中德稅收協(xié)定新舊對(duì)比(一)

1、中德稅收協(xié)定新舊比照一中華人民共和國(guó)和德意志聯(lián)邦共和國(guó)關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)防止雙重征稅的協(xié)定舊協(xié)定中華人民共和國(guó)和德意志聯(lián)邦共和國(guó)對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)防止雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定新協(xié)定第一條人的范圍本協(xié)定適用于締約國(guó)一方或者為雙方居民的人。第一條人的范圍本協(xié)定適用于締約國(guó)一方或者同時(shí)為雙方居民的人。第二條稅種范圍一、本協(xié)定適用于締約國(guó)一方對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)征收的稅收，不管其征收方式如何。第二條稅種范圍一、本協(xié)定適用于由締約國(guó)一方或其地方當(dāng)局對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)征收的稅收，不管其征收方式如何。二、對(duì)全部所得、全部財(cái)產(chǎn)或?qū)植克没蚓植控?cái)產(chǎn)征收的所有稅收，包括對(duì)來(lái)自轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的收益征收的稅收以及對(duì)財(cái)產(chǎn)增值征收的稅收

2、，應(yīng)視為對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)征收的稅收。二、對(duì)全部所得、全部財(cái)產(chǎn)或?qū)δ稠?xiàng)所得或某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)征收的稅收，包括對(duì)來(lái)自轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的收益征收的稅收、對(duì)企業(yè)支付的全部工資薪金征收的稅收以及對(duì)資本增值征收的稅收，應(yīng)視為對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)征收的稅收。三、本協(xié)定適用的現(xiàn)行稅種是：一在中華人民共和國(guó)：1. 個(gè)人所得稅，2. 中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅，3. 外國(guó)企業(yè)所得稅和4. 地方所得稅；以下簡(jiǎn)稱“中方稅收)二在德意志聯(lián)邦共和國(guó)：1. 個(gè)人所得稅，2. 公司所得稅，3. 財(cái)產(chǎn)稅和4. 營(yíng)業(yè)稅。以下簡(jiǎn)稱“德方稅收)三、本協(xié)定適用的現(xiàn)行稅種是:一 在中國(guó):1.個(gè)人所得稅；2.企業(yè)所得稅；以下稱中國(guó)稅收； 二在德意志聯(lián)邦共和國(guó):1

3、.個(gè)人所得稅；2.企業(yè)所得稅；3.貿(mào)易稅；以及4.財(cái)產(chǎn)稅；包括以上稅種的附加稅種以下稱德國(guó)稅收。 四、本協(xié)定也適用于本協(xié)定簽訂之后增加或者代替現(xiàn)行稅種的所有相同或者實(shí)質(zhì)相似的稅收。締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)將各自稅法所作的實(shí)質(zhì)變動(dòng)，在適當(dāng)時(shí)間內(nèi)通知對(duì)方。四、本協(xié)定也適用于本協(xié)定簽訂之日后征收的屬于新增加的或者代替現(xiàn)行稅種的相同或者實(shí)質(zhì)相似的稅收。締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)將各自稅法發(fā)生的重要變動(dòng)通知對(duì)方。第三條一般定義一、在本協(xié)定中，除上下文另有規(guī)定的以外：一“締約國(guó)一方和“締約國(guó)另一方的用語(yǔ)，按照上下文，是指中華人民共和國(guó)或者德意志聯(lián)邦共和國(guó)；用于地理概念時(shí)，是指適用于有關(guān)締約國(guó)稅法的所有領(lǐng)土，包括領(lǐng)海

4、以及根據(jù)國(guó)際法，有關(guān)締約國(guó)擁有勘探和開發(fā)海底和底土資源主權(quán)權(quán)利的領(lǐng)海以外的區(qū)域；第三條一般定義一、在本協(xié)定中，除上下文另有解釋外:一“中國(guó)一語(yǔ)是指中華人民共和國(guó)；用于地理概念時(shí)，是指所有適用中國(guó)有關(guān)稅收法律的中華人民共和國(guó)領(lǐng)土，包括領(lǐng)海，以及根據(jù)國(guó)際法及其國(guó)內(nèi)法，中華人民共和國(guó)擁有勘探和開發(fā)海底和底土資源以及海底以上水域資源主權(quán)權(quán)利的領(lǐng)海以外的區(qū)域;二“德國(guó)一語(yǔ)是指德意志聯(lián)邦共和國(guó)；用于地理概念時(shí)，是指德意志聯(lián)邦共和國(guó)的領(lǐng)土以及德意志聯(lián)邦共和國(guó)為勘探、開發(fā)、保護(hù)和管理生物和非生物自然資源的目的、根據(jù)國(guó)際法和國(guó)內(nèi)法行使主權(quán)權(quán)利和管轄權(quán)的海底、底土和臨近其領(lǐng)海的海底以上水域；三“締約國(guó)一方和“締約

5、國(guó)另一方的用語(yǔ)，根據(jù)上下文的要求，是指中國(guó)或者德意志聯(lián)邦共和國(guó)；二“人一語(yǔ)包括自然人、公司和其他所有人的團(tuán)體；四“人一語(yǔ)包括個(gè)人、公司和其他團(tuán)體；三“公司一語(yǔ)是指法人團(tuán)體或者在稅收上視同法人團(tuán)體的實(shí)體；五“公司一語(yǔ)是指法人團(tuán)體或者在稅收上視同法人團(tuán)體的實(shí)體；四“締約國(guó)一方企業(yè)和“締約國(guó)另一方企業(yè)的用語(yǔ)，分別指締約國(guó)一方居民經(jīng)營(yíng)的企業(yè)和締約國(guó)另一方居民經(jīng)營(yíng)的企業(yè)；六“締約國(guó)一方企業(yè)和“締約國(guó)另一方企業(yè)的用語(yǔ),分別指締約國(guó)一方居民經(jīng)營(yíng)的企業(yè)和締約國(guó)另一方居民經(jīng)營(yíng)的企業(yè)；五“國(guó)民一語(yǔ)是指根據(jù)締約國(guó)一方的法律屬于該國(guó)的自然人和按照該締約國(guó)一方的法律建立的法人、合伙企業(yè)或其他人的團(tuán)體。八“國(guó)民一語(yǔ)是指：

6、1、在德意志聯(lián)邦共和國(guó)，德意志聯(lián)邦共和國(guó)根本法所指的任何德國(guó)人和任何按照德意志聯(lián)邦共和國(guó)現(xiàn)行法律成立的法人、合伙企業(yè)或團(tuán)體；2、在中國(guó)，任何擁有中華人民共和國(guó)國(guó)籍的個(gè)人和任何按照中華人民共和國(guó)現(xiàn)行法律成立的法人、合伙企業(yè)或團(tuán)體；六“國(guó)際運(yùn)輸一語(yǔ)是指在締約國(guó)一方設(shè)有總機(jī)構(gòu)的企業(yè)以船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)輸，不包括僅在締約國(guó)另一方各地之間經(jīng)營(yíng)船舶或飛機(jī)的運(yùn)輸；七“國(guó)際運(yùn)輸一語(yǔ)是指在締約國(guó)一方設(shè)有實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的企業(yè)以船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)輸，不包括僅在締約國(guó)另一方各地之間以船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)輸；七“主管當(dāng)局一語(yǔ)，在中華人民共和國(guó)方面是指財(cái)政部或其授權(quán)的代表；在德意志聯(lián)邦共和國(guó)方面是指聯(lián)邦財(cái)政部。九“主管當(dāng)局一

7、語(yǔ)是指：1.在中國(guó),國(guó)家稅務(wù)總局或其授權(quán)的代表；2.在德意志聯(lián)邦共和國(guó),聯(lián)邦財(cái)政部或其授權(quán)的機(jī)構(gòu)。二、締約國(guó)一方在實(shí)施本協(xié)定時(shí)，除上下文另有規(guī)定的以外，任何未經(jīng)本協(xié)定明確定義的用語(yǔ)，都應(yīng)具有適用于本協(xié)定的該締約國(guó)有關(guān)稅法所規(guī)定的含義。二、締約國(guó)一方在實(shí)施本協(xié)定的任何時(shí)候，對(duì)于未經(jīng)本協(xié)定明確定義的用語(yǔ)，除上下文另有要求的以外，應(yīng)當(dāng)具有協(xié)定實(shí)施時(shí)該國(guó)適用于本協(xié)定的稅種的法律所規(guī)定的含義，此用語(yǔ)在該國(guó)有效適用的稅法上的含義優(yōu)先于在該國(guó)其他法律上的含義。第四條居民一、在本協(xié)定中，“締約國(guó)一方居民一語(yǔ)是指按照該國(guó)法律，由于住所、居所、總機(jī)構(gòu)所在地，或者其他類似的標(biāo)準(zhǔn)，在該締約國(guó)負(fù)有納稅義務(wù)的人。第四條居

8、民一、在本協(xié)定中，“締約國(guó)一方居民一語(yǔ)是指按照該締約國(guó)法律，由于住所、居所、成立地、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地，或者其他類似的標(biāo)準(zhǔn)，在該締約國(guó)負(fù)有納稅義務(wù)的人，并且包括該締約國(guó)及其地方當(dāng)局。但是，這一用語(yǔ)不包括僅因來(lái)源于該締約國(guó)的所得或坐落于該締約國(guó)的財(cái)產(chǎn)而在該締約國(guó)負(fù)有納稅義務(wù)的人。二、由于本條第一款的規(guī)定，同時(shí)為締約國(guó)雙方居民的自然人，其身份應(yīng)按以下規(guī)那么確定：一應(yīng)認(rèn)為是其有永久性住所所在國(guó)的居民；如果在兩個(gè)國(guó)家同時(shí)有永久性住所，應(yīng)認(rèn)為是其個(gè)人和經(jīng)濟(jì)關(guān)系更密切重要利益中心的國(guó)家的居民；二、由于第一款的規(guī)定，同時(shí)為締約國(guó)雙方居民的個(gè)人，其身份應(yīng)按以下規(guī)那么確定：一應(yīng)認(rèn)為僅是其永久性住所所在國(guó)的居民；

9、如果在締約國(guó)雙方同時(shí)有永久性住所，應(yīng)認(rèn)為僅是與其個(gè)人和經(jīng)濟(jì)關(guān)系更密切重要利益中心的締約國(guó)的居民;二如果其重要利益中心所在國(guó)無(wú)法確定，或者在兩上國(guó)家中任何一國(guó)都沒(méi)有永久性住所，應(yīng)認(rèn)為是其有習(xí)慣性居處所在國(guó)的居民；二如果其重要利益中心所在國(guó)無(wú)法確定，或者在締約國(guó)任何一方都沒(méi)有永久性住所，應(yīng)認(rèn)為僅是其習(xí)慣性居處所在國(guó)家的居民；三如果其在兩個(gè)國(guó)家都有，或者都沒(méi)有習(xí)慣性居處，應(yīng)認(rèn)為是其國(guó)民的國(guó)家的居民；三如果其在締約國(guó)雙方都有或者都沒(méi)有習(xí)慣性居處，應(yīng)認(rèn)為僅是其國(guó)籍所屬國(guó)家的居民；四如果其同時(shí)是兩個(gè)國(guó)家的國(guó)民，或者不是兩個(gè)國(guó)家中任何一國(guó)的國(guó)民，締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)通過(guò)協(xié)商解決。四如果發(fā)生雙重國(guó)籍問(wèn)題，或者

10、其不是締約國(guó)任何一方的國(guó)民，締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)通過(guò)協(xié)商解決。三、由于第一款的規(guī)定，除自然人外，同時(shí)為締約國(guó)雙方居民的人，應(yīng)認(rèn)為是其總機(jī)構(gòu)所在締約國(guó)的居民。三、由于第一款的規(guī)定，除個(gè)人以外，同時(shí)為締約國(guó)雙方居民的人，應(yīng)認(rèn)為僅是其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在國(guó)家的居民。第五條常設(shè)機(jī)構(gòu)一、在本協(xié)定中，“常設(shè)機(jī)構(gòu)一語(yǔ)是指企業(yè)進(jìn)行全部或局部營(yíng)業(yè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。第五條常設(shè)機(jī)構(gòu)一、在本協(xié)定中，“常設(shè)機(jī)構(gòu)一語(yǔ)是指企業(yè)進(jìn)行全部或局部營(yíng)業(yè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。二、“常設(shè)機(jī)構(gòu)一語(yǔ)特別包括：一管理場(chǎng)所；二分支機(jī)構(gòu)；三辦事處；四工廠；五作業(yè)場(chǎng)所和六礦場(chǎng)、油井或氣井、采石場(chǎng)或者其他開采自然資源的場(chǎng)所。二、“常設(shè)機(jī)構(gòu)一語(yǔ)特別包括：一管理場(chǎng)

11、所；二分支機(jī)構(gòu)；三辦事處；四工廠；五作業(yè)場(chǎng)所;以及六礦場(chǎng)、油井或氣井、采石場(chǎng)或者其他開采自然資源的場(chǎng)所。三、“常設(shè)機(jī)構(gòu)一語(yǔ)還包括：一建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)，但這種工地、工程或活動(dòng)以連續(xù)為期六個(gè)月以上的為限；三、“常設(shè)機(jī)構(gòu)一語(yǔ)還包括：一建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)，但僅以該工地、工程或活動(dòng)連續(xù)超過(guò)12個(gè)月的為限；二締約國(guó)一方企業(yè)通過(guò)雇員或者其他人員，在締約國(guó)另一方為同一個(gè)工程或相關(guān)聯(lián)的工程提供的勞務(wù)，包括咨詢勞務(wù)，僅以在任何十二個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過(guò)六個(gè)月的為限。二締約國(guó)一方企業(yè)通過(guò)雇員或雇用的其他人員在締約國(guó)另一方提供勞務(wù)，包括咨

12、詢勞務(wù)，但僅以該性質(zhì)的活動(dòng)為同一或相關(guān)聯(lián)的工程在任何12個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過(guò)183天的為限。四、雖有第一款至第三款的規(guī)定， "常設(shè)機(jī)構(gòu)一語(yǔ)應(yīng)認(rèn)為不包括：一專為儲(chǔ)存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設(shè)施；四、雖有本條上述規(guī)定,“常設(shè)機(jī)構(gòu)一語(yǔ)應(yīng)認(rèn)為不包括：一專為儲(chǔ)存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設(shè)施；二專為儲(chǔ)存、陳列或者交付的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫(kù)存；二專為儲(chǔ)存、陳列或者交付的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫(kù)存；三專為另一企業(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫(kù)存；三專為由另一企業(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫(kù)存；四專為本企業(yè)采購(gòu)貨物或者商

13、品，或者搜集情報(bào)的目的所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所；四專為本企業(yè)采購(gòu)貨物或者商品，或者搜集信息的目的所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所；(五專為本企業(yè)進(jìn)行其他準(zhǔn)備性或輔助性活動(dòng)的目的所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。五專為本企業(yè)進(jìn)行其他準(zhǔn)備性或輔助性活動(dòng)的目的所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所；六專為本款第一項(xiàng)至第五項(xiàng)活動(dòng)的結(jié)合所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，如果由于這種結(jié)合使該固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所全部活動(dòng)屬于準(zhǔn)備性質(zhì)或輔助性質(zhì)。六專為本款第一項(xiàng)至第五項(xiàng)活動(dòng)的任意結(jié)合所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，條件是這種結(jié)合使該固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的全部活動(dòng)屬于準(zhǔn)備性質(zhì)或輔助性質(zhì)。五、雖有第一款和第二款的規(guī)定，當(dāng)一個(gè)人在締約國(guó)一方代表締約國(guó)另一方的企業(yè)進(jìn)行活動(dòng)，有權(quán)并經(jīng)常行使這種權(quán)力代表該企業(yè)簽訂合

14、同，除適用第六款規(guī)定的獨(dú)立代理人以外，這個(gè)人為該企業(yè)進(jìn)行的任何活動(dòng)，應(yīng)認(rèn)為該企業(yè)在該締約國(guó)一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，但這個(gè)人通過(guò)固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所進(jìn)行的活動(dòng)僅限于第四款時(shí)，按照該款規(guī)定，不應(yīng)認(rèn)為該固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所是常設(shè)機(jī)構(gòu)。五、雖有第一款和第二款的規(guī)定，當(dāng)一個(gè)人除適用第六款規(guī)定的獨(dú)立地位代理人以外在締約國(guó)一方代表締約國(guó)另一方的企業(yè)進(jìn)行活動(dòng)，有權(quán)以該企業(yè)的名義簽訂合同并經(jīng)常行使這種權(quán)力，這個(gè)人為該企業(yè)進(jìn)行的任何活動(dòng),應(yīng)認(rèn)為該企業(yè)在該締約國(guó)一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，除非這個(gè)人通過(guò)固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所進(jìn)行的活動(dòng)限于第四款的規(guī)定。按照該款規(guī)定，不應(yīng)認(rèn)為該固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所是常設(shè)機(jī)構(gòu)。六、締約國(guó)一方企業(yè)僅通過(guò)按常規(guī)經(jīng)營(yíng)本身業(yè)務(wù)的經(jīng)紀(jì)人、一般傭

15、金代理人或者任何其他獨(dú)立代理人在締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)，不應(yīng)認(rèn)為在該締約國(guó)另一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。六、締約國(guó)一方企業(yè)僅通過(guò)按常規(guī)經(jīng)營(yíng)本身業(yè)務(wù)的經(jīng)紀(jì)人、一般傭金代理人或者任何其他獨(dú)立地位代理人在締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)，不應(yīng)認(rèn)為在該締約國(guó)另一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。但如果該代理人的活動(dòng)全部或幾乎全部代表該企業(yè)，且企業(yè)和代理人之間的商業(yè)和財(cái)務(wù)關(guān)系不同于非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間應(yīng)有的關(guān)系，那么不應(yīng)認(rèn)為是本款所指的獨(dú)立地位代理人。七、締約國(guó)一方居民公司，控制或被控制于締約國(guó)另一方居民公司，或者在該締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)的公司不管是否通過(guò)常設(shè)機(jī)構(gòu)，此項(xiàng)事實(shí)并不能據(jù)以使任何一方公司構(gòu)成另一方公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)。七、締約國(guó)一方的居民公司

16、，控制或被控制于締約國(guó)另一方的居民公司或者在該締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)的公司不管是否通過(guò)常設(shè)機(jī)構(gòu)，僅憑此項(xiàng)事實(shí)不能使任何一方公司構(gòu)成另一方公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)。第六條不動(dòng)產(chǎn)所得一、締約國(guó)一方居民從位于締約國(guó)另一方的不動(dòng)產(chǎn)取得的所得，可以在該締約國(guó)另一方征稅。第六條不動(dòng)產(chǎn)所得一、締約國(guó)一方居民從位于締約國(guó)另一方的不動(dòng)產(chǎn)取得的所得(包括農(nóng)業(yè)或林業(yè)所得)，可以在該締約國(guó)另一方征稅。二、“不動(dòng)產(chǎn)一語(yǔ)應(yīng)當(dāng)具有財(cái)產(chǎn)所在地的締約國(guó)的法律所規(guī)定的含義。該用語(yǔ)在任何情況下應(yīng)包括附屬于不動(dòng)產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)，農(nóng)業(yè)和林業(yè)所使用的牲畜和設(shè)備，有關(guān)地產(chǎn)的一般法律規(guī)定所適用的權(quán)利，不動(dòng)產(chǎn)的用益權(quán)以及由于開采或有權(quán)開采礦藏、水源和其他自然資源

17、取得的不固定或固定收入的權(quán)利。船舶和飛機(jī)不應(yīng)視為不動(dòng)產(chǎn)。二、“不動(dòng)產(chǎn)一語(yǔ)應(yīng)當(dāng)具有財(cái)產(chǎn)所在地的締約國(guó)的法律所規(guī)定的含義。該用語(yǔ)在任何情況下應(yīng)包括附屬于不動(dòng)產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)，農(nóng)業(yè)和林業(yè)所使用的牲畜和設(shè)備，有關(guān)地產(chǎn)的一般法律規(guī)定所適用的權(quán)利，不動(dòng)產(chǎn)的用益權(quán)以及由于開采或有權(quán)開采礦藏、水源和其他自然資源取得的不固定或固定收入的權(quán)利。船舶和飛機(jī)不應(yīng)視為不動(dòng)產(chǎn)。三、第一款的規(guī)定應(yīng)適用于從直接使用、出租或者任何其他形式使用不動(dòng)產(chǎn)取得的所得。三、第一款的規(guī)定應(yīng)適用于從直接使用、出租或者以任何其他形式使用不動(dòng)產(chǎn)取得的所得。四、第一款和第三款的規(guī)定也適用于企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)所得和用于進(jìn)行獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)的不動(dòng)產(chǎn)所得。四、第一款和第

18、三款的規(guī)定也適用于企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)所得和用于進(jìn)行獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)的不動(dòng)產(chǎn)所得。第七條營(yíng)業(yè)利潤(rùn)一、締約國(guó)一方企業(yè)的利潤(rùn)應(yīng)僅在該締約國(guó)征稅，但該企業(yè)通過(guò)設(shè)在締約國(guó)另一方常設(shè)機(jī)構(gòu)在該締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)的除外。如果該企業(yè)通過(guò)設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)，其利潤(rùn)可以在該締約國(guó)另一方征稅，但應(yīng)僅以屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)為限。第七條營(yíng)業(yè)利潤(rùn)一、締約國(guó)一方企業(yè)的利潤(rùn)應(yīng)僅在該締約國(guó)征稅，但該企業(yè)通過(guò)設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)的除外。如果該企業(yè)通過(guò)設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè),那么其利潤(rùn)可以在締約國(guó)另一方征稅，但應(yīng)僅以歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)為限。二、除適用

19、第三款的規(guī)定外，締約國(guó)一方企業(yè)通過(guò)設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)，應(yīng)將該常設(shè)機(jī)構(gòu)視同在相同或類似情況下從事相同或類似活動(dòng)并且與其所隸屬的企業(yè)完全無(wú)關(guān)的獨(dú)立企業(yè)，該常設(shè)機(jī)構(gòu)在締約國(guó)各方可能得到的利潤(rùn)應(yīng)屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)。二、除適用本條第三款的規(guī)定以外，締約國(guó)一方企業(yè)通過(guò)設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)，應(yīng)將該常設(shè)機(jī)構(gòu)視同在相同或類似情況下從事相同或類似活動(dòng)的獨(dú)立分設(shè)企業(yè)，并同該常設(shè)機(jī)構(gòu)所隸屬的企業(yè)完全獨(dú)立處理，該常設(shè)機(jī)構(gòu)可能得到的利潤(rùn)在締約國(guó)雙方應(yīng)歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)。三、確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)允許扣除其進(jìn)行營(yíng)業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括行政和一般管理費(fèi)用，不管其發(fā)生于該

20、常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國(guó)或者其他任何地方。三、在確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)允許扣除為常設(shè)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)目的發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括行政和一般管理費(fèi)用，不管其發(fā)生于該常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國(guó)還是其他地方。四、如果締約國(guó)一方習(xí)慣于以企業(yè)總利潤(rùn)按比例分配給所屬各單位的方法來(lái)確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)，那么上述第二款并不阻礙該締約國(guó)按這種習(xí)慣分配方法確定其應(yīng)納稅的利潤(rùn)。但是，采用的分配方法所得到的結(jié)果，應(yīng)與本條所規(guī)定的原那么一致。四、如果締約國(guó)一方習(xí)慣于以企業(yè)總利潤(rùn)按一定比例分配給所屬各單位的方法來(lái)確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)，那么第二款規(guī)定并不阻礙該締約國(guó)一方按這種習(xí)慣分配方法確定其應(yīng)稅利潤(rùn)。但是，采用的分配方法所得到的結(jié)果，應(yīng)與本條所規(guī)定的原那

21、么一致。五、不應(yīng)僅由于常設(shè)機(jī)構(gòu)為企業(yè)采購(gòu)貨物或商品，將利潤(rùn)歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)。五、不應(yīng)僅由于常設(shè)機(jī)構(gòu)為本企業(yè)采購(gòu)貨物或商品，而將利潤(rùn)歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)。六、在第一款至第五款中，除有充分的理由需要變動(dòng)外，每年應(yīng)采用相同的方法確定屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)。六、在執(zhí)行上述各款時(shí)，除有適當(dāng)?shù)暮统浞值睦碛尚枰儎?dòng)外，每年應(yīng)采用相同的方法確定歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)。七、利潤(rùn)中如果包括有本協(xié)定其他各條單獨(dú)規(guī)定的所得工程，本條規(guī)定不應(yīng)影響其他各條的規(guī)定。七、利潤(rùn)中如果包括本協(xié)定其他各條單獨(dú)規(guī)定的所得工程時(shí)，本條規(guī)定不應(yīng)影響其他各條的規(guī)定。第八條海運(yùn)和空運(yùn)一、以船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得的利潤(rùn)，應(yīng)僅在企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在締約國(guó)征稅。第八條海運(yùn)和空運(yùn)一、以船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸取得的利潤(rùn)，應(yīng)僅在企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在的締約國(guó)征稅。二、船運(yùn)企業(yè)的總機(jī)構(gòu)設(shè)在船舶上的，應(yīng)以船舶母港所在締約國(guó)為所在國(guó)；沒(méi)有母港的，以船舶經(jīng)營(yíng)者為其居民的締約國(guó)為所在國(guó)。三、如果船運(yùn)企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在船舶上，應(yīng)以船舶母港所在締約國(guó)為所在國(guó)；沒(méi)有母港的，應(yīng)以船舶經(jīng)營(yíng)者為其居民的締約國(guó)為所在國(guó)。 二、在本條中，以船舶或飛機(jī)