個(gè)人所得稅稅率及計(jì)算（Word）

1、個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用） 級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分3027556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超過57505元的部分451

2、3505（注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元以及附加減除費(fèi)用后的余額。） 2個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位擁有經(jīng)營成果所有權(quán)的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為5至35。詳情見稅率表二：個(gè)人所得稅稅率表二（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用） 級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距1不超過15000元的不超過14250元的502超過15000元至30000元的部分超過14250元至27750元的部分107503超過30000元至60000元的部分超過27750元至

3、51750元的部分2037504超過60000元至100000元的部分超過51750元至79750元的部分3097505超過100000元的部分超過79750元的部分3514750（注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。）3對(duì)上述所得以外的其他各類應(yīng)稅所得，適用20的比例稅率，但有以下特殊情況：（1）稿酬所得，適用20的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30。（2）勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20的比例稅率，但若一次收入畸高，即一次取得勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)稅所得額超過20000元的，可以實(shí)行加成征收。其中，應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元

4、的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成，超過50000元的部分，加征十成。稅率實(shí)際為40。（五） 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算1工資、薪金所得的計(jì)稅方法 應(yīng)納稅所得額月工資、薪金收入3500應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù) 月工資收入應(yīng)該是扣掉四險(xiǎn)一金后的收入。居民納稅人的境外收入以及非居民納稅人的境內(nèi)收入的免征額為4800。稅率適用超額累進(jìn)稅率，見稅率表一。2個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計(jì)稅方法 應(yīng)稅所得額收入總額（成本費(fèi)用損失） 2 / 4應(yīng)納稅額按年計(jì)算、分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)。 本月應(yīng)預(yù)繳稅額本月累計(jì)應(yīng)納稅所得額×適用稅率速

5、算扣除數(shù)上月累計(jì)已預(yù)繳稅額 全年應(yīng)納稅額全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù) 匯算清繳稅額全年應(yīng)納稅額全年累計(jì)已預(yù)繳稅額 其中，成本、費(fèi)用是指納稅義務(wù)人從事生產(chǎn)、經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；損失是指納稅義務(wù)人在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。具體稅率規(guī)定見稅率表二。3對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的計(jì)稅方法 應(yīng)納稅所得額個(gè)人承包、承租經(jīng)營年度收入總額3500元 X12個(gè)月應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×適用稅率 對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額的計(jì)算要分兩種情況，如果承包人承租人按約向企事業(yè)單位繳納固定數(shù)額的

6、承包承租費(fèi)用，其它經(jīng)營成果貴承包人承租人所有就按上述公式進(jìn)行計(jì)算，稅率適用稅率二。如果承包人承租人按約每月領(lǐng)取相對(duì)固定的工資，經(jīng)營成果貴企事業(yè)單位所有，則按照工資薪金的計(jì)算方法計(jì)算，適用稅率表一。4勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法 應(yīng)納稅所得額 ：每次收入不超過4000元的，應(yīng)納稅所得額每次收入額800元； 每次收入在4000元以上的，應(yīng)納稅所得額每次收入額×（120%）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×適用稅率勞務(wù)報(bào)酬所得在一般情況下適用的稅率為20%，一次勞務(wù)報(bào)酬畸高的要加成征收。其中，每次應(yīng)稅所得超過20000至50000元的部分加征五成即按30%征收，超過50000元的部分加征十成，即按

7、40%征收。5稿酬所得的計(jì)稅方法應(yīng)稅所得額： 每次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×適用稅率 因?yàn)楦宄暝诙惵蔬m用上一律減征30% ，所以實(shí)際繳納稅額應(yīng)納稅額×（130%）。 6特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)稅方法 應(yīng)稅所得額：每次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×適用稅率這一稅目一律適用20%的稅率。 7. 利息、股息、紅利所得的計(jì)稅方法 以每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，不得從收入額中扣除任何費(fèi)用。 應(yīng)納

8、稅額應(yīng)納稅所得額×適用稅率這一稅目一律適用20%的稅率。 8. 財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法 財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)依次扣除以下費(fèi)用： 財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)。 由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租資產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用，允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限。一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。 由稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為： 每（次）月收入不超過4000元的： 應(yīng)納稅所得額每次（月）收入額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目修繕費(fèi)用（800元為限）800元 。每（次）月收入超過4000元的： 應(yīng)納稅所得額每次（月）收入額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目修繕費(fèi)用（800元為限）×（120%） 。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×適用稅率這一稅目一律適用20%的稅率。 9. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法 應(yīng)納稅所得額轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的收入額財(cái)產(chǎn)原值合理費(fèi)用 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×適用稅率其中，財(cái)產(chǎn)原值的確立有一套準(zhǔn)則：有價(jià)證券的原值為買入價(jià)以及買入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用；機(jī)器設(shè)備、車船的原值為購進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用；建筑物的原值為建造費(fèi)或者購進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費(fèi)用；土地使用權(quán)的原值為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用；其他財(cái)產(chǎn)的原值參照以上方法確定。相關(guān)稅費(fèi)為賣出時(shí)按規(guī)定付出的稅費(fèi)。這一稅目一律適用20%的