會計內(nèi)部控制制度

1、會計內(nèi)部控制制度XX股份公司目錄1、貨幣資產(chǎn)（2）2、存貨（16）3、對外投資（43）4、固定資產(chǎn)（66）5、工程項目（81）6、籌資（94）7、銷售（110）8、銷售退貨（123）9、成本費用（128）10、壞賬損失審批（140）11、擔保（147）部會計控制制度貨幣資金1、總則1 1控制目標（1） 保護貨幣資金的安全；（2） 提高貨幣資金的使用效率；（3） 規(guī)范收付款業(yè)務(wù)程序；1 2適用范圍本制度適用于公司及控股子公司的貨幣資金業(yè)務(wù)。1 3制定依據(jù)（1） 中華人民共和國會計法（2） 中華人民共和國票據(jù)法（3） 內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）（4） 內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金（試行）（5）

2、支付結(jié)算辦法（6） 現(xiàn)金暫行管理條例（7） 國家其他相關(guān)法律、法規(guī)及公司相關(guān)規(guī)定。2 、崗位分工和授權(quán)批準3 1崗位內(nèi)部牽制（1） 錢賬分管；（2） 收付款申請人、批準人、會計記錄、出納、稽核崗位分離，不由一人辦理收付款業(yè)務(wù)的全過程；（3） 出納人員不兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。22業(yè)務(wù)歸口辦理（1） 公司的現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)由財務(wù)部門統(tǒng)一辦理，并且只能由出納辦理；（2） 非出納人員不得直接接觸公司的貨幣資金；（3） 銀行結(jié)算業(yè)務(wù)只能通過公司開立的結(jié)算戶辦理；（4） 收款的收據(jù)和發(fā)票由財務(wù)部門的專人開具。23崗位定期輪換（1） 出納三年內(nèi)必須輪換一次；（2）

3、相關(guān)的會計崗位原則三年輪換一次，最長不超過五年。24經(jīng)辦貨幣資金業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)要求（1） 具有良好的職業(yè)道德；（2） 具有符合業(yè)務(wù)要求的業(yè)務(wù)水平；（3） 符合公司規(guī)定的崗位規(guī)范要求。2 5授權(quán)批準3 51授權(quán)方式（1） 公司對董事會的授權(quán)由公司章程規(guī)定和股東大會決定；（2） 公司對董事長和總經(jīng)理的授權(quán)，由公司董事會決定；（3） 公司總經(jīng)理對各其他人員的授權(quán)，每年初由公司以文件的方式明確。252權(quán)限參見公司章程和公司內(nèi)部授權(quán)文件2. 5.3批準和越權(quán)批準處理(1)審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限；(2)經(jīng)辦人在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資

4、金業(yè)務(wù)；(3)對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕并應(yīng)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。2.6付款業(yè)務(wù)流程及控制要求：2.6.1付款業(yè)務(wù)流程圖：申請部門財務(wù)部門審批人申請人主管制單員稽核員出納員記賬2.6.2業(yè)務(wù)流程控制要求:業(yè)務(wù)操作操作人控制要求備注1、支付申請用款經(jīng)辦人(1)填寫付款申請單，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等；(2)附相關(guān)附件：計劃、發(fā)票、入庫單等。需經(jīng)股東大會、董事會批準的事項，必須附有股東大會決議、董事會決議；(3)由經(jīng)管部門的經(jīng)管人員辦理申請；(4)3000元以上現(xiàn)金支付提前一天通知財務(wù)部門。2、支付審批申請部門主管(1)核實該付款事

5、項的真實性，對該項付款金額合理性提出初步意見；(2)對有涂改現(xiàn)象的發(fā)票一律不審核；(3)對不真實的付款事項拒絕審核。核決人(1)在自已核決權(quán)限范圍內(nèi)進行審批；(2)對超過核決權(quán)限范圍的付款事項審核后轉(zhuǎn)上一級核決人審批；(3)對有涂改現(xiàn)象的發(fā)票一律不審批；(4)對不符合規(guī)定的付款拒絕批準。3、支付復(fù)核制單員(1)復(fù)核支付申請的批準范圍、權(quán)限是否符合規(guī)定；(2)審核原始憑證包括日期、收款人名稱、稅務(wù)監(jiān)制章、經(jīng)濟內(nèi)容等要素是否完備；(3)手續(xù)和相關(guān)單證是否齊備；(4)金額計算是否準確；(5)支付方式是否妥當。1000元以上的單位付款應(yīng)采用銀行結(jié)算方式支付；(6)收款單位是否妥當。收款單位名稱與合同、

6、發(fā)票是否一致?；藛T(1)復(fù)核制單員的賬務(wù)處理是否正確；(2)對制單員復(fù)核的內(nèi)容再復(fù)核；(3)付款單位是否與發(fā)票一致；(4)復(fù)核后直接交出納辦理支付。4、辦理支付出納(1)對付款憑證進行形式上復(fù)核：付款憑證的所有手續(xù)是否齊備；付款憑證金額與附件金額是否相符。付款單位是否與發(fā)票一致；(2)出納不能保管所有預(yù)留銀行印鑒；(3)現(xiàn)金支付有另人復(fù)點或至少復(fù)點兩次；開出的銀行票據(jù)有另人復(fù)核；(4)非出納人員不得接觸庫存現(xiàn)金和空白票據(jù)；(5)付款后在付款憑證及附件上蓋上付訖”章。5、核對主管會計(1)總賬與現(xiàn)金、銀行存款賬核對；(2)總賬與明細賬相對；(3)編制銀行存款調(diào)節(jié)表，對未達賬核實，并督促經(jīng)辦人在

7、10天內(nèi)處理完畢；(4)與銀行定期核對余額和發(fā)生額；(5)每月不定期對現(xiàn)金抽點兩次。2. 7收款業(yè)務(wù)流程及控制要求3. 7.1收款業(yè)務(wù)流程：財務(wù)部門承辦部門開票員出納制單稽核員記賬核對3.7. 2業(yè)務(wù)流程控制要求:業(yè)務(wù)操作操作人控制要求1、經(jīng)濟業(yè)務(wù)辦理業(yè)務(wù)承辦人(1)按公司的業(yè)務(wù)操作規(guī)程業(yè)務(wù)進行商洽、簽訂合同等；(2)按公司授權(quán)，由被授權(quán)人批準交易價格、折扣方式及比例等；(3)與財務(wù)部門商定或根據(jù)財務(wù)部門規(guī)定確定結(jié)算方式和付款期；(4)開具業(yè)務(wù)憑單如發(fā)貨單等并送交發(fā)票員開票。2、開具發(fā)票開票員(1)按公司規(guī)定領(lǐng)用、保管發(fā)票和收據(jù)；(2)開具規(guī)范，填寫內(nèi)容完整，內(nèi)容真實；(3)發(fā)票開具后，由另一

8、人審核；(4)下班前匯總、打印收據(jù)、發(fā)票開具清單，并附記賬聯(lián)報送銷售會計；(5)發(fā)票聯(lián)、稅務(wù)抵扣聯(lián)移送業(yè)務(wù)承辦人，并辦理簽收手續(xù)。3、辦理收款前手續(xù)業(yè)務(wù)承辦人(1)催收應(yīng)收款項；(2)通知交款人付款：告知交款人到財力部門交款；受理結(jié)算票據(jù)或告知交款人到銀行進賬；辨別真假。(3)登記結(jié)算票據(jù)受理登記簿，向財務(wù)部門移交結(jié)算票據(jù)并辦理移交手續(xù)。收款出納(1)接受業(yè)務(wù)承辦人移交的結(jié)算票據(jù)；(2)對受理的結(jié)算票據(jù)難辨其真?zhèn)螘r，及時送交銀行鑒別；(3)登記結(jié)算登記簿，妥善保管結(jié)算票據(jù)；(4)辦理銀行票據(jù)結(jié)算或貼現(xiàn)手續(xù)；(5)驗證收取現(xiàn)金并送交銀行；(6)將收款通知單送交制單員，告知相關(guān)部門；(7)編制收款

9、周報表，分送相關(guān)部門；(8)收款后在收款憑證及附件上蓋上收訖”章。制單制單員(1)對發(fā)票、收據(jù)進行審核，審核其完整性；(2)對發(fā)票、收據(jù)的記賬聯(lián)及時賬務(wù)處理；(3)對收款通知單進行審核并及時進行賬務(wù)處理；審核收款日期與合同是否相符；審核收款金額發(fā)票或應(yīng)收款余額是否相符。(4)審核收款方式是否合適；(5)審核折扣審批者是否超過其權(quán)限?；嘶藛T(1)復(fù)核制單員的賬務(wù)處理是否正確；(2)對制單員復(fù)核的內(nèi)容再復(fù)核；(3)抽查核實收款憑證與對賬單等是否相符。記悵會計電算系統(tǒng)在憑證稽核后自動記賬核對主管會計(1)總賬與現(xiàn)金、銀行存款賬核對；(2)總賬與明細賬相對；(3)編制銀行存款調(diào)節(jié)表，對未達賬核實，

10、并督促經(jīng)辦人在10天內(nèi)處理完畢；(4)與銀行定期核對余額和發(fā)生額；(5)每月不定期對現(xiàn)金抽點兩次。3、現(xiàn)金管理4. 1現(xiàn)金收取范圍：(1)銷售的零星貨款和零星勞務(wù)外協(xié)加工收入；(2)公司員工或外單位結(jié)算費用后補交的余額款;(3)不能通過銀行結(jié)算的經(jīng)濟往來收入；(4)暫收款項及其他收入。收取的現(xiàn)金當天由出納解交銀行。3.2現(xiàn)金支付范圍：（1） 員工工資、獎金、津貼；（2） 個人勞務(wù)報酬；（3） 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；（4） 各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定對個人的其他支出；（5） 向個人收購物資的價款支出；（6） 出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7） 結(jié)算起點

11、（1000元）以下的零星支出；（8） 確實需要支付現(xiàn)金的其他支出。凡不符合上述現(xiàn)金支付范圍的支出，均通過銀行辦理結(jié)算。33現(xiàn)金保管：（1） 公司的現(xiàn)金只能由出納員負責經(jīng)管；（2） 存放現(xiàn)金保險箱（柜）的存放地點的門窗必須設(shè)有金屬安全欄，保險箱（柜）加裝安全報警裝置；（3） 公司現(xiàn)金出納和保管的場所，未經(jīng)批準不得進入；（4） 由基本戶開戶銀行核定現(xiàn)金庫存限額，出納在每天下午4點前預(yù)結(jié)現(xiàn)金數(shù)額，每日的現(xiàn)金余額不得超過核定的庫存限額，超過部分，及時解交銀行；（5） 出納保險柜內(nèi)，只準存放公司的現(xiàn)金、有價證券、支票等，不能存放個人和外單位現(xiàn)金（不包括押金）或其他物品；（6） 出納保險柜的鑰匙和密碼只能

12、由出納員掌管，不得將鑰匙隨意亂放，不得把密碼告訴他人；（7） 出納員離開出納場所，必須在離開前，將現(xiàn)金、支票、印鑒等放入保險柜并鎖好；（8） 出納人員變更，新的出納員必須及時變更保險柜密碼；（9） 公司向銀行提取現(xiàn)金時，必須有兩人同行或派車辦理；（10） 10）出納每天對現(xiàn)金進行盤點，并保證賬實相符，財務(wù)部門主管每月至少對出納的現(xiàn)金抽點兩次，并填寫抽查盤點表。3 4現(xiàn)金結(jié)算：（1） 出納員辦理現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，必須以經(jīng)過審核的會計憑證作為付款依據(jù)，未經(jīng)審核的憑證，出納有權(quán)拒付；（2） 對于違反財經(jīng)政策、法規(guī)及手續(xù)不全的收支有權(quán)拒收、拒付；（3） 對于發(fā)票有涂改現(xiàn)象的一律不予受理；（4） 現(xiàn)金結(jié)算只

13、能在公司規(guī)定的收支范圍內(nèi)辦理，企業(yè)之間的經(jīng)濟往來均須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；（5） 借支備用金、報銷等需支取現(xiàn)金3000元以上的領(lǐng)取人，須提前一天通知出納員；提取現(xiàn)金額達到或超過銀行規(guī)定需預(yù)約金額的，出納員應(yīng)提前一天與銀行預(yù)約；（6） 發(fā)現(xiàn)偽造變造憑證、虛報冒領(lǐng)款項，應(yīng)及時書面報告財務(wù)負責人，金額超過1000元以上者，應(yīng)同時書面報告總經(jīng)理；（7） 及時，正確記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，做到現(xiàn)金賬日清月結(jié)，賬實相符；（8） 嚴格遵守現(xiàn)金管理制度，出納及公司其他人員不得有下列行為：挪用現(xiàn)金；白條抵庫；坐支現(xiàn)金；借用外單位賬戶套取現(xiàn)金；謊報用途套取現(xiàn)金；保留賬外公款；公款私存；設(shè)立小金庫；其他違法違紀行為。4 、銀

14、行存款管理5 1賬戶開設(shè)和終止（1）公司統(tǒng)一由財務(wù)部門在銀行開立基本賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶，并只能開設(shè)一個基本存款賬戶；（2） 公司需要開設(shè)賬戶及選擇銀行開設(shè)賬戶，由財務(wù)部門提出申請，報財務(wù)總監(jiān)批準；（3） 公司已開設(shè)的銀行賬戶需要終止時，由財務(wù)部門提出申請，報財務(wù)總監(jiān)批準；（4） 公司各事業(yè)部的銀行賬號的開設(shè)和終止由公司財務(wù)部辦理。42銀行印章管理（1） 銀行印章至少須有以下二枚：公司財務(wù)專用章；公司法人代表人名章（或財務(wù)部經(jīng)理人名章）；（2） 銀行印章保管：財務(wù)專用章和法人代表人名章（或財務(wù)部經(jīng)理章）由財務(wù)部門一名主管保管；出納人名章由出納保管；銀行印章不用時應(yīng)存放

15、在保險柜中。（3） 不得亂用、錯用銀行印章，不能將銀行印章提前預(yù)蓋在空白支票等結(jié)算票據(jù)上。43結(jié)算紀律：（1） 銀行賬戶由出納管理；（2） 除按規(guī)定可用現(xiàn)金結(jié)算外的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，均采用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；（3） 銀行結(jié)算票據(jù)如支票、匯票等由出納統(tǒng)一簽發(fā)和保管，簽發(fā)支票須寫明收款單位名稱、用途、大小金額及簽發(fā)日期等，加蓋銀行預(yù)留印章后生效，付款用途必須真實填寫；（4） 辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)必須遵守銀行規(guī)定，正確采用各種結(jié)算方式，結(jié)算憑證的附件必須齊全并符合規(guī)定；（5） 及時正確辦理銀行收付款結(jié)算業(yè)務(wù)；（6） 一般不簽發(fā)空白支票，特殊情況由財務(wù)經(jīng)理批準；（7） 不得利用銀行賬戶代替其他單位和個人辦理收付款事項，

16、不得租賃或轉(zhuǎn)讓銀行存款賬戶，不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票；（8） 對于違反財經(jīng)政策、法規(guī)、公司規(guī)定及手續(xù)不完善的收支拒絕辦理；（9） 出納每月定期與銀行核對賬目，發(fā)現(xiàn)差錯及時更正，每月終了三個工作日內(nèi)由會計主管到銀行拿取銀行對賬單，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表，”未達賬由會計主管和出納督促經(jīng)辦人在10天內(nèi)處理完畢。5、票據(jù)管理51結(jié)算票據(jù)的購買、保管由出納負責，空白票據(jù)和未到期的票據(jù)必須存入保險柜；52購買或接受票據(jù)后，立即登記票據(jù)登記簿；53業(yè)務(wù)部門接到票據(jù)應(yīng)立即將票據(jù)解送銀行或移交出納，票據(jù)到達公司后在業(yè)務(wù)部門不過夜；54票據(jù)貼現(xiàn)或到期兌現(xiàn)后，以及簽發(fā)票據(jù)，出納應(yīng)在票據(jù)登記簿內(nèi)逐筆注明或注銷；

17、55出納必須每天對票據(jù)登記簿進行清理核對，保證票據(jù)在有效期內(nèi)或到期日能正常兌現(xiàn)；56銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票的接受、背書轉(zhuǎn)讓、換新、簽發(fā)必須經(jīng)財務(wù)部門經(jīng)理批準，貼現(xiàn)必須經(jīng)過財務(wù)總監(jiān)批準或由財務(wù)總監(jiān)授權(quán)財務(wù)部經(jīng)理審批；57票據(jù)的簽發(fā)，背書轉(zhuǎn)讓須嚴格按銀行規(guī)定辦理；58票據(jù)被拒絕承兌、拒絕付款，出納必須立即查明原因并在第一時間報告財務(wù)部門經(jīng)理，并通知業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，采取相應(yīng)補救措施；59票據(jù)發(fā)生丟失，丟失人應(yīng)立即向財務(wù)部門報告，財務(wù)部門經(jīng)理應(yīng)立即派出納辦理掛失止付手續(xù)，同時在3日內(nèi)按規(guī)定派人向法院申請辦理公示催告手續(xù)。6、貨幣資金收支計劃、記錄及報告61公司的財務(wù)收支計劃由財務(wù)經(jīng)理負責匯總、編制、報

18、審和下達；（1） 公司各部門及用款單位每月月度終了前2天向財務(wù)部門報送資金收支計劃；（2） 財務(wù)經(jīng)理每月月度終了前一天將公司各部門及用款單位的收支計劃匯總，報財務(wù)總監(jiān)；（3） 財務(wù)總監(jiān)對收支計劃進行綜合平衡并報總經(jīng)理批準；（4） 公司出現(xiàn)重大資金調(diào)度，由總經(jīng)理主持召開資金調(diào)度會，平衡調(diào)度資金；（5） 財務(wù)經(jīng)理根據(jù)批準的資金收支計劃下達各部門及用款單位。62公司資金使用由財務(wù)經(jīng)理根據(jù)資金收支計劃予以安排，并按本制度規(guī)定的審批權(quán)限予以審批。63資金收支計劃不能實現(xiàn)時，由財務(wù)部門經(jīng)理會同相關(guān)部門查明原因。由財務(wù)經(jīng)理提出調(diào)整計劃報財務(wù)總監(jiān)審核，總經(jīng)理批準。64資金使用部門出現(xiàn)追加付款事項，需要追加支出

19、計劃，必須提前3天提出資金支出增加計劃，報財務(wù)經(jīng)理審核，由財務(wù)經(jīng)理提出調(diào)整計劃報財務(wù)總監(jiān)審核，總經(jīng)理批準。65出納人員每天下班前必須將當日發(fā)生的貨幣收支業(yè)務(wù)發(fā)生額及余額報告財務(wù)經(jīng)理，每周完了的次周星期一向財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理報送貨幣資金變動情況表。7、損失責任：71付款申請人，虛構(gòu)事實或夸大事實使公司受到損失，負賠償責任并承擔其他責任；72部門主管審核付款申請，未查明真實原因或為付款申請人隱瞞事實真相或與付款申請人共同舞弊，使公司受到損失，負連帶賠償或賠償責任，并承擔其他責任；73審批人超越權(quán)限審批、或明知不真實的付款予以審批或共同作弊對公司造成損失，負連帶賠償責任或賠償責任，并承擔其他

20、責任；74制單員、稽核員、出納員，對明知手續(xù)不健全或明知不真實的付款予以受理或共同舞弊，使公司受到損失，負連帶賠償責任或賠償責任，并承擔其他責任。75出納未按時清理票據(jù)，票據(jù)到期未及時兌現(xiàn)造成損失，由出納承擔賠償責任。76由于未遵守國家法律、法規(guī)和銀行的有關(guān)規(guī)定，致使公司產(chǎn)生損失或責任，由責任人承擔損失或責任，由其上一級主管承擔連帶責任。承擔其他責任是指承擔行政責任和刑事責任。8、監(jiān)督檢查81監(jiān)督檢查主體董事長、總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)以及公司章程或制度規(guī)定有權(quán)檢查公司貨幣資金管理的其他人員，有權(quán)對公司的貨幣資金管理進行監(jiān)督檢8.2檢查方式：定期或不定期檢查8.3監(jiān)督檢查內(nèi)容(1)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位

21、及人員的設(shè)置情況;(2)貨幣資金授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況；(3)財務(wù)印章的保管情況；(4)票據(jù)保管情況。附件：貨幣資金變動情況表編制單位：年月日單位：萬元項目銀行存款賬號現(xiàn)金憑證起訖號合計備注XXXXXX周初賬面金額本周增加金額營業(yè)收入融資收入投資收回其他收入本周減少金額營業(yè)支出歸還貸款投資支出其他支出本周賬面余額未記賬增加未記賬減少本周賬面余額會計主管出納制表內(nèi)部會計控制制度存貨1、總則1. 1控制目標(1)規(guī)范存貨管理行為；(2)防范存貨業(yè)務(wù)中的差錯和舞弊；(3)保護存貨的安全、完整，提高存貨運營效率1.2適用范圍(1)本制度適用于公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的、或為了出售仍處在生產(chǎn)

22、過程中的、或?qū)⒃谏a(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的存貨管理；（2） 存貨管理包括計劃、采購與生產(chǎn)、保管、發(fā)出、盤點、記錄和報告；（3） 公司的控股子公司參照執(zhí)行。1 3制定依據(jù)（1）中華人民共和國會計法；（2） 內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）；（3） 國家其他相關(guān)法律、法規(guī)及公司相關(guān)規(guī)定。2 、崗位分工與授權(quán)批準3 1不相容崗位分離（1） 存貨的采購、驗收與付款分離；（2） 存貨的保管與清查分離；（3） 存貨的銷售與收款分離；（4） 存貨處置的申請與審批、審批與執(zhí)行分離；（5） 存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄分離；（6） 公司內(nèi)不得由同一部門或個人辦理存貨的全過程業(yè)務(wù)。22經(jīng)辦和核算存貨業(yè)務(wù)

23、人員的素質(zhì)要求（1） 具備良好的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)；（2） 熟悉存貨的用途、物理和化學性質(zhì)等基本知識；（3） 符合公司規(guī)定的崗位規(guī)范要求。23業(yè)務(wù)歸口辦理（1） 存貨的采購由采購部門辦理；（2） 存貨的質(zhì)量由質(zhì)量部門辦理驗收；（3） 存貨的數(shù)量驗收、保管、發(fā)出、保管由倉儲部門辦理；（3） 付款和會計記錄由財務(wù)部門辦理；（4） 公司未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員，不得辦理存貨業(yè)務(wù)。24部門職責241采購部門（1） 受理采購申請，編制采購作業(yè)計劃；（2） 采購作業(yè)；（3） 收集市場價格。242倉儲部門（1） 數(shù)量驗收、保管存貨；（2） 按發(fā)貨指令（領(lǐng)料單或發(fā)貨單）發(fā)貨；（3） 對存貨的收、發(fā)、存進行記錄和報

24、告。243財務(wù)部門（1）參與制定存貨管理政策；（2） 參與重大采購合同的簽訂、采購招標及反拍賣工作；（3） 及時對存貨進行會計記錄；（4） 審查采購發(fā)票，正確計算存貨成本；（5） 參與存貨盤點，抽查保管部門的存貨實物記錄。244審計部門（1）對存貨的采購合同進行審計。25授權(quán)審批2.5.1授權(quán)方式(1)存貨業(yè)務(wù)除公司有重大戰(zhàn)略性采購或生產(chǎn)需經(jīng)董事會審批外，由公司總經(jīng)理審批；(2)公司總經(jīng)理對各級人員的存貨業(yè)務(wù)授權(quán)，每年初公司以文件的方式明確。2.5.2審批權(quán)限項目審批人審批權(quán)限1、采購政策總經(jīng)理(1)制定和修訂；(2)以總經(jīng)理辦公會議形式審定。2、月度采購計劃、月度生產(chǎn)計劃總經(jīng)理或授權(quán)事業(yè)部經(jīng)

25、理(1)以總經(jīng)理辦公會議形式審批或授權(quán)事業(yè)部經(jīng)理辦公會議審批。3、采購作業(yè)計劃公司授權(quán)審批人(1)按公司授權(quán)范圍審批。4、采購合同公司授權(quán)審批人(1)按公司授權(quán)范圍審批。5、存貨發(fā)出公司授權(quán)審批人(1)按公司授權(quán)范圍審批。6、存貨報廢、與處置總經(jīng)理(1)審批或授權(quán)審批。7、戰(zhàn)略性采購和生產(chǎn)董事會(1)重大金額審批；(2)授權(quán)總經(jīng)理審批。8、接受投資或債務(wù)重組等方式取得存貨總經(jīng)理(1)審批或授權(quán)審批。2.5.3審批方式(1)重大戰(zhàn)略性采購與生產(chǎn)，經(jīng)董事會決議后，由董事長審批;(2)采購政策(包括庫存限額、采購方式的選擇、經(jīng)濟批量等政策性事項）和月度采購計劃、由總經(jīng)理召開總經(jīng)理辦公會議或授權(quán)總經(jīng)理

26、決定，并以文件或其他形式下達執(zhí)行；（3）存貨業(yè)務(wù)的其他事項審批，在業(yè)務(wù)單或公司設(shè)定的審批單上簽批。2 54批準和越權(quán)批準處理（1） 審批人根據(jù)公司對存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限；（2） 經(jīng)辦人在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理存貨業(yè)務(wù)；（3） 對于審批人超越授權(quán)范圍審批的存貨業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕并應(yīng)當拒絕，并及時向?qū)徟说纳弦患壥跈?quán)部門報告。3 、存貨取得、驗收與入庫控制31采購存貨控制311采購控制程序圖NOYESYES驗收NOYYES3.1.2內(nèi)控要求業(yè)務(wù)操作操作人控制要求1、物資需求計劃生產(chǎn)部門計劃員(1)每月28日根據(jù)卜月銷售計劃、生產(chǎn)計劃和物

27、資消耗定額編制物資需求計劃；(2)根據(jù)總經(jīng)理指令下達、調(diào)整和修改需求計劃?？偨?jīng)理或被授權(quán)的事業(yè)部經(jīng)理(1)根據(jù)經(jīng)理辦公會議下達物資存求計劃調(diào)整指令；(2)審簽需求計劃。2、材料作業(yè)計劃采購計劃員(1)根據(jù)物料管理系統(tǒng)采購提示和月度物資需求計劃，編制采購作業(yè)計劃；(2)按授權(quán)報審批人批準后，將采購作業(yè)單下達采購員；(3)采購作業(yè)計劃分送倉庫、財務(wù)等部門。(1)按授權(quán)審簽作業(yè)計戈限授權(quán)審批人3、選擇供應(yīng)商采購員(1)尋找供應(yīng)商以保證：供應(yīng)物料順暢；進料品質(zhì)穩(wěn)定；交貨數(shù)量符合；交貨期準確；各項工作協(xié)調(diào)。(2)建立供應(yīng)商檔案，編制供應(yīng)商清單，記錄主要供應(yīng)商的表現(xiàn)和交易情況；(3)建立與供應(yīng)商的穩(wěn)定關(guān)系

28、；(4)采購前在合格的供應(yīng)商清單中選擇并通知至少三家供應(yīng)商報送報價清單。生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、采購、保管、財務(wù)部門(1)制訂選擇主要供應(yīng)商評審標準，包括：供貨歷史；供貨能力和頻率；產(chǎn)品質(zhì)量及質(zhì)量控制能力；服務(wù)水平；財務(wù)及信用狀況；管理規(guī)范；來自其他客戶的評價。(2)定期審定供應(yīng)商清單。(3)定期對供應(yīng)商優(yōu)化，將不合格供應(yīng)商剔出供應(yīng)商清單。4、比價、洽商、簽訂合同采購員(1)收料市場價格信息；(2)對供應(yīng)商報送的報價清單進行比價；(3)與歷史交易記錄比較(最近三筆以上同一材料的交易價格和去年同期交易價格)；(4)與公司卜達的米購指導(dǎo)價比較；(5)分析價格趨勢；(6)填寫價格比較單，報主管審批；(7)

29、確定供應(yīng)商，與供應(yīng)商談判，就交易數(shù)量、質(zhì)量、交貨期、運輸方式、結(jié)算、責任等達成協(xié)議，擬定合同，按授權(quán)報請批準或確認；(8)合同條款應(yīng)符合中華人民共和國合同法的規(guī)定；(9)重要米購合同至少有兩人參加洽談；(10)3000元以上的采購必須簽訂合同，并送財務(wù)部門一份；(11)100000元以上的采購合同必須經(jīng)審計部門審計；(12)雙方簽署的訂單視同合同。審計部門(1)單項10萬元以上的大宗采購，在合同簽署前進行審計，在審批單上簽署書面意見；(2)重點審計合同的采購方式選擇是否合理、供應(yīng)商是否合格、采購價格是否合理等。財務(wù)部門(1)金額在10萬元以上的采購合同，審定其付款結(jié)算方式。授權(quán)審批人(1)按授

30、權(quán)審簽合同?？偨?jīng)理或授權(quán)審批人(1)根據(jù)市場情況確定采購方式：反拍賣；招標；比價；議價；訪價(金額小，且對產(chǎn)品質(zhì)里影響小或無影響)。(2)按授權(quán)審簽合同。5、采購采購員(1)提貨或通知供應(yīng)商送貨；(2)記錄供應(yīng)商檔案；(3)登記采購手冊；(4)裝訂采購作業(yè)單、訂單或合同存檔。6、驗收質(zhì)量檢驗員(1)制定需質(zhì)檢的材料清單；(2)對需質(zhì)量檢驗的材料，接到質(zhì)檢通知后立即進行質(zhì)量檢驗；(3)出具質(zhì)檢報告或在收料單上標明質(zhì)檢結(jié)果：合格'或不合格(4)對不符合質(zhì)量要求的材料提出處理意見；(5)對不符質(zhì)量要求的材料加以顯著標記。倉庫保管員(1)將送來的貨物放在待驗區(qū)，將檢驗合格的貨物放在適當?shù)奈恢茫?/p>

31、(2)對需質(zhì)檢員質(zhì)檢的材料，通知質(zhì)檢員質(zhì)檢；(3)對貨物進行數(shù)量驗收和質(zhì)量驗收，對無采購作業(yè)計劃的貨物以及超計劃采購的貨物經(jīng)批準后方能驗收；(4)將不合格的貨物隔離放置，并加以標記；(5)正確使用計量設(shè)備和儀器；(6)出具送貨差異報告(多送或少送)；(7)對驗收合格的材料，填制入庫單，登記實物賬，對實際驗收入庫的貨物予以確認，對發(fā)票未到的收料在月末暫估入庫。授權(quán)審批人(1)批準或不批準超計劃采購；(2)對質(zhì)量差異報告提出退貨或降價處理批示；(3)對送貨差異報告批示；(4)責成查明差異責任和質(zhì)量不符責任。采購員(1)查明差異原因和質(zhì)量不符原因；(2)按授權(quán)審批人批示辦理退貨、降價談判、補足貨物等

32、事宜；(3)記錄采購差異的內(nèi)容及處置過程。7、貨款結(jié)算財務(wù)部門會計(1)將發(fā)票聯(lián)與稅收抵扣聯(lián)匹配核對；(2)發(fā)票與合同及采購計劃匹配核對；(3)發(fā)票與收料單匹配核對；(4)按合同及付款手續(xù)填制付款憑證；出納(1)根據(jù)審核的付款憑證和合同規(guī)定的付款方式付款。3.2制造存貨3.2.1存貨制造控制流程3.2.2內(nèi)控要求業(yè)務(wù)操作操作人控制要求1、月度生產(chǎn)計劃計劃員(1)根據(jù)月度銷售計劃、庫存存量控制標準，制定月度生產(chǎn)計劃；(2)將生產(chǎn)計劃報總經(jīng)理批準。2、生產(chǎn)作業(yè)計劃計劃員(1)根據(jù)銷售合同和銷售部的出貨計劃和庫存存量控制標準，編制生產(chǎn)作業(yè)計劃；(2)根據(jù)總經(jīng)理的指令調(diào)整生產(chǎn)作業(yè)計劃。授權(quán)審批人(1)

33、審簽生產(chǎn)作業(yè)計劃；(2)平衡生產(chǎn)能力，調(diào)整生產(chǎn)作業(yè)計劃；(3)下達緊急生產(chǎn)作業(yè)計劃。3、制造生產(chǎn)班組(1)按生產(chǎn)規(guī)程生產(chǎn)；(2)根據(jù)生產(chǎn)作業(yè)計劃(生產(chǎn)指令)生產(chǎn)；(3)改善生產(chǎn)組織，高效、低耗生產(chǎn)；(4)安全、優(yōu)質(zhì)、按時、按量生產(chǎn)。4、驗收質(zhì)量檢驗員(1)建立質(zhì)量檢驗標準和規(guī)程；(2)生產(chǎn)各工序完工后及時檢驗、出具檢驗報告，或在生產(chǎn)指令卡上簽字；(3)將不合格的產(chǎn)品加以顯著標記。倉庫保管員(1)將合格產(chǎn)品按包裝要求包裝，將合格證放在包裝內(nèi)，在包裝上貼上商標；(2)將合格半成品放置規(guī)定位置；(3)將不合格品隔離放置不予入庫，并加以顯著標識；(4)將檢驗合格入庫的自制半成品、產(chǎn)成品、模具等開具入庫

34、單，及時登記入賬；(5)將不合格品開具報廢單；(6)每月編制本月完工入庫報表，及時報送財務(wù)部門等相關(guān)部門?？偨?jīng)理或授權(quán)審批人(1)按授權(quán)審簽報廢單；(2)責令生產(chǎn)部門分析報廢原因，并報送書面分析報告。5、會計核算財務(wù)部門會計(1)及時收集存貨生產(chǎn)、入庫資料；(2)按成本核算規(guī)程核算，并結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本。3.3委外加工3. 3.1外協(xié)加工商：由公司生產(chǎn)部、質(zhì)量部門、財務(wù)部門等共同評審協(xié)作加工商。4. 3.2委外加工類別:(1)成品委外加工：由公司提供材料或半成品，委托協(xié)作廠商制造成產(chǎn)成品。(2)半成品委外加工：由公司提供材料、模具或半成品，委托協(xié)作廠商制造，具協(xié)作加工商加工后尚需公司再加工方為成品。

35、(3)材料委外加工：產(chǎn)品制造所需經(jīng)過的某段加工過程必需的材料，須委外協(xié)作加工后方能用于產(chǎn)品生產(chǎn)3.3. 3委外加工控制程序:NO是否合格3.3.4內(nèi)控要求業(yè)務(wù)操作操作人控制要求1、委外加工中請生產(chǎn)部計劃員(1)提出委外加工申請必須基于以下原因：公司人員、設(shè)備不足，生產(chǎn)能力負荷已達飽和狀態(tài)；特殊零件、材料無法購得現(xiàn)貨，也無法自制時；協(xié)作廠商有專門性的技術(shù)，利用委外加工成本低廉且有品質(zhì)保證；配合公司銷售、生產(chǎn)需要，需通過協(xié)作廠商完成新產(chǎn)品的試制、及試制經(jīng)認可后的大量外協(xié)制造作業(yè)。(2)書面提出委外加工申請一一填寫委外加工申請表，注明加工原因及加工類別、數(shù)量和質(zhì)量要求等。生產(chǎn)部門負責人(1)審核加工

36、申請，對委外加工的必要性和加工數(shù)量等內(nèi)容審查。授權(quán)審批人(1)按授權(quán)審簽加工申請。2、選擇受托加工商委外加工員(采購員)(1)選擇外協(xié)加工商以保證：加工品質(zhì)穩(wěn)定；交貨期準確；各項工作協(xié)調(diào)。(2)建立外協(xié)加工商”檔案，定期調(diào)查外協(xié)加工商的動態(tài)和產(chǎn)品質(zhì)量，定期審查主要外協(xié)加工商的表現(xiàn)。(3)建立與受托加工商的穩(wěn)定關(guān)系。(4)委托加工時，在合格外協(xié)加工商中選擇，并通知至少三家外協(xié)加工商報送報價單(特殊外協(xié)加工除外)。生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、財務(wù)部(1)制訂選擇主要外協(xié)加工廠商評審標準，包括：加工生產(chǎn)歷史；加工能力；加工質(zhì)量及質(zhì)量控制能力；加工價格；服務(wù)水平；財務(wù)及信用狀況；管理規(guī)范；來自其他客戶的評價。(

37、2)實施調(diào)查或書面審查外協(xié)加工商。(3)對外協(xié)加工商考核，選定主要外協(xié)加工商，將不合格外協(xié)加工商剔出外協(xié)加工商清單。3、比價洽商、簽訂合同生產(chǎn)部門委外加工員(采購員)(1)收集市場價格信息。(2)對外協(xié)加工商報送的報價單進行比價，填寫價格比較單，報主管審批。(3)選定外協(xié)加工商，與外協(xié)加工商談判，就委外加工合同達成協(xié)議，擬定加工合同，按授權(quán)報請批準或確認。(4)所有的委外加工合同必須簽訂合同，并送財務(wù)部門一份。審計部門(1)對合同進行審計。財務(wù)部門(1)審查付款結(jié)算方式。生產(chǎn)部長(1)審核合同。授權(quán)審批人(1)按授權(quán)審簽合同。4、委托加工生產(chǎn)部計劃員(1)根據(jù)合同，填寫委外加工單”和委外加工領(lǐng)

38、用單：倉庫(1)根據(jù)委外加工領(lǐng)用單”發(fā)放委外加工的材料或半成品。(2)根據(jù)領(lǐng)用單'準確發(fā)放。委外加工員(采購員)(1)將委外加工單”連同原料或半成品交受托加工方(外協(xié)加工商)。(2)提供加工圖紙、加工及檢驗標準等技術(shù)資料。(3)指導(dǎo)外協(xié)加工商按照公司規(guī)定進行加工或制造。(4)協(xié)助其提圖品質(zhì)。(5)與外協(xié)加工商工作聯(lián)系與協(xié)調(diào)，了解加工進度和品質(zhì)。(6)加工完后，及時提貨或通知送貨，對質(zhì)檢不合格的加工品與外協(xié)加工商協(xié)商。財務(wù)部門(1)審查領(lǐng)用的委外加工品的品種、規(guī)格及數(shù)量與加工合同致，并加蓋財務(wù)審核早。門衛(wèi)(1)根據(jù)財務(wù)審核后的出門證對出門的物資核對放行。5、驗收、入庫質(zhì)量檢驗員(1)根據(jù)

39、倉庫保管員的通知，對委外加工產(chǎn)品及時檢驗。(2)按與外協(xié)加工商雙方協(xié)定的驗收標準和抽樣來驗收。(3)出具質(zhì)檢報告或在收料單上標注質(zhì)檢結(jié)果：合格”或不合格：(4)對不合格的委托加工品提出處理意見，協(xié)助委外加工員就質(zhì)量問題與外協(xié)加工冏協(xié)冏或交涉。倉庫保管員(1)將送來的委外加工品放在待驗區(qū)，將檢驗合格的貨物放在適當位置。(2)通知質(zhì)檢員質(zhì)檢。(3)對貨物進行數(shù)量驗收。(4)將不合格品隔離放置，并加以標記。(5)對驗收合格品，填制入庫單，對驗收入庫的貨物予以確認，對發(fā)票未到的收料在月末暫估入賬。(6)出具送貨差異報告(多送或少送)。授權(quán)審批人(1)審查差異報告。(2)責成查明差異責任。(3)對有關(guān)責

40、任人提出處罰意見。(4)簽署處罰意見書。委外加工員(采購員)(1)查明差異原因。(2)與外協(xié)加工商協(xié)商處理數(shù)量、質(zhì)量差異事項。(3)記錄委外加工差異的內(nèi)容及處理過程。6、加工結(jié)算會計(1)將發(fā)票聯(lián)與稅收抵扣聯(lián)匹配核對。(2)發(fā)票與合同及委外加工單訕配核對。(3)發(fā)票與收料單匹配核對。(4)按合同填制會計憑證。(5)及時進行會計處理。出納(1)根據(jù)審核的付款憑證和加工合同的付款方式付款。3.4受托加工3.4.1受托加工控制程序NOYES一簽訂合同.13.4.2內(nèi)控要求業(yè)務(wù)操作操作人內(nèi)控要求1、接受委托業(yè)務(wù)員(1)接洽客戶；(2)按客戶的委托加工要求送父生產(chǎn)部評估；(3)經(jīng)評估公司有能力加工后，正

41、式受理委托加工單。生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量等部門(1)根據(jù)業(yè)務(wù)員提供的委托加工要求進行評估：公司的生產(chǎn)負荷，是否能滿足時間要求；公司的設(shè)備加工能力是否有能力加工及是否能滿足質(zhì)量要求。(2)出具評估意見。銷售部門授權(quán)審批人(1)審核委托加工單；(2)審核加工合同。授權(quán)審批人(1)按授權(quán)審簽加工合同。2、驗收委托加工品質(zhì)檢員(1)按合同規(guī)定的質(zhì)量要求，驗收委托方送交的材料或半成品；(2)出具質(zhì)量報告。倉庫保管員(1)按合同規(guī)定的數(shù)量要求，驗收委托方送交的材料或半成品；(2)設(shè)置來料加工備查登記簿，實時登記來料數(shù)量及領(lǐng)用情況；(3)將來料放置在特定區(qū)，不與公司材料(半成品)混合放置。3、加工銷售部內(nèi)勤人員(

42、1)通知生產(chǎn)部門加工；(2)向生產(chǎn)部門提供受托加工的相關(guān)技術(shù)資料。生產(chǎn)部計劃員(1)下達生產(chǎn)用料標準。領(lǐng)料員(1)填寫領(lǐng)料單，送交授權(quán)審批人審批。領(lǐng)料單應(yīng)注明物品名稱、規(guī)格型號、申請數(shù)量、加工單號等內(nèi)容。(2)根據(jù)授權(quán)審批人審批的領(lǐng)料單，到倉庫領(lǐng)料，核對領(lǐng)用材料(或半成品)與領(lǐng)料單的材料(或半成品)、型號、數(shù)量是否一致；(3)辦理貨物交接手續(xù)，并簽上自已的姓名。倉庫保管員(1)按經(jīng)批準的領(lǐng)料單發(fā)料；(2)按委托加工單和委托單位的來料匹配發(fā)料；(3)與領(lǐng)料員辦理交接手續(xù)，并在領(lǐng)料單簽名；(4)登記來料加工備查登記簿；(5)加工單完成后剩余材料(或半成品)按合同規(guī)定處理：需送回委托單位的通知業(yè)務(wù)員

43、，辦理手續(xù)后退回委托單位；剩余材料(半成品)歸公司的，辦理正式入庫手續(xù)，并將其從特定放置區(qū)轉(zhuǎn)入公司材料(或半成品)區(qū)。生產(chǎn)各班組(1)按生產(chǎn)規(guī)程生產(chǎn)；(2)根據(jù)生產(chǎn)指令生產(chǎn)；(3)按客戶的技術(shù)標準和質(zhì)量標準生產(chǎn)。4、驗收質(zhì)量檢驗員(1)各工序完工后，及時檢驗，出具質(zhì)量檢驗報告；(2)根據(jù)客戶要求的質(zhì)量標準檢驗；(3)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，及時報告，并會同相關(guān)部門分析質(zhì)量原因；(4)下達質(zhì)量整改通知，并督促落實。倉庫保管員(1)按客戶的包裝要求包裝；(2)將合格品放在特定區(qū)；(3)通知業(yè)務(wù)員：加工品已加工完畢。5、通知發(fā)貨銷售業(yè)務(wù)員(1)接到加工完畢通知后，向倉庫卜達發(fā)貨通知。6、裝箱倉庫保管員發(fā)運員(

44、1)按出貨通知、客戶委托加工單核對無誤后，由另一人如數(shù)裝箱：核對確認數(shù)量、品種、規(guī)格、型號無誤后發(fā)貨；按客戶的要求包裝。(2)填寫出庫單。7、核對發(fā)運員(1)核對貨物；(2)核對每份訂單的總件數(shù)、地址、箱頭標簽等。8、發(fā)運發(fā)運員(1)核對委托加工單的單號、地名、人名、單位名、電話；(2)將貨物清單放置包裝箱內(nèi)，箱體寫上內(nèi)附貨單號樣；(3)箱面封口、打包、置于發(fā)貨區(qū)；(4)填寫貨物發(fā)運單如數(shù)及時發(fā)貨；(5)與倉庫保管員雙方在發(fā)運單上簽字。9、財務(wù)結(jié)算開票員(1)根據(jù)合同、倉庫裝箱單、發(fā)運單開具發(fā)票；(2)當天將發(fā)票和抵扣聯(lián)及相關(guān)附件送交業(yè)務(wù)員，將記賬聯(lián)送交財務(wù)部門記賬。業(yè)務(wù)員(1)與客戶辦理收款手續(xù)；(2)催收加工款。財務(wù)部門(1)及時計算、結(jié)轉(zhuǎn)加工成本；(2)及時對加工業(yè)務(wù)進行會計賬務(wù)處理。35接受投資和抵頂債務(wù)取得存貨控制351公司接受投資者投入的存貨，其實有價值和質(zhì)量狀況應(yīng)當經(jīng)過評估和檢查，并與公司籌資合同或協(xié)議的約定相一致。352公司取得的存貨為對方單位抵頂債務(wù)的，該類存貨的取得，事先經(jīng)有關(guān)部門和人員審核，總經(jīng)理或授權(quán)批準人批準，其實有價值和質(zhì)量狀況應(yīng)當符合雙方的有關(guān)協(xié)議。4、倉儲與保管控制41倉儲