中小企業(yè)財務管理的特點與優(yōu)化

1、伴隨著經濟的快速發(fā)展,我國中小企業(yè)在國民經濟和社會成長中發(fā)揮著不可替代的作用。在我國,中小企業(yè)有5000多萬戶,占全國企業(yè)的99.6%,我國大企業(yè)是頂天立地,中小企業(yè)是鋪天蓋地。中小企業(yè)的銷售額占了所有企業(yè)銷售額的58.9%,最終產品和服務價值占國家GDP的58%左右,新產品占全部新產品的82%,解決的就業(yè)人口占城鎮(zhèn)凈增就業(yè)人口的3/4。在2008年全國人民代表大會和中國人民政治協(xié)商會議上,一些代表委員在審議討論政府工作報告時紛紛表示,要進一步加大對中小企業(yè)貸款等方面的扶持力度,更加關注中小企業(yè)發(fā)展。眾所周知,財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分,企業(yè)越發(fā)展,財務管理就越重要,重視財務管理將有利于

2、完善我國中小企業(yè)的內部管理制度;有利于降低成本,提高經濟效益;有利于信用等級的提升,從而更好地融資和籌資;有利于企業(yè)投資,提高投資收益率等。雖然我國中小企業(yè)對國家的經濟發(fā)展也起到了重大的推動作用,但是目前,有相當一部分中小企業(yè)單純追求銷量和市場份額,忽視了財務管理的核心地位,管理思想僵化落后,企業(yè)管理局限于生產經營型管理格局之中企業(yè)財務管理和風險控制的作用沒有得到充分發(fā)揮,對我國中小企業(yè)的信用和融資渠道也帶來了諸多的負面影響。究其原因主要是缺乏一個行之有效的財務管理模式的支持。因此,深化財務改革,提高財務管理水平,對財務管理的運作方式進行改革,構建與我國中小企業(yè)現(xiàn)狀相適應的財務管理模式,乃是當

3、務之急。、我國中小企業(yè)的財務管理模式財務管理模式是指管理者在一定財務管理思想的指導下,對企業(yè)財務管理目標、財務管理對象和財務管理方法進行整合以推動財務管理活動有效、合理運行的一種管理狀態(tài)。財務活動中所采用的財務組織結構、財務管理行為、財務管理手段等的綜合體現(xiàn),其實質是對企業(yè)資本進行有效運營,以實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標。財務管理模式的設計應考慮企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特點、業(yè)務類型等因素,要有利于提高財務管理效率。根據現(xiàn)代企業(yè)的特點,財務管理模式由財務管理理念模式、財務管理目標模式、財務關系模式、財務權責模式和財務運行模式等幾部分構成。與大型企業(yè)相比,我國中小企業(yè)的財務管理主要有以下特點:（1） 財務管理理念

4、經濟化我國中小企業(yè)規(guī)模小、資金少、人員少,一般處于開創(chuàng)或成長階段,財務管理理念多奉行簡單化和節(jié)約化。如對財務活動的預測、財務計劃的編制,一般采用定性分析法和定額法等簡單易行的方法;對財務活動的決策往往根據管理人員的經驗進行判斷決策;在財務管理的理念上著重考慮成本的節(jié)約。（2） 財務管理目標多元化我國中小企業(yè)的業(yè)主往往同時就是經理,企業(yè)任何財務活動的決策都由業(yè)主經理人做出。他們沒有必要像大型企業(yè)的經理那樣一切為了公司市場價值的提高,全力追求物質目標。因此,我國中小企業(yè)的財務管理除了有物質方面的目標外,還有精神方面的目標,有時精神方面的目標在企業(yè)的財務管理決策中所發(fā)揮的作用甚至比物質目標還要大。（

5、3） 財務關系簡單化我國多數(shù)中小企業(yè)的出資人,既是企業(yè)的所有者又是企業(yè)的經營者;企業(yè)的資金來源基本靠內源型融資方式取得,企業(yè)很少有大的債權人;企業(yè)除了與國家存在經濟利益關系外,與他為數(shù)不多的企業(yè),主要是通過市場交易產生的交易關系和經濟利益關系等,財務關系的處理相對簡單。（4） 財務權責集中化我國中小企業(yè)的財務管理權往往集中在少數(shù)高層管理者手中,尤其是“家族型”企業(yè)。目投資、資金劃撥、融資籌資及日常的財務收支等財務管理活動都是由企業(yè)主要領導親自審批的,財務管理權責比較集中。（5） 財務運行架構簡單化一方面,由于我國中小企業(yè)財務管理活動涉及的時空范圍狹窄,其資金流量和存量不大,因此,財務的組織規(guī)模

6、相對較小,組織機構設置主張簡單實用,而且綜合管理職能突出;另一方面,我國中小企業(yè)中不乏“家族型”企業(yè),企業(yè)高層管理者為了保持對財務的嚴格控制,設置的控制幅度較寬,組織層次則較少。在這種組織架構下,我國中小企業(yè)財務管理人員的注意力主要集中在“上司、活動、任務”方面,而非“顧客、流程、結果”。二、完善我國中小企業(yè)財務管理模式的對策（1） 樹立科學的財務管理理念為了有效地克服企業(yè)領導者集權、家族化管理帶來的弊端,促進企業(yè)更深層次的發(fā)展,中小企業(yè)的所有者和管理者必須加強學習,切實轉變財務管理理念,樹立財務管理是企業(yè)管理核心的理念。要把強化財務管理作為推行我國中小企業(yè)管理制度的重要內容,貫徹落實到企業(yè)內

7、部各個職能部門。此外,我國中小企業(yè)還應樹立人本化、多元化的風險理財觀念,以適應新的理財環(huán)境。（2） 確定科學的財務管理目標確定科學的財務管理目標,既是我國中小企業(yè)發(fā)展的必然要求,也是客觀環(huán)境對我國中小企業(yè)經營理財行為的約束。合理的財務管理目標應既能體現(xiàn)中小企業(yè)財務活動的客觀規(guī)律,又能體現(xiàn)宏觀經濟體制和企業(yè)經營方式的要求,具有客觀性、可比性、可操作性,并注重償債能力、營運能力和盈利能力的統(tǒng)一。具體來講,作為企業(yè)進行有效財務管理活動的前提,一個合理的財務管理目標應當符合以下特征:可計量性、一致性、階段性和綜合性。根據我國的實際情況,可持續(xù)發(fā)展的利潤最大化目標是適合我國現(xiàn)階段大多數(shù)中小企業(yè)的財務管理

8、模式的,它較好地解決了我國中小企業(yè)發(fā)展過程中財務方面的問題。（3） 提高財務信息的溝通能力提高財務信息溝通能力,主要從提高信息公開化與透明度入手。我國中小企業(yè)財務信息溝通能力較低,究其原因是財務信息披露的對象和范圍都十分狹窄,因此,應擴大財務信息的披露范圍,對內實行財務信息共享化,使與財務信息相關的主體都能擁有該信息,對外也可適當公開化企業(yè)的財務信息,如對與企業(yè)有經濟關系的主體適當公開企業(yè)正面的財務信息,可獲得對方的信任,有利于建立長期合作關系。（4） 正確處理財務管理權責對于財務權責關系的選擇,絕對不是在集權或分權的決策模式中進行簡單的取舍,而是要對“權”度進行有效的控制,做到調劑有度、協(xié)調

9、有效。針對我國中小企業(yè)財務權責過于集中的現(xiàn)象,應合理設置財務管理層次和管理幅度,選擇與企業(yè)管理機構相適應的財務管理體系,適當下放財務管理權限,企業(yè)高層管理者應只對重大事務進行決策,并且把權力與責任對等化切實做到誰執(zhí)行誰負責,充分發(fā)揮財務管理的職能作用。由于權力下放,使財務人員由決策的被動執(zhí)行者轉變?yōu)闆Q策的參與者,這種做法不但能夠克服中小企業(yè)財務決策權過于集中的弊端,而且可以提高決策效率,對瞬息萬變的市場信息做出快速反應,抓住那些突如其來的商機。（5） 健全財務管理組織機構我國中小企業(yè)在健全和完善財務組織機構時,應根據公司的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展階段,一是界定財務組織機構的職能,合理設置財務組織機構和崗

10、位,實現(xiàn)管理提升的平穩(wěn)過渡;二是與業(yè)務流程相銜接,整合會計核算流程,在完整的流程中明確會計核算的地位和財務管理的重點,從而明確財務人員、各級業(yè)務人員和高層管理者之間的責權,提高組織和管理的效率、效果;三是制定財務基礎管理制度,規(guī)范財務工作?？傊?我國中小企業(yè)的財務管理模式存在很多問題,對其進行調整時應從財務管理模式的內容入手,根據自己的經營特點,建立符合自身發(fā)展的財務管理模式,同時應根據經營戰(zhàn)略的變化不斷調整,充分發(fā)揮中小企業(yè)經營靈活的特點。我國中小企業(yè)經過改革開放20多年的發(fā)展,已取得了輝煌的成績,在我國國民經濟中占有舉足輕重的地位。但是,目前中小企業(yè)舉步維艱,失敗率較高,企業(yè)平均壽命只有3

11、5年,一個極其重要的原因就在于財務管理工作跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。在市場經濟條件下,企業(yè)要生存、發(fā)展和盈利就必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度,科學地進行資本運營,而這一切都需強化財務管理。一、中小企業(yè)財務管理中存在的問題（1） 缺乏明確的產業(yè)發(fā)展方向,對項目投資缺乏科學論證一是片面追求“熱門”產業(yè),不顧客觀條件和自身能力,無視國家宏觀調控對企業(yè)發(fā)展的影響。二是對項目的投資規(guī)模、資金結構、建設周期以及資金來源等缺乏科學的籌劃與部署對項目建設和經營過程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預測,倉促上馬。一旦國家加大宏觀調控力度,收緊銀行信貸,使得建設資金不能如期到位,企業(yè)就面臨進退兩難的境地,甚至造成巨大經濟損失。近

12、幾年來許多企業(yè)所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項目由于資金困難而夭折,或“割肉”賣出或成為永久性“在建工程”不,僅企業(yè)自己為此付出了慘重的代價,也將一些銀行拖入泥潭。（2） 資金短缺,融資困難目前我國中小企業(yè)由于投資規(guī)模小、資本和技術構成偏低,在融資的過程中遇到許多的困難,為此制約中小企業(yè)的發(fā)展。融資困難的主要原因一方面來自于企業(yè)自身的素質,中小企業(yè)規(guī)模小,自有資金不足、信譽不高、信用等級普遍較低;另一方面,國有商業(yè)銀行對固定資產投資貸款審批權限過于集中,加上目前不良貸款比重較高,收貸難度大,而國家在中小企業(yè)信用擔保體系方面目前尚不健全,使得金融機構無法對不良經營行為進行有效防范,為降低貸款風險,

13、金融機構不得不持謹慎的態(tài)度。其次,中小企業(yè)沒有民間融資渠道,在民間投資較多的地區(qū)大多數(shù)是采取民間集資的辦法來解決資金問題,完全靠個人信用和高利息,融資成本很高風險相對來說要大得多。由此造成中小企業(yè)的資金嚴重不足,投資能力相對較弱,阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。（3） 管理模式僵化,管理觀念陳舊一方面,中小企業(yè)典型的管理模式是所有權與經營權的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時就是經營者,這種模式給企業(yè)的財務管理帶來了負面影響。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質,在這些企業(yè)中,企業(yè)領導者集權、家族化管理現(xiàn)象嚴重,并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究,致使其職責不分,越權行事,造成財務管理混亂,財務監(jiān)

14、控不嚴,會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內部審計部門,即使有,也很難保證內部審計的獨立性。另一方面,企業(yè)管理者的管理能力和管理素質差,管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因,沒有將財務管理納入企業(yè)管理的有效機制中,缺乏現(xiàn)代財務管理觀念,使財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。（4） 四）管理基礎薄弱,內部控制不嚴格由于中小企業(yè)管理模式集所有權與經營權于一身,這就使得企業(yè)在決策和經營管理方面帶有很大的主觀隨意性,缺乏一套比較規(guī)范的具有可操作性的財務控制方法。一是對現(xiàn)金管理不嚴,造成資金閑置或不足。二是應收賬款周轉緩慢,造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策,缺乏有力的催收

15、措施,應收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱造成資金呆滯。四是重錢不重物,資產流失浪費嚴重。不少中小企業(yè)的管理者,對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位,財務管理職責不明,資產浪費嚴重。（5） 財會人員素質偏低,高級財務管理人員缺乏,財務機構設置不合理大多數(shù)中小企業(yè)財會人員都沒有經過專門化、系統(tǒng)化的知識教育,無證上崗的現(xiàn)象極其嚴重。財務與會計不分,沒有專職的財務管理人員,財務管理的職能由會計人員或企業(yè)主管人員兼職,導致內部管理混亂,責任不明確。二、加強中小企業(yè)財務管理的對策建議一)面向市場,采用科學投資策略一方面,為了回避投資風險,中小企業(yè)應穩(wěn)健理財,適時擴大規(guī)模。中小企業(yè)的成長過程充

16、滿風險,中小企業(yè)要發(fā)展,關鍵是要穩(wěn)健理財,科學投資。對風險程度大的項目、決策面臨不確項目的考察和論證,不斷優(yōu)化投資方案。另外,要抓住有利時機實現(xiàn)發(fā)展,擴大規(guī)模。其次,是集中優(yōu)勢,專業(yè)經營。中小企業(yè)實力較弱,往往無法經營多種產品以分散風險,但是可以集中力量通過選擇能使企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢的細分市場來進行專業(yè)化經營,提高市場占有率,同樣可以取得經營的成功。再次是拾遺補缺,用自己的產品去填補市場空白,充分利用小企業(yè)“船小好掉頭”的靈活性特點,按照“人無我有”的原則,尋找市場空白點進行投資,進而可以擴大空間,向專業(yè)化方向發(fā)展。另一方面,中小企業(yè)投資應以對內投資方式為主。一是新產品試制的投資,中小企業(yè)的產品

17、,其市場占有份額有限,企業(yè)拳頭產品也有一定的生命周期,如果不斷有適銷對路的新產品上市,同時又不斷淘汰陳舊的老產品,這樣可在市場競爭中始終處于不敗之地。二是對技術設備更新改造的投資應當重視,應作為企業(yè)的一種長期策略。三是人力資源的投資,尤其是管理型人才和技術型人才的擁有,是企業(yè)制勝的法寶。可以采用招聘的方式引進人才;也可以通過對內部現(xiàn)有人員的培訓來提高他們的技能和素質。（2） 優(yōu)化企業(yè)外部環(huán)境,拓寬企業(yè)融資渠道1 、政府應盡快完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)及相關的政策。目前,我國已經出臺了關于鼓勵和促進中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見、中小企業(yè)促進法,可見我國在這方面的工作取得了一定的成果,希望政府

18、能加快進程,不斷完善政策法規(guī),給中小企業(yè)更多平等競爭的機會。中小企業(yè)可以成立帶有金融性質的機構,如成立中小企業(yè)基金,這樣就拓寬了企業(yè)的融資渠道,一定程度上能解決融資難的困境。2 、建立中小企業(yè)的信用擔保體系。中小企業(yè)的信用擔保是以服務為宗旨的中介組織,擔保費的收取不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價,在建立信用擔保體系的過程中要把信用擔保制度和其它形式結合起來,為企業(yè)的融資擔保提供多樣化的服務,以提供更多的融資機會,可以在一定程度上解決企業(yè)融資難的問題。3 、金融部門要成為民營經濟發(fā)展的推動器。為了更好的發(fā)揮金融部門的作用要,金融機構切實轉變觀念,突破傳統(tǒng)觀念和制度的障礙,加快信貸管理體制的改革

19、步伐,適應民營經濟發(fā)展需求。市場經濟的健康發(fā)展,為中小企業(yè)注入極大的活力,金融部門要突破觀念,吸納推出國際國內先進的金融產品,如專利貸款,品牌質押貸款等業(yè)務,更好的促進中小企業(yè)健康快速發(fā)展,要改進貸款決策程序,建立適合中小企業(yè)的信貸審批機制。要建立激勵和約束相結合的信貸管理機制,提高信貸人員的信貸營銷積極性。（3） 全方位轉變企業(yè)財務管理觀念財務管理觀念是指導財務管理實踐的價值觀,是思考財務管理問題的出發(fā)點。面對新的理財環(huán)境,若企業(yè)不能全方位轉變財務管理觀念,就很難在激烈的市場競爭中贏得一席之地。1 、樹立人本化理財觀念。重視人的發(fā)展和管理,是現(xiàn)代管理的基本趨勢。企業(yè)的每項財務活動都是由人發(fā)起

20、、操作和管理的,其成效如何主要取決于人的知識、智慧和努力程度。因此,在財務管理中要樹立“以人為本”的思想,揚棄“以物為中心”的觀念,要理解人,尊重人,規(guī)范財務人員的行為,建立責權利相結合的財務運行機制,強化對人的激勵和約束,其目的就是要充分調動人們科學理財?shù)姆e極性、主動性和創(chuàng)造性。2 、樹立資本多元化理財觀念。入世后,資本市場開放,市場準入門檻降低,大批外資銀行和外國企業(yè)都將進駐中國,大量的外國資本將涌入中國市場。中小企業(yè)應抓住這一契機,積極尋求與外資合作,提高管理水平,實現(xiàn)投資主體多元化,優(yōu)化企業(yè)法人治理結構。3 、樹立風險理財觀念。在現(xiàn)代市場經濟中,由于市場機制的作用,任何一個市場主體的利

21、益都具有不確定性,存在蒙受一定經濟損失的可能,即不可避免地要承擔一定的風險。而在知識經濟時代,企業(yè)面臨的風險將會更大。在財務管理中要樹立風險觀念,善于對環(huán)境變化帶來的不確定因素進行科學預測,有預見地采取各種防范措施,使可能遭受的損失降到最低限度,提高抵御風險的能力。中小企業(yè)防范風險有兩個重要途徑:一是制定詳實的財務計劃,通過計劃將不確定因素確定下來,使企業(yè)產生應對變化的機制,減少未來風險的影響;二是建立風險預測模型,有預見地、系統(tǒng)地辨認可能出現(xiàn)的風險,變被動為主動,防患于未然。四）強化資金和應收賬款的管理,加強財務控制1、提高資金的營運效率,形成合理的資金結構,確定合理的負債比例,使資金應用得到最佳的效果。在改善資金結構的同時要維持一定的付現(xiàn)能力,以保證日常資金運用的周轉靈活,預防市場波動和貸款困難的制約,確定最佳的現(xiàn)金持有量。一般來說,流動性強的資產收益低,這就意味著企業(yè)應盡可能的減少閑置資金,即使不將其投資于本企業(yè)的資產也要將其投資于能產生收益的其他資產,避免資金閑置帶來的損失。當企業(yè)實際的現(xiàn)金余額大于最佳的現(xiàn)金持有量時,可采用償還債務、投資有價證券等策略來調節(jié)實際現(xiàn)金余額;反之當實際現(xiàn)金余額小于最佳現(xiàn)金持有量時,可以用短期籌資來調節(jié)實際現(xiàn)金余額。2 、加強應收