民間組織內(nèi)部控制制度建設(shè)初探

1、民間組織內(nèi)部控制制度建設(shè)初探【關(guān)鍵詞】民間組織；內(nèi)部控制；制度；建設(shè)內(nèi)部控制制度1是由美國(guó)的一位會(huì)計(jì)師提出的，隨后內(nèi)部控制概念經(jīng)歷了一系列的發(fā)展和變化。我國(guó)官方文件的論述中指出內(nèi)部控制是指一個(gè)單位的各級(jí)管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。民間組織，是指由各級(jí)民政部門作為登記管理機(jī)關(guān)并納入登記管理范圍的社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位及基金會(huì)等三類社會(huì)組織，目前關(guān)于民間組織內(nèi)部控制制度研究非常少

2、，下文將初步探討內(nèi)控制度建設(shè)的必要性和主要措施。一、民間組織的內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性（1）對(duì)民間組織內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)嚴(yán)重不足。比如大部分民間組織通常用一般的財(cái)經(jīng)規(guī)章制度來代替內(nèi)部控制制度的資金管理制度，這些制度僅僅是從開支范圍進(jìn)行的限制，對(duì)民間組織資金的安全性不能切實(shí)把握2。比如有的民間組織內(nèi)部管理還習(xí)慣于行政命令，隨意性大。即使了解內(nèi)部控制，也存在兩種傾向，要么滿足于傳統(tǒng)管理模式，只要規(guī)范化操作就行；要么只強(qiáng)調(diào)組織機(jī)構(gòu)改革的重要性，忽視了跟進(jìn)和強(qiáng)化民間組織內(nèi)部控制的方式，最終使內(nèi)部控制流于形式。以上種種是因?yàn)槊耖g組織的公益性質(zhì)，各類民間組織資產(chǎn)、人員實(shí)力上有強(qiáng)有弱，所以對(duì)民間組織內(nèi)控制

3、度的建立和實(shí)施的必要性、重要性認(rèn)識(shí)不夠，研究的理論也比較少。 （2）是由民間組織獨(dú)立的性質(zhì)決定的。民間組織具很強(qiáng)的獨(dú)立性， 它既要貫徹國(guó)家法律和法規(guī)的各項(xiàng)制度獨(dú)立開展活動(dòng)，同時(shí)對(duì)其內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行管理。而內(nèi)控制度是民間組織經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)管理工作順利進(jìn)行的保障，所以，民間組織應(yīng)按照單位的業(yè)務(wù)量和性質(zhì)建立合理的民間組織內(nèi)部控制體系。（3）民間組織的發(fā)展壯大、職能劃分的需要。民間組織的規(guī)模在黨和國(guó)家的關(guān)心關(guān)懷下不斷發(fā)展壯大。民間組織的管理工作也在不斷地增大難度，其主要的表現(xiàn)是管理的內(nèi)容日益繁雜3但近年出現(xiàn)的“郭美美”等事件嚴(yán)重干擾民間組織的發(fā)展，所以，民間組織必須建立內(nèi)部控制體系，切實(shí)掌握其內(nèi)部的財(cái)務(wù)信

4、息，更好地進(jìn)行決策，實(shí)現(xiàn)發(fā)展。（4）內(nèi)部控制制度不僅僅是民間組織內(nèi)部管理的事情，同時(shí)還是對(duì)外信息公開透明的事情。建立內(nèi)部控制制度是民間組織的保障，只有在民間組織建立了內(nèi)部控制制度，對(duì)民間組織的各種審計(jì)工作才會(huì)成為民間組織發(fā)展的有米之炊，有源之水。所以，民間組織建立內(nèi)部控制制度就顯得很有必要，并且民間組織還要建立健全的內(nèi)部控制制度，同時(shí)民間組織還要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行合理的說明。（5）民間組織的內(nèi)部控制制度的建立可以看成是一件獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。它的實(shí)施可以實(shí)現(xiàn)民間組織內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，以及保證民間組織按照準(zhǔn)確的信息舉行合法性的效益活動(dòng)。實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)效益活動(dòng)，可以更好地實(shí)現(xiàn)民間組織各項(xiàng)工作的效率

5、和效果。二、怎樣建立民間組織的內(nèi)部控制制度（1）著眼于內(nèi)部控制要素的基本要求，全面梳理內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五個(gè)方面。對(duì)照民間組織的特性，逐步完成完善民間組織內(nèi)控制度。（2）在民間組織建立內(nèi)部控制制度，要從民間組織的人員素質(zhì)入手。這方面所說的是首先是會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)控制，會(huì)計(jì)人員要有和其工作相適應(yīng)的素質(zhì)，這樣可以保證民間組織的財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量。民間組織的會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：會(huì)計(jì)人員要有良好的職業(yè)道德和工作狀態(tài)；會(huì)計(jì)人員要有合格的會(huì)計(jì)上崗證；會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技術(shù)能力也要進(jìn)行相應(yīng)的提高；對(duì)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任心要進(jìn)行提高。（3）在民間組織中實(shí)行內(nèi)部控制制度，要授

6、權(quán)民間組織各職能部門的各級(jí)管理人員在授權(quán)的范圍內(nèi)實(shí)行有效的監(jiān)督職權(quán)。民間組織的各級(jí)工作人員要在規(guī)定的權(quán)限內(nèi)開展各項(xiàng)工作，各部門要實(shí)行集體決策，這也是內(nèi)部控制制度實(shí)施的一種手段4。民間組織的各項(xiàng)重要的制度，要靠?jī)?nèi)部控制制度的建立來保障。民間組織內(nèi)部控制制度的建立一定要以特定的要求為前提，這個(gè)前提就是民間組織的內(nèi)部控制制度要受到民間組織上下級(jí)之間的制約，同時(shí)也受到民間組織領(lǐng)導(dǎo)成員的制約。（4）民間組織的內(nèi)部控制制度要注意改善內(nèi)部控制的環(huán)境，從根本上對(duì)民間組織的各項(xiàng)工作進(jìn)行很好的規(guī)劃。目前民間組織中基本沒有建立內(nèi)部控制制度，會(huì)計(jì)人員總是處于被動(dòng)地位，對(duì)各項(xiàng)工作都不能很好開展。民間組織的內(nèi)部控制制度從

7、實(shí)施的環(huán)境來說有很多方面，主要表現(xiàn)在不全面的監(jiān)督體系，對(duì)一些其他的監(jiān)督體系的忽略。所以，我們應(yīng)從民間組織的管理環(huán)境方面入手，從管理環(huán)境的監(jiān)督方面對(duì)環(huán)境進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)情況采取措施，順利的在民間組織中建立內(nèi)部控制制度。因此，民間組織要建立有效的機(jī)制，從根本上建立內(nèi)部控制制度。要按照自己的實(shí)際情況，在民間組織內(nèi)部建立和其相適應(yīng)的戰(zhàn)略目標(biāo)5，根據(jù)這一目標(biāo)實(shí)現(xiàn)民間組織的良好運(yùn)營(yíng)。民間組織的評(píng)價(jià)者對(duì)民間組織的各項(xiàng)工作信息作出科學(xué)的評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)，根據(jù)這些信息對(duì)民間組織的各項(xiàng)工作作出預(yù)測(cè)。在民間組織內(nèi)建立內(nèi)部控制制度，讓民間組織的工作人員對(duì)建立內(nèi)部控制制度有很深的認(rèn)識(shí)，很好地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度在民間組織中所具有

8、的作用，讓會(huì)計(jì)工作人員知道內(nèi)部控制制度在民間組織中所具有的不可或缺的作用。（5）民間組織要建立內(nèi)部控制制度，必須建立良好的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)信息直接受會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的影響。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量決定了民間組織內(nèi)部控制環(huán)境的薄弱。所以，民間組織要按照自己的信息崗位需求，選擇比較合適的人才，不斷對(duì)民間組織的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行道德和技能教育，保障民間組織的每個(gè)環(huán)節(jié)在正確和及時(shí)的信息保證下實(shí)現(xiàn)快速和順利展開。民間組織要有明確的崗位分工和清晰的崗位職責(zé)。民間組織要按照會(huì)計(jì)信息對(duì)各種崗位進(jìn)行明確分工，要按照會(huì)計(jì)法及內(nèi)部控制指引的相關(guān)規(guī)定，對(duì)民間組織的各項(xiàng)工作進(jìn)行有效的信息真實(shí)性和完整性的負(fù)責(zé)，按照這些信息的準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)更好

9、的民間組織內(nèi)部控制制度的建立。（6）民間組織建立內(nèi)部控制制度，還要對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的審核簽批制度進(jìn)行一定程度的實(shí)施。通常情況下，民間組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要進(jìn)行信息收集和會(huì)計(jì)報(bào)告的編制工作，再完成一系列的財(cái)務(wù)審批工作.只有正確無誤的財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息報(bào)告，才能送達(dá)有關(guān)的部門或者人員手中。建立內(nèi)部控制制度，還要實(shí)施定期的審計(jì)制度。民間組織要按照自身的特點(diǎn)，建立有效的內(nèi)部控制制度，民間組織的內(nèi)部審計(jì)制度是民間組織實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的有效保障，只有建立良好的會(huì)計(jì)審計(jì)制度，才能進(jìn)一步確?？缂?jí)內(nèi)部控制制度的建立。三、結(jié)束語民間組織建立內(nèi)部控制制度是一個(gè)長(zhǎng)期的過程，是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，我們?nèi)f不可因?yàn)槊耖g組織發(fā)展的不均衡，有的太弱太小而忽視。在民間組織內(nèi)外部環(huán)境的影響下，建立內(nèi)部控制制度對(duì)民間組織的各項(xiàng)工作必將有很好的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)民間組織內(nèi)部控制體系的建立，可以促使我們更好地實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督和控制，實(shí)現(xiàn)民間組織的各項(xiàng)工作順利進(jìn)行。讓我們?yōu)榱烁黝惷耖g組織的健康有序發(fā)展而努力吧?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】1劉瓊.淺談科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制J.現(xiàn)代科技（現(xiàn)代物業(yè)下旬刊），2009(10)：199-201，65-67.2李永進(jìn).淺議中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露問題J.商情，2010(34)：6,15-1