企業(yè)經(jīng)營計劃與資金管理制度

1、經(jīng)營計劃與資金管理制度一、經(jīng)營計劃與預(yù)算制度 經(jīng)營計劃與預(yù)算制定由于科學(xué)的日新月異，導(dǎo)致生產(chǎn)技術(shù)的不斷改良，促成了近代工業(yè)的精細(xì)分工與大量生產(chǎn)，從而引起市場劇烈的競爭，企業(yè)所賺取的利潤也日趨微薄。因此近代企業(yè)的經(jīng)營趨勢將由以往“成本決定售價”的舊觀念改為“售價決定成本”的新意識。如果企業(yè)不能生產(chǎn)物美價廉的產(chǎn)品，則非但不能賺取利潤，甚至無法繼續(xù)它的生存。所以，如何使成本降低，獲取最大利潤乃成為企業(yè)界努力的重大課題，一般言之，降低成本不外是改良生產(chǎn)技術(shù)與提高工作效率。前者當(dāng)有賴于技術(shù)人員的努力，以與更新生產(chǎn)設(shè)備，改善工作方法和開發(fā)新而低廉的代替料源。而后者即有賴于實施有效的管理技術(shù)，運用經(jīng)濟效益最

2、佳的管理方法，使企業(yè)所有的機能與資源獲得合理的調(diào)配與運用。本計劃即是基于后者的需要而擬訂。目的在年度開始之前，對下一年度的經(jīng)營目標(biāo)與經(jīng)營方針預(yù)作提示，責(zé)成各部門依據(jù)公司目標(biāo)，擬訂(或修訂)相關(guān)管理制度或改善方案，并配合年度預(yù)算的編制，預(yù)測產(chǎn)品市場的增減變動，配合設(shè)定之產(chǎn)能與成本標(biāo)準(zhǔn)，擬訂年度產(chǎn)銷計劃，預(yù)估年度損益與資金的調(diào)度運用，并做為考核各部門執(zhí)行績效的依據(jù)。通過各種標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定，事前的合理規(guī)劃，并經(jīng)由各管理階層的積極參與，以達到避免錯誤，減少浪費，激勵士氣，達到降低成本創(chuàng)造利潤的目的。 經(jīng)營目標(biāo)1總目標(biāo)：加強管理，研究創(chuàng)新，擴大營業(yè)額，控制成本，創(chuàng)造利潤。2各部門目標(biāo)：(1)貿(mào)易部：充分消化

3、現(xiàn)有產(chǎn)能。利用現(xiàn)有市場，購銷相關(guān)產(chǎn)品，擴大營業(yè)額。銷售費用的控制(運輸費用、報關(guān)費用、保險費用等。)呆品處理。外銷成長率( )，年度外銷金額( )元。(2)銷部：估計銷產(chǎn)品銷售數(shù)量，協(xié)調(diào)生產(chǎn)管理中心建立適當(dāng)庫存量。建立銷銷售網(wǎng)，擴大現(xiàn)有客戶的采購規(guī)格與數(shù)量。呆品處理。銷成長率( )，年度銷金額( )元。(3)供應(yīng)部：建立機物料B分類，實施重點控制。建立各主要原物料安全庫存量，經(jīng)濟采購量。選擇優(yōu)良供應(yīng)廠商，商訂長期采購合同；加強比價功能，降低采購價格。降低平均庫存量：料( )天，( )磅。B料( )天，( )磅。機物料降低( )，( )元。(4)總務(wù)部人事科：建立員工進用升遷，薪資考核獎懲的人事

4、制度。精簡人事，控制管理費用。(5)事業(yè)關(guān)系室：建立人物出入廠管理規(guī)則。加強警衛(wèi)勤務(wù)訓(xùn)練。(6)會計部：修訂現(xiàn)行會計制度，精簡作業(yè)流程，加強管理會計功能。適時提供各項管理報表。強化現(xiàn)金預(yù)測功能，靈活資金調(diào)度。嚴(yán)格審核費用開支，控制預(yù)算。每月實施存貨盤點。(7)總經(jīng)理室(生產(chǎn)管理中心)：研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新配方。推動或?qū)徍烁鞣N專案研究。協(xié)調(diào)產(chǎn)銷活動，擬定或修改生產(chǎn)計劃，追蹤管理生產(chǎn)進度；協(xié)助一、二廠調(diào)度人力，協(xié)調(diào)各中間生產(chǎn)單位，原料的調(diào)度移撥，避免產(chǎn)能閑置或停機待料，或超量生產(chǎn)。研擬人員訓(xùn)練計劃。(8)一、二廠：總務(wù)： .改善員工伙食方案。.改善工作環(huán)境，照顧員工生活，加強福利娛樂措施。工

5、程保全：擬訂年度機器設(shè)備維修計劃。質(zhì)管：.擬訂(修訂)質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)。.推動Q活動(質(zhì)量管理圈)。.擬訂“改善提案制度”。生產(chǎn)：.嚴(yán)格管理生產(chǎn)進度，全力完成生產(chǎn)計劃目標(biāo)。.管理原料耗用。.靈活人員調(diào)度，避免閑置人工。.機動調(diào)撥各種原料供應(yīng)，避免停機待料。.加強機器修護，強化在職訓(xùn)練，提高生產(chǎn)效率，精減人員編制。預(yù)算編制的容與說明1營業(yè)計劃說明書本表是貿(mào)易部與銷部在預(yù)算年度中營業(yè)計劃的書面報告；容包括：市場的展望、新產(chǎn)品的開發(fā)、舊產(chǎn)品的淘汰、新客戶的開發(fā)或舊客戶的淘汰、廣告或其他銷售推廣政策、售價政策、授信與帳款回收政策、業(yè)務(wù)人員的增減異動、銷售費用的限制、本年度營業(yè)方面所可能遭遇的困難與其克服對

6、策等的說明。2客戶別銷售計劃表由貿(mào)易部與銷部根據(jù)市場情況，客戶往來情況預(yù)計各客戶的銷售量，以擬訂的售價予以編制。(外銷方面如無法依客戶別預(yù)估時，則依銷售地區(qū)別預(yù)測)3產(chǎn)品別銷售計劃表本表系以產(chǎn)品別為主，分外銷，由表二匯總編制而成。4生產(chǎn)計劃說明書由一、二廠就產(chǎn)量與產(chǎn)能運用計劃、質(zhì)量計劃、新產(chǎn)品或新技術(shù)(包括新配合)的研究開發(fā)計劃、機械修護計劃、機械淘汰更新與擴建計劃、人員合理化計劃、成本控制計劃、本年度生產(chǎn)上所可能遭遇的困難與其克服對策等加以說明。5標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)能設(shè)定表系按各生產(chǎn)部門正常編制下，主要生產(chǎn)設(shè)備的設(shè)計產(chǎn)能與生產(chǎn)效率所設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)能，做為生產(chǎn)管理中心編制產(chǎn)銷配合計劃表的參考，并做為考核實際

7、生產(chǎn)效率的依據(jù)。6標(biāo)準(zhǔn)用料設(shè)定表系各生產(chǎn)部門產(chǎn)制品每單位主要原料的標(biāo)準(zhǔn)耗用量，做為生產(chǎn)管理中心編制生產(chǎn)計劃與供應(yīng)部編制采購計劃的參考，并做為考核原料耗用的依據(jù)。7標(biāo)準(zhǔn)人工費用設(shè)定表系各部門在標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)能下，配置的人員編制與用人費用標(biāo)準(zhǔn)。依性質(zhì)分為直接人工與間接人工兩項，俟生產(chǎn)計劃確定后，做為編制人工費用預(yù)算與考核人工效率的依據(jù)。8標(biāo)準(zhǔn)制造費用設(shè)定表系各部門在標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)能下，耗用的電力、重油、機物料、維修費用等費用標(biāo)準(zhǔn)，分為變動與固定兩項。做為生產(chǎn)計劃確定后編制制造費用預(yù)算表與考核費用支出的依據(jù)。9.服務(wù)部門費用分?jǐn)傇O(shè)定表系按費用性質(zhì)，依服務(wù)部門提供服務(wù)的比重，分配服務(wù)部門費用給生產(chǎn)部門的設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)。10

8、.產(chǎn)銷配合計劃表本表是本公司預(yù)算年度產(chǎn)銷活動的基本報表，由總經(jīng)理室與生產(chǎn)管理中心根據(jù)營業(yè)部門與生產(chǎn)部門提供的資料，綜合市場環(huán)境、生產(chǎn)狀況、制成品存貨水準(zhǔn)、與成本利潤等因素，加以協(xié)調(diào)而編制，提經(jīng)公司預(yù)算委員會討論的年度產(chǎn)銷計劃。 11.生產(chǎn)計劃表系生產(chǎn)管理中心依據(jù)經(jīng)核定實施的產(chǎn)銷配合計劃表所列各項產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量，而排定的各中間與最后生產(chǎn)部門產(chǎn)制品的計劃生產(chǎn)數(shù)量表，做為預(yù)算年度追蹤考核各生產(chǎn)部門生產(chǎn)進度達成率的依據(jù)。12.主要材料耗用量預(yù)算表本表由生產(chǎn)部門依據(jù)生產(chǎn)計劃與標(biāo)準(zhǔn)用料設(shè)定表加以匯編而成。13.資材計劃說明書由供應(yīng)部就庫存政策、采購政策、付款計劃等加以說明。14.主要材料采購預(yù)算表本表由供應(yīng)

9、部依據(jù)主要材料耗用量預(yù)算表斟酌材料的合理庫存、經(jīng)濟采購量與材料價格趨勢等予匯編，做為編制主要材料耗用成本的依據(jù)。15.固定資產(chǎn)擴建改良與專案費用預(yù)算表系供應(yīng)部根據(jù)營業(yè)計劃說明書，生產(chǎn)計劃說明書產(chǎn)銷配合計劃表與公司預(yù)算委員會決議事項所編制的年度資本支出與專案支出預(yù)算與完工進度表。16.工繳匯總表系一廠二廠依據(jù)生產(chǎn)計劃表，標(biāo)準(zhǔn)人工費用設(shè)定表，標(biāo)準(zhǔn)制造費用設(shè)定表，固定資產(chǎn)擴建改良與專案費用預(yù)算表所編制的人工與制造費用年度預(yù)算金額。17.生產(chǎn)成本預(yù)算表本表系會計部依據(jù)表十一、十二、十四、十六所編制的各產(chǎn)品直接材料、直接人工與制造費用的總成本與單位成本預(yù)算表。18.銷貨成本預(yù)算表系會計部根據(jù)產(chǎn)銷配合計劃

10、表與生產(chǎn)成本預(yù)算表，加以匯編而成。19.營業(yè)收入預(yù)算表系會計部根據(jù)產(chǎn)銷配合計劃表與預(yù)估的其他收入，加以匯編而成。20.推銷管理財務(wù)費用預(yù)算表系會計部參酌前年度實際開支，并依據(jù)年度營業(yè)管理計劃所編制的推銷管理財務(wù)費用年度預(yù)算。21.損益預(yù)算表系會計部依據(jù)表十八、表十九、表二十編制的年度損益預(yù)算表。22.資金來源運用表系會計部根據(jù)年度產(chǎn)銷庫存計劃、資本支出計劃與債務(wù)償還計劃等資料，編制而成。23.管理計劃說明書由公司總務(wù)部與人事科就組織編制合理化計劃、人員增減異動計劃、人力發(fā)展訓(xùn)練計劃、管理規(guī)章辦法的推行計劃等加以說明，以供總經(jīng)理室編寫經(jīng)營計劃與會計部編制管理費用預(yù)算的參考。24.經(jīng)營計劃說明書由

11、總經(jīng)理室就前述有關(guān)資料，就營業(yè)生產(chǎn)，資材管理等計劃加以綜合與摘要的說明。推行預(yù)算制度的組織1公司預(yù)算委員會：主任委員：總 經(jīng) 理 副主任委員：副總經(jīng)理 委員：貿(mào)易部經(jīng)理 銷部經(jīng)理 供應(yīng)部經(jīng)理 總務(wù)部經(jīng)理 會計部經(jīng)理 總經(jīng)理室主任 生產(chǎn)管理中心主任 第一廠廠長 第二廠廠長執(zhí)行秘書： 會計部副理2一廠預(yù)算委員會： 主任委員： 廠 長 委 員： 副廠長 副廠長 主 任 執(zhí)行秘書：專 員3二廠預(yù)算委員會：主任委員：廠 長委 員：副廠長 副廠長 主 任 科 長 科 長 執(zhí)行秘書：專 員4預(yù)算委員會的職責(zé)：(1)決定公司或各廠的經(jīng)營目標(biāo)與方針。(2)審查公司各部與一、二廠的初步預(yù)算并討論建議修正事項。(3

12、)協(xié)調(diào)各部門間的矛盾或分歧事項。(4)預(yù)算的核準(zhǔn)。(5)環(huán)境變更時，預(yù)算的修改與經(jīng)營方針的變更。(6)接受并分析預(yù)算執(zhí)行報告。5.預(yù)算執(zhí)行秘書的職責(zé)：(1)提供各部門編制預(yù)算所需的表單格式與進度表等。(2)提供各部門所需的生產(chǎn)、收入成本與費用等資料以供編制預(yù)算的參考。(3)匯總各部門的初步預(yù)算，提出建議事項，交預(yù)算委員會討論。(4)督促預(yù)算編制的進度。(5)比較與分析實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的差異情況。(6)勸導(dǎo)各部門切實執(zhí)行預(yù)算有關(guān)事宜。(7)其他有關(guān)預(yù)算推行的策劃與聯(lián)絡(luò)事項。 預(yù)算編審程序與日程進度10月1日 公司預(yù)算委員會執(zhí)行秘書著手?jǐn)M訂預(yù)算年度初步設(shè)定的經(jīng)營目標(biāo)，與準(zhǔn)備預(yù)算編制籌備事項，并編

13、成會議資料。11日 召開公司預(yù)算委員會，說明預(yù)算編制程序，頒布公司年度經(jīng)營目標(biāo)。12日 召開一、二廠預(yù)算委員會，根據(jù)公司年度經(jīng)營目標(biāo)，頒布一、二廠年度經(jīng)營目標(biāo)，責(zé)成各部門主管著手?jǐn)M訂各項管理計劃大綱與完成進度表，并設(shè)定產(chǎn)能、用料、人工與費用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。13日 貿(mào)易部、銷部與一、二廠各級主管開始編制預(yù)算，總務(wù)部、人事室、事業(yè)關(guān)系室開始擬訂各項管理計劃大綱與完成進度表。26日 總經(jīng)理室與生產(chǎn)管理中心開始編制預(yù)算。公司預(yù)算委員會執(zhí)行秘書匯總各單位的初步預(yù)算與計劃大綱，做成修正案提交公司預(yù)算委員會討論。11月1日 召開第二次公司預(yù)算委員會，協(xié)調(diào)修正總經(jīng)理室與生產(chǎn)管理中心提報的年度產(chǎn)銷計劃。核定一、二廠提

14、報的產(chǎn)能、用料、人工與費用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、與各部門提報的管理計劃大綱與完成進度表。2日 總經(jīng)理室、生產(chǎn)管理中心、貿(mào)易部、銷部根據(jù)公司預(yù)算委員會決議事項修正預(yù)算，一、二廠根據(jù)核定的生產(chǎn)計劃與用料標(biāo)準(zhǔn)、編制材料耗用量預(yù)算與人工制造費用預(yù)算。各部門根據(jù)核定的管理計劃大綱與進度表著手草擬計劃草案。9日 供應(yīng)部開始編制預(yù)算。13日 一、二廠開始編制生產(chǎn)成本預(yù)算。20日 會計部開始編制預(yù)算。12月1日 總經(jīng)理室開始編制經(jīng)營計劃說明書。5日 召開第三次公司預(yù)算委員會，討論通過年度經(jīng)營計劃與年度預(yù)算案。6日 頒布年度經(jīng)營計劃與年度預(yù)算。7日 各單位開始編制下一年度元月份預(yù)算。二、資金預(yù)算作業(yè)準(zhǔn)則 總 則第一條 目的

15、與依據(jù)為提高各公司經(jīng)營效暨配合財務(wù)部門統(tǒng)籌與靈活運用資金，以充分發(fā)揮其經(jīng)濟效用，各公司除應(yīng)按年編制年度資金預(yù)算外，并應(yīng)逐月編列資金預(yù)計表，以期達成資金運用之最高效益，特依"關(guān)系企業(yè)資金調(diào)度控制辦法"第一至四條規(guī)定，訂定本準(zhǔn)則。第二條 資金圍本準(zhǔn)則所稱資金，系指庫存現(xiàn)金，銀行存款與隨時可變現(xiàn)之有價證券而言。為期編表計算與收支運用方便起見，預(yù)計資金僅指現(xiàn)金與銀行存款，至隨時可變現(xiàn)之有價證券則歸屬于資金調(diào)度之列。第三條 作業(yè)期間(一)資金提供部門，除應(yīng)于年度經(jīng)營計劃書編訂時，提送年度資金預(yù)算外，應(yīng)于每月24日前逐月預(yù)計次三個月份資金收支資料送會計部門，以利匯編。(二)各公司會計部

16、門應(yīng)于每月二十八日前編妥次三個月份資金來源運用預(yù)計表按月配合修訂。并于次月十五日前編妥上月份實際與預(yù)計比較編制資金來源運用比較表各一式四份，呈總經(jīng)理(經(jīng)理)核閱后，一份自存，一份留存總經(jīng)理室(經(jīng)理室)，一份送財務(wù)部，一份送總管理處總經(jīng)理室。收 入第四條 外銷收入營業(yè)部門依據(jù)各種銷售條件與收款期限，預(yù)計可收(兌)現(xiàn)數(shù)編列。第五條 勞務(wù)收入營業(yè)部門收受同業(yè)產(chǎn)品代為加工，依公司收款條件與合約規(guī)定預(yù)計可收(兌)現(xiàn)數(shù)編列。第六條 退稅收入(一)退稅部門依據(jù)申請退稅進度，預(yù)計可退現(xiàn)數(shù)編列。(二)預(yù)計核退營業(yè)稅雖非實際退現(xiàn)，以其能抵繳現(xiàn)金支出，得視同退現(xiàn)。第七條 其他收入凡無法直接歸屬于上項收入者皆屬之，包

17、括財務(wù)收入，增資收現(xiàn)、下腳收入等。其數(shù)額在30萬元以上者，均應(yīng)加說明。 支 出第八條 資本支出(一)支出：依土地管理小組或特定經(jīng)辦部門依據(jù)購地支付計劃提供之支付預(yù)算數(shù)編列。(二)房屋：營建部門依據(jù)興建工程進度，預(yù)計所需支付資金編列。(三)設(shè)備分期付款、分期繳納關(guān)稅等：會計部門依據(jù)分期付款償付日期予以編列。(四)機械設(shè)備、什項設(shè)備、預(yù)付工程定金等：工務(wù)部門依據(jù)工程合約與進度，預(yù)定支付預(yù)算與資材部門依據(jù)外購L/C開立計劃，預(yù)計支付資金編列。第九條 材料支出資材部門依請購、采購、結(jié)匯作業(yè)，分別預(yù)計外購原物料支付資金編列。第十條 薪工 會計部門依據(jù)產(chǎn)銷計劃等資料與最近實際發(fā)生數(shù)，斟酌預(yù)計支付數(shù)編列。第

18、十一條 經(jīng)常費用(一)托工工廠：托工經(jīng)辦部門應(yīng)參照拖工廠商別約定付款條件等資料，斟酌預(yù)計支付數(shù)編列。(二)制造費用：會計部門依據(jù)生產(chǎn)計劃，參考制度費用有關(guān)資料與最近實際發(fā)生數(shù)，并斟酌預(yù)計支付數(shù)編列。(三)推銷費用：營業(yè)部門依據(jù)營業(yè)計劃，參照以往月份推銷費用占營業(yè)額之比例推算編列。(四)管理費用：會計部門參照以往實際數(shù)與管理部門工作計劃編列。(五)財務(wù)費用：會計部門依據(jù)財務(wù)部門資金調(diào)度情形，核算利息支付編列。第十二條 其他支出凡不屬于上列各項之支出皆屬之，包括償還長期(分期)款、股息、紅利等之支付。其數(shù)額在30萬元以上，均應(yīng)加說明。 異常說明第十三條 異常說明 各公司應(yīng)按月編制資金來源運用比較表

19、，以了解資金實際運用情形，其中實際數(shù)與預(yù)計比較每項差異在10%以上者，應(yīng)由資料提供部門填列資金差異報告表列明差異原因，于每月十日前送會計部門匯編。 資金調(diào)度第十四條 資金調(diào)度(一)各公司營運資金由公司(事業(yè)部)最高主管負(fù)責(zé)籌劃，并由總管理處財務(wù)部門協(xié)助籌措調(diào)度。(二)各公司資材部門應(yīng)按月根據(jù)國外購料借款數(shù)額編列"購料借款月報表"于當(dāng)月24日由各公司總經(jīng)理室分送財務(wù)部與總管理處總經(jīng)理室匯總呈核。(三)財務(wù)部應(yīng)于次月五日前按月將有關(guān)銀行貸款額度，可動用資金，定期存款余額等資料編列能源企業(yè)國銀行短期借款明細(xì)表呈總管理處總經(jīng)理核閱，以為經(jīng)營決策之參考。 附 則第十五條 本準(zhǔn)則經(jīng)總管

20、理處總經(jīng)理核準(zhǔn)后實施，修改時亦同。三、零基準(zhǔn)預(yù)算制度 零基準(zhǔn)預(yù)算的產(chǎn)生零基準(zhǔn)預(yù)算又被稱做ZBB，即ZBB的略稱。這個名符其實的零基準(zhǔn)預(yù)算的構(gòu)想，起初誕生于美國。1970年，總公司在美國的德儀器公司(T公司)首先開發(fā)這個零基準(zhǔn)預(yù)算的方法。當(dāng)時T公司在界處于不利的情況，被迫入苦境。為了突破當(dāng)時的情況， 提出零基準(zhǔn)預(yù)算為政策。一經(jīng)實施后，T公司盡管銷售減少，卻成功地降低 了成本，因而產(chǎn)生了大幅度的利潤而渡過了公司創(chuàng)立以來的危機。 當(dāng)時的喬治亞長，即日后的吉米?卡特前總統(tǒng)，注意到這種成果。于是， 在1971年將其導(dǎo)入喬治亞，借此機會而推展到整個美國國。而這個無意間與卡特前總統(tǒng)同時誕生的預(yù)算方式，在19

21、78年被導(dǎo)入聯(lián)邦政府后，日本也開始注意了。零基準(zhǔn)預(yù)算的含義ZBB是ZBB的略稱，如果說得更正確些，應(yīng)該是ZB P B S的略稱。也就是說，零基準(zhǔn)預(yù)算就是在零基準(zhǔn)上的業(yè)務(wù)計劃與預(yù)算方式。此處最重要的可能就是零基準(zhǔn)這句話的意思了。零基準(zhǔn)，就是從白紙狀態(tài)開始，希望能打破預(yù)算，也可能說是從什么都沒有的狀態(tài)出發(fā)的意思。零基準(zhǔn)預(yù)算在公司的預(yù)算編成中，須重新評估公司里各種業(yè)務(wù)的目的，去除已經(jīng)不要的業(yè)務(wù)，找出眼前公司真正必須進行的業(yè)務(wù)。然后，就這些業(yè)務(wù)對公司的重要度編出順序，再從優(yōu)先順位高的業(yè)務(wù)開始，從已定財源的圍撥出預(yù)算以進行業(yè)務(wù)的作法。 零基準(zhǔn)預(yù)算的操作方式零基準(zhǔn)預(yù)算的進行方式，大致上分為以下3個順序進行

22、。1.個別業(yè)務(wù)計劃表的制作就預(yù)算設(shè)定對象的各個業(yè)務(wù)個案，制作成記載其目的、預(yù)測中的成果與必要費用等的個別業(yè)務(wù)計劃表。2設(shè)定個別業(yè)務(wù)計劃表的優(yōu)先順序在此處，對于制作好的個別業(yè)務(wù)計劃表，先由經(jīng)營上的觀點來設(shè)定優(yōu)先度，再依其順序進行。3決定個別業(yè)務(wù)計劃的采用從編好優(yōu)先順序的個別業(yè)務(wù)計劃表中優(yōu)先度高的開始，進行其個別必要費用的累積，最后所采用的業(yè)務(wù)計劃是總值符合利益計劃所要求的預(yù)算圍者。四、資金預(yù)算制度第一條 目的與依據(jù)為提高本公司經(jīng)營績效暨配合財務(wù)部統(tǒng)籌與靈活運用資金，以充分發(fā)揮其經(jīng)濟效用，各單位除應(yīng)按年編制年度資金預(yù)算外，并應(yīng)逐月編列資金預(yù)計表，以便達成資金運用的最高效益，特制定本辦法。第二條 資

23、金圍本辦法所稱資金，系指庫存現(xiàn)金，銀行存款與隨時可變現(xiàn)的有價證券而言。為定期編表計算與收支運用方便起見，預(yù)計資金僅指現(xiàn)金與銀行存款，至隨時可變現(xiàn)的有價證卷則歸屬于資金調(diào)度的行列。第三條 作業(yè)期間 (一)資料提供部門，除應(yīng)于年度經(jīng)營計劃書編訂時，提送年度資金預(yù)算外，應(yīng)于每月二十四日前逐月預(yù)計次三個月份資金收支資料送會計部，以利匯編。(二)會計部應(yīng)于每月二十八日前編妥次三個月份資金來源運用預(yù)計表按月配合修訂。并于次月十五日前，編妥上月份實際與預(yù)計比較的資金來源運用比較表一式三份，呈總經(jīng)理核閱后，一份自存，一份留存總經(jīng)理室，一份送財務(wù)部。第四條 銷收入營業(yè)部門依據(jù)各種銷售條件與收款期限，預(yù)計可收(兌

24、)現(xiàn)數(shù)編列。第五條 勞務(wù)收入營業(yè)部門收受同業(yè)產(chǎn)品代為加工，依公司收款條件與合同規(guī)定預(yù)計可收(兌)現(xiàn)數(shù)編列。第六條 退稅收入(一)退稅部門依據(jù)申請退稅進度，預(yù)計可退現(xiàn)數(shù)編列。(二)預(yù)計核退營業(yè)稅雖非實際退現(xiàn)，但因能抵繳現(xiàn)金支出，得視同退現(xiàn)。第七條 其他收入凡無法直接歸屬于上項收入皆屬之。包括財務(wù)收入、增資收入、下腳收入等。其數(shù)額在新臺幣十萬元以上者，均應(yīng)加說明。第八條 資本支出(一)土地：依據(jù)購地支付計劃提供的支付預(yù)算數(shù)編列。(二)房屋：依據(jù)興建工程進度，預(yù)計所需支付資金編列。(三)設(shè)備分期付款、分期繳納關(guān)稅等：會計部依據(jù)分期付款償付日期予以編列。(四)機構(gòu)設(shè)備、什項設(shè)備、預(yù)付工程定金等：工務(wù)部

25、依據(jù)工程合同與進度，預(yù)定支付預(yù)算與資材部依據(jù)外購開立計劃，預(yù)計支付資金編列。第九條 材料支出資材部依請購、采購、結(jié)匯作業(yè)，分別預(yù)計外購原物料支付資金編列。第十條 薪資會計部依據(jù)產(chǎn)銷計劃等資料與最近實際發(fā)生數(shù)，斟酌預(yù)計支付數(shù)編列。第十一條 經(jīng)常費用(一)外協(xié)工繳：外協(xié)經(jīng)辦部門應(yīng)參照外協(xié)廠商別約定付款條件等資料，斟酌預(yù)計支付數(shù)編列。(二)制造費用：會計部依據(jù)生產(chǎn)計劃，參考制造費用有關(guān)資料與最近實際發(fā)生數(shù)，斟酌預(yù)計支付數(shù)編列。(三)推銷費用：營業(yè)部依據(jù)營業(yè)計劃，參照以往月份推銷費用占營業(yè)額的比例推算編列。(四)管理費用：會計部參照以往實際數(shù)與管理工作計劃編列。(五)財務(wù)費用：會計部依據(jù)財務(wù)部資金調(diào)度

26、情況，核算利息支付編列。第十二條 其他支出凡不屬于上列各項的支出都屬于“其它支出”，包括償還長期(分期)借款、股息、紅利等的支付。其數(shù)額在十萬元以上者，均應(yīng)加以說明。第十三條 異常說明各單位應(yīng)按月編制“資金來源運用比較表”，以了解資金實際運用情況，其因?qū)嶋H數(shù)與預(yù)計比較每項差異在百分之十以上者，應(yīng)由資料提供部門填列“資金差異報告表”列明差異原因，于每月十日前送會計部匯編。第十四條 資金調(diào)度(一)各單位經(jīng)營資金由公司最高主管負(fù)責(zé)籌劃，并由財務(wù)部協(xié)助籌措調(diào)度。(二)資材部應(yīng)按月根據(jù)國外購料借款數(shù)額編列“購料借款月報表”于當(dāng)月24日送財務(wù)部匯總呈核總經(jīng)理。(三)財務(wù)部應(yīng)于次月五日前按月將有關(guān)銀行貸款額

27、度，可動用資金，定期存款余額等資料編列“銀行短期借款明細(xì)表”呈總經(jīng)理核閱，作為經(jīng)營決策的參考。第十五條 本準(zhǔn)則經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)后實施，修改時亦同。五、資金管理規(guī)定第一條 為加強對公司系統(tǒng)資金使用的監(jiān)督和管理，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利潤率，保證資金安全，特制定本規(guī)定。第二條 管理機構(gòu)(一)公司設(shè)立資金管理部，在財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下，辦理各二級公司以與公司部獨立單位的結(jié)算、貸款、外匯調(diào)劑和資金管理工作。(二)結(jié)算中心具有管理和服務(wù)的雙重職能。與下屬公司在資金管理工作中是監(jiān)督與被監(jiān)督，管理與接受管理的關(guān)系，在結(jié)算業(yè)務(wù)中是服務(wù)與被服務(wù)的客戶關(guān)系。第三條 存款管理公司各二級公司除在附近銀行保留一個存款戶，辦理小額

28、零星結(jié)算外，必須在資金部開設(shè)存款，辦理各種結(jié)算業(yè)務(wù)，在資金部的結(jié)算量和旬、月末余額的比例不得低于80%，10萬元以上的大額款項支付必須在資金管理部辦理特殊情況需專題報告，經(jīng)批準(zhǔn)同意后，方可保留其他銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。第四條 借款和擔(dān)保業(yè)務(wù)管理(一)借款和擔(dān)保限額。集團各二級公司應(yīng)在每年年初根據(jù)董事會下達的利潤任務(wù)編制資金計劃，報資金管理部，資金管理部根據(jù)公司的年度任務(wù)，經(jīng)營民展規(guī)劃，資金來源以與各二級的資金效益狀況進行綜合平衡后，編制總公司與二級公司定額借款，全部借款的最高限額以與為二級公司信用擔(dān)保的最高限額，報董事會審批后下達執(zhí)行。年度中，資金管理部將嚴(yán)格按照限額計劃控制各二級公司借款規(guī)模，如因經(jīng)

29、營發(fā)展，貸款或擔(dān)保超限額的，應(yīng)專題報告說明資金超限額的原因，以與新增資金的投向、投量和使用效益，經(jīng)資金管理部審查核實后，提出意見，報財委、董事會審批追加。(二)集團借款的審批。凡集團借款金額在300萬元(含300萬元，外幣按記帳匯率折算，下同)以的，由資金管理部審查同意后，報財務(wù)總監(jiān)審批；借款金額在300萬元以上的，由資金管理部審查，財務(wù)總監(jiān)加簽同意后報董事長審批。(三)擔(dān)保的審批。各二級公司向銀行借款需要總公司擔(dān)保時，擔(dān)保額在300萬元以下的由財務(wù)總監(jiān)審批，擔(dān)保額在300-2000萬元的，由財務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)，董事長審批。擔(dān)保額在2000萬元以上的，一律由財委加簽后報董事長審批，并經(jīng)董事長辦公會議

30、通過。借款擔(dān)保審批后，由資金部辦理具體手續(xù)。對外擔(dān)保，由資金部審核，財務(wù)總監(jiān)和總裁加簽后報董事長審批。第五條 其他業(yè)務(wù)的審批(一)領(lǐng)用空白支票。在資金部辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以向資金部領(lǐng)用空白支票，每次領(lǐng)用數(shù)不超5，每空白支票限額不超過5萬元，由資金部辦理，領(lǐng)用空白支票時，必須在資金部有充足的存款。(二)外匯調(diào)劑。集團各二級公司的外匯調(diào)劑由資金部統(tǒng)一辦理，特殊情況需自行調(diào)劑的，一律報財務(wù)審批，審批同意后，方可自行辦理。(三)利息的減免。凡需要減免集團借款利息，金額在5000元以的，由資金部審查同意，報財委審批，金額超過5000元，必須落實彌補渠道，并經(jīng)分管副總經(jīng)理加簽后，報財委審批。第六條 資

31、金管理和檢查資金部以資金的安全性、效益性、流動性為中心，定期開展以下資金檢查和管理工作，并根據(jù)檢查情況，定期向財委、總經(jīng)理、董事長專題報告。(一)定期檢查各二級公司的現(xiàn)金庫存狀況。(二)定期檢查各二級公司的資金部的結(jié)算情況。(三)定期檢查各二級公司在銀行存款和在資金部存款的對帳工作。(四)對二級公司在資金部匯出的10萬元以上大額款項進行跟蹤檢查或抽查。第七條 統(tǒng)計報表各二級公司必須在旬后一日向資金部報送旬末在銀行存款、借款、結(jié)算業(yè)務(wù)統(tǒng)計表，資金部匯總后于旬后2日報財委、總經(jīng)理、董事長。資金部要與時掌握銀行存款余額，并且每兩天向財務(wù)總監(jiān)與副總監(jiān)報一次存款余額表。說明：一、審批權(quán)限公三類：1. 指

32、管理部門與主管領(lǐng)導(dǎo)對該項開支的合理性提出初步意見。 2.審批：指有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)參考“審核”的意見后進行批準(zhǔn)，個別重大事項，還需經(jīng)董事長辦公會議討論通過。3.核準(zhǔn)：指財務(wù)主管根據(jù)財務(wù)管理制度對已審批的支付款項從單據(jù)和數(shù)量上加以核準(zhǔn)并備案。二、審批順序：先下級，后上級；先定性審批，后集中標(biāo)準(zhǔn)；先經(jīng)業(yè)務(wù)線、行政線有 關(guān)部門，后報財務(wù)線(按表中所標(biāo)號的順序即可)。若遇有關(guān)核人員出差在外，可由其授權(quán)人代核、代批，但事后必須請有關(guān)人員追認(rèn)。三、董事會各“委”主任在其業(yè)務(wù)圍行使副總權(quán)限。六、借款和各項費用開支標(biāo)準(zhǔn)與審批程序第一條 為進一步完善財務(wù)管理，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度，依據(jù)公司的規(guī)化管理實施大綱，特制定本標(biāo)準(zhǔn)與

33、程序。第二條 借款審批與標(biāo)準(zhǔn)(一)出差人員借款，必須先到財務(wù)部領(lǐng)取“借款憑證”，填寫好該憑證后，先經(jīng)部門經(jīng)理同意，再由各線主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，最后經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核后，方予借支，前次借支出差返回時間超過三天無故未報銷者，不得再借款。(二)外單位、個人因私借款，填寫“借款憑證”后，一律報財務(wù)總監(jiān)審批，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核后，方予借支。凡職工借用公款者，在原借款未還清前，不得再借。(三)其他臨時借款，如業(yè)務(wù)費、周轉(zhuǎn)金等，審批程序同第一條第一款。(四)試用人員借支旅差費或臨時借款，須由正式員工具擔(dān)保書或簽認(rèn)擔(dān)保，方能辦理，若借款人未能償還借款，擔(dān)保人應(yīng)負(fù)有連帶責(zé)任。(五)各項借款金額3000元以按上述程序辦理，超過

34、3000元以上的需報請財務(wù)總監(jiān)審批。(六)借款出差人員回公司后，三天應(yīng)按規(guī)定到財務(wù)部報帳，報帳后結(jié)欠部分金額或三天不辦理報銷手續(xù)的人員欠款，財務(wù)部門有權(quán)在當(dāng)月工資中扣回。第三條 出差開支標(biāo)準(zhǔn)與報銷審批(一)住宿公司部門副經(jīng)理以上人員，平均每天不能超過80元，主辦業(yè)務(wù)不能超過60元，業(yè)務(wù)員不能超過45元。高層領(lǐng)導(dǎo)因工作需要住宿費超過80元標(biāo)準(zhǔn)后經(jīng)財務(wù)部總監(jiān)批準(zhǔn)后可予報銷。(二)出差補助按出差起止時間每天補助30元。(三)市短途交通費控制在人均每天30元以，憑票據(jù)報銷。(四)其他雜費如存包裹費、費，雜項費用控制在人均每天10元，憑單據(jù)報銷。(五)車船票按出差規(guī)定的往返地點、里程，憑票據(jù)核準(zhǔn)報銷。(

35、六)根據(jù)出差人員事先理好的報銷單據(jù)，先由主管會計對單據(jù)全面審核，同時按出差天數(shù)填上住勤補貼，然后由部門經(jīng)理簽認(rèn)報有關(guān)各線主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，財務(wù)經(jīng)理審核后，方能報銷。(七)出差坐飛機，需由部門經(jīng)理批準(zhǔn)，連續(xù)三個月虧損單位人員出差，一律不準(zhǔn)乘坐飛機(特殊情況報上一級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn))。第四條 業(yè)務(wù)招待費標(biāo)準(zhǔn)與審批(一)總公司本部各業(yè)務(wù)部的業(yè)務(wù)招待費，控制在各部門完成的營業(yè)收入的2.5之，由部門經(jīng)理掌握，總公司本部的各行政職能部門，按總公司分配下達指標(biāo)使用，由財務(wù)部經(jīng)理掌握，下屬公司根據(jù)完成的營業(yè)收入，控制在4，由經(jīng)理掌握開支，超過一部分一律在年終利潤分配留成公益金中予以扣除。(二)屬指標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費，報銷單據(jù)

36、必須有稅務(wù)部門的正式發(fā)票，數(shù)字分明，先由經(jīng)手人簽名，注明用途，部門經(jīng)理加簽證實，再報財務(wù)經(jīng)理審核，然后由各線主管領(lǐng)導(dǎo)審批，方能付款報銷。(三)超指標(biāo)外的業(yè)務(wù)招待費，一般不予開支，如有特殊情況，須經(jīng)總經(jīng)理審核加簽，董事長批準(zhǔn)，方能報銷。第五條 福利費、醫(yī)藥費開支標(biāo)準(zhǔn)與審批(一)在未實行醫(yī)療保險制度以前，職工本人醫(yī)藥費可按公費醫(yī)療待遇，憑區(qū)級以上醫(yī)院發(fā)票實報實銷；臨時工憑區(qū)級以上醫(yī)院發(fā)票報銷50%。(二)公司職員已辦理獨生子女證的子(女)憑區(qū)以上醫(yī)院證明享受醫(yī)藥費待遇，沒有辦理獨生子女證的，只準(zhǔn)一個孩子享受醫(yī)療費全報待遇，其余子女享受半費待遇。職工無職業(yè)的父母憑以上醫(yī)院單據(jù)報銷一半醫(yī)藥費(家屬由人

37、事部門核定)。(三)職工子女學(xué)雜費，憑有效發(fā)票，經(jīng)人事部經(jīng)理簽認(rèn)，財務(wù)部經(jīng)理審核，給予報銷。(四)煤氣瓶購置費憑有效發(fā)票一次性報銷200元，夫妻雙方在本公司系統(tǒng)工作的，只能報一方。(五)其他福利與醫(yī)藥費開支，50元以下由財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，50元-500元由總會計師批準(zhǔn)，超過500元的開支一律報財務(wù)部總監(jiān)批準(zhǔn)。第六條 其他費用開支標(biāo)準(zhǔn)與審批(一)屬生產(chǎn)經(jīng)營性的各項費用，2000元以的憑稅務(wù)部門的正式發(fā)票，先由經(jīng)辦人和部門經(jīng)理簽名后，報分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，然后送財務(wù)經(jīng)理審核報銷。超過2000元以上的須報財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。(二)屬非生產(chǎn)經(jīng)營性的各項費用，2000元以的按第六條第一款執(zhí)行，2000元-5000元的

38、，報財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，超過5000元的報董事長批準(zhǔn)。第七條 補充說明如經(jīng)費開支審批人出差在外，則應(yīng)由審批人簽署指定代理人，交財務(wù)部備案，指定代理人可在期間行使相應(yīng)的審批權(quán)力。七、財務(wù)分析撰寫規(guī)定總 則第一條 為了規(guī)公司的財務(wù)分析容和格式，全面揭示經(jīng)濟活動與其效果，切實發(fā)揮財務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用，特制定本規(guī)定。第二條 本規(guī)定適應(yīng)于本集團的所有核算單位，包括獨立核算單位和單獨核算單位。主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況第三條 各項指標(biāo)數(shù)值的計算填列。(一)各指標(biāo)的計算口徑和格式按附表一和企業(yè)財務(wù)分析表進行。(二)表中的計劃數(shù)指各公司每年度的承包指標(biāo)數(shù)。(三)工業(yè)企業(yè)應(yīng)揭示工業(yè)產(chǎn)品銷售率與上年同期對比的增減水平。(四)投資收益率指標(biāo)只限于年度分析填列。 財務(wù)狀況分析 第四條 生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析從產(chǎn)量、產(chǎn)值、質(zhì)量與銷售等方面對公司本期的生產(chǎn)經(jīng)營活動作一簡單評價并與上年同期水平作一對比說明。第五條 成本費用分析(一)原材料消耗與上期對比增減變化情況，對變化原因作出分析說明。(二)管理費用與銷售費用的增減變化