會(huì)計(jì)科目培訓(xùn)

1、 上步支行主辦以上管理人員培訓(xùn)n會(huì)計(jì)科目及計(jì)算利息培訓(xùn) 課程主要內(nèi)容n一、什么是會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)科目如何分類(lèi)、報(bào)表上如何反映、余額反映方向n二、常用會(huì)計(jì)科目、錯(cuò)用會(huì)計(jì)科目案例n三、計(jì)息規(guī)則n四、貸款利率如何換算 什么是會(huì)計(jì)科目?n1、會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容，按照其相同的特征和資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)管理和核算要求進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)而確立的會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目。n2、進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算時(shí)，必須嚴(yán)格執(zhí)行工商銀行會(huì)計(jì)科目說(shuō)明，正確使用會(huì)計(jì)科目，真實(shí)、完整反映實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)事項(xiàng)。會(huì)計(jì)科目如何分類(lèi)、報(bào)表上如何反映、余額反映方向（一）n1、會(huì)計(jì)科目是根據(jù)會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)進(jìn)行分類(lèi)：分為表內(nèi)科目和表外科目。n2、

2、表內(nèi)科目分為：資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)、損益類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)五大類(lèi)。n3、表外科目又分為：或有事項(xiàng)類(lèi) 、委托代理業(yè)務(wù)類(lèi)、備查登記類(lèi) 。會(huì)計(jì)科目如何分類(lèi)、報(bào)表上如何反映、余額反映方向（二）n4、我行會(huì)計(jì)科目體系由一級(jí)科目和二級(jí)科目構(gòu)成。一級(jí)科目由4位數(shù)字組成.如1010、而二級(jí)科目則由6位數(shù)字組成.如201099、二級(jí)科目是對(duì)一級(jí)科目的明細(xì)核算。n5、資產(chǎn)類(lèi)、損益類(lèi)支出科目余額反映在借方；負(fù)債類(lèi)、損益類(lèi)收入科目余額反映在貸方；資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目余額借貸雙方同時(shí)反映或借貸雙方軋差反映。 什么是資產(chǎn)類(lèi)科目？n科目代號(hào)為“1XXX”，用以核算現(xiàn)金、貴金屬、存放中央銀行準(zhǔn)備金、應(yīng)收賬款、各種貸款、

3、投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)等。常用的1010、1670、1470、1500、1210、1880等。 什么是負(fù)債類(lèi)科目？n負(fù)債類(lèi)科目代號(hào)為“2XXX”，用以核算各項(xiàng)存款、各項(xiàng)應(yīng)付款、各項(xiàng)借款、發(fā)行債券及應(yīng)解(匯出)匯款等。企業(yè)、儲(chǔ)蓄存款就是我行負(fù)債，如2010、2020、2030、2360、2330、 2321等科目。 什么是所有者權(quán)益類(lèi)科目？n所有者權(quán)益類(lèi)科目代號(hào)“3XXX”，用以核算實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)及利潤(rùn)分配。如年終結(jié)算常用的科目3110、3120等科目 （目前該類(lèi)科目主要由系統(tǒng)自動(dòng)完成以及分行使用，網(wǎng)點(diǎn)幾乎不須使用。 什么是資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目？n資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)

4、科目代號(hào)為“4XXX”，用以核算待清算轄內(nèi)往來(lái)、法定存款準(zhǔn)備金、銀行財(cái)務(wù)往來(lái)、外匯買(mǎi)賣(mài)等。如4810外匯買(mǎi)賣(mài)、4100待清算轄內(nèi)往來(lái)等科目。（4810科目主要集中在分行清算中心使用） 什么是損益類(lèi)科目？n損益類(lèi)科目代號(hào)為“5XXX”，用以核算各項(xiàng)收入、各項(xiàng)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、稅金、匯兌損益等。如常用的5010、5020、5030、 5110、5120其他營(yíng)業(yè)收入、5130匯兌損益、 5210、5220系統(tǒng)內(nèi)科目等。 什么是表外或有事項(xiàng)類(lèi)？ n科目代號(hào)為“6XXX”，用于核算簽發(fā)銀行承兌匯票、開(kāi)出信用證及保函、保兌信用證及保函、開(kāi)出提貨擔(dān)保等或有事項(xiàng)以及期權(quán)、掉期等衍生金融產(chǎn)品中所擁有的權(quán)利和承擔(dān)的

5、責(zé)任。如6110應(yīng)收科目、6210應(yīng)付科目等。 什么是委托代理業(yè)務(wù)？n委托代理業(yè)務(wù)類(lèi) 科目代號(hào)為“7XXX”，用于核算代理開(kāi)發(fā)銀行貸款、代理開(kāi)發(fā)銀行逾期貸款及代理開(kāi)發(fā)銀行貸款利息等。在支行以下網(wǎng)點(diǎn)很少用。 什么是備查登記類(lèi)？n備查登記類(lèi)科目代號(hào)為“8XXX”，用于核算有價(jià)單證、空白重要憑證、代保管有價(jià)值品、應(yīng)收托收款項(xiàng)8331、代收托收款項(xiàng)8333、未收貸款利息、未履行貸款承諾等。n借方科目：8000備查登記業(yè)務(wù)余額 貸方科目：8100有價(jià)單證 8200空白重要憑證 科 目 應(yīng) 用 類(lèi) 型n根據(jù)核算管理需要將各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按科目、賬戶(hù)的性質(zhì)進(jìn)行分類(lèi)，并在系統(tǒng)中設(shè)置相關(guān)的代碼。涉及的應(yīng)用號(hào)目前有2

6、7種，最常用的有如下 三種：n 09往來(lái)戶(hù)n 11內(nèi)部戶(hù)n 13表外戶(hù) 19位賬號(hào)編制規(guī)則n4000 0201 19 2000535 68n#1-4位：地區(qū)號(hào)四位 4000n#5-8位：網(wǎng)點(diǎn)號(hào) 四位 0201n#9-10位：應(yīng)用號(hào)二位 19n#11-17位：順序號(hào)七位 2000535n#18-19位：校驗(yàn)碼 二位 68 會(huì)計(jì)科目使用指引(一)n機(jī)關(guān)團(tuán)體活期（機(jī)關(guān)團(tuán)體活期（2195科目）科目） 定期定期 n1.社保（醫(yī)療保險(xiǎn)類(lèi)） 219501 219601n2.海關(guān)系統(tǒng) 219502 209602n3.公安局、檢察院、法院、監(jiān)獄：219503 219603n4.機(jī)關(guān)團(tuán)體、社會(huì)團(tuán)體、XX政府、XX

7、局、民委員會(huì)、XX研究所、XXX協(xié)會(huì)（學(xué)會(huì)、基金會(huì)）、XX中心、學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院。n 219599 219699 會(huì)計(jì)科目使用指引(二)n同業(yè)存款同業(yè)存款 2230 (定期全部歸屬到定期全部歸屬到223199)n1.證券公司(客戶(hù)保證金) 223004n2.證券公司(自有資金) 223005n3.國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行 - 223001n4.政策性銀行 223002n5.外資金融機(jī)構(gòu) 223014n6.財(cái)務(wù)公司 - - 223011n7.郵政儲(chǔ)蓄系統(tǒng) - 223003 會(huì)計(jì)科目使用指引(三)n企業(yè)單位存款企業(yè)單位存款 2010（網(wǎng)點(diǎn)最常用的科目）（網(wǎng)點(diǎn)最常用的科目）n1、XXX有限公司、n2、保險(xiǎn)代理

8、、公估、經(jīng)紀(jì)、 顧問(wèn)n活期使用 -201099、n定期使用 -202099、 通知使用202199n特種存款特種存款 2190-武警部隊(duì)使用武警部隊(duì)使用n活期使用-219001、定期使用-219199 會(huì)計(jì)科目使用指引(四)n保證金存款保證金存款 2310n1、信用證保證金- 231001n2、銀行承兌匯票保證金- 231006n3、其他保證金存款（短期）-231099n4、其他保證金存款（長(zhǎng)期）-231n保險(xiǎn)公司存款保險(xiǎn)公司存款 2240n活期使用224099科目、定期使用224199科目 科 目 對(duì) 應(yīng) 關(guān) 系n對(duì)應(yīng)關(guān)系是指在復(fù)式記賬法下，各科目由于核算同類(lèi)業(yè)務(wù)而相互對(duì)應(yīng)，繼而產(chǎn)生的如單個(gè)

9、余額或發(fā)生額應(yīng)相等、部分科目合計(jì)數(shù)應(yīng)相等等各類(lèi)勾稽關(guān)系。如上級(jí)行科目余額或發(fā)生額與下級(jí)行對(duì)應(yīng)科目余額或發(fā)生額合計(jì)對(duì)應(yīng)關(guān)系。4100待清算轄內(nèi)往來(lái)。交換差戶(hù)？等實(shí)務(wù)操作1：資產(chǎn)負(fù)債同時(shí)增加nXX商業(yè)企業(yè)賬號(hào)4000020109006501238,于2月17日存入現(xiàn)金40000元，柜員按要求辦妥相關(guān)的收款手續(xù)并作2020交易記賬。該筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄： n借：現(xiàn)金 10000元n 貸： 其他單位活期存款: XX商業(yè)企業(yè)(4000020109006501238) 10000元實(shí)務(wù)操作2：資產(chǎn)負(fù)債同時(shí)減少nXX商業(yè)企業(yè)4000020109006501238,于 2月20日支取現(xiàn)金(差旅費(fèi)或備用金)300

10、00元,柜員按要求辦理相關(guān)的付款手續(xù)。該筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：n借：其他單位活期存款: XX商業(yè)企業(yè)(4000020109006501238 ) 30000元n 貸： 現(xiàn)金 30000元實(shí)務(wù)操作3：資產(chǎn)類(lèi)一增一減n支行營(yíng)業(yè)部二位ATM專(zhuān)管員于2月15日對(duì)外營(yíng)業(yè)前按相關(guān)要求辦理ATM加鈔40萬(wàn)元，該筆業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄： n借：現(xiàn)金 -自助設(shè)備占款 40萬(wàn)n 貸：現(xiàn)金-庫(kù)存現(xiàn)金 40萬(wàn)實(shí)務(wù)操作4：產(chǎn)債類(lèi)一增一減nXX商業(yè)企業(yè)賬號(hào)4000020109006501238戶(hù),于2月20日發(fā)生一筆支票轉(zhuǎn)賬2000元，收款人為深圳市好上好灑樓，賬號(hào)為4000028809004513689,用途:餐費(fèi).柜員按要求辦妥

11、轉(zhuǎn)賬手續(xù),該筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：n借； 其他單位活期存款:XX商業(yè)企業(yè)(4000020109006501238) 2000元n 貸：其他單位活期存款: XX商業(yè)企業(yè)(4000028809004513689 ) 2000元實(shí)務(wù)操作5:資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)同增同減(上)n八卦嶺支行2月20日受理其客戶(hù)轉(zhuǎn)出的一筆款項(xiàng)50000元，收款人為分營(yíng)XX單位不通存賬戶(hù)，通過(guò)支行營(yíng)業(yè)部轉(zhuǎn)劃，會(huì)計(jì)分錄： 1、八卦嶺賬務(wù)：n借：?jiǎn)挝换钇诖婵?201099) 5萬(wàn)元n 貸：其他應(yīng)付款(2843081XX) 5萬(wàn)元n借:其他應(yīng)付款(2843081XX) 5萬(wàn)元n 貸: 4100待清算轄內(nèi)往來(lái)等科目實(shí)務(wù)操作5:資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)同

12、增同減(中)n 2、支行營(yíng)業(yè)部賬務(wù)處理:n借:4100待清算轄內(nèi)往來(lái)等科目 5萬(wàn)元n 貸:通過(guò)2610交易實(shí)時(shí)清算發(fā)報(bào)(反映在92830XX賬戶(hù)) 5萬(wàn)元實(shí)務(wù)操作5:資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)同增同減(下)n3、分行營(yíng)業(yè)部或清算中心:n借:通過(guò)實(shí)時(shí)清算交易接收來(lái)賬(反映在92830XX賬戶(hù)) 5萬(wàn)元n 貸:分營(yíng)XX單位不通存賬戶(hù) 貸款利息的計(jì)算的規(guī)定（1-4）n1、各項(xiàng)貸款的計(jì)息按照人民幣利率管理規(guī)定的有關(guān)條款執(zhí)行 .n2、貸款到期日為節(jié)假日的，節(jié)假日后第一個(gè)營(yíng)業(yè)日歸還貸款，按合同利率加收到期日與歸還日之間天數(shù)的利息；節(jié)假日后第一個(gè)營(yíng)業(yè)日未歸還貸款，從該日起按逾期貸款計(jì)算利息。 貸款利息的計(jì)算規(guī)定（1-4

13、）n3、貸款的展期期限加上原期限達(dá)到新的利率期限檔次時(shí)，從展期之日起按新檔次利率計(jì)息。n4、逾期貸款或擠占挪用貸款，從逾期或擠占挪用之日起，按逾期貸款或擠占挪用貸款的罰息利率計(jì)息，遇罰息利率調(diào)整分段計(jì)息。 存款利息的計(jì)算規(guī)定(一)n1、儲(chǔ)蓄存款計(jì)息按照中國(guó)工商銀行儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)管理辦法的規(guī)定執(zhí)行，其他各項(xiàng)存款計(jì)息按照人民幣利率管理規(guī)定的有關(guān)條款執(zhí)行。 n2、定期存款定期存款的利息計(jì)算公式為：利息=本金期限利率，存期內(nèi)按存款約定利率計(jì)息，提前支取或延期支取的，提前部分或延期部分按實(shí)際天數(shù)和支取日的活期掛牌利率計(jì)息。n3、個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款的利息計(jì)算公式為：利息=計(jì)息期累計(jì)積數(shù)日利率，利率按結(jié)息日

14、或銷(xiāo)戶(hù)日的掛牌利率執(zhí)行，遇利率調(diào)整不分段計(jì)息；每季度末月的20日為結(jié)息日存款利息的計(jì)算規(guī)定(二)n4、單位活期存款、單位活期存款按日計(jì)息，按季結(jié)息，計(jì)息期間遇利率調(diào)整分段計(jì)息，每季度末月的20日為結(jié)息日。n5、儲(chǔ)蓄定期存款、儲(chǔ)蓄定期存款到期日為節(jié)假日的，客戶(hù)在節(jié)假日的前一天支取的，均不算提前支取，按到期計(jì)息，但必須驗(yàn)對(duì)客戶(hù)有效身份證件。 n6、單位定期存款、單位定期存款到期日為節(jié)假日的，可在節(jié)假日前最后一個(gè)營(yíng)業(yè)日支取，按合同利率計(jì)息，但應(yīng)扣除到期日與支取日之間的天數(shù)。節(jié)假日后支取單位定期存款，按原定的存期時(shí)間和合同利率計(jì)算定期利息，過(guò)期天數(shù)按支取日掛牌的活期存款計(jì)付利息。 記賬規(guī)則（1-4）n

15、1、記賬應(yīng)用藍(lán)、黑墨水鋼筆或炭素筆書(shū)寫(xiě)，復(fù)寫(xiě)賬頁(yè)可用藍(lán)色圓珠筆、雙面藍(lán)色復(fù)寫(xiě)紙書(shū)寫(xiě)。紅色墨水、紅色復(fù)寫(xiě)紙和紅色圓珠筆只用于劃線(xiàn)和沖賬以及規(guī)定用紅字批注的有關(guān)文字說(shuō)明。n2、賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦或用藥水銷(xiāo)蝕。 記賬規(guī)則（1-4）n3、賬簿上所寫(xiě)文字及金額，應(yīng)占全格二分之一。摘要欄文字在一格不能填寫(xiě)完整時(shí)，可連續(xù)在下一格填寫(xiě)，但其金額應(yīng)填在文字最后一格的金額欄內(nèi)。金額結(jié)平時(shí)，應(yīng)在金額欄的“借或貸”欄填寫(xiě)“平”，金額欄以“0”表示。n4、計(jì)算機(jī)記賬規(guī)則：柜員記賬必須打印記賬信息。 錯(cuò)賬處理-當(dāng)日錯(cuò)賬處理n1、手工記賬的錯(cuò)賬處理 ：n賬簿記載差錯(cuò)用一道紅線(xiàn)全行劃銷(xiāo)，將正確數(shù)字寫(xiě)

16、在劃銷(xiāo)數(shù)字上邊，經(jīng)辦柜員在左左端蓋章；文字寫(xiě)錯(cuò)只劃銷(xiāo)錯(cuò)字，將正確文字寫(xiě)在劃銷(xiāo)錯(cuò)字上邊，經(jīng)辦柜員在左端蓋章。如果劃錯(cuò)紅線(xiàn)，可在紅線(xiàn)兩端用紅色墨水劃“X”銷(xiāo)去，并由經(jīng)辦員在右端蓋章證明； 錯(cuò)賬處理-當(dāng)日錯(cuò)賬處理n2、計(jì)算機(jī)記賬錯(cuò)賬：由原經(jīng)辦柜員使用反交易處理 .錯(cuò)賬處理-隔日錯(cuò)賬處理(一)n1、隔日或以后發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬，應(yīng)填制內(nèi)部記賬憑證經(jīng)業(yè)務(wù)主管審批后辦理。n2、發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更改決算報(bào)表。 n3、例如：某柜員將A企業(yè)存款5000元錯(cuò)入B企業(yè)賬戶(hù),發(fā)現(xiàn)后對(duì)該筆業(yè)務(wù)進(jìn)行沖賬，并調(diào)整積數(shù),會(huì)計(jì)分錄:n貸： A企業(yè)存款 5000元 （藍(lán)字）n 貸： B企業(yè)存款 5000元 （ 紅字）錯(cuò)賬處理-隔日錯(cuò)賬處理(二)n4、某柜員將應(yīng)入對(duì)公結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入25元誤入個(gè)人結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入。隔日發(fā)現(xiàn)后作沖賬處理：n貸:對(duì)公結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入 25元 (藍(lán)字)n 貸:個(gè)人結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入 25元 (紅字)錯(cuò)賬處理-隔日錯(cuò)賬處理(三)n5、某網(wǎng)點(diǎn)因利率輸入錯(cuò)誤,導(dǎo)致少支付客戶(hù)利息870元,發(fā)現(xiàn)后,應(yīng)從5210通知存款利息支付,卻誤從定期存款利息戶(hù)支付,發(fā)現(xiàn)后進(jìn)行賬處理務(wù):n借: 521004 通知存款利息870元 (藍(lán)字)n 借:521003 定期存款利息賬戶(hù)870元 (紅字) 錯(cuò)用會(huì)計(jì)科目的案例n1、發(fā)放個(gè)人二手