建立商業(yè)銀行財務(wù)執(zhí)行官制度

1、建立商業(yè)銀行財務(wù)執(zhí)行官制度 【摘 要】本文根據(jù)商業(yè)銀行財務(wù)監(jiān)管現(xiàn)狀論述了實(shí)行財務(wù)執(zhí)行官制度的必要性，并結(jié)合幾家銀行的實(shí)踐提出了具體的建立措施和應(yīng)注意事項(xiàng)。 【關(guān)鍵詞】銀行；財務(wù)；執(zhí)行官 筆者從事商業(yè)銀行財務(wù)管理工作十幾年，深諳商業(yè)銀行財務(wù)管理現(xiàn)狀。筆者認(rèn)為商業(yè)銀行很有必要建立起適合自己的財務(wù)執(zhí)行官制度，充分發(fā)揮財務(wù)執(zhí)行官對銀行財務(wù)的管理、監(jiān)督、審計等的作用。 一、商業(yè)銀行財務(wù)監(jiān)管的現(xiàn)狀 隨著外資銀行的大舉“入侵”，西方財務(wù)管理新理念、新思路不斷地沖擊著商業(yè)銀行傳統(tǒng)模式，銀行間的競爭越來越激烈。商業(yè)銀行現(xiàn)行財務(wù)監(jiān)管形式陳舊落后，不能適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行的發(fā)展。 （一）財務(wù)部總經(jīng)理不能很好地履行監(jiān)管職

2、能 目前，國內(nèi)商業(yè)銀行普遍設(shè)立財務(wù)部總經(jīng)理職務(wù)，全權(quán)負(fù)責(zé)銀行的財務(wù)核算工作。財務(wù)部總經(jīng)理直接對行長負(fù)責(zé)，其任免、調(diào)動、福利待遇等完全由行長決定。雖然表面上明確規(guī)定財務(wù)部總經(jīng)理負(fù)有監(jiān)管職責(zé)，但在實(shí)踐中，財務(wù)部總經(jīng)理往往受制于經(jīng)營者——行長，無法真正履行監(jiān)管職責(zé)，而且總經(jīng)理來自于銀行的內(nèi)部，與經(jīng)營者的利益是一致的，通常會更多地維護(hù)經(jīng)營者的利益。 （二）稽核部對財務(wù)監(jiān)管工作做得很不到位 目前，商業(yè)銀行普遍設(shè)立了稽核部。但稽核部門職責(zé)含糊不清，對財務(wù)檢查“走過場”，監(jiān)管不力；稽核部直接對行長負(fù)責(zé)，稽核人員直接由行長任命，被任命的許多稽核人員只能聽命于行長，財務(wù)監(jiān)

3、管流于形式。 （三）所有者和經(jīng)營者信息嚴(yán)重不對稱 所有者所掌握的銀行信息不可能有經(jīng)營者多，信息不對稱是一種客觀存在。在現(xiàn)行財務(wù)報告披露制度下，銀行對外披露銀行信息是有時間性的，除上市公司每年披露兩次報表即中報和年報外，一般是按年對外提供會計報表；所有者也主要是從有限的會計信息披露中獲取經(jīng)營者的信息。在這種情況下，如果經(jīng)營者存在著敗德行為，所有者也只能是在會計報表披露之后才能了解到，這種滯后的信息，難以為所有者監(jiān)督服務(wù)。 （四）銀行會計信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重 所有者與經(jīng)營者目標(biāo)不可能完全一致,受利益驅(qū)動,導(dǎo)致對經(jīng)營者監(jiān)督弱化,會計信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重。 (五) 商業(yè)銀行“內(nèi)部人”控制現(xiàn)象嚴(yán)重 隨著商業(yè)銀行

4、網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)步伐的加快，分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量勢必越來越多。管理跨度的加大，導(dǎo)致以“逆向選擇”和“道德風(fēng)險”為代表的內(nèi)部“代理人”問題的風(fēng)險也將越來越大。這些問題的產(chǎn)生，原因是多方面的，但很重要的一點(diǎn)，就是當(dāng)前商業(yè)銀行財務(wù)監(jiān)控制度還不健全，出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的“內(nèi)部人”控制現(xiàn)象。這些問題不解決，不僅會影響商業(yè)銀行的健康發(fā)展，也會擾亂社會經(jīng)濟(jì)秩序，削弱商業(yè)銀行的競爭力。 二、商業(yè)銀行建立財務(wù)執(zhí)行官負(fù)責(zé)制的具體措施 基于商業(yè)銀行財務(wù)監(jiān)管現(xiàn)狀，很有必要建立起具有銀行特色的財務(wù)執(zhí)行官負(fù)責(zé)制。根據(jù)商業(yè)銀行的實(shí)際，筆者提出如下措施： （一）借鑒西方管理理念，引入財務(wù)執(zhí)行官制度 財務(wù)執(zhí)行官制度在西方國家公司治理中是一種占主

5、流地位的管理體制，由于受股東或董事會委派，財務(wù)執(zhí)行官不是一般意義上的財務(wù)經(jīng)理人員，必須是銀行財務(wù)資源調(diào)配的第一把關(guān)人，同時又是銀行高級管理層的要員。例如，廣東發(fā)展銀行改革重組后成功引入戰(zhàn)略投資者，以花旗集團(tuán)為首的投資者團(tuán)隊對廣東發(fā)展銀行進(jìn)行了一系列改革，其中包括采用財務(wù)執(zhí)行官制度，實(shí)行董事會主導(dǎo)、行長和財務(wù)執(zhí)行官“雙軌”運(yùn)行的格局，有效地克服了基于信息不對稱而產(chǎn)生的“道德風(fēng)險”、“逆向選擇”’及“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，使所有者監(jiān)督職責(zé)得到大大加強(qiáng)，信息不對稱現(xiàn)象得到改善。 （二）建立財務(wù)執(zhí)行官的派駐制度 為強(qiáng)化內(nèi)部管理，商業(yè)銀行應(yīng)逐步建立財務(wù)執(zhí)行官制度。某股份制商業(yè)銀行在這方面

6、的做法值得借鑒：總行直接向業(yè)務(wù)單元和一級分行派駐財務(wù)執(zhí)行官，派駐的財務(wù)執(zhí)行官可參與業(yè)務(wù)經(jīng)營的全過程，并與業(yè)務(wù)部門共同承擔(dān)責(zé)任，財務(wù)領(lǐng)域的工作由業(yè)務(wù)部門提出有關(guān)要求，派駐團(tuán)隊負(fù)責(zé)具體實(shí)施。對于派駐的財務(wù)執(zhí)行官，其人事、業(yè)務(wù)及薪酬關(guān)系隸屬總行，一般由總行任命和考核，其升遷需部分參考當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的意見;實(shí)行任期制，由總行在全行范圍內(nèi)統(tǒng)一調(diào)動和安排工作;薪酬由總行管理，而部分獎金由總行在與當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人協(xié)商后決定。建立財務(wù)執(zhí)行官的派駐制度，有利于使經(jīng)營和管理有機(jī)融合，做到管理、服務(wù)和監(jiān)督的實(shí)時化，保證各項(xiàng)財務(wù)政策和規(guī)則制度全面實(shí)施。 （三）明確商業(yè)銀行財務(wù)執(zhí)行官的職責(zé) 所有者向銀行委派財務(wù)執(zhí)行官,并

7、非是干預(yù)經(jīng)營者的經(jīng)營權(quán),因此,委派單位必須明確其工作職責(zé)、權(quán)力范圍和運(yùn)作方式等,做到既能對經(jīng)營者進(jìn)行有效監(jiān)督,又不干預(yù)銀行自主經(jīng)營。新橋投資入主深圳發(fā)展銀行后出手第一招就是實(shí)行財務(wù)執(zhí)行官制度，明確財務(wù)執(zhí)行官的職責(zé)定位為：總行設(shè)立的財務(wù)執(zhí)行總監(jiān)，其主要職責(zé)是協(xié)助行長分管全行的計劃財會工作，并直接領(lǐng)導(dǎo)總行財務(wù)預(yù)算工作小組、總行計劃財會部以及各分支機(jī)構(gòu)財務(wù)執(zhí)行官。對于各分行財務(wù)執(zhí)行官而言，其權(quán)限較以往的會計經(jīng)理明顯增強(qiáng)，除了執(zhí)行預(yù)算計劃及控制費(fèi)用外，還將協(xié)助所在分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對分支機(jī)構(gòu)的市場定位、業(yè)務(wù)發(fā)展和資本性投資做出決策,并參與所在分支機(jī)構(gòu)工資獎金方案的制訂和重大經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)濟(jì)協(xié)議的研究與審查。

8、 （四）實(shí)行財務(wù)執(zhí)行官“垂直管理”和“雙線負(fù)責(zé)制” 某股份制商業(yè)銀行的做法是：一方面各業(yè)務(wù)單元和一級分行財務(wù)執(zhí)行官受總部財務(wù)執(zhí)行官垂直管理，實(shí)行業(yè)務(wù)上的專業(yè)領(lǐng)導(dǎo);另一方面，對于日常的財務(wù)管理實(shí)行雙線負(fù)責(zé)制，各業(yè)務(wù)單元和一級分行財務(wù)執(zhí)行官既要負(fù)責(zé)本級機(jī)構(gòu)內(nèi)部所有的財務(wù)管理事務(wù)，協(xié)助本地機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人開展工作，參與本地機(jī)構(gòu)的重要決策，同時又要對總部財務(wù)執(zhí)行官負(fù)責(zé)，貫徹總行的有關(guān)政策，監(jiān)督本級機(jī)構(gòu)的所有業(yè)務(wù)活動在可以控制和可行的范圍之內(nèi)，并實(shí)行重大財務(wù)事項(xiàng)和重要經(jīng)營管理活動的逐級匯報制。 （五）建立完善的財務(wù)執(zhí)行官約束機(jī)制 為保證財務(wù)執(zhí)行官制度的有效運(yùn)行,必須建立充分的激勵和嚴(yán)格的約束機(jī)制,既要設(shè)計合理

9、的激勵性報酬方案,以調(diào)動財務(wù)執(zhí)行官的工作積極性,又要制訂科學(xué)的財務(wù)執(zhí)行官工作業(yè)績考核評價辦法,以及工作失誤的責(zé)任追究制度,從而使約束具有剛性。深圳發(fā)展銀行的約束機(jī)制是：對于財務(wù)執(zhí)行官實(shí)行嚴(yán)格的考核，具體而言就是將考核結(jié)果強(qiáng)制分為優(yōu)秀(10%)、良好(15%25%)、合格(50%60%)、需改進(jìn)(10%)、不適合(5%)等5個等次，如果在財務(wù)執(zhí)行官的3年任期內(nèi),年度考核兩次及以上被評定為需改進(jìn)、或一次被評為不合適的,即為綜合考核不合格,并予以免職調(diào)用處理。 （六）培養(yǎng)合格的財務(wù)執(zhí)行官人才 財務(wù)執(zhí)行官代表銀行所有者對銀行財務(wù)方面進(jìn)行管理與控制,參與銀行戰(zhàn)略規(guī)劃的制定、實(shí)施與監(jiān)控，是一個高標(biāo)準(zhǔn)、高起

10、點(diǎn)的職業(yè)經(jīng)理人。一個稱職的財務(wù)執(zhí)行官應(yīng)具有與其職位相適應(yīng)的基本素質(zhì),只有這樣,才能更好地?fù)?dān)當(dāng)起財務(wù)執(zhí)行官的重任。因此，商業(yè)銀行要加大力度培養(yǎng)合格的復(fù)合型財務(wù)執(zhí)行官人才。 三、建立財務(wù)執(zhí)行官制度時要注意的問題 （一） 正確處理好財務(wù)執(zhí)行官與其他監(jiān)督的關(guān)系 財務(wù)執(zhí)行官是代表所有者行使監(jiān)督權(quán)，這種監(jiān)督形式與銀行內(nèi)部的會計監(jiān)督、審計監(jiān)督，以及銀行外部的審計監(jiān)督各有分工，相輔相成，并形成商業(yè)銀行的有機(jī)監(jiān)督體系。財務(wù)執(zhí)行官在行使外部監(jiān)督權(quán)的同時，應(yīng)起到對銀行內(nèi)部監(jiān)督和其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的補(bǔ)充和完善的作用，因此，實(shí)踐中應(yīng)正確處理好財務(wù)執(zhí)行官與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的關(guān)系，不能顧此失彼，只強(qiáng)調(diào)所有者的財務(wù)監(jiān)督，而忽視其他監(jiān)督

11、形式。 (二)正確處理好財務(wù)執(zhí)行官和銀行財務(wù)部總經(jīng)理的關(guān)系 從雙方的職責(zé)上看，總經(jīng)理執(zhí)行行長的指令，組織財務(wù)會計核算,當(dāng)好行長的助手。財務(wù)執(zhí)行官不主持銀行的財會工作，其主要職責(zé)是監(jiān)督。鑒于財務(wù)執(zhí)行官和總經(jīng)理各有不同的職責(zé)與作用，兩者不能互相取代，如果不設(shè)財務(wù)執(zhí)行官，仍采用總經(jīng)理單軌運(yùn)行制，則隨著現(xiàn)代商業(yè)銀行制度的建立和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所有者缺位、經(jīng)營者權(quán)力失控等問題就很難解決；如果用財務(wù)執(zhí)行官制完全代替總經(jīng)理制，那么，財務(wù)執(zhí)行官既是管理者，又是監(jiān)督者，又回到了原來的老路上，而不利于發(fā)揮經(jīng)營者的特長，又削弱了投資人的監(jiān)督，最終使所有者的利益受到損害，因此，財務(wù)執(zhí)行官制與總經(jīng)理制應(yīng)同時運(yùn)行。 商業(yè)銀行很有必要建立并完善財務(wù)執(zhí)行官制度，以便使財務(wù)執(zhí)行官以出資者的身份來監(jiān)督、控制經(jīng)營者的財務(wù)活動和銀行全部財務(wù)收支過程，真正擔(dān)負(fù)起理財重任，幫助決策層運(yùn)