中級財務(wù)會計(一)形成性考核冊參考答案

1、中級財務(wù)會計形成性考核冊及參考答案中級財務(wù)會計一作業(yè)1習(xí)題一一、目的練習(xí)壞賬準(zhǔn)備的核算。二、資料M公司對應(yīng)收賬款采用賬齡分析法估計壞賬損失。2021年初“壞賬準(zhǔn)備賬戶貸方余額3500元；當(dāng)年3月確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備1500元；2008年12月31日應(yīng)收賬款余額、賬齡及估計損失率如下表所示：應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計損失%估計損失金額未到期120 0000.5逾期1個月80 0001逾期2個月60 0002逾期3個月40 0003逾期3個月以上20 0005合計320 0002009年3月4日，收回以前已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款4 000元。三、要求1、計算2021年末對應(yīng)收賬款估計的壞賬損失金額，并填

2、入上表中。2、編制2021、2021年度相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。解答：1、表中估計損失金額為：應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計損失%估計損失金額未到期120 0000.5600逾期1個月80 0001800逾期2個月60 00021200逾期3個月40 00031200逾期3個月以上20 00051000合計320 0004800上面的估計損失金額是相應(yīng)時間段的應(yīng)收賬款的余額與估計損失%的乘積2、相關(guān)會計分錄：2021年：確認(rèn)壞賬損失：確認(rèn)2021年3月份確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備，所以應(yīng)收賬款應(yīng)該貸記借：壞賬準(zhǔn)備 1 500 貸：應(yīng)收賬款 1 500計提減值準(zhǔn)備：壞賬準(zhǔn)備2021年初貸方余額是3500，2021年

3、3月份確認(rèn)1500壞賬準(zhǔn)備是借方金額，所以壞賬準(zhǔn)備的余額是貸方2000，2021年末應(yīng)該計提的壞賬準(zhǔn)備為4800，就是上面計算的金額，已經(jīng)有了貸方余額2000元，所以要補記28004800-2000借：資產(chǎn)減值損失 2 800 貸：壞賬準(zhǔn)備 2 8002021年：收回已經(jīng)注銷的壞賬：收回已經(jīng)注銷的壞賬時，應(yīng)該先恢復(fù)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備，再做收款借：應(yīng)收賬款 4 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 4 000借：銀行存款 4 000 貸：應(yīng)收賬款 4 000習(xí)題二一、 目的：練習(xí)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算。二、 資料M公司2009年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以抵付前欠貨款。該票據(jù)面值800 0

4、00元，期限90天，年利率2%。2009年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為3%，貼現(xiàn)款已存入M公司的銀行賬戶。三、 要求1、 計算M公司該項應(yīng)收票據(jù)的到期值、貼現(xiàn)值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈值。2、 編制M公司收到以及貼現(xiàn)上項票據(jù)的會計分錄。3、 2021年7月末，M公司對所貼現(xiàn)的上項應(yīng)收票據(jù)信息在財務(wù)報告中如何披露？4、 2021年8月末，M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟訴訟案件，銀行存款已被凍結(jié)。此時，對上項貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，M公司應(yīng)如何進行會計處理？5、 上項票據(jù)到期，甲公司未能付款。此時，M公司的會計處理又如何處理？ 解答：1、 貼現(xiàn)期=90天-已持有的40天=50天

5、以持有天數(shù)六月份為25天，7月份為15天，合計40天，這里要注意算頭不算尾或者算尾不算頭，貼現(xiàn)期為貼現(xiàn)的當(dāng)天到到期日的天數(shù)到期值=本息和=800 000+800 000×2%÷360×90=804000元到期值是計算貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)金額的根底，如果匯票是不帶息的那么為匯票的面值貼現(xiàn)利息=804 000×3%÷360×50=3350元貼現(xiàn)利息等于到期值乘以貼現(xiàn)率乘以貼現(xiàn)期貼現(xiàn)凈額=804000-3350=800650元貼現(xiàn)凈額就是銀行給你的錢，是到期值扣除貼現(xiàn)利息后的金額2、 收到票據(jù)時借：應(yīng)收票據(jù)-甲公司 800 000收到的商業(yè)承兌匯

6、票是付以前欠款的，以前的欠款應(yīng)是應(yīng)收賬款的借方余額，所以應(yīng)收賬款應(yīng)該減少，貸記應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款甲公司 800 000 貼現(xiàn)時 借：銀行存款 800 650貼現(xiàn)息要記入財務(wù)費用 貸：應(yīng)收票據(jù)-甲公司 800 000 財務(wù)費用 6503、2021年7月末，M公司對所貼現(xiàn)的上項應(yīng)收票據(jù)信息以或有負(fù)債的形式在財務(wù)報告中披露。因為貼現(xiàn)的是商業(yè)承兌匯票，如果出票人到期不能付款的情況下，M公司要向貼現(xiàn)的銀行支付商業(yè)承兌匯票的到期值的，所以M公司有可能會承當(dāng)這樣的風(fēng)險，所以要披露的，披露的形式是或有負(fù)債，因為還沒有形成真正的負(fù)債4、在這種情況下，M公司對商業(yè)匯票多承當(dāng)?shù)幕蛴胸?fù)債已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)計負(fù)債對方銀行存

7、款被凍結(jié)了，商業(yè)承兌匯票的到期支付已經(jīng)不能實現(xiàn)，所以銀行貼現(xiàn)的錢就變成由M公司很可能支付，形成了他的對銀行的負(fù)債，對甲公司的應(yīng)收借：應(yīng)收賬款甲公司 804 000 貸：預(yù)計負(fù)債 804 0005、該票據(jù)到期，甲公司未能付款。M公司將票據(jù)到期值支付給銀行借：預(yù)計負(fù)債 804 000貸：銀行存款 804 000習(xí)題三一、簡述會計信息使用者及其信息需要答：1、投資者，需要利用財務(wù)會計信息對經(jīng)營者受托責(zé)任的履行情況進行評價，并對企業(yè)經(jīng)營中的重大事項做出決策。2、債權(quán)人，他們需要了解資產(chǎn)與負(fù)債的總體結(jié)構(gòu)，分析資產(chǎn)的流動性，評價企業(yè)的獲利能力以及產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力，從而做出向企業(yè)提供貸款、維持原貸款數(shù)額、

8、追加貸款、收回貸款或改變信用條件的決策。3、企業(yè)管理當(dāng)局，需要利用財務(wù)報表所提供的信息對企業(yè)目前的資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)構(gòu)成及流動情況進行分析。4、企業(yè)職工，職工在履行參與企業(yè)管理的權(quán)利和義務(wù)時，必然要了解相關(guān)的會計信息。5、政府部門，國民經(jīng)濟核算與企業(yè)會計核算之間存在著十分密切的聯(lián)系，企業(yè)會計核算資料是國家統(tǒng)計部門進行國民經(jīng)濟核算的重要資料來源。國家稅務(wù)部門進行的稅收征管是以財務(wù)會計數(shù)據(jù)為根底的。證券監(jiān)督管理機構(gòu)無論是對公司上市資格的審查，還是公司上市后的監(jiān)管，都離不開對會計數(shù)據(jù)的審查和監(jiān)督。在證券監(jiān)督管理機構(gòu)對證券發(fā)行與交易進行監(jiān)督管理的過程中，財務(wù)會計信息的質(zhì)量是其監(jiān)管的內(nèi)容，真實可靠的會計信

9、息又是其對證券市場實施監(jiān)督的重要依據(jù)。二、企業(yè)應(yīng)如何開立和使用銀行賬戶？答：按照國家?支付結(jié)算方法?的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該在銀行或其他金融機構(gòu)開立賬戶，辦理存款、收款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算。為標(biāo)準(zhǔn)銀行賬戶的開立和使用，標(biāo)準(zhǔn)金融秩序，企業(yè)開立賬戶必須遵守中國人民銀行制定的?銀行賬戶管理方法?的各項規(guī)定。該方法規(guī)定，企業(yè)銀行存款賬戶分為根本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。根本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶。企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過根本存款賬戶辦理。一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個根本存款賬戶，不允許在多家銀行機構(gòu)開立根本存款賬戶。一般存款賬戶是企

10、業(yè)在根本存款賬戶之外辦理銀行借款轉(zhuǎn)存、與根本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。一般存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金。企業(yè)可在根本存款賬戶以外的其他銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一般存款賬戶，不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一個一般存款賬戶。臨時存款賬戶是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶，如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、臨時性采購資金等。臨時存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。專用存款賬戶是企業(yè)因特殊用途需要開立的賬戶，如根本建設(shè)工程專項資金、農(nóng)副產(chǎn)品采購資金等。企業(yè)的銷貨款不得轉(zhuǎn)入專用存款賬戶。中級財務(wù)會計一作業(yè)2習(xí)題一一、目的練習(xí)存貨的期末計價二

11、、資料K公司有A、B、C、D四種存貨，分屬甲、乙兩類；期末采用“本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，2007年末各種存貨的結(jié)存數(shù)量與本錢的資料如表1：表1 期末存貨結(jié)存數(shù)量與本錢表 金額：元工程結(jié)存數(shù)量件單位本錢甲類A商品1501400B商品901700乙類C商品1801100D商品601800經(jīng)查，K公司已經(jīng)與佳庭公司簽訂了一份不可撤銷合同，約定2021年2月初，K公司需向佳庭公司銷售A商品160件，單位售價1500元；銷售C商品120件，單位售價1250元。目前K公司A、B、C、D四種商品的市場售價分別為1550元、1400元、1200元和1600元。此外，根據(jù)公司銷售部門提供的資料，向客戶銷售C

12、商品，發(fā)生的運費等銷售費用平均為50元/件。三、要求1、確定K公司期末存貨的可變現(xiàn)凈值，并將結(jié)果填入表2；2、分別采用單項比擬法、分類比擬法和總額比擬法，計算確定K公司期末存貨的期末價值，并將結(jié)果填入表2：表2 3、根據(jù)單項比擬法的結(jié)果，采用備抵法編制相關(guān)的會計分錄。解答：1、確定期末各類存貨的可變現(xiàn)凈值查看可變現(xiàn)凈值的計算方法：存貨有銷售合同的要按銷售合同來確定，沒有銷售合同的要按市場售價來確定；銷售會產(chǎn)生銷售費用的要扣除A存貨可變現(xiàn)凈值150×1 500225 000因為有160件的銷售合同單價為1500，同時160件大于150件，所以要采取合同價格B存貨可變現(xiàn)凈值90×

13、;1 400126 000因為沒有銷售合同，所以要采用市場售價C存貨可變現(xiàn)凈值120×1 25060×1 20050×180213 000因為有120件的銷售合同，所以120件的要采用合同價格，其余的60件要采用市場售價，由于銷售C產(chǎn)品有相關(guān)的銷售費用，所以還要扣除銷售費用D存貨可變現(xiàn)凈值60×1 60096 000因為沒有銷售合同，所以要采用市場價格2、填表單項比擬法是每一單項比擬，分類比擬法是每一類比擬，總額比擬法是整體比擬法，采用不同的方法結(jié)果是不同的，注意計價的政策是“本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法就是期末的價格那一個低就取那一個工程本錢可變現(xiàn)凈值單項比

14、擬法分類比擬法總額比擬法甲類A存貨210000225000210000B存貨153000126000126000小計363000351000351000乙類C存貨198000213000198000D存貨1080009600096000小計306000309000306000合計6690006600006300006570006600003、會計分錄單項比擬法，期末計價總金額是630000，本錢是669000借：資產(chǎn)減值損失計提的存貨跌價準(zhǔn)備 39 000 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 39 000習(xí) 題 二一、目的 練習(xí)存貨方案本錢的核算二、資料 A公司為增值稅一般納稅人，采用方案本錢繼續(xù)原材料的核算。

15、2021年1月初，“原材料賬戶起初余額為9 0000元，“材料本錢差異賬戶期初余額為貸方余額1300元。本月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：1、5日購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100 000 ，增值稅額為17000元。同時發(fā)生外地運費10 000元，按照稅法的相關(guān)規(guī)定，外地運費按7%計算增值稅進項稅額。上述款項已通過一行存款支付。2、10日，上述材料暈倒并驗收入庫，材料的方案本錢為110 000元；3、25日購入材料一批，材料已運到并驗收入庫，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付，該批材料的方案本錢為35000元；4、本月領(lǐng)用原材料的方案本錢為400000元，其中：直接生產(chǎn)領(lǐng)用25000元，車

16、間管理部門領(lǐng)用4000元，廠部管理部門領(lǐng)用1000元，在建工程領(lǐng)用100000元。三、要求1、對本月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會計分錄2、計算本月原材料本錢差異率，本月發(fā)出材料與期末結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異率；3、結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的本錢差異。解答：1、 購入原材料時借：材料采購 109 300100000+運費扣除可以抵扣的增值稅930010000*93%應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅進項 17 700增值稅發(fā)票上的17000+運費可以抵扣的金額70010000*7%貸：銀行存款 127 000100000+17000+10000 驗收入庫 借：原材料 110 000 貸：材料采購 109 300 材料本錢差

17、異 700對25日購入的材料，月末按方案本錢暫估入賬因為發(fā)票沒有到借：原材料 35 000貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款 35 000本月領(lǐng)用原材料時借：生產(chǎn)本錢 25000制造費用 4000管理費用 1000在建工程 10000貸：原材料 40 0002、 計算材料本錢差異率=1300+700/90000+110000=1%本月領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)偟墓?jié)約本錢差異生產(chǎn)本錢分?jǐn)?5000×1%=250元制造費用分?jǐn)?000×1%=40元管理費用分?jǐn)?000×1%=10元在建工程分?jǐn)?10000×1%=100元領(lǐng)用材料本錢差異額=250+40+10+100=400元期末結(jié)

18、存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)本錢差異額=2000-400=1600元3、 結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料分?jǐn)偟墓?jié)約本錢差異會計分錄借：材料本錢差異 400 貸：生產(chǎn)本錢 250 制造費用 40 管理費用 10 在建工程 100習(xí)題三1、 發(fā)出存貨的計價方法有哪些？如何操作？企業(yè)存貨發(fā)出本錢計價方法主要有個別計價法、先進先出法、月末一次加權(quán)平均法和移動加權(quán)平均法等。此外，按照方案本錢進行存貨日常核算的企業(yè)可以通過材料本錢差異的分配將發(fā)出存貨和結(jié)存存貨的方案本錢調(diào)整為實際本錢；商品流通企業(yè)可以采用毛利率法計算銷售本錢和期末庫存商品本錢。個別計價法個別計價法又稱具體辯認(rèn)法，分批實際法，是以每次批收入存貨的實際本錢作為計算該次批發(fā)

19、出存貨本錢的依據(jù)。其計算公式如下：每次批存貨發(fā)出本錢該次批存貨發(fā)出數(shù)量×該次批存貨購入的實際單位本錢先進先出法先進先出法是假定先收到的存貨先發(fā)出，并根據(jù)這種假定的存貨流轉(zhuǎn)次序?qū)Πl(fā)出存貨進行計價的一種方法。它的具體做法是：收到存貨時，逐筆登記每批存貨的數(shù)量、單價和金額；發(fā)出存貨時，按照先入庫的存貨先出庫的順序，逐筆登記發(fā)出存貨和結(jié)存存貨的金額。先進先出法在永續(xù)盤存制和實地盤存制下均可使用。月末一次加權(quán)平均法月末一次加權(quán)平均法，是指在月末以月初結(jié)存存貨數(shù)量和本月購入的數(shù)量作為權(quán)數(shù)，一次計算月初結(jié)存存貨和本月收入存貨的加權(quán)平均單位本錢，從而確定本月發(fā)出存貨本錢和月末結(jié)存存貨本錢的一種方法。

20、此法在永續(xù)盤存制和實地盤存制下均可使用。計算公式如下：存貨加權(quán)平均單價月初結(jié)存存貨的實際本錢本月購入存貨的實際本錢月初結(jié)存存貨的數(shù)量本月購入存貨的數(shù)量本月發(fā)出存貨本錢本月發(fā)出存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價月末結(jié)存存貨本錢月末結(jié)存存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價方案本錢法方案本錢法是指存貨的購入、發(fā)出和結(jié)存均采用方案本錢進行日常核算，同時另設(shè)有關(guān)存貨本錢差異賬戶反映實際本錢與方案本錢的差額，期末計算發(fā)出存貨和結(jié)存存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異，將發(fā)出存貨和結(jié)存存貨由方案本錢調(diào)整為實際本錢的方法。存貨本錢差異率月初結(jié)存存貨的本錢差異本月購入存貨的本錢差異月初結(jié)存存貨的方案本錢本月購入存貨的方案本錢

21、5;上月存貨本錢差異率月初結(jié)存存貨的本錢差異月初結(jié)存存貨的方案本錢×計算出各種存貨的本錢差異率后，即可求出本月發(fā)出存貨和結(jié)存存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異，從而將方案本錢調(diào)整為實際本錢，其計算公式為：發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異發(fā)出存貨的方案本錢×存貨本錢差異率結(jié)存存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異結(jié)存存貨的方案本錢×存貨本錢差異率發(fā)出存貨的實際本錢發(fā)出存貨的方案本錢±發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異結(jié)存存貨的實際本錢結(jié)存存貨的方案本錢±結(jié)存存貨應(yīng)該負(fù)擔(dān)的本錢差異毛利率法毛利率法是根據(jù)本期銷售凈額乘以以前期間實際或本月方案毛利率后匡算本期銷售毛利，并計算發(fā)出存貨本錢的一種方法。本

22、方法常見于商品流通企業(yè)。計算公式如下：銷售凈額商品銷售收入銷售退回與折讓銷售毛利銷售凈額×毛利率銷售本錢銷售凈額銷售毛利銷售凈額×毛利率期末存貨本錢期初存貨本錢本期購貨本錢本期銷售本錢零售價格法零售價格法是指用本錢占零售價的百分比計算期末結(jié)存存貨本錢的一種方法，該方法主要適用于商業(yè)零售企業(yè)。其計算步驟如下：期初存貨和本期購貨同時按照本錢和零售價格記錄，以便計算可供銷售的存貨本錢和售價總額；本期銷貨只按售價記錄，從本期可供銷售的存貨售價總額中減去本期銷售的售價總額，計算出期末存貨的售價總額；計算存貨本錢占零售價的百分比，即本錢率：本錢率期初存貨本錢本期購貨本錢期初存貨售價本期

23、購貨售價×計算期末存貨本錢，公式為：期末存貨本錢期末存貨售價總額×本錢率計算本期銷售本錢，公式為：本期銷售本錢期初存貨本錢本期購貨本錢期末存貨本錢2、 售價金額核算法有何特點？售價金額核算法是以售價金額反映商品增減變動及結(jié)存情況的核算方法。這種方法又稱“售價記賬，實物負(fù)責(zé)，它是將商品核算方法與商品管理制度相結(jié)合的核算制度。售價金額法一般適用于經(jīng)營日用工業(yè)品的零售企業(yè)，其主要特點包括：建立實物負(fù)責(zé)制。按照企業(yè)規(guī)模的大小和經(jīng)營商品的范圍，確定假設(shè)干實物負(fù)責(zé)人，將商品撥交各實物負(fù)責(zé)人。各實物負(fù)責(zé)人對所經(jīng)營的商品負(fù)完全的經(jīng)濟責(zé)任。售價記賬，金額控制?！皫齑嫔唐房傎~和明細(xì)賬一律按售價

24、記賬，明細(xì)賬按實物負(fù)責(zé)人分戶，用售價總金額控制各實物負(fù)責(zé)人所經(jīng)管的商品。這里的售價是指零售商品的出售價，包括銷售價格和增值稅銷項稅額兩局部。設(shè)置“商品進銷差價賬戶。該賬戶反映商品含稅售價與商品進價本錢的差額。平時按售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢，定期計算和結(jié)轉(zhuǎn)已售商品實現(xiàn)的進銷差價。對于銷售業(yè)務(wù)，在作“主營業(yè)務(wù)收入入賬的同時，按售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢，以注銷實物負(fù)責(zé)人對該批已售商品的經(jīng)管責(zé)任；定期月計算已銷商品實現(xiàn)的進銷差價，并將“主營業(yè)務(wù)本錢賬戶由售價調(diào)整為進價。中級財務(wù)會計一作業(yè)3習(xí) 題 一一、目的 練習(xí)長期股權(quán)投資的核算。二、資料 2008年1月2日，甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司25的股份；當(dāng)日，

25、乙公司可識別凈資產(chǎn)的公允價值15000萬元、賬面價值17000萬元，其中固定資產(chǎn)的公允價值為2000萬元、賬面價值4000萬元，尚可使用10年，直線法折舊，無殘值；其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。2021年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬元，支付日為2009年4月2日。雙方采用的會計政策、會計期間一致，不考慮所得稅因素。三、要求1采用權(quán)益法編制甲公司對該項股權(quán)投資的會計分錄。2假設(shè)甲公司對該項股權(quán)投資采用本錢法核算，編制有關(guān)會計分錄。解答：單位：萬元1、權(quán)益法取得股權(quán)日：借：長期股權(quán)投資本錢 4 000 貸：銀行存款 4 000年末資產(chǎn)負(fù)債表日：借：長期股權(quán)投

26、資損益調(diào)整 425 貸：投資收益 425乙公司宣揭發(fā)放股利：借：應(yīng)收股利 200 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 200收到股利：借：銀行存款 200 貸：應(yīng)收股利 2002、本錢法取得股權(quán)日借：長期股權(quán)投資本錢 4 000 貸：銀行存款 4 000乙公司宣揭發(fā)放股利：借：應(yīng)收股利 200 貸：投資收益 200收到股利：借：銀行存款 200 貸：應(yīng)收股利 200習(xí)題二一、目的練習(xí)持有至到期投資的核算二、資料2007年1月2日D公司購入一批5年期，一次還本德債權(quán)方案持有至到期，該批債券的總面值100萬元、年利率為6%，其時的市場利率為4%，實際支付價款1 089 808元；購入時的相關(guān)稅費略。債券利息

27、每半年支付一次，付息日為每年的7月1日，1月1日。三、要求采用實際利率法確認(rèn)D公司上項債券投資各期的投資收益，填妥下表對計算結(jié)果保存?zhèn)€位整數(shù)解答：期數(shù)應(yīng)收利息實際利息收入溢價攤銷額未攤銷溢價債券攤余本錢=面值*票面利率3%=*2%=-2007.01.018980810898082007.06.303000021796 8204 81604 1081604 2007.12.313000021632 8368 73236 1073236 2021.06.303000021465 8535 64701 1064701 2021.12.313000021294 8706 55995 1055995 2

28、021.06.303000021120 8880 47115 1047115 2021.12.313000020942 9058 38057 1038057 2021.06.303000020761 9239 28818 1028818 2021.12.313000020576 9424 19395 1019395 2021.06.303000020388 9612 9783 1009783 2021.12.313000020218 9782 0 1000000 合計習(xí)題三1、會計上如何劃分各項證券投資？答：證券投資按品種分為股票投資、債券投資和基金投資。1、股票投資股票投資指企業(yè)以購置股票的

29、方式將資金投資于被投資企業(yè)。購入股票后，說明投資者已擁有被投資企業(yè)的股份，成為被投資企業(yè)的股東。2、債券投資債券投資指企業(yè)通過從證券市場購置債券的方式對被投資方投資。債券投資說明投資者與被投資者之間是債權(quán)債務(wù)關(guān)系，而不是所有權(quán)關(guān)系。3、基金投資基金投資是企業(yè)通過贖買基金投資于證券市場。證券投資的管理意圖指的是證券投資的目的。證券投資按管理意圖分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長期股票股權(quán)投資。1、交易性金融資產(chǎn)投資交易性金融資產(chǎn)指以備近期出售而購入和持有的金融資產(chǎn)。2、可供出售金融資產(chǎn)投資可供出售的金融資產(chǎn)投資指購入后持有時間不明確的那局部金融資產(chǎn)。3、持有至到期日投資持有

30、至到期投資指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的那局部投資。2、交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)的會計處理有何區(qū)別？答：在計量方面，可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)相既有共同點，也有不同點。共同點在于，無論是可供出售金融資產(chǎn)還是交易性金融資產(chǎn)，其初始投資和資產(chǎn)負(fù)債表日均按公允價值計量。不同點在于：1取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用計入當(dāng)期損益，但為取得可供出售金融資產(chǎn)而發(fā)生的交易費用直接計入所取得的可供出售金融資產(chǎn)的價值；2交易性金融資產(chǎn)公允價值變動差額計入當(dāng)期損益，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動差額不作為損益處理，而是作為直接計入所有者權(quán)益的利得計入資本公積。中

31、級財務(wù)會計一作業(yè)4習(xí)題一一、目的 練習(xí)固定資產(chǎn)折舊額的計算。二、資料 2021年1月3人，公司一般納稅人購入一項設(shè)備，買價400 000元、增值稅68 000元。安裝過程中，支付人工費用9 000元，領(lǐng)用原材料1 000元、增值稅率17%。設(shè)備預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值4000元。三、要求 計算以下指標(biāo)要求列示計算過程。1、 設(shè)備交付使用時的原價2、 采用平均年限法計算的設(shè)備各年折舊額；3、 采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計算該項固定資產(chǎn)各年的折舊額對計算結(jié)果保存各位整數(shù)。 解答：1、設(shè)備交付使用時的原值=400000+68000+9000+1000+1000*17% =478170元2、采用平均年限法各年的折舊額=478170-4000/5=94834元3、采用雙倍余額遞減法見下表：年次固定資產(chǎn)原值年折舊率年折舊額累計折舊折余價值147817040%191268 191268 286902 247817040%114761 306029 172141 347817040%68856 374885 103285 447817049642 424528 53642 547817049642 474170 4000 合計474170 采用年數(shù)總和法計算見下表：年次固定資產(chǎn)原值凈殘值應(yīng)計折舊總額年折舊率年折舊額14781704000474