任務(wù)二財務(wù)報表分析

1、小企業(yè)財務(wù)會計小企業(yè)財務(wù)會計課程課程小企業(yè)財務(wù)會計小企業(yè)財務(wù)會計 小企業(yè)財務(wù)會計小企業(yè)財務(wù)會計課程課程第八部分第八部分 財務(wù)報表編制與分析財務(wù)報表編制與分析項目一項目一 財務(wù)報表的編制財務(wù)報表的編制項目二項目二 財務(wù)報表附注與財財務(wù)報表附注與財 務(wù)報表分析務(wù)報表分析小企業(yè)財務(wù)會計小企業(yè)財務(wù)會計課程課程項目二項目二 財務(wù)報表附注與財財務(wù)報表附注與財務(wù)報表分析務(wù)報表分析 任務(wù)一任務(wù)一 財務(wù)報表附注財務(wù)報表附注任務(wù)二任務(wù)二 財務(wù)報表分析財務(wù)報表分析小企業(yè)財務(wù)會計小企業(yè)財務(wù)會計課程課程任務(wù)一任務(wù)一 財務(wù)報表分析財務(wù)報表分析小企業(yè)財務(wù)會計小企業(yè)財務(wù)會計課程課程項目二項目二 財務(wù)報表附注與財財務(wù)報表附注與

2、財務(wù)報表分析務(wù)報表分析 任務(wù)一任務(wù)一 財務(wù)報表附注財務(wù)報表附注任務(wù)二任務(wù)二 財務(wù)報表分析財務(wù)報表分析小企業(yè)財務(wù)會計小企業(yè)財務(wù)會計課程課程任務(wù)二任務(wù)二 財務(wù)報表分析財務(wù)報表分析一、財務(wù)報表分析一、財務(wù)報表分析財務(wù)報表分析財務(wù)報表分析是以小企業(yè)財務(wù)報表及其他相關(guān)資料為是以小企業(yè)財務(wù)報表及其他相關(guān)資料為依據(jù)，對小企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和經(jīng)營能力進依據(jù)，對小企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和經(jīng)營能力進行比較和評價的活動。常用的財務(wù)報表分析指標(biāo)包括行比較和評價的活動。常用的財務(wù)報表分析指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、運營能力指標(biāo)、獲利能力指標(biāo)、發(fā)展償債能力指標(biāo)、運營能力指標(biāo)、獲利能力指標(biāo)、發(fā)展能力指標(biāo)和綜合指標(biāo)等。能力

3、指標(biāo)和綜合指標(biāo)等。 小企業(yè)財務(wù)會計小企業(yè)財務(wù)會計課程課程 短期償債能力指標(biāo)短期償債能力指標(biāo)長期償債能力指標(biāo)長期償債能力指標(biāo) 指小企業(yè)償還到期債務(wù)指小企業(yè)償還到期債務(wù)（包括本息）的能力（包括本息）的能力 小企業(yè)財務(wù)會計小企業(yè)財務(wù)會計課程課程（一）短期償債能力（一）短期償債能力指標(biāo)指標(biāo)是小企業(yè)流動資產(chǎn)對流動負(fù)債是小企業(yè)流動資產(chǎn)對流動負(fù)債及時足額償還的保證程度，是及時足額償還的保證程度，是衡量小企業(yè)當(dāng)期財務(wù)能力，特衡量小企業(yè)當(dāng)期財務(wù)能力，特別是流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力的重要別是流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力的重要標(biāo)志標(biāo)志 。流動比率流動比率 速動比率速動比率 小企業(yè)財務(wù)會計小企業(yè)財務(wù)會計課程課程短期償債能力主要指標(biāo)短期償

4、債能力主要指標(biāo)1.流動比率流動比率流動比率流動資產(chǎn)流動比率流動資產(chǎn)流動負(fù)債流動負(fù)債100%2.速動比率速動比率速動比率速動資產(chǎn)速動比率速動資產(chǎn)流動負(fù)債流動負(fù)債100%小企業(yè)財務(wù)會計小企業(yè)財務(wù)會計課程課程（二）長期償債能力（二）長期償債能力指標(biāo)指標(biāo)指小企業(yè)償還長期負(fù)債的能力指小企業(yè)償還長期負(fù)債的能力 資產(chǎn)負(fù)債率 產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率 已獲利息倍數(shù)已獲利息倍數(shù) 小企業(yè)財務(wù)會計小企業(yè)財務(wù)會計課程課程長期償債能力分析長期償債能力分析1.資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額100%2.產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率負(fù)債總額產(chǎn)權(quán)比率負(fù)債總額所有者權(quán)益所有者權(quán)益100%3.利息保障

5、倍數(shù)利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)息稅前利潤利息保障倍數(shù)息稅前利潤利息支出利息支出小企業(yè)財務(wù)會計小企業(yè)財務(wù)會計課程課程指小企業(yè)基于外部市場環(huán)境的約指小企業(yè)基于外部市場環(huán)境的約束，通過內(nèi)部人力資源和生產(chǎn)資束，通過內(nèi)部人力資源和生產(chǎn)資料的配置組合而對財務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)料的配置組合而對財務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)所產(chǎn)生作用的大小所產(chǎn)生作用的大小 （一）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（一）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率周轉(zhuǎn)率 存貨周存貨周轉(zhuǎn)率轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率周轉(zhuǎn)率 小企業(yè)財務(wù)會計小企業(yè)財務(wù)會計課程課程1.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速率（次）營業(yè)收入應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速率（次）營業(yè)收入平均應(yīng)收賬款余額平均應(yīng)收賬款余額平均

6、應(yīng)收賬款余額平均應(yīng)收賬款余額（應(yīng)收賬款余額初數(shù)應(yīng)收賬款余額初數(shù)+應(yīng)收賬應(yīng)收賬款余額年末數(shù)款余額年末數(shù)）22.存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)營業(yè)成本存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)營業(yè)成本平均存貨余額平均存貨余額存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)360/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)360應(yīng)收賬款數(shù)周轉(zhuǎn)次數(shù)應(yīng)收賬款數(shù)周轉(zhuǎn)次數(shù)平均存貨余額平均存貨余額（存貨余額初數(shù)存貨余額初數(shù)+存貨余額年末數(shù)存貨余額年末數(shù)）2小企業(yè)財務(wù)會計小企業(yè)財務(wù)會計課程課程1.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速率（次）營業(yè)收入流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速率（次）營業(yè)收入平均流動資產(chǎn)總額平均流動資產(chǎn)總額平均流動資產(chǎn)總額平均流動資產(chǎn)總額（

7、流動資產(chǎn)總額年初數(shù)流動資產(chǎn)總額年初數(shù)+流動流動資產(chǎn)總額年末數(shù)資產(chǎn)總額年末數(shù)）2流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)360流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率小企業(yè)財務(wù)會計小企業(yè)財務(wù)會計課程課程（二）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（二）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速率（次）營業(yè)收入固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速率（次）營業(yè)收入平均固定資產(chǎn)凈值平均固定資產(chǎn)凈值平均固定資產(chǎn)凈值平均固定資產(chǎn)凈值（固定資產(chǎn)凈值年初數(shù)固定資產(chǎn)凈值年初數(shù)+固定固定資產(chǎn)凈值年末數(shù)資產(chǎn)凈值年末數(shù)）2固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)360固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（三）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（三）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速率（次）營業(yè)收入總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速率（次）營業(yè)收入平均資產(chǎn)總額平均資

8、產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額（資產(chǎn)總額年初數(shù)資產(chǎn)總額年初數(shù)+資產(chǎn)總額年末資產(chǎn)總額年末數(shù)數(shù)）2總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)360總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率小企業(yè)財務(wù)會計小企業(yè)財務(wù)會計課程課程是小企業(yè)的增值能力，通常表現(xiàn)為小企業(yè)收益數(shù)是小企業(yè)的增值能力，通常表現(xiàn)為小企業(yè)收益數(shù)額的大小與水平的高低。獲利能力指標(biāo)包括：營額的大小與水平的高低。獲利能力指標(biāo)包括：營業(yè)利潤率、成本費用利潤率、總資產(chǎn)報酬率和凈業(yè)利潤率、成本費用利潤率、總資產(chǎn)報酬率和凈資產(chǎn)收益率四項指標(biāo)，據(jù)以評價小企業(yè)各要素的資產(chǎn)收益率四項指標(biāo)，據(jù)以評價小企業(yè)各要素的獲利能力及資本保值增值情況獲利能力及資本保值增值情況 小企業(yè)財務(wù)會計小企業(yè)財

9、務(wù)會計課程課程（一）營業(yè)利潤率（一）營業(yè)利潤率營業(yè)凈利率營業(yè)凈利率=（凈利利潤凈利利潤營業(yè)收入）營業(yè)收入）100%（二）成本費用利潤率（二）成本費用利潤率成本費用利潤率利潤總額成本費用利潤率利潤總額成本費用總額成本費用總額100%（三）總資產(chǎn)報酬率（三）總資產(chǎn)報酬率總資產(chǎn)報酬率（息稅前利潤總額總資產(chǎn)報酬率（息稅前利潤總額平均資產(chǎn)總額）平均資產(chǎn)總額）100%息稅前利潤總額息稅前利潤總額= =利潤總額利潤總額+ +利息支出利息支出小企業(yè)財務(wù)會計小企業(yè)財務(wù)會計課程課程（四）凈資產(chǎn)收益率（四）凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率（凈利潤凈資產(chǎn)收益率（凈利潤平均凈資產(chǎn)）平均凈資產(chǎn)）100%平均凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益年初

10、數(shù)平均凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益年初數(shù)+所有者權(quán)益年末數(shù)）所有者權(quán)益年末數(shù)）2小企業(yè)財務(wù)會計小企業(yè)財務(wù)會計課程課程是企業(yè)在生存的基礎(chǔ)上，擴大規(guī)模、壯大實力的是企業(yè)在生存的基礎(chǔ)上，擴大規(guī)模、壯大實力的潛在能力。分析發(fā)展能力主要考察以下四項指標(biāo)：潛在能力。分析發(fā)展能力主要考察以下四項指標(biāo)：營業(yè)收入增長率、資本保值增值率、總資產(chǎn)增長營業(yè)收入增長率、資本保值增值率、總資產(chǎn)增長率和營業(yè)利潤增長率率和營業(yè)利潤增長率 總資產(chǎn)總資產(chǎn)增長率增長率 營業(yè)收入營業(yè)收入增長率增長率 營業(yè)利潤營業(yè)利潤增長率增長率 資本保值資本保值增值率增值率 小企業(yè)財務(wù)會計小企業(yè)財務(wù)會計課程課程營業(yè)收入增長率（本年營業(yè)收入增長額營業(yè)收入增長率

11、（本年營業(yè)收入增長額上年營業(yè)收入總額）上年營業(yè)收入總額） 100% 100% 資本保值增值率（本年末所有者權(quán)益總額資本保值增值率（本年末所有者權(quán)益總額年初所有者權(quán)益年初所有者權(quán)益總額）總額）100% 本年營業(yè)收入增長額本年營業(yè)收入增長額= =本年營業(yè)收入總額本年營業(yè)收入總額- -上年營業(yè)收入總額上年營業(yè)收入總額 （二）資本保值增值率（二）資本保值增值率 （一）營業(yè)收入增長率（一）營業(yè)收入增長率 小企業(yè)財務(wù)會計小企業(yè)財務(wù)會計課程課程總資產(chǎn)增長率（本年總資產(chǎn)增長額總資產(chǎn)增長率（本年總資產(chǎn)增長額年初資產(chǎn)總額年初資產(chǎn)總額100% 100% 營業(yè)利潤增長率（本年營業(yè)利潤增長額營業(yè)利潤增長率（本年營業(yè)利潤增長額上年營業(yè)利潤總額）上年營業(yè)利潤總額）100%本年