǔ)貼。l外籍個人取得的探親費、語言訓(xùn)練費；子女教育費等。外籍個人取得的探親費、語言訓(xùn)練費；子女教育費等。l個人舉報、協(xié)查違法、犯罪行為而獲得的獎金。個人舉報、協(xié)查違法、犯罪行為而獲得的獎金。l個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。l個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是惟一的居住用房取得的所得。年以上并且是惟一的居住用房取得的所得。l延長離退休年