建設(shè)項目財務(wù)管理與會計核算辦法A

1、XX集團(tuán)建設(shè)項目財務(wù)管理與會計核算辦法（修訂稿）第一章 總 則第一條 為加強集團(tuán)公司建設(shè)項目財務(wù)管理和監(jiān)督，統(tǒng)一規(guī)建設(shè)項目會計核算，劃清生 產(chǎn)經(jīng)營支出與建設(shè)項目支出界限，真實、完整地提供建設(shè)項目的會計信息，實現(xiàn)會計工作規(guī) 化、財務(wù)管理精細(xì)化、建設(shè)管理程序化、部門協(xié)作制度化，有效節(jié)約使用建設(shè)資金、降低建 設(shè)成本、提高投資效益，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定，結(jié)合集團(tuán) 公司建設(shè)項目實際情況，制定本辦法。第二條 本辦法是集團(tuán)公司部財會制度的組成部分，是遵照企業(yè)會計制度的總體要 求，按照基本建設(shè)業(yè)務(wù)核算模式制定的，它只對涉及工程建設(shè)的專門業(yè)務(wù)給予規(guī)，凡與生產(chǎn) 經(jīng)營會計業(yè)務(wù)要求相同的，

2、均應(yīng)按照企業(yè)會計制度和集團(tuán)公司統(tǒng)一的會計政策辦理。第三條 本辦法適用圍如下：1、納入集團(tuán)公司重點建設(shè)項目核算體系的項目。2、區(qū)域能化公司建設(shè)項目。3、集團(tuán)總部、直屬機構(gòu)及各專業(yè)化公司列入集團(tuán)公司技術(shù)改造計劃的重大建設(shè)項目。4、集團(tuán)公司確定的其他建設(shè)項目。第二章 財務(wù)管理第四條 建設(shè)項目財務(wù)管理的基本任務(wù)是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、行政法規(guī)、方針政 策；落實集團(tuán)公司項目建設(shè)的規(guī)章制度，依法、合理、及時籌集、使用建設(shè)資金；做好項目 建設(shè)資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督和考核工作，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，減少資金損失和 浪費，提高投資效益。第五條 集團(tuán)公司各級財務(wù)部門是主管建設(shè)項目財務(wù)的職能部門，對建設(shè)項目

3、的財務(wù)活 動實施財務(wù)管理和監(jiān)督。集團(tuán)公司各級財務(wù)部門的職責(zé)如下：一、集團(tuán)公司財務(wù)部職責(zé) 1、參與集團(tuán)公司投資項目的調(diào)研、論證、立項、審批等工作。2、負(fù)責(zé)制定集團(tuán)公司建設(shè)項目有關(guān)財務(wù)政策、制度和辦法。3、負(fù)責(zé)集團(tuán)公司建設(shè)項目資金的籌集和撥付。4、負(fù)責(zé)對各專業(yè)化公司（區(qū)域能化公司）建設(shè)項目資金的控制與監(jiān)督。5、參與對各專業(yè)化公司（區(qū)域能化公司）建設(shè)項目效績考核。二、各專業(yè)化公司（區(qū)域能化公司）財務(wù)部門的職責(zé)1參與本公司有關(guān)投資項目的調(diào)研、論證、立項、審批等工作。2、負(fù)責(zé)制定本公司部建設(shè)項目的有關(guān)制度和實施辦法。3、負(fù)責(zé)本公司建設(shè)項目會計核算體制的確立和實施。4、負(fù)責(zé)對下屬單位建設(shè)資金的控制與監(jiān)督。

4、5、參與對下屬單位建設(shè)項目效績考核。三、建設(shè)單位財務(wù)部門的職責(zé)1參與本單位投資項目的調(diào)研、論證、立項、報批等工作。2、負(fù)責(zé)本單位建設(shè)工程的財務(wù)管理與會計核算工作。3、負(fù)責(zé)本單位建設(shè)資金的管理與有效使用。第六條建設(shè)工期在一年以上，或者投資額在2000萬元以上的建設(shè)項目，原則上應(yīng)設(shè)立單獨的建設(shè)會計核算體系，與籌建單位的生產(chǎn)財務(wù)會計核算體系分開。單獨的會計核算體系是指：項目籌建單位應(yīng)設(shè)置單獨的財務(wù)管理機構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)項目建設(shè)財務(wù)工作，在結(jié)算中心單獨設(shè)立結(jié)算賬戶，設(shè)置單獨的總賬及其相應(yīng)的賬務(wù)處理體系，單獨編制會計報表，制定并執(zhí)行單獨的項目建設(shè)財會管理制度。建設(shè)工期在一年以下，或者投資額在限額以下的建

5、設(shè)項目可以在項目籌建單位的生產(chǎn)財 務(wù)會計核算體系，分別不同的投資計劃和項目，設(shè)立單獨的工程核算賬戶，用以核算相應(yīng)的 項目建設(shè)業(yè)務(wù)。第七條凡使用集團(tuán)公司投入資金（包括投入資本金和給予長期借款）建設(shè)的項目，必 須具備下述資料，供各級財務(wù)部門查閱。1、項目設(shè)立的有關(guān)資料，包括項目調(diào)研報告、項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè) 計以及相應(yīng)的批準(zhǔn)文件等。2、項目投資的有關(guān)資料，包括項目概算、施工圖預(yù)算、年度投資計劃等。3、項目實施的有關(guān)資料，包括與項目有關(guān)的合同，如項目咨詢、可研、勘察、設(shè)計、 監(jiān)理、施工、土地劃撥（出讓）等合同，以及開工報告、建設(shè)用地批準(zhǔn)等有關(guān)文件。4、項目變動的有關(guān)資料，包括重大設(shè)計變

6、更、項目停建、緩建、遷移、合并、分立以 及其他主要變更事項的批準(zhǔn)文件。5、項目竣工的有關(guān)資料，包括工程竣工驗收報告、竣工決算、單項工程質(zhì)量認(rèn)證證書 等。6、公司成立的有關(guān)資料，包括公司成立批文、資產(chǎn)評估報告、驗資報告、合資合同、 公司章程、營業(yè)執(zhí)照等。第八條 各專業(yè)化公司（區(qū)域能化公司）應(yīng)按照國家有關(guān)財務(wù)管理規(guī)章，結(jié)合建設(shè)項目 的實際情況，制定本單位的財務(wù)管理制度。建立、健全部會計核算、財會人員崗位責(zé)任、賬 務(wù)處理程序、部控制、工程資金審批、工程成本核算、工程經(jīng)濟(jì)分析等有關(guān)管理制度。切實 加強財產(chǎn)物資管理和核算工作，及時掌握工程進(jìn)度，定期進(jìn)行財產(chǎn)物資清查，確保資產(chǎn)的安 全完整。嚴(yán)格按照會計基礎(chǔ)

7、工作規(guī)化的要求和各項管理制度開展財會工作，保證項目建設(shè)規(guī) 運行、建設(shè)資金合法使用，保證會計工作質(zhì)量。第九條 建立部門協(xié)作制度化。各級財務(wù)部門應(yīng)積極主動地與計劃、統(tǒng)計、基建、造價、 物資供應(yīng)、設(shè)備管理等管理部門聯(lián)系，互相配合，協(xié)同工作，確保各部門口徑統(tǒng)一、容一致。 在集團(tuán)公司統(tǒng)設(shè)項目管理制度下開展各項財務(wù)工作，會計核算資料中的單位工程名稱、設(shè)備 名稱及費用劃分必須與年度計劃容口徑一致；工程結(jié)算應(yīng)按照基本建設(shè)管理及計劃等部門提 供的資料進(jìn)行；項目資金撥付應(yīng)嚴(yán)格控制在計劃規(guī)定圍之；具有同一數(shù)據(jù)來源的結(jié)算、計劃 統(tǒng)計、財務(wù)等數(shù)據(jù)必須保持一致。第十條 建設(shè)項目實行項目負(fù)責(zé)制， 集團(tuán)公司及各專業(yè)化公司 （

8、區(qū)域能化公司）針對項目 各時期的特點，設(shè)立不同的考核指標(biāo)，對項目責(zé)任人分期考核、分期獎懲兌現(xiàn)。在項目建設(shè) 階段，主要控制項目投資額、建設(shè)工期和工程質(zhì)量，在項目投產(chǎn)3年之,要考核項目運行的經(jīng)濟(jì)效益。同時，建立項目后評估制度，按照國家有關(guān)規(guī)定，對建設(shè)項目進(jìn)行后評估，總結(jié) 經(jīng)驗和教訓(xùn)、落實獎懲措施。第十一條 建設(shè)項目隸屬關(guān)系發(fā)生變化時，應(yīng)及時進(jìn)行財務(wù)關(guān)系劃轉(zhuǎn)， 認(rèn)真做好各項資金和債權(quán)、債務(wù)清理交接工作，主要包括各項投資來源、已交付使用的資產(chǎn)、在建工程、結(jié)余 資金、各項債權(quán)和債務(wù)等，經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后，辦理財務(wù)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。第三章資金管理第十二條建設(shè)項目資金實行 “多方籌集、統(tǒng)一管理、專款專用、分級負(fù)責(zé)”的

9、管理模 式。第十三條 各建設(shè)單位應(yīng)按照集團(tuán)公司的要求，一律在結(jié)算中心開設(shè)賬戶，辦理資金收付業(yè)務(wù)。駐地在西關(guān)地區(qū)以外的各開戶單位，除在結(jié)算中心開戶外，應(yīng)在有關(guān)商業(yè)銀行設(shè)立收 入和支出賬戶；實行收支兩條線的管理核算辦法。有關(guān)具體容，按照XX集團(tuán)公司結(jié)算中心管理辦法執(zhí)行。重點建設(shè)單位自行取得的貸款，一律在結(jié)算中心開立的貸款資金專戶存儲、?？顚Ｓ茫?同時按照收支兩條線的原則，由貸款資金專戶中劃撥資金開立自管資金結(jié)算賬戶，用以辦理 周轉(zhuǎn)材料款、建管費等零星支出。第十四條 建設(shè)項目資金籌集的管理一、建設(shè)項目資金的來源建設(shè)項目資金來源主要途徑為：1股東各方投入的項目建設(shè)資本金。2、建設(shè)項目采用各種方式向銀行

10、或其他金融機構(gòu)取得的貸款。3、集團(tuán)公司貸給建設(shè)項目的資金。4、取得的國家專項撥款。5、通過其他方式取得的資金。二、建設(shè)項目資金籌集的管理1建設(shè)項目除集團(tuán)公司投入的項目資本金以外，原則上應(yīng)由建設(shè)單位自行籌集建設(shè)資金;自行籌集有困難的，可由股東各方按股權(quán)比例共同擔(dān)保向銀行貸款；特殊情況下經(jīng)集團(tuán)公司 領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，也可由集團(tuán)公司向建設(shè)項目發(fā)放貸款。2、自2005年3月1日起，集團(tuán)公司對重點建設(shè)項目只負(fù)責(zé)籌集項目資本金，其他建設(shè) 資金由建設(shè)單位在完善項目審批手續(xù)的基礎(chǔ)上，成立公司后，以項目名義取得銀行貸款。3、集團(tuán)公司投入項目資本金、按出資比例擔(dān)保取得貸款的同比例部分、重點建設(shè)單位 自行取得的貸款，應(yīng)將資

11、金存入集團(tuán)公司結(jié)算中心；其他股東出資及擔(dān)保部分，鼓勵將其存 入結(jié)算中心。三、重點建設(shè)項目自行貸款管理遵循的原則：1、以建設(shè)項目資金管理模式為基礎(chǔ)的原則。2、誰的錢、歸誰所有、由誰支配的原則。建設(shè)單位籌集的資金，其所有權(quán)歸建設(shè)單位所有， 由建設(shè)單位依據(jù)集團(tuán)公司的規(guī)定使用。3、收支兩條線管理的原則嚴(yán)格區(qū)分項目貸款的來源與支付渠道，做到收入明確、支出合規(guī)，并接受集團(tuán)公司有關(guān) 部門的日常和事后監(jiān)督。4、規(guī)管理、簡化手續(xù)的原則正確處理規(guī)資金支付程序和簡化資金撥付手續(xù)的關(guān)系，做到控放適度、規(guī)運行、提高資 金使用效率。第十五條 建設(shè)項目資金計劃管理。項目年度資金計劃的管理，按照【XX集團(tuán)計劃統(tǒng)計管理暫行辦法

12、】的規(guī)定執(zhí)行。項目月度資金計劃由各級財務(wù)部門負(fù)責(zé)，各建設(shè)單位應(yīng)按照集團(tuán)公司的統(tǒng)一要求，認(rèn)真 編制【建設(shè)項目月度資金收支計劃】（見附件1-1 ），該計劃是集團(tuán)公司籌集和撥付建設(shè)項目資金的重要依據(jù)，各建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)項目年度計劃、統(tǒng)計完成、累計撥付等容，按工程項目 構(gòu)成逐條認(rèn)真編制，并在每月5日以前報送集團(tuán)公司財務(wù)部。第十六條 建設(shè)項目資金管理的幾項具體規(guī)定一、各建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行項目資金的管理制度，杜絕無計劃、超計劃付款、無進(jìn)度付 款、脫離職能部門監(jiān)督付款及建設(shè)資金挪用的現(xiàn)象。二、月度資金撥付要以工程進(jìn)度和合同規(guī)定為依據(jù)辦理結(jié)算，月度工程款結(jié)算不得超過 實際工程進(jìn)度的80%年終工程款結(jié)算時，建安工

13、程及納入工程管理的大臨設(shè)施、四通一平等費用，屬于年竣工的單位工程經(jīng)基建處驗收、審查和確認(rèn)結(jié)算額的，除預(yù)留5%工程質(zhì)量保證金外可撥付剩余工程款；區(qū)域能化公司建設(shè)項目暫按造價事務(wù)所審查和確認(rèn)結(jié)算額的，按不超過實際造價的90%比例撥付剩余工程款。各類劃線工程按不超過劃線造價的80%：匕例撥付剩余工程款，其余部分待單位工程履行完有關(guān)手續(xù)后撥付。各重點建設(shè)項目在確認(rèn)財務(wù)完成后，仍按月度工 程列報完成的方式進(jìn)行賬務(wù)處理，80%乍為正常工程款，15%乍為預(yù)留工程款。待實際撥付時，分別按正常工程款和預(yù)留工程款填制不同的撥款表進(jìn)行撥付處理。在撥付預(yù)留工程款和質(zhì)保 金時，應(yīng)同時附有【單位工程竣工驗收證書】和【工程

14、結(jié)算表】（封面）的復(fù)印件。三、設(shè)備預(yù)付款及其他費用的支付，應(yīng)按照合同、集團(tuán)公司部門職能分工及其他有關(guān)規(guī)定的要求進(jìn)行支付。第十七條 建設(shè)項目資金撥付程序一、從集團(tuán)公司取得貸款的資金撥付程序1、建筑、安裝工程款的結(jié)算： 建筑、安裝工程款的結(jié)算，應(yīng)填制【工程進(jìn)度及月度工程結(jié)算明細(xì)表】（見附件1-2 ）,項目管理單位根據(jù)工程計劃、統(tǒng)計完成等資料填寫第一部分“工程進(jìn)度”的有關(guān)容；項目財務(wù)部門根據(jù)財務(wù)資料填寫“工程款撥付情況”和“收款單位資料”；項目監(jiān)理單位、項目管理單位、專業(yè)化公司計劃財務(wù)部門分別簽署意見。 各專業(yè)化公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)對【工程進(jìn)度及月度工程結(jié)算明細(xì)表】進(jìn)行審核和控制，并按照審核后確認(rèn)的金額

15、做轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)集團(tuán)公司財務(wù)部，同時做好財務(wù)賬簿、備查賬簿的登記工作。 集團(tuán)公司財務(wù)部對專業(yè)化公司上轉(zhuǎn)副頁先由職能科室進(jìn)行審核，經(jīng)財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)審批后，直接將工程款支付給施工單位。2、預(yù)付設(shè)備款的結(jié)算： 各建設(shè)單位需預(yù)付設(shè)備款時，應(yīng)填制【預(yù)付設(shè)備款明細(xì)表】（見附件1-3 ），項目管理單位根據(jù)項目計劃、合同等資料填寫有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，設(shè)備首次付款時還應(yīng)同時提供合同正本或副本的復(fù)印件；項目財務(wù)部門根據(jù)財務(wù)資料填寫有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)和“收款單位資料”；項目管理單位、專業(yè)化公司計劃財務(wù)部門分別簽署意見。 各專業(yè)化公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)對【預(yù)付設(shè)備款明細(xì)表】進(jìn)行審核和控制，并按照審核后確認(rèn)的金額做轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)集團(tuán)公司財務(wù)部，同時

16、做好財務(wù)賬簿、備查賬簿的登記工作。 集團(tuán)公司財務(wù)部對專業(yè)化公司上轉(zhuǎn)副頁先由職能科室進(jìn)行審核，經(jīng)財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)審批后，直接將設(shè)備款支付給設(shè)備供應(yīng)商。3、設(shè)計、監(jiān)理等費用的撥付： 按照集團(tuán)公司的規(guī)定，建設(shè)項目勘察、設(shè)計、監(jiān)理、安評、環(huán)評等費用由集團(tuán)公司基本建設(shè)管理處管理。有關(guān)資金撥付依據(jù)合同的規(guī)定，填制【XX集團(tuán)勘察設(shè)計費（監(jiān)理費）付款通知單】（見附件1-4 ），并由有關(guān)部門簽署意見。 各專業(yè)化公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)對【XX集團(tuán)勘察設(shè)計費（監(jiān)理費）付款通知單】簽署意見，如無異議，由財務(wù)部門做轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)集團(tuán)公司財務(wù)部，同時做好財務(wù)賬簿、備查賬簿的登記工作。 集團(tuán)公司財務(wù)部對專業(yè)化公司上轉(zhuǎn)副頁先由職能科室進(jìn)行審

17、核，經(jīng)財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)審批 后，直接將有關(guān)款項支付給勞務(wù)提供單位。4、其他費用的結(jié)算 建設(shè)單位發(fā)生的其他費用支出，應(yīng)嚴(yán)格按照年度計劃確定的費用項目名稱，由財務(wù)部門填制【工程費用支出明細(xì)表】（見附件1-5），項目管理單位、專業(yè)化公司計劃財務(wù)部門分別簽署意見。 各專業(yè)化公司財務(wù)部門按照【工程費用支出明細(xì)表】確認(rèn)的金額做轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)集團(tuán)公 司財務(wù)部，同時做好財務(wù)賬簿、備查賬簿的登記工作。 集團(tuán)公司財務(wù)部對專業(yè)化公司上轉(zhuǎn)副頁先由職能科室進(jìn)行審核，經(jīng)財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)審批 后，直接將款項支付給有關(guān)單位或個人。二、集團(tuán)公司投入項目資本金的撥付程序1、項目合作各方應(yīng)按照【出資協(xié)議】和【公司章程】規(guī)定的時間、金額，按時、同步

18、 出資到位。2、項目資本金經(jīng)驗資和領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)將資金存入結(jié)算中心賬戶。3、項目資本金使用時，屬于正常撥付建安工程款、預(yù)付設(shè)備款及其他工程支出的，參 照本條第一款的明細(xì)表格式，向集團(tuán)財務(wù)部提出申請，財務(wù)部審核后，通知結(jié)算中心將資金 撥付到有關(guān)單位。項目資本金用于非正常工程支出的，如向其他單位投資等，應(yīng)向集團(tuán)公司提出書面申請 報告，并經(jīng)集團(tuán)公司主要領(lǐng)導(dǎo)或總會計師簽字后，由集團(tuán)財務(wù)部通知結(jié)算中心付款。三、重點建設(shè)項目自行貸款資金支付管理程序：1、根據(jù)所支付資金的不同性質(zhì)，由建設(shè)單位參照本條第一款的明細(xì)表格式，分別填寫工程進(jìn)度及月度工程結(jié)算明細(xì)表、預(yù)留工程款撥付明細(xì)表、預(yù)付設(shè)備款明細(xì)表、XX集團(tuán)

19、勘察設(shè)計費（監(jiān)理費）付款通知單、工程費用支出明細(xì)表等，并按規(guī)定辦理審批手續(xù)。2、 按每次支付資金的批次，填寫重點建設(shè)項目結(jié)算中心存款支付通知（以下簡稱“支 付通知”），一式兩聯(lián)，同時開具銀行匯票（電匯）委托書與上述資料共同報送集團(tuán)公司財務(wù)部審查。3、集團(tuán)公司財務(wù)部按規(guī)定審查無誤后，在支付通知上加蓋財務(wù)專用章，由建設(shè)單位將匯票（電匯）委托書、支付通知一并交結(jié)算中心。4、結(jié)算中心審查審批后，通過商業(yè)銀行辦理銀行匯票或電匯手續(xù)。辦理完畢后在支 付通知上加蓋結(jié)算章，返回集團(tuán)財務(wù)部一聯(lián)。四、區(qū)域能化公司建設(shè)項目資金撥付的幾項特殊規(guī)定集團(tuán)所屬各區(qū)域能化公司，應(yīng)嚴(yán)格按照本章所規(guī)定的容進(jìn)行資金管理，考慮到各區(qū)

20、域能 化公司的特殊情況，對該類公司資金管理做出如下特殊規(guī)定：1集團(tuán)公司授權(quán)各區(qū)域能化公司財務(wù)部門，原則上按照本章規(guī)定的管理程序，行使集 團(tuán)公司財務(wù)部的部分項目管理職能，對所屬建設(shè)項目直接進(jìn)行資金撥付管理。2、集團(tuán)公司對區(qū)域能化公司的資金（包括項目資本金、集團(tuán)擔(dān)保的外部貸款、集團(tuán)公 司部貸款）實行按月度計劃通過網(wǎng)上銀行撥付的方式。具體程序如下： 各區(qū)域能化公司應(yīng)按照本辦法第十五條的規(guī)定，按時向集團(tuán)公司提交建設(shè)項目月度資 金使用計劃，由集團(tuán)公司財務(wù)部審批后實施。各公司發(fā)生非項目建設(shè)資金支出時，應(yīng)向集團(tuán) 公司提出書面申請報告，并需經(jīng)集團(tuán)公司主要領(lǐng)導(dǎo)或總會計師簽字同意。 結(jié)算中心對各區(qū)域能化公司的資金

21、實行“額度存款”制度。由集團(tuán)財務(wù)部和結(jié)算中心 根據(jù)各公司不同情況核定其資金賬戶余額額度，供周轉(zhuǎn)使用。 各區(qū)域能化公司應(yīng)根據(jù)工程進(jìn)度和容，每周向集團(tuán)公司提出【區(qū)域能化公司建設(shè)項目 資金撥付明細(xì)表】，由集團(tuán)財務(wù)部審核后，由財務(wù)公司通過網(wǎng)上銀行辦理撥付。第十八條 建設(shè)項目結(jié)余資金管理建設(shè)項目在編制竣工財務(wù)決算前要認(rèn)真清理結(jié)余資金。應(yīng)變價處理的庫存設(shè)備、材料以 及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)要公開變價處理，應(yīng)收、應(yīng)付款項要及時清理，清理出來的結(jié)余資 金，相應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)。第四章財務(wù)監(jiān)督與控制第一節(jié)崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)第十九條集團(tuán)公司實行建設(shè)項目業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，各級管理部門應(yīng)明確相關(guān)部門和崗 位的職

22、責(zé)、權(quán)限，確保辦理工程項目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。工程項目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：（一）項目建議、可行性研究與項目決策；（二）概預(yù)算編制與審核；（三）項目實施與價款支付；（四）竣工決算與竣工審計。第二十條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程項目的特點，配備合格的人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。辦理工程項目業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)配備專門的會計人員辦理工程項目會計核算業(yè)務(wù)，辦理工程項目會計業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)熟悉國家法律法規(guī)及 工程項目管理方面的專業(yè)知識。第二一條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)對工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施，規(guī)定

23、經(jīng)辦人的職責(zé)圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)圍進(jìn)行審批，不得超越 審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)圍，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理工程項目業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán) 圍審批的工程項目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。第二十二條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)制定工程項目業(yè)務(wù)流程，明確項目決策、概預(yù)算編制、價款 支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展 情況，確保工程項目全過程得到有效控制。第二節(jié) 項目決策控制第二十三條 集團(tuán)公司實行建設(shè)項目決策環(huán)節(jié)控制制度，明確項目建議書和可行性

24、研究報告的編制、項目決策程序等，確保項目決策科學(xué)、合理。集團(tuán)公司建設(shè)項目應(yīng)由計劃、基建、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員對項目建議書和可行性 研究報告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評審，出具評審意見。建設(shè)項目實行集體決策制度，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄，嚴(yán)禁任何個人單獨決策工 程項目或者擅自改變集體決策意見。第二十四條 集團(tuán)公司實行建設(shè)項目決策及實施的責(zé)任制度，明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任，定期或不定期地進(jìn)行檢查。第三節(jié)概預(yù)算控制第二十五條 集團(tuán)公司實行建設(shè)項目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度，各級管理部門應(yīng)對概預(yù)算的編制、審核等做出明確規(guī)定，確保概預(yù)算編制科學(xué)、合理。集團(tuán)公司組織計劃、基建、財會等部門的相關(guān)專業(yè)

25、人員對編制的概預(yù)算進(jìn)行審核，重點 審查編制依據(jù)、項目容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整、準(zhǔn)確。第四節(jié)價款支付控制第二十六條集團(tuán)公司實行工程進(jìn)度價款支付環(huán)節(jié)的控制制度，各級管理部門應(yīng)對價款支付的條件、方式以及會計核算程序做出明確規(guī)定，確保價款支付及時、正確。各級財務(wù)部門辦理工程項目價款支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)符合部會計控制規(guī)-貨幣資金（試行）的有關(guān)規(guī)定。辦理工程項目采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)符合部會計控制規(guī)-采購與付款（試行）的有關(guān)規(guī)定。第二十七條 各級會計人員應(yīng)對工程合同約定的價款支付方式、有關(guān)部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見等進(jìn)行審查和復(fù)核。復(fù)核無誤后方可辦理價款支付手續(xù)。會計人員在辦理價款

26、支付業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價款與合同約定的價款支付方式及 金額不符，或與工程實際完工情況不符等異常情況，應(yīng)當(dāng)及時報告。建設(shè)項目因工程變更等 原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的應(yīng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料。會計人員 應(yīng)對工程變更價款支付業(yè)務(wù)進(jìn)行審核。第二十八條 各級財務(wù)部門應(yīng)加強對建設(shè)項目資金籌集與運用、物資采購與使用、財產(chǎn) 清理與變動等業(yè)務(wù)的會計核算，真實、完整地反映工程項目資金流入流出情況及財產(chǎn)物資的 增減變動情況。第五節(jié)竣工決算控制第二十九條 集團(tuán)公司實行竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，各級管理部門應(yīng)對竣工驗收、竣 工清理、竣工決算、竣工審計等做出明確規(guī)定，確保竣工決算真實、完整、及時。各

27、級管理部門應(yīng)當(dāng)及時組織工程項目竣工驗收，確保工程質(zhì)量符合設(shè)計要求。集團(tuán)公司 對建設(shè)項目竣工驗收進(jìn)行審核，重點審查驗收人員、驗收圍、驗收依據(jù)、驗收程序等是否符 合國家有關(guān)規(guī)定。各級管理部門應(yīng)建立竣工清理制度，明確竣工清理的圍、容和方法，如實填寫并妥善保 管竣工清理清單。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家法律法規(guī)和集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)定及時編制竣工決算。集團(tuán)公司組織有關(guān)部門及人員對竣工決算進(jìn)行審核，重點審查決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊 全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。集團(tuán)公司實行建設(shè)項目竣工決算審計制度，及時組織竣工決算審計。未實施竣工決算審 計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續(xù)。第三十條 竣工驗收合

28、格的建設(shè)項目，應(yīng)當(dāng)及時編制財產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，并 加強對資產(chǎn)的管理。第六節(jié)監(jiān)督檢查第三十一條集團(tuán)公司對建設(shè)項目實行部控制的監(jiān)督檢查制度，各級管理部門應(yīng)明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。第三十二條 工程項目部控制監(jiān)督檢查的容主要包括：（一）工程項目業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的 現(xiàn)象。（二）工程項目業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否 健全，是否存在越權(quán)審批行為。（三）工程項目決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。重點檢查責(zé)任制度是否健全，獎懲措施 是否落實到位。（四）概預(yù)算控制制度的執(zhí)行情況。重點檢查概預(yù)算編制的依

29、據(jù)是否真實，是否按規(guī)定 對概預(yù)算進(jìn)行審核。（五）各類款項支付制度的執(zhí)行情況。重點檢查工程款、材料設(shè)備款及其他費用的支付 是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。（六）竣工決算制度的執(zhí)行情況。重點檢查是否按規(guī)定辦理竣工決算、實施決算審計。第三十三條 各級管理部門對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的工程項目部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)采取措施，及時加以糾正和完善。第五章 會計科目及核算說明第一節(jié)會計科目第三十四條 根據(jù)【企業(yè)會計制度】和集團(tuán)公司統(tǒng)一的財務(wù)管理和會計核算辦法，結(jié)合 建設(shè)項目會計業(yè)務(wù)的實際情況，建設(shè)項目會計核算使用的主要會計科目見【附件2】。第三十五條 本辦法統(tǒng)一規(guī)定的一級會計科目名稱、編號及核算容，

30、各單位必須統(tǒng)一執(zhí) 行，不得擅自改變。二級以下科目可根據(jù)本規(guī)定及項目具體情況自行設(shè)置。第二節(jié)工程物資的管理與核算第三十六條 為正確反映建設(shè)工程的各種物資的實際成本，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“工程物資”科 目進(jìn)行核算。一、工程物資的核算容本科目核算企業(yè)為工程建設(shè)準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備、在倉庫存放的 不需安裝的設(shè)備的實際成本，以及預(yù)付設(shè)備款和庫存的建設(shè)期間根據(jù)項目概算購入為生產(chǎn)準(zhǔn) 備的工器具等的實際成本。工程用材料、設(shè)備不論是先進(jìn)入倉庫存放還是直接運抵施工現(xiàn)場使用，均應(yīng)辦理驗收手 續(xù)，通過本科目進(jìn)行核算。集團(tuán)公司物資部直接供給施工單位用于工程建設(shè)的材料不通過本 科目核算。二、工程物資的計價企業(yè)購入

31、為在建工程準(zhǔn)備的各種物資，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的價款核算。實際支付的價款 包括：買價、相關(guān)稅金、運輸費、保險費、設(shè)備檢驗費等費用。三、明細(xì)科目設(shè)置工程物資按照各種物資的種類進(jìn)行明細(xì)核算。本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目工程材料;工程設(shè)備；預(yù)付設(shè)備款；為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具。四、日常管理工程物資的管理方法與存貨相同，各單位應(yīng)建立嚴(yán)格的采購、驗收入庫、領(lǐng)用、清查盤 點等制度，確保工程物資的安全完整。物資保管部門應(yīng)按類別、品種和規(guī)格設(shè)置保管賬，詳 細(xì)登記各項物資的增減變動及庫存情況，財務(wù)部門必須對保管賬進(jìn)行定期稽核，確保記錄的準(zhǔn)確性。第三十七條工程物資的核算一、工程物資購入核算企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)依據(jù)審核無

32、誤的增值稅專用發(fā)票、驗收單、合同等原始憑證，按實際成本和專用發(fā)票注明的增值稅額，作如下會計分錄：借：工程物資一工程材料（工程設(shè)備、工器具）XX（工器具可不按明細(xì)設(shè)置）貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等科目。二、預(yù)付設(shè)備款的核算1、企業(yè)為購置大型設(shè)備而預(yù)付款時，依據(jù)購貨合同、供貨方收據(jù)等作如下分錄：借：工程物資一預(yù)付設(shè)備款一XX單位貸：銀行存款（集團(tuán)部長期借款一 XX項目借款）等2、設(shè)備到達(dá)、驗收入庫時，依據(jù)發(fā)票、驗收單等作如下分錄：借：工程物資一工程設(shè)備一XX設(shè)備貸：工程物資一預(yù)付設(shè)備款一XX單位銀行存款（集團(tuán)部長期借款一 XX項目借款）（需補付的價款）3、設(shè)備出庫時，由領(lǐng)用單位填制設(shè)備出庫單

33、，需安設(shè)備還要同時具備報完成的條件，依據(jù)設(shè)備出庫單作如下分錄：借：在建工程一XX項目一需安裝設(shè)備（不需安裝設(shè)備）一XXX設(shè)備貸：工程物資一工程設(shè)備一XX設(shè)備三、委托物資部（國際貿(mào)易部）代購設(shè)備的核算項目建設(shè)中凡委托物資部及國際貿(mào)易部購置的設(shè)備，建設(shè)單位持設(shè)備購置合同或協(xié)議、【預(yù)付設(shè)備款明細(xì)表】等，至U財務(wù)處（結(jié)算中心）辦理預(yù)付設(shè)備款手續(xù)。建設(shè)單位應(yīng)定期與物資部、國際貿(mào)易部對賬，及時辦理實物交接、憑證傳遞和款項清算 手續(xù)，并分別建立【進(jìn)口設(shè)備結(jié)算登記簿】，詳細(xì)記錄已結(jié)算設(shè)備的名稱、合同編號、有關(guān)費用明細(xì)及結(jié)算憑證數(shù)量，便于項目竣工時核對，全面反映設(shè)備到貨及其投資發(fā)生情況。1、預(yù)付設(shè)備款時項目建設(shè)

34、單位根據(jù)借款合同、物資部（國際貿(mào)易部）開具賬單，以及本單位向財務(wù)部開 具的【預(yù)付設(shè)備款明細(xì)表】等作：借：工程物資一預(yù)付設(shè)備款一物資部（國貿(mào)部）一XX設(shè)備貸：銀行存款（集團(tuán)部長期借款一 XX項目借款）2、代購設(shè)備驗收入庫（或安裝）完畢時，依據(jù)發(fā)票、設(shè)備驗收單、結(jié)算單等作如下分錄: 借：工程物資一工程設(shè)備一XX設(shè)備貸：工程物資一預(yù)付設(shè)備款一物資部（國貿(mào)部）一XX設(shè)備銀行存款（集團(tuán)部長期借款一 XX項目借款）（需補付的價款），其中注代購的進(jìn)口設(shè)備驗收（或安裝）完畢，由建設(shè)單位向國貿(mào)部發(fā)【設(shè)備驗收函】明XX合同項下XXX設(shè)備已運抵現(xiàn)場（或由外方安裝）并驗收完畢。國貿(mào)部接到【設(shè)備驗收 函】后5個工作日，

35、與建設(shè)單位辦理完結(jié)算手續(xù)，即填制【代理進(jìn)口設(shè)備結(jié)算單】和開具代 理費發(fā)票，同時附上與設(shè)備進(jìn)口有關(guān)的國外發(fā)票（未付尾款除外）、關(guān)稅及增值稅完稅單、印花稅稅單、清關(guān)費發(fā)票、運費發(fā)票、保險費發(fā)票、銀行手續(xù)費等回單。建設(shè)單位接到該結(jié) 算手續(xù)后，辦理工程物資入庫手續(xù)并做相應(yīng)的賬務(wù)處理。在辦理進(jìn)口設(shè)備結(jié)算時， 若含有設(shè)備尾款的，應(yīng)按結(jié)算日銀行賣出價折算為人民幣貨款， 一并結(jié)算。待實際支付尾款時，依據(jù)外方提供的設(shè)備尾款發(fā)票和銀行購匯手續(xù)，調(diào)整相應(yīng)設(shè) 備價值。有關(guān)設(shè)備關(guān)稅及增值稅，不能夠減免的，由國貿(mào)部一并與建設(shè)單位結(jié)算；能夠減免 并需預(yù)交關(guān)稅保證金的，建設(shè)單位暫做掛賬處理，不計入設(shè)備價值，待海關(guān)退回后做沖賬

36、處 理。3、設(shè)備出庫時，由領(lǐng)用單位填制設(shè)備出庫單，需安設(shè)備還要同時具備報完成的三個條件，依據(jù)設(shè)備出庫單作如下分錄：借：在建工程一XX項目一需安裝設(shè)備（不需安裝設(shè)備）一XXX設(shè)備貸：工程物資一工程設(shè)備一XX設(shè)備四、工程物資領(lǐng)用的核算1、工程建設(shè)領(lǐng)用工程材料，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、工程物資消耗匯總表等作：借：在建工程一XX項目一礦建（土建、安裝）工程 XX工程貸：工程物資一工程材料XX2、領(lǐng)用工器具時應(yīng)根據(jù)出庫單、工程物資消耗匯總表等作借：在建工程一XX項目一待攤工程費用其他工程費用生產(chǎn)工器具及生產(chǎn)家具購置費（辦公生活家器具）貸：工程物資一為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具五、工程剩余物資的核算1、工程完工后剩余的工程物

37、資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫存材料的，按其實際成本或計劃成本， 轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。如可抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，應(yīng)按減去增值稅進(jìn)項稅額后的實際成本 或計劃成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。借：原材料一XX類一XXX應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：工程物資一工程材料XX2、工程完工后剩余的工程物資對外出售的，應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)工程物資的進(jìn)項稅額。借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額貸：工程物資一工程材料XX出售時，應(yīng)根據(jù)發(fā)票等確認(rèn)收入借：銀行存款（應(yīng)收賬款等）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅-銷項稅額結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本時，依據(jù)出庫單、匯總表等。借：其他業(yè)務(wù)支出貸：工程物資一工程材料XX六、工程物資盤盈、盤虧、報廢、毀損的處理工

38、程物資應(yīng)進(jìn)行定期清查，對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、報廢、毀損等情況應(yīng)分別參照 存貨的處理程序和方法進(jìn)行處理，清查中發(fā)生的損失減去保險公司、過失人賠償部分后，工 程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本；工程已經(jīng)完工的，計入營業(yè)外收支。七、本科目期末借方余額， 反映為工程建設(shè)準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備、在倉庫存放的不需安裝的設(shè)備的實際成本，以及預(yù)付設(shè)備款和庫存的建設(shè)期間購入的為生產(chǎn) 準(zhǔn)備工器具等的實際成本。第三節(jié)在建工程的管理與核算第三十八條 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在建工程”科目進(jìn)行各項工程支出的財務(wù)管理與會計核算工 作。一、在建工程核算的容企業(yè)的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中的建

39、筑安裝工程（含礦建工程、土建 工程、安裝工程）、設(shè)備購置、待攤工程費用、其他工程支出等。工程項目較多且工程支出 較大的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照工程項目的性質(zhì)分單項工程核算。在建工程應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生的支出 確定其工程成本，并單獨核算。二、在建工程的計價1自營工程：按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M計 價。2、出包工程：按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價款以及所應(yīng)分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M計價。3、設(shè)備安裝工程：按照所安裝設(shè)備的價值、工程安裝費用，工程試運轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支 出等計價。三、明細(xì)科目設(shè)置本科目應(yīng)當(dāng)按項目名稱設(shè)置二級科目，一套總賬體系只核算一個單項工程的，可將三級科目升二級處理。三級科目按“礦建工

40、程”、“土建工程”、“安裝工程”、“需安裝設(shè)備”、“不需安裝設(shè)備”、“待攤工程費用”設(shè)置。三級以下按照工程計劃所列明細(xì)項目設(shè)置，其中待攤工 程費用按照費用性質(zhì)分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。一個單位若存在一個以上建設(shè)項目，可以根據(jù)本單位實際情況，選擇采用一套或多套總賬。四、在建工程的日常管理1建設(shè)項目必須嚴(yán)格按照集團(tuán)公司項目管理的有關(guān)規(guī)定，履行項目申報、調(diào)研、論證、立 項、設(shè)計、審查、招標(biāo)等管理程序。2、各單位按照集團(tuán)公司批復(fù)意見確定的投資規(guī)模、批復(fù)的項目初步設(shè)計概算，制定工 程建設(shè)支出計劃。3、各項目工程支出計劃需經(jīng)集團(tuán)公司業(yè)務(wù)管理部門審查、并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。 在執(zhí)行過程中不得隨意擴(kuò)大規(guī)模、

41、改變計劃容、提高工程標(biāo)準(zhǔn)和突破計劃資金總額。4、按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級歸口管理和權(quán)責(zé)結(jié)合的原則，項目建設(shè)單位負(fù)責(zé)工程項目的日常管理工作。項目財務(wù)部門與設(shè)計管理、計劃統(tǒng)計、工程合同、預(yù)算造價、工程管理、質(zhì)量監(jiān)督、物資供應(yīng)等部門密切配合，積極參與工程立項、合同簽訂及工程驗收劃線。積極辦理 工程價款的結(jié)算，參與項目竣工驗收、負(fù)責(zé)項目竣工決算、清理在建工程項目。第三十九條建筑安裝工程的核算一、建筑安裝工程核算的容：是指建設(shè)單位按項目概算容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實際成本，其中不包括被安裝設(shè)備本身的價值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料 款和預(yù)付工程款。礦建工程核算的容：礦建工程是指煤炭建設(shè)單位按項

42、目概算容發(fā)生的井巷、支護(hù)、軌道及露天剝離等工程所發(fā)生的實際成本支出，主要包括：1、立井井筒及硐室工程：指立井井筒、立井井筒與井底車場連接處、箕斗裝載硐室及 位于井筒中的硐室。2、一般支護(hù)井巷工程：指一般支護(hù)的斜井、斜巷、平硐、平巷及硐室。3、金屬支架支護(hù)工程：指施工企業(yè)自行制作的金屬支架支護(hù)的斜井、斜巷、平硐、平 巷及硐室。4、井下鋪軌工程：指井下鋪軌、道岔鋪設(shè)工程。5、特殊鑿井工程：指井筒凍結(jié)、地面預(yù)注漿等特殊措施工程和大鉆機鉆井工程。6、露天剝離工程：指露天礦剝離工程。土建工程的核算容：土建工程是指建設(shè)單位按項目概算容發(fā)生的建造房屋、建筑物、構(gòu)筑物等土建工程所發(fā)生的實際成本支出（不包括按照

43、合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款）。主要包括：1、各種房屋和建筑物以及列入房屋工程預(yù)算的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價值及其裝飾油飾工程，列入建筑工程預(yù)算的各種管道、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的 敷設(shè)工程。2、設(shè)備基礎(chǔ)、支柱、工作臺、梯子等建筑工程，各種窯爐的砌筑工程等。3、防空、地下建筑等特殊工程。安裝工程的核算容安裝工程是指建設(shè)單位按項目概算容發(fā)生的在建設(shè)期間進(jìn)行設(shè)備安裝所發(fā)生的人工、材料、機械作業(yè)等費用（不包括被安裝設(shè)備本身的價值和設(shè)備基礎(chǔ)工程的支出）。主要包括以下容:1、生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動、傳導(dǎo)、通訊和實驗等各種需要安裝設(shè)備的裝置、 裝配工程，與設(shè)備相連

44、的工作臺、梯子、欄桿的安裝工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、 油漆等工程。2、為測定安裝工程質(zhì)量，對單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機試運行和系統(tǒng)聯(lián)動無負(fù)荷試運行所發(fā)生的支出（投料試運行所發(fā)生的支出不包括在）。二、發(fā)包建筑安裝工程的核算1、工程結(jié)算的處理工程開工后，項目建設(shè)財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)建安合同的約定，實行按月結(jié)算辦法的，嚴(yán)格按 工程實際進(jìn)度辦理結(jié)算，一般每月結(jié)算一次。月度工程結(jié)算時應(yīng)以計劃統(tǒng)計部門提供的【月 度統(tǒng)計報表】、施工單位提供的【工程完成情況月報基礎(chǔ)表】和經(jīng)監(jiān)理工程師簽證的、項目 建設(shè)單位施工管理負(fù)責(zé)人審查的【工程價款結(jié)算賬單】、施工單位發(fā)票為依據(jù)，確認(rèn)工程成本。年度終了，各類計劃在建的礦

45、土安三類工程應(yīng)按照劃線進(jìn)度、逐項工程對號入座，做到 不重不漏、不虛報瞞報。沒有經(jīng)過劃線的工程，不得辦理工程結(jié)算；未經(jīng)集團(tuán)公司基建處審 查（除區(qū)域能化公司可暫經(jīng)造價事務(wù)所審查外）的工程結(jié)算，一律不得列報完成；未取得施 工單位發(fā)票等結(jié)算手續(xù)的工程，不能列報完成。無論是劃線工程還是竣工工程，均應(yīng)出具【單位工程施工圖預(yù)（結(jié)）算表】（結(jié)算小表）和【建安工程結(jié)算匯總表】（結(jié)算大表），竣工工程還應(yīng)具備【單位工程竣工驗收證書】，按規(guī)定經(jīng)有關(guān)部門審查后，確認(rèn)年度單位工程完工成本。借：在建工程一XX項目一礦建（土建、安裝）工程一 XXX貸：其他應(yīng)付款一正常進(jìn)度款一XX施工單位預(yù)留工程款一XX施工單位扣料款 一XX

46、施工單位 質(zhì)保金 一XX施工單位 代扣稅金 一XX施工單位 其他扣款 一XX施工單位2、支付工程進(jìn)度款的處理月度工程進(jìn)度款的撥付一般以不超過實際工程進(jìn)度80%為限，由施工單位開具發(fā)票，經(jīng)項目建設(shè)單位分管付款的負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)后，按建設(shè)項目資金管理中的規(guī)定辦理付款手續(xù)。對與施工單位的工程結(jié)算款，即使是在工程結(jié)算時是直接付款，也應(yīng)通過“其他應(yīng)付款一XX 施工單位”科目處理，以便全面反映與各有關(guān)施工單位的工程價款結(jié)算情況。借：其他應(yīng)付款一正常進(jìn)度款一XX施工單位貸：銀行存款（集團(tuán)部長期借款一 XX項目借款）3、支付預(yù)留工程款及質(zhì)保金等的處理貸：銀行存款（集團(tuán)部長期借款一 XX項目）4、代扣其他款項的處

47、理項目建設(shè)單位按規(guī)定代扣各項稅金、養(yǎng)老保險統(tǒng)籌金、定額編制費等其他約定的代扣款,應(yīng)根據(jù)相關(guān)的代扣代收稅款憑證在工程結(jié)算確認(rèn)完成時做有關(guān)扣款賬務(wù)處理，支付有關(guān)扣款 時作：借：其他應(yīng)付款一代扣稅金（代扣養(yǎng)老保險統(tǒng)籌金、代扣電費）一XX施工單位貸：銀行存款（集團(tuán)部長期借款一XX項目）代扣款項應(yīng)按款項性質(zhì)及時支付項目主辦單位財務(wù)部門，具體支付方式由雙方協(xié)商確定。5、預(yù)付工程款的處理企業(yè)發(fā)包的建安工程，一般情況下不應(yīng)預(yù)付工程款。在特殊情況下，按照建安工程合同 約定，確實需要支付工程預(yù)付款的，應(yīng)根據(jù)施工單位出具的收據(jù)作：借：其他應(yīng)付款一預(yù)付工程款XX施工單位貸：銀行存款（集團(tuán)部長期借款一 XX項目借款）對

48、于預(yù)付的工程款，應(yīng)首先從以后各期結(jié)算的工程進(jìn)度款中逐步扣回。6、工程物資的處理對建設(shè)工程領(lǐng)用的工程物資，應(yīng)按建安工程合同的容，進(jìn)行明確劃分，屬于承包工程圍 的，應(yīng)從應(yīng)付工程款中扣除。借：其他應(yīng)付款一扣料款一XX施工單位貸：工程物資一工程材料XX不屬于施工單位工程承包圍的，按其用途計入有關(guān)工程成本，借：在建工程一XX項目礦建（土建、安裝）工程一XX工程貸：工程物資一工程材料XX三、企業(yè)自營建筑安裝工程的核算1企業(yè)自營工程領(lǐng)用工程用材料（商品產(chǎn)品）的處理企業(yè)自營的建安工程，領(lǐng)用工程用材料物資時，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、領(lǐng)料憑證匯總表按實際 成本作：借：在建工程一XX項目一礦建（土建、安裝）工程一XX工程貸：

49、工程物資工程材料XX原材料建設(shè)工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料的，還應(yīng)將原材料不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理：借：在建工程一XX項目礦建（土建、安裝）工程一XX工程貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偛牧铣杀静町?。建設(shè)工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時，按商品產(chǎn)品的實際成本（或進(jìn)價）或計劃成本（或售價）加上應(yīng)交的相關(guān)稅費作：借：在建工程一XX項目一礦建（土建、安裝）工程一XX工程 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅-銷項稅額庫存商品（產(chǎn)成品）庫存商品（產(chǎn)成品）采用計劃成本或售價的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偝杀静町惢蛏唐愤M(jìn)銷差價。2、企業(yè)自營工程應(yīng)負(fù)擔(dān)工資費用的處理建設(shè)工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職

50、工工資，按照工資部門提供的工資分配表作借：在建工程一XX項目礦建（土建、安裝）工程一XX工程貸：應(yīng)付工資3、其他費用的處理企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按提供服 務(wù)的實際成本作：借：在建工程一XX項目礦建（土建、安裝）工程一XX工程貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本4、特殊說明如果企業(yè)自營工程造價較高、工程項目較多，有關(guān)工資及其他費用大，且不能確指工程 對象的，可以將有關(guān)工資和其他費用記入“在建工程一XX項目一待攤工程費用一建設(shè)單位管理費”科目，按照工程管理費分配和攤銷的方法按期攤銷。第四十條 設(shè)備購置的管理與核算一、設(shè)備購置核算的容設(shè)備購置是指建設(shè)單位按照項目概算

51、容發(fā)生的各種設(shè)備的實際成本，包括需要安裝設(shè) 備、不需要安裝設(shè)備。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才 能使用的設(shè)備，有的雖不要基礎(chǔ)，但必須經(jīng)過組裝過程，并可在一定圍移動使用的設(shè)備也包 括在。需要安裝設(shè)備列報完成需同時具備以下三個條件：設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成；安裝設(shè)備所需的圖紙資料已經(jīng)齊備；設(shè)備已運到安裝現(xiàn)場，開箱檢驗完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進(jìn)行安裝。不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備。二、設(shè)備購置的核算設(shè)備購置到貨后，無論是否需要安裝均應(yīng)辦理驗收入庫手續(xù)，先通過“工程物資-工程 設(shè)備-XX設(shè)備“科目進(jìn)行核算，領(lǐng)用出庫時依據(jù)設(shè)

52、備出庫單通過本科目核算。設(shè)備出庫，可列報完成時：借：在建工程一XX項目一需安裝設(shè)備（不需安裝設(shè)備）一XX設(shè)備，貸：工程物資一工程設(shè)備一XX設(shè)備第四十一條待攤工程費用的核算一、待攤工程費用的核算容待攤工程費用是指建設(shè)單位按項目概算容發(fā)生的，購置生產(chǎn)工器具及生產(chǎn)、辦公生活家器 具費用、取得無形資產(chǎn)的費用和按照規(guī)定應(yīng)分?jǐn)傆嬋胗嘘P(guān)固定資產(chǎn)成本的各項費用支出。主 要包括：建設(shè)單位管理費和其他工程費用兩類。有關(guān)主要項目容如下：建設(shè)單位管理費：建設(shè)單位管理費是指建設(shè)單位從項目開工之日起至辦理竣工財務(wù)決 算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。包括：1管理費用：材料、工資及附加費、勞動保險費、水電費、折舊費、修理費、辦

53、公費、 租賃費、差旅費、會議費、招待費、保險費、運輸費、通訊服務(wù)費、工程咨詢費、法律顧問 費、招標(biāo)管理及標(biāo)的編制費、合同公證及預(yù)算審查費、審計費、井位確定費、排污費、項目 后評估費、工程質(zhì)量監(jiān)督檢驗費、臨時設(shè)施費、井筒地質(zhì)檢驗鉆探費、竣工清理及驗收費、 其他管理性質(zhì)的支出。企業(yè)在籌備生產(chǎn)期間發(fā)生的開辦性費用支出，與建設(shè)單位管理費不易分清的，均計入建 設(shè)單位管理費。2、籌資費：包括應(yīng)由建設(shè)項目負(fù)擔(dān)的借款利息、債券利息及發(fā)行費用、匯兌損益及其它籌資方式的籌資費用。發(fā)生的利息收入沖減本項費用。3、各種稅金：是指項目建設(shè)期間支付的不能明確歸屬對象的各項稅金，包括土地使用稅、耕地占用稅、契稅、車船使用稅

54、、印花稅等。其他工程費用：1 土地征用及遷移補償費： 指建設(shè)項目通過劃撥方式取得無限期土地使用權(quán)，依照國家有關(guān)規(guī)定支付的征用耕地補償費、青苗補償費、安置補償費及征地動遷費。2、 土地使用權(quán)出讓金：指建設(shè)項目通過土地使用權(quán)出讓方式取得有限的土地使用權(quán)，依 照規(guī)定支付的土地使用權(quán)出讓金。3、臨時占地費：建設(shè)項目臨時占地所支付的費用。4、工程監(jiān)理費：委托工程監(jiān)理單位對項目工程實施監(jiān)理工作所需費用。5、生產(chǎn)準(zhǔn)備及培訓(xùn)費：指新建企業(yè)或新增生產(chǎn)能力的企業(yè)為保證竣工交付使用進(jìn)行必要 的生產(chǎn)準(zhǔn)備所發(fā)生的費用。 包括：生產(chǎn)準(zhǔn)備人員費、生產(chǎn)人員培訓(xùn)費、生產(chǎn)單位提前進(jìn)礦（廠） 人員費等。6、 辦公及生活家器具購置費

55、：指新建項目為保證初期正常生產(chǎn)、生活和管理所必須的或改擴(kuò)建項目需補充的辦公、生活家具、用具等費用。包括辦公室、會議室、資料檔案室、閱覽室、文娛室、職工食堂、浴室、單身宿舍及設(shè)計文件所規(guī)定必須建設(shè)的醫(yī)務(wù)室、招待所等 所需的家具、用具、器具購置。不包括能夠形成固定資產(chǎn)的各類設(shè)備。7、 聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費：指新建企業(yè)或新增生產(chǎn)能力的擴(kuò)建企業(yè)，在竣工驗收前按照設(shè)計規(guī)定 的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，對整個生產(chǎn)線或車間進(jìn)行無負(fù)荷或有負(fù)荷聯(lián)合試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的費用支出。 包括試運轉(zhuǎn)所需材料、燃料、油料及動力消耗，低值易耗品及其他物料消耗，機械使用費， 聯(lián)合試運轉(zhuǎn)人員工資及管理費等，不包括應(yīng)由設(shè)備安裝工程費項下開支的調(diào)試費和試車費

56、。8、 生產(chǎn)工器具及生產(chǎn)家具購置費：指建設(shè)項目為保證初期正常生產(chǎn)所必須的或改擴(kuò)建項 目需補充的第一套生產(chǎn)工器具、生產(chǎn)家具、消防工器具和機電調(diào)試設(shè)備及工具的費用。不包 括能夠形成固定資產(chǎn)的各類設(shè)備。9、 綠化費：指建設(shè)項目在工程移交驗收前對工業(yè)廠區(qū)、場外公路、居住區(qū)進(jìn)行綠化所需 的費用。10、研究試驗費：指為建設(shè)項目提供或驗證設(shè)計參數(shù)、數(shù)據(jù)資料等進(jìn)行必要的研究試驗 以及設(shè)計規(guī)定在施工中必須進(jìn)行試驗、驗證所需的費用。11、 探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費：指建設(shè)單位支付精查、詳查（最終）、普查（最終）、擴(kuò)大延伸、補 充勘探、礦區(qū)水源勘探及補充地震勘探階段全部技術(shù)資料的費用。12、勘察設(shè)計費：指為建設(shè)項目提供項目建議書、可