《審計(jì)學(xué)》重點(diǎn)復(fù)習(xí)資料

1、 簡(jiǎn)答 試述注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)展的啟示。答：從注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的歷史發(fā)展來看，我們可以得出的啟示有三個(gè)方面：（ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。（ 2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展。（ 3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有客觀、獨(dú)立、公正的特征。 簡(jiǎn)答 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則對(duì)獨(dú)立性的概念內(nèi)涵是會(huì)計(jì)？答：獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。（ 1）實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能夠誠實(shí)公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度；（ 2）形式上的獨(dú)立性，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免出現(xiàn)這樣重大的事實(shí)和情況，使得一個(gè)理性且掌握充分信息

2、的第三方在權(quán)衡這些事實(shí)和情況后，很可能推定會(huì)計(jì)師事務(wù)所或項(xiàng)目組成員的誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。 簡(jiǎn)答 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的基本要求是什么？答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)、能夠勝任承接的工作。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能宣稱自己擁有本不具備的專業(yè)知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)提供本不能勝任的專業(yè)服務(wù)，除非獲得適當(dāng)?shù)慕ㄗh和幫助使其能夠滿意地提供這些服務(wù)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有能力提供專業(yè)服務(wù)的某特定部分，可以向其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、精算師、工程師、地質(zhì)專家、評(píng)估師等專家尋求技術(shù)建議。當(dāng)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師以外的專家時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就必須采取措施確保這些專家了解相應(yīng)的

3、道德要求。對(duì)專家的監(jiān)督和指導(dǎo)的程度取決于參與的人員和業(yè)務(wù)的性質(zhì)。這些監(jiān)督和指導(dǎo)可能包括：第一，要求這些人員閱讀適當(dāng)?shù)牡赖乱?guī)范。第二，要求這些人員對(duì)道德規(guī)范的理解提供書面確認(rèn)。第三，在出現(xiàn)潛在沖突時(shí)提供咨詢。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)對(duì)具體的獨(dú)立性要求或業(yè)務(wù)中所蘊(yùn)含的其他風(fēng)險(xiǎn)保持警惕。任何情況下，如果適當(dāng)?shù)牡赖滦袨椴荒艿玫阶袷鼗虮ＷC，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不能接受業(yè)務(wù)。如果業(yè)務(wù)已經(jīng)開始執(zhí)行，則應(yīng)予以終止。 簡(jiǎn)答 簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師保密原則豁免的條件。答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在三種情況下可以披露客戶的有關(guān)信息：第一，取得客戶的授權(quán)。第二，根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為。第三，接

4、受同業(yè)復(fù)核以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。 簡(jiǎn)答 簡(jiǎn)述鑒證業(yè)務(wù)的五要素。答：鑒證業(yè)務(wù)要素是指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告。 簡(jiǎn)答 簡(jiǎn)述鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系人及其關(guān)系。答：鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。注冊(cè)會(huì)計(jì)師指的是取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書，并且在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的個(gè)人，但有時(shí)也指會(huì)計(jì)師事務(wù)所。預(yù)期使用者指預(yù)期需要閱讀或使用鑒證報(bào)告的個(gè)人或組織。責(zé)任方可能是鑒證報(bào)告的預(yù)期使用者之一，但不是惟一的預(yù)期使用者。責(zé)任方和預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。三方之間的關(guān)系是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對(duì)象或鑒證對(duì)象信息的信任程度需要注意的是

5、，委托人不是單獨(dú)存在的一方，委托人通常是預(yù)期使用者之一，委托人也可能由責(zé)任方擔(dān)任。 簡(jiǎn)答 注冊(cè)會(huì)計(jì)師涉及法律訴訟呈上升趨勢(shì)的原因有哪些？答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師涉及法律訴訟的數(shù)量和金額呈上升趨勢(shì)，其原因是多方面的，有被審計(jì)單位方面的責(zé)任，也有注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任，有的是雙方的責(zé)任，還有的是因?yàn)槭褂谜叩恼`解。其中，被審計(jì)單位方面的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任是最重要的。（ 1）被審計(jì)單位方面的責(zé)任錯(cuò)誤、舞弊與違法行為經(jīng)營失?。?2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的根本原因是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的違約、過失與欺詐行為。 簡(jiǎn)答 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違約、過失與欺詐會(huì)使其承擔(dān)會(huì)計(jì)法律責(zé)任？答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的法

6、律責(zé)任有民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。民事責(zé)任是指賠償受害者損失。行政責(zé)任是指行政處罰，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人來說，包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書；對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等。刑事責(zé)任是指按照有關(guān)法律程序判處責(zé)任人一定的徒刑。一般來說，違約和過失可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和行政責(zé)任，欺詐可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任。這三種責(zé)任可以單處，也可并處。 簡(jiǎn)答 如何防范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任？答：（ 1）完善我國目前現(xiàn)有的法律法規(guī)。協(xié)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、公司法、證券法、刑法等法律規(guī)定對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的不同規(guī)定，盡可能使之趨同。（ 2）嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和

7、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，首先要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)定期考核、評(píng)估以督促各事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師加強(qiáng)對(duì)自身職業(yè)道德的培養(yǎng)和提高，事務(wù)所也應(yīng)定期組織相關(guān)培訓(xùn)和教育，不斷強(qiáng)化相關(guān)人員的法律意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，具有強(qiáng)烈的精神；其次必須把執(zhí)業(yè)質(zhì)量放在事務(wù)所工作的首位，一定要按照市場(chǎng)規(guī)則獨(dú)立、客觀、公正地從事各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，堅(jiān)決反對(duì)弄虛作假的行為。（ 3）建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。（ 4）審慎選擇被審計(jì)單位。一是要選擇正直的被審計(jì)單位。二是要特別注意陷入法律和財(cái)務(wù)困境的被審計(jì)單位。（ 5）深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)。（ 6）提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn)。（ 7）聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師。

8、 簡(jiǎn)答 注冊(cè)會(huì)計(jì)師什么時(shí)候開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)？初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是什么？答：（ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。（ 2）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的：確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況；確保與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。 簡(jiǎn)答 什么是認(rèn)定？如何確定具體審計(jì)目標(biāo)？答：認(rèn)定是指被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的的業(yè)務(wù)和相關(guān)賬戶所作的陳述或聲明。管理當(dāng)局的認(rèn)定包含以下三類：與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定、與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定等。審計(jì)具體目標(biāo)包括一般審計(jì)目標(biāo)和項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)。根據(jù)審計(jì)

9、的總目標(biāo)和被審計(jì)單位管理當(dāng)局的上述認(rèn)定，主可得出審計(jì)具體目標(biāo)。 簡(jiǎn)答 什么是審計(jì)重要性？在什么時(shí)候運(yùn)用審計(jì)重要性概念？答：重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。理解這一定義，必須注意以下幾點(diǎn)：（ 1）重要性概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)。（ 2）重要性概念必須從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來考察。（ 3）重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮。（ 4）重要性的判斷離不開特定的環(huán)境。（ 5）對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，需要運(yùn)用重要性原則的情形有二：一是在審計(jì)計(jì)劃階段，確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，此時(shí)，重要性被看做

10、是審計(jì)所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)所允許的誤差范圍；二是評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，此時(shí)，重要性被看做是某一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)或匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)是否影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷和決策的標(biāo)志。 簡(jiǎn)答 審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是什么關(guān)系？答：重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈反向關(guān)系。也就是說，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；反這，重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。這里，重要性水平的高低，一般地，400 元的重要性水平比200 元的重要性水平高。在理解兩者之間構(gòu)關(guān)系時(shí)，必須注意，重要性水平是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度進(jìn)行判斷的結(jié)果。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。越要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集更多更有效的審計(jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。因此，

11、重要性和審計(jì)證據(jù)之間也是反身變動(dòng)關(guān)系。 簡(jiǎn)答 什么是計(jì)劃審計(jì)工作？其總體要求是什么？答：計(jì)劃審計(jì)工作是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了完成年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前對(duì)審計(jì)工作所作的合理規(guī)劃和安排，即制定審計(jì)計(jì)劃。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201 號(hào)計(jì)劃審計(jì)工作規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃審計(jì)工作，使審計(jì)業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行。計(jì)劃審計(jì)工作包括針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至接受的低水平。計(jì)劃審計(jì)工作是一項(xiàng)持續(xù)的過程，計(jì)劃審計(jì)工作十分重要，很多關(guān)鍵決策往往在這個(gè)階段作出，如可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性的確定、項(xiàng)目人員的配置，等等。按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)

12、定，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作，利用其經(jīng)驗(yàn)和見解，以提高計(jì)劃過程的效率和效果。 簡(jiǎn)答 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)何時(shí)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)？初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容分別是什么？答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，為制定審計(jì)計(jì)劃做好前期準(zhǔn)備工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展被步業(yè)務(wù)活動(dòng)有助于確保在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)達(dá)到的要求有：第一，確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力。第二，確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況。第三，確保與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201 號(hào)計(jì)劃審計(jì)工作第6 條的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

13、在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：（ 1）針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；（ 2）評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，包括評(píng)價(jià)獨(dú)立性；（ 3）及時(shí)簽訂或個(gè)性審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。 簡(jiǎn)答 什么是總體審計(jì)策略？其主要內(nèi)容有哪些？答：總體審計(jì)策略是對(duì)審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所作的規(guī)劃，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接受審計(jì)委托到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過程基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃。它是規(guī)劃整個(gè)審計(jì)工作的藍(lán)圖。為了順利完成審計(jì)任務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定總體審計(jì)策略?？傮w審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃?？傮w審計(jì)策略的主要內(nèi)容有：審計(jì)范圍報(bào)告目標(biāo)審計(jì)方向總體審計(jì)策略中包括的內(nèi)容

14、總體審計(jì)策略應(yīng)能恰當(dāng)?shù)胤从匙?cè)會(huì)計(jì)師考慮審計(jì)范圍、報(bào)告目標(biāo)和審計(jì)方向的結(jié)果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明下列內(nèi)容：（ 1）向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源；（ 2）向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量；（ 3）何時(shí)調(diào)配這些資源；（ 4）如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用。 簡(jiǎn)答 什么是具體審計(jì)計(jì)劃？其主要內(nèi)容有哪些？答：具體審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)策略制定的，對(duì)實(shí)施總體審計(jì)策略所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等所作的詳細(xì)規(guī)劃與說明。為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定具體審計(jì)計(jì)劃。具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

15、，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。 簡(jiǎn)答 思考審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)證據(jù)審計(jì)程序之間的聯(lián)系。答：審計(jì)目標(biāo)是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的理想境地或最終結(jié)果。為實(shí)踐審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為得出合理的審計(jì)結(jié)論、形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的基礎(chǔ)。審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。審計(jì)程序是指審計(jì)工作從開始到結(jié)束的整個(gè)過程。為了實(shí)現(xiàn)既定的審計(jì)目標(biāo)，獲取必要的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須遵循一定的標(biāo)

16、準(zhǔn)和規(guī)范進(jìn)行審計(jì)工作。實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。 簡(jiǎn)答 審計(jì)工作底稿歸檔后需要變動(dòng)的情形有哪些？應(yīng)如何記錄？答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形有：第一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分。第二，在審計(jì)報(bào)告日后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加的審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師么出新的結(jié)論。例外情況主要是指審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)與已審計(jì)財(cái)務(wù)信息相關(guān)，且在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告。變動(dòng)審計(jì)工作底稿時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄：遇到的例

17、外情況；實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序，獲取的審計(jì)證據(jù)以及得出的結(jié)論；對(duì)審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)及其復(fù)核的時(shí)間和人員。 簡(jiǎn)答 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從哪些方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境？可采取哪些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序？答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從哪些方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。（ 1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素。（ 2）被審計(jì)單位性質(zhì)。（ 3）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用。（ 4）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。（ 5）被審計(jì)單位業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)。（ 6）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。（ 1）詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員。（ 2）實(shí)施分析

18、程序（ 3）觀察和檢查 簡(jiǎn)答 什么是內(nèi)部控制？注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要了解被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制？答：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)發(fā)表審計(jì)意見，盡管要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，但目的并非對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。 簡(jiǎn)答 什么是了解內(nèi)部控制？具體包括哪些內(nèi)容？答：對(duì)內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計(jì)

19、單位及其環(huán)境時(shí)對(duì)內(nèi)部控制了解的程度。包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試。評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)是指考慮一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并紀(jì)正重大錯(cuò)報(bào)?？刂频玫綀?zhí)行是指某項(xiàng)控制存在且被審計(jì)單位正在使用。 簡(jiǎn)答 什么是特別風(fēng)險(xiǎn)？哪些事項(xiàng)容易形成特別風(fēng)險(xiǎn)？答：特別風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定識(shí)別的需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（ 1）非常規(guī)交易。非常夫交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。（ 2）判斷事項(xiàng)。判斷事項(xiàng)通常包括作出的會(huì)計(jì)估計(jì)。如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額的估計(jì)、需要運(yùn)用復(fù)雜估值技術(shù)確定的公允價(jià)值計(jì)量等。 簡(jiǎn)答 如何理解報(bào)表層次和認(rèn)定

20、層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？答：在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定，識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可有與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)。例如，被審計(jì)單位存在復(fù)雜的聯(lián)營或合資，這一事項(xiàng)表明長期股權(quán)投資賬戶的認(rèn)定可有存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。例子如，管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。 簡(jiǎn)答 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要與被審計(jì)單位管理層和治理層溝通在了解和測(cè)試內(nèi)部控制過程中發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位內(nèi)部控制存

21、在的重大缺陷？答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解和測(cè)試內(nèi)部控制的過程中可能會(huì)注意到內(nèi)部控制存在的重大缺陷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷，告知適當(dāng)層次的管理層或治理層。內(nèi)部控制的重大缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行存在的嚴(yán)重不足，使被審計(jì)單位管理層或員工無法在正常行使職能的過程中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤或舞弊引起的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)。 簡(jiǎn)答 針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可采取哪些總體應(yīng)對(duì)措施？這些應(yīng)對(duì)措施對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序方案會(huì)產(chǎn)生哪些影響？答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而確定的總體應(yīng)對(duì)措施主要有以下幾方面：（ 1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度

22、的必要性。（ 2）分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作。（ 3）提供更多的督導(dǎo)。（ 4）在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解。（ 5）對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及采取的總體應(yīng)對(duì)措施，對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案。 當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平（并相應(yīng)采了解更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見性、重視高速審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等總體應(yīng)對(duì)措施）時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。 簡(jiǎn)答 簡(jiǎn)述銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。答：銷售

23、與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)流動(dòng)有：接受顧客訂單；批準(zhǔn)賒銷信用；按銷售單供貨；按銷售單供貨；按銷售單裝運(yùn)貨物；向顧客開具賬單；辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入；辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓；提取和注銷壞賬等。 簡(jiǎn)答 簡(jiǎn)述銷售與收款循環(huán)的主要內(nèi)部控制及控制測(cè)試答：（ 1）銷售交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離；正確的授權(quán)審批；充分的憑證和記錄；憑證的預(yù)先編號(hào)；按月寄出對(duì)賬單；內(nèi)部核查程序。常用的控制測(cè)試有：檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證及顧客訂貨單，檢查顧客的賒購、銷售發(fā)票是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，檢查銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性、觀察是否寄送對(duì)賬單并檢查顧客回函檔案，加成會(huì)計(jì)科目表是

24、否適當(dāng)，檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部符合和核查標(biāo)記等。（ 2）收款交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試按規(guī)定及時(shí)辦理收款業(yè)務(wù)；及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金；建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度；按客房設(shè)置應(yīng)收賬款如賬；對(duì)于壞賬應(yīng)按夫定進(jìn)行處理；單位應(yīng)當(dāng)定期與往來宇航客戶通過函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款面等往來款項(xiàng)等。 簡(jiǎn)答 簡(jiǎn)述應(yīng)收賬款審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序。答：應(yīng)收賬款審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序一般包括：（ 1）取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表；（ 2）檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)；（ 3）檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確；（ 4）向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款；（ 5）確定已收回的應(yīng)收賬款金額；（ 6）對(duì)未函證應(yīng)

25、收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序；（ 7）檢查壞賬的確認(rèn)和處理；（ 8）抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)；（ 9）檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售；（ 10）對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序；（ 11）確定應(yīng)收賬款的列報(bào)是否恰當(dāng) 簡(jiǎn)答 簡(jiǎn)述采購和付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制包括哪些內(nèi)容？（ 1）對(duì)購貨業(yè)務(wù)合理的職現(xiàn)劃分，使得在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中能夠進(jìn)行有效的復(fù)核和監(jiān)督。企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：請(qǐng)購與審批；詢價(jià)與確定供應(yīng)商；采購合同的訂立與審核；采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行。（ 2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請(qǐng)制度。（ 3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。（ 4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審

26、核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)。請(qǐng)購依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請(qǐng)購事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。（ 5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照請(qǐng)購、審批、采購、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強(qiáng)請(qǐng)購手續(xù)、采購訂單（或采購合同）、驗(yàn)收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作。重要的憑證應(yīng)預(yù)先編號(hào)，作廢的單據(jù)要注銷并保存。（ 6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度。（ 7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人進(jìn)行驗(yàn)收，出具檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明。（ 8）企業(yè)財(cái)會(huì)部門在

27、辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購合同約定的付款條件以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合夫性進(jìn)行嚴(yán)格審核。（ 9）企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。（ 10）企業(yè)可以根據(jù)具體情況對(duì)辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換，防范采購人員利用職權(quán)和工作便利收受商業(yè)賄賂損害企業(yè)利益的風(fēng)險(xiǎn)。 簡(jiǎn)答 簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制包括哪些內(nèi)容？答：一般固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度包括：預(yù)算制度；授權(quán)批準(zhǔn)制度；賬簿記錄制度；職責(zé)分工制度；資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度；固定資產(chǎn)的鼾制度；固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度；固定資產(chǎn)的維護(hù)

28、保養(yǎng)制度等。 簡(jiǎn)答 應(yīng)付賬款的完整性應(yīng)怎樣審計(jì)？答：為了防止企業(yè)低估負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單有無故意漏記應(yīng)付賬款行為。例如，結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。檢查時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以通過詢問被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)和采購人員，查閱資本預(yù)算、工作通知單和基建合同來進(jìn)行。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過這些審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應(yīng)付賬款，應(yīng)將有關(guān)情況詳細(xì)記入審計(jì)工作底稿，然后根據(jù)其重要性確定是否需建議被審

29、計(jì)單位進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。 簡(jiǎn)答 固定資產(chǎn)的審計(jì)有哪些必要的審計(jì)程序？答：（ 1）獲取或編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表。（ 2）分析程序。（ 3）檢查固定資產(chǎn)的減少。（ 4）檢查固定資產(chǎn)的增加。（ 5）檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)。（ 6）對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察。（ 7）檢查固定資產(chǎn)的租賃。（ 8）檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況。（ 9）檢查有無與關(guān)聯(lián)方之間的固定資產(chǎn)購售活動(dòng)。（ 10）檢查固定資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 簡(jiǎn)答 固定資產(chǎn)減少的審計(jì)應(yīng)從哪幾個(gè)方面進(jìn)行？審計(jì)固定資產(chǎn)減少的主要目的就在于查明業(yè)已減少的固定資產(chǎn)是否已作適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。其審計(jì)要點(diǎn)如下：（ 1）檢查減少固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件。

30、（ 2）檢查因不同原因減少固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定，難其數(shù)額計(jì)算的準(zhǔn)確性。（ 3）結(jié)合 “固定資產(chǎn)清理” 和“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢”科目， 抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確。（ 4）檢查是否存在未作會(huì)計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)： 第一，復(fù)核本期是否有新增加的固定資產(chǎn)替換了原有固定資產(chǎn)。第二，分析營業(yè)外收支待賬戶，查明有無處置固定資產(chǎn)所帶來的收支。第三，若某種產(chǎn)品因故停產(chǎn)，追查其專用生產(chǎn)設(shè)備待的處理情況。第四，向被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)階級(jí)管理部門查詢本期有無未作會(huì)計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。 簡(jiǎn)答 累計(jì)折舊審計(jì)的內(nèi)容有哪些？答：累計(jì)折舊審計(jì)的內(nèi)容主要有：（ 1）獲取或編制的固定資產(chǎn)

31、及累計(jì)折舊分類匯總表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬供不應(yīng)求數(shù)核對(duì)相符。（ 2）檢查被審計(jì)單位制定的折舊政策和方法是否符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)合理分?jǐn)偲涑杀荆昂笃谑欠褚恢?。?3）根據(jù)情況，對(duì)累計(jì)折舊進(jìn)行分析程序。（ 4）檢查折舊的計(jì)提和分配。確定其所采用的折舊方法能否在計(jì)算復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提是否正確。檢查折舊費(fèi)用的分配是否合理，與上期分配方法是否一致。注意固定資產(chǎn)增減變動(dòng)時(shí)，有關(guān)折舊的會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定，查明通過更新改造、接受捐贈(zèng)或融資租入而增加的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用計(jì)算是否正確。（ 5）將“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期計(jì)提折舊的計(jì)提折舊額與相應(yīng)的成本費(fèi)

32、用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬戶的借方相比較，以查明所計(jì)提折舊金額是否已全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費(fèi)用。（ 6）結(jié)合固定資產(chǎn)審計(jì)。檢查其折舊的計(jì)提是否正確無誤，并追查至固定資產(chǎn)登記卡/ 。（ 7）檢查累計(jì)折舊的披露是否恰當(dāng)。 簡(jiǎn)答 存貨監(jiān)盤的目的是什么？注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何實(shí)施存貨監(jiān)盤才能達(dá)到審計(jì)目的？答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)以確證被審計(jì)單位記錄的所有存貨確實(shí)存在，已經(jīng)反映了被審計(jì)單位擁有的全部存貨，并屬于被審計(jì)單位的合法財(cái)產(chǎn)。具體來講，為了達(dá)到比較好的效果，存貨監(jiān)盤應(yīng)做好盤點(diǎn)前的計(jì)劃工作、盤點(diǎn)過程的監(jiān)督工作以及盤點(diǎn)工作結(jié)束后的記錄工作。 簡(jiǎn)答 在存貨監(jiān)盤結(jié)束后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

33、應(yīng)如何考慮監(jiān)盤結(jié)果對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響？在存貨監(jiān)盤結(jié)束后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮監(jiān)盤結(jié)果對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響：如果，監(jiān)盤結(jié)果表明存貨的數(shù)量和狀況準(zhǔn)確無誤，其他方面也合法合規(guī)、公允表達(dá)，就可以考慮出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告；如果監(jiān)盤結(jié)果表明存貨數(shù)量、狀況存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)考慮存貨重要性水平，考慮出具保留意見或者否定意見的審計(jì)報(bào)告；如果對(duì)重要存貨無法實(shí)施存貨監(jiān)盤，應(yīng)視影響的程度，考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。 簡(jiǎn)答 簡(jiǎn)述主營業(yè)務(wù)成本倒軋表的編制方法。原材料期初余額+本期購進(jìn)額 - 原材料期末余額- 其他原材料發(fā)出額直接材料成本直接材料成本+直接人工成本+制造費(fèi)用本期生產(chǎn)費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)成本+在產(chǎn)品期初余額-

34、 在產(chǎn)品期末余額- 其他在產(chǎn)品發(fā)出額產(chǎn)品商品成本產(chǎn)品商品成本+庫存商品期初余額- 庫存商品期末余額- 其他庫存商品發(fā)出額主營業(yè)務(wù)成本 簡(jiǎn)答 籌資循環(huán)包括哪些主要業(yè)務(wù)活動(dòng)？在辦理具體業(yè)務(wù)時(shí)，主要應(yīng)用哪些賬戶和憑證？答：籌資涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)有：籌資的審批授權(quán)；簽訂合同或協(xié)議；取得資金；計(jì)算利息或股息；償還本息或發(fā)放股利。籌資活動(dòng)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄：債券；股票；債券契約；股東名冊(cè)；公司債券存根簿；承銷或包銷協(xié)議；借款合同或協(xié)議；有關(guān)的記賬憑證；有關(guān)會(huì)計(jì)科目的會(huì)計(jì)賬簿；包括明細(xì)賬和總賬?；I資活動(dòng)涉及的會(huì)計(jì)科目主要有：銀行存款、短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、股本等。 簡(jiǎn)答 籌資循環(huán)的

35、審計(jì)目標(biāo)是如何表述的？答：籌資業(yè)務(wù)的審計(jì)目標(biāo)：確認(rèn)被審計(jì)單所記錄的各項(xiàng)籌資業(yè)務(wù)確實(shí)存在，記錄金額是否正確；審查所有與籌資有關(guān)的業(yè)務(wù)是否全部得到記錄，入賬是否及時(shí)；確認(rèn)負(fù)債是否為被審計(jì)單位所承擔(dān)，出資者的投資是否為被審計(jì)單位所擁有；審查負(fù)債的核算和計(jì)價(jià)是否正確；審查籌資業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表中是否得到恰當(dāng)?shù)呐丁?簡(jiǎn)答 籌資循環(huán)的內(nèi)部控制分別包括哪些主要環(huán)節(jié)？如何進(jìn)行控制測(cè)試？答：籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)有：籌資的授權(quán)審批控制；職責(zé)分離控制；會(huì)計(jì)控制；實(shí)物保管的控制；籌資業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表上能夠得到恰當(dāng)?shù)呐兜??；I資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)試程序主要有：了解籌資循環(huán)的內(nèi)部控制；抽查有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；審查籌資業(yè)

36、務(wù)中實(shí)物資產(chǎn)的保管情況；評(píng)價(jià)籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制等。 簡(jiǎn)答 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)籌資循環(huán)涉及的哪些主要會(huì)計(jì)科目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序？籌資循環(huán)審計(jì)涉及主要會(huì)計(jì)科目有：銀行借款的實(shí)質(zhì)性程序、應(yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性程序、實(shí)收資本（或股本）的實(shí)質(zhì)性程序、資本公積的實(shí)質(zhì)性程序、盈余公積的實(shí)質(zhì)性程序、未分配利潤的實(shí)質(zhì)性程序等。 簡(jiǎn)答 投資循環(huán)包括哪些主要業(yè)務(wù)活動(dòng)？在辦理具體業(yè)務(wù)時(shí)，主要應(yīng)用哪些賬戶和憑證？答：投資涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括：投資的審批授權(quán)；取得投資；取得投資收益；轉(zhuǎn)讓債券或其他投資等。投資活動(dòng)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄包括：股票或債券；經(jīng)紀(jì)人通知書；債券契約；被投資企業(yè)的章程及有關(guān)投資協(xié)議；股票或債券登記簿；有關(guān)的

37、記賬憑證；有關(guān)會(huì)計(jì)科目涉及的會(huì)計(jì)賬簿，主要包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、投資性戶地產(chǎn)、應(yīng)收利息、投資收益、應(yīng)收股利、交易性金融負(fù)債等科目相關(guān)的記賬憑證、明細(xì)賬和總賬。 簡(jiǎn)答 投資循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)是如何表述的？答：投資業(yè)務(wù)的審計(jì)目標(biāo)主要包括：確認(rèn)投資業(yè)務(wù)是否存在；確認(rèn)投資是否歸被審計(jì)單位所擁有；確認(rèn)投資的增減變動(dòng)及其收益（或損失）的記錄是否完整；確認(rèn)投資的計(jì)價(jià)方法（采用成本法或權(quán)益法）是否正確；確認(rèn)投資的年末余額是否正確；確認(rèn)投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 簡(jiǎn)答 投資循環(huán)的內(nèi)部控制分別包括哪些主要環(huán)節(jié)？如何進(jìn)行控制測(cè)試？答：投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)有：合理

38、的職責(zé)分工制度、健全的資產(chǎn)保管制度、詳盡的會(huì)計(jì)核算制度、嚴(yán)格的記名登記制度、完善的定期盤點(diǎn)制度。投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)試的主要程序有：了解投資循環(huán)的內(nèi)部控制；抽取與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；審閱內(nèi)部審計(jì)人員或其他被授權(quán)人員的定期盤核報(bào)告；分析投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告；評(píng)價(jià)投資循環(huán)的內(nèi)部控制等。 簡(jiǎn)答 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)投資循環(huán)涉及的哪些主要會(huì)計(jì)科目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序？答：投資循環(huán)審計(jì)涉及主要會(huì)計(jì)科目有：交易性金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序、可供出售的金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序、持有至到期投資的實(shí)質(zhì)性程序、長期股權(quán)投資的實(shí)質(zhì)性程序、投資收益的實(shí)質(zhì)性程序等。 簡(jiǎn)答 貨幣資金的內(nèi)部控制包括的內(nèi)容有哪些？答：良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)包括：（ 1）職責(zé)分工（ 2）授權(quán)批準(zhǔn)（ 3）憑證和記錄（ 4）定期盤點(diǎn)與核對(duì) 簡(jiǎn)答 如何進(jìn)行庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)？答：盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的時(shí)間和人員應(yīng)視被審計(jì)單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)督盤存。盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金可采取以下步驟和方法：（ 1）制定庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)程序。對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，應(yīng)實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行。盤點(diǎn)的范圍一般包括企業(yè)各部門經(jīng)管的現(xiàn)金。如企業(yè)現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上，慶同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)，如不能同時(shí)盤點(diǎn)，應(yīng)將其予以封存。（ 2