工會(huì)會(huì)計(jì)科目和使用說明

1、工會(huì)會(huì)計(jì)科目 第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)序號(hào) 科目編碼 名 稱 一級(jí)科目 明細(xì)科目 一、資產(chǎn)類1 101庫存現(xiàn)金2 102銀行存款3 111零余額賬戶用款額度4 112財(cái)政應(yīng)返還額度11201財(cái)政直接支付11202財(cái)政授權(quán)支付5 121借出款6 131應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)13101應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助13102應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)13103應(yīng)收建會(huì)籌備金7 132應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)8 135其他應(yīng)收款9 141庫存物品10 151投資11 161在建工程12 162固定資產(chǎn)二、負(fù)債類13 201應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）14 202應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼15 203應(yīng)付其他個(gè)人收入16 211借入款17 221應(yīng)付上級(jí)經(jīng)

2、費(fèi)18 222應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)22201應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助22202應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)22203 應(yīng)付建會(huì)籌備金19 225其他應(yīng)付款20 231代管經(jīng)費(fèi)三、凈資產(chǎn)類21 301固定基金22 302在建工程占用資金23 311投資基金24 321專用基金32101增收留成基金32102財(cái)務(wù)專用基金32103權(quán)益保障金25 322后備金26 331結(jié)余四、收入類27 401會(huì)費(fèi)收入28 402撥繳經(jīng)費(fèi)收入29 403上級(jí)補(bǔ)助收入40301回?fù)苎a(bǔ)助40302專項(xiàng)補(bǔ)助40303超收補(bǔ)助40304幫扶補(bǔ)助40305送溫暖補(bǔ)助40306救災(zāi)補(bǔ)助40307其他補(bǔ)助30 404政府補(bǔ)助收入31 405行政補(bǔ)助收入32

3、406事業(yè)收入33 407投資收益34 408其他收入五、支出類35 501職工活動(dòng)支出50101職工教育費(fèi)50102文體活動(dòng)費(fèi)50103宣傳活動(dòng)費(fèi)50104其他活動(dòng)支出36 502維權(quán)支出50201勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)50202勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)50203法律援助費(fèi)50204困難職工幫扶費(fèi)50205送溫暖費(fèi)50206其他維權(quán)支出37 503業(yè)務(wù)支出50301培訓(xùn)費(fèi)50302會(huì)議費(fèi)50303外事費(fèi)50304專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)50305其他業(yè)務(wù)支出38 504行政支出50401工資福利支出50402商品和服務(wù)支出50403 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助50404其他行政支出39 505資本性支出50501房屋建筑物購建5050

4、2 辦公設(shè)備購置 50503 專用設(shè)備購置 50504 交通工具購置 50505 大型修繕 50506 信息網(wǎng)絡(luò)購建 50507 其他資本性支出 40 506 補(bǔ)助下級(jí)支出 50601 回?fù)苎a(bǔ)助 50602 專項(xiàng)補(bǔ)助 50603 超收補(bǔ)助 50604 幫扶補(bǔ)助 50605 送溫暖補(bǔ)助 50606 救災(zāi)補(bǔ)助 50607 其他補(bǔ)助 41 507 事業(yè)支出 42 508 其他支出第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說明一、資產(chǎn)類科目第 101 號(hào)科目 庫存現(xiàn)金一、本科目核算工會(huì)的庫存現(xiàn)金。二、各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記

5、“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀 行存款”科目，貸記本科目。（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；收 到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)， 按實(shí)際收回的現(xiàn)金， 借記本科目， 按應(yīng)報(bào)銷的金 額，借記“行政支出”等有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。（三）因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記 本科目。四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆 登記， 每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、 支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際 庫存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬款相

6、符。五、有外幣現(xiàn)金的工會(huì)， 按照折算后的人民幣金額記賬， 并設(shè)立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、 外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡要說明等。六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余， 應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因， 并根 據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：（一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”科目，貸記本科 目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付 款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。七、本科目期末

7、借方余額，反映工會(huì)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。第 102 號(hào)科目 銀行存款一、本科目核算工會(huì)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。包括活期存款、定期存款等。二、工會(huì)可以根據(jù)實(shí)際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶等明細(xì)科目。 設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶的工會(huì)， 應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費(fèi)集中戶中歸集工會(huì)經(jīng)費(fèi)，再按規(guī)定將屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本 戶，屬于上級(jí)或下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)上繳上級(jí)工會(huì)或轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)。三、工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結(jié)算。四、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：（一）將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記“庫 存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（二）通過銀行轉(zhuǎn)賬

8、方式取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入” 、“應(yīng)付上級(jí)經(jīng) 費(fèi)”、“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關(guān)收入，借記本科目，貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入” 、“政府補(bǔ)助收入” “行政補(bǔ)助收入” 、“事業(yè)收入” 、“投資收益”等科目。（三）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項(xiàng)支出，借記“職工活動(dòng)支出” 、“維權(quán)支出” 、“業(yè)務(wù)支出” “行政支出” 、“資本性支出” 、“補(bǔ)助下級(jí)支出” 、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。（四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。五、各級(jí)工會(huì)應(yīng)按開戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬” ，由出納人員根據(jù)收付 款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了

9、應(yīng)結(jié)出余額。 “銀行存款日記賬”應(yīng)定期 與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” ，調(diào)節(jié)相符。六、本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。第 111 號(hào)科目 零余額賬戶用款額度一、本科目核算在實(shí)行財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)的地區(qū)， 工會(huì)根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì) 劃收到的、尚未動(dòng)用的零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，根據(jù)通知 書所列數(shù)額， 借記本科目， 貸記“政府補(bǔ)助收入” 科目。 實(shí)際發(fā)生支出時(shí)， 借記“維權(quán)支出” “行政支出” 、“資本性支出”等

10、科目，貸記本科目。（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（三）年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借記“財(cái)政應(yīng)返 還額度財(cái)政授權(quán)支付” 科目， 貸記本科目。 如果工會(huì)本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大 于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“政 府補(bǔ)助收入”科目。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理， 借記本科目， 貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付” 科目。 如果下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末下 達(dá)零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目。三、本科目期

11、末借方余額， 反映工會(huì)尚未支用的零余額賬戶用款額度。 本科目年末應(yīng)無余額。第 112 號(hào)科目 財(cái)政應(yīng)返還額度一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的工會(huì)年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。二、本科目應(yīng)設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目： 11201 財(cái)政直接支付、 11202 財(cái)政授權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核 算。三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度終了， 根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額， 借 記本科目（財(cái)政直接支付） ，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記“維權(quán)支出” 、“行政支出” 、“資本 性支出”等科

12、目，貸記本科目（財(cái)政直接支付） 。（二）財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷額度， 具體賬務(wù)處理參見 “零余額賬戶用款額度” 。 下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度， 具體賬務(wù)處理參見 “零余額 賬戶用款額度” 。四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。第 121 號(hào)科目 借出款一、本科目核算工會(huì)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的 款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬。三、借出款的主要賬務(wù)處理如下：（一）借出款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）收回借款時(shí)，借記“銀行存款”

13、等科目，貸記本科目。（三）逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回，或 者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出” 、“事 業(yè)支出”等科目，貸記本科目。四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長期掛賬。五、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未收回的借出款項(xiàng)。第 131 號(hào)科目 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：13101 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付給本級(jí)工會(huì)的回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助收入。 13102 應(yīng)收上級(jí)

14、轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的， 收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。13103 應(yīng)收建會(huì)籌備金：核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會(huì)籌備金的， 收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。三、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（一）根據(jù)上級(jí)工會(huì)回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額， 借記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ) 助），貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目相關(guān)明細(xì)科目。收到上級(jí)工會(huì)撥來的回?fù)堋ｍ?xiàng)和超收等補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng) 收上級(jí)補(bǔ)助） 。（二）根據(jù)上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)） ，按規(guī) 定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記

15、“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記 “應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)， 借記“銀行存款” 科目，貸記本科目 （應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)） 。（三）根據(jù)上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記本科目（應(yīng)收建會(huì)籌備金） ， 按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入” ，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌 建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會(huì)籌備金”等科目。 收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的建會(huì)籌備金時(shí)， 借記“銀行存款” 科目，貸記本科目 （應(yīng)收建會(huì)籌備金）四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。第 132 號(hào)科目 應(yīng)收下

16、級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收建會(huì)籌備金等明細(xì)科目。三、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（一）根據(jù)下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額， 借記本科目， 按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部 分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科 目。（二）收到下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級(jí)工會(huì)上繳經(jīng)費(fèi)。第 135 號(hào)科目 其他應(yīng)收款一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行

17、明細(xì)核算。三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目。 結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，按收回的金額，借記“庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目，按列 入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本科目。（二）逾期三年以上、 因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款， 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的， 應(yīng)作為呆賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。 已核銷呆賬重新收回的，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入” 科目。四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，

18、及時(shí)清理，不得長期掛賬。五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。第 141 號(hào)科目 庫存物品一、本科目核算工會(huì)取得的將在日常活動(dòng)中耗用的材料、 物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、 器具等。二、本科目應(yīng)按庫存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。三、庫存物品的主要賬務(wù)處理如下：（一）購入物品時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）領(lǐng)用物品時(shí)， 借記“職工活動(dòng)支出” 、“維權(quán)支出” 、“行政支出” 等科目，貸記本科目。四、庫存物品每年至少盤點(diǎn)一次，盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后 及時(shí)處理。（一）發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

19、（二）盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 報(bào)廢、毀損的庫存物品， 按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)?后的金額，借記“其他支出”科目，按庫存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保 險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款” 、“其他應(yīng)收款”等科目。五、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實(shí)際價(jià)值。第 151 號(hào)科目 投 資一、本科目核算工會(huì)按照國家有關(guān)法律、 行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定， 以貨幣資金、實(shí)物資 產(chǎn)等方式向其他單位的投資。二、本科目可按投資類別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、投資的主要賬務(wù)處理如下

20、：（一）取得投資時(shí)： 1購入國債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目， 貸記“投資基金”科目。2以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資， 借記本科目，貸記“銀行存款” 等科目；同時(shí)， 借記“結(jié) 余”科目，貸記“投資基金”科目。3以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記本科目，貸記“投資基金” 科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值， 借記 “固定基金”科目，貸記 “固定資產(chǎn)” 科目。 4以庫存物品對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按庫存物品的評(píng)估價(jià)等，借記本科目，按庫存物品賬面 價(jià)值，貸記“庫存物品”科目，按評(píng)估價(jià)等與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“投資基金”科 目；同時(shí)，按庫存物品

21、的賬面價(jià)值，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。（二）實(shí)際收到利息、股利等投資收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科 目。（三）投資收回時(shí)， 按照實(shí)際收到的價(jià)款， 借記“銀行存款” 科目， 按照本科目的賬面價(jià)值， 貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸 記“結(jié)余”科目。（四）投資出現(xiàn)損失 , 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的，借記“投資基金”科目，貸記本科目。 已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對(duì)投資失誤者要追查責(zé)任。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。收 回實(shí)物的，需重新進(jìn)行評(píng)估，按公允價(jià)值入賬。四

22、、本科目期末借方余額，反映工會(huì)持有投資的金額。第 161 號(hào)科目 在建工程一、本科目核算工會(huì)進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。二、本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：（一） 預(yù)付工程款時(shí)， 按照實(shí)際支付的金額， 借記本科目， 貸記“在建工程占用資金” 科目， 同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。（二）工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金” 科目，貸記“固定基金”科目。四、本科目的期末借方余額，反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。第 162 號(hào)科目 固定資產(chǎn)一、本科目核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定

23、資產(chǎn)原值。二、工會(huì)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目， 同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。（二）自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用 資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記本 科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科 目。（三）無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。（四）以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資， 按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等， 借記

24、“投資” 科目，貸記“投 資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。（五）出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，取得的收入扣減 相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。四、固定資產(chǎn)每年必須盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)查 明原因， 寫出書面報(bào)告， 按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理， 同時(shí)將有關(guān)情況在會(huì)計(jì) 報(bào)表說明中加以披露。（一）盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 （二）盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。（三）毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。同時(shí)， 按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支 出，貸記“庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出） ，貸記“其他收入” 科目或借記“其他支出”科目。五、工會(huì)可以設(shè)置專門的輔助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購入時(shí)間、 預(yù)計(jì)使用年限、 應(yīng)計(jì) 提折舊（一般采用直線法計(jì)提折舊） 、固定資產(chǎn)凈值等。六、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原