MBA管理會計很不錯滴課件

1、MBA管理會計很不錯滴課件20082008年年4 4月月MBA管理會計很不錯滴課件導(dǎo)論 MBA管理會計很不錯滴課件資源計劃管理資源計劃管理 物流管理物流管理 人力資源管理人力資源管理 3 3、人力資源市場、人力資源市場2 2、 供供 應(yīng)應(yīng) 市市 場場 4、 銷銷 售售 市市 場場1 1、資本市場、資本市場計劃管理計劃管理車間管理車間管理質(zhì)量管理質(zhì)量管理產(chǎn)品管理產(chǎn)品管理供應(yīng)管理供應(yīng)管理儲備管理儲備管理分銷管理分銷管理生產(chǎn)管理生產(chǎn)管理人事管理人事管理工資管理工資管理績效管理績效管理員工培訓(xùn)員工培訓(xùn)財務(wù)管理和會計財務(wù)管理和會計 資金管理資金管理兼并重組兼并重組稅收管理稅收管理財務(wù)信息財務(wù)信息物料設(shè)計

2、物料設(shè)計物料供應(yīng)物料供應(yīng)物料計劃物料計劃物料配送物料配送物料保管物料保管客戶關(guān)系客戶關(guān)系客戶服務(wù)客戶服務(wù)產(chǎn)品銷售產(chǎn)品銷售協(xié)調(diào)市場協(xié)調(diào)市場協(xié)調(diào)顧客協(xié)調(diào)顧客MBA管理會計很不錯滴課件什么是卓越企業(yè)？什么是卓越企業(yè)？獲得利潤和現(xiàn)金流量？不是！獲得利潤和現(xiàn)金流量？不是！贏得持久的競爭優(yōu)勢！贏得持久的競爭優(yōu)勢?。? 1）贏得顧客）贏得顧客-（從經(jīng)營角度）（從經(jīng)營角度）（2 2）贏得利潤和現(xiàn)金流量（從會計角度）贏得利潤和現(xiàn)金流量（從會計角度）（3 3）贏得一流人才（從人力資源角度）贏得一流人才（從人力資源角度）（4 4）贏得價值最大化（從財務(wù)角度）贏得價值最大化（從財務(wù)角度）MBA管理會計很不錯滴課件 邁

3、克爾邁克爾. .波特：波特：“競爭是企業(yè)成敗的競爭是企業(yè)成敗的關(guān)鍵。競爭優(yōu)勢歸根到底來源于企業(yè)關(guān)鍵。競爭優(yōu)勢歸根到底來源于企業(yè)為客戶創(chuàng)造的超過其成本的價值。一為客戶創(chuàng)造的超過其成本的價值。一是創(chuàng)造價值，決定于產(chǎn)業(yè)內(nèi)的競爭地是創(chuàng)造價值，決定于產(chǎn)業(yè)內(nèi)的競爭地位；另一是低于對手的價格提供同值位；另一是低于對手的價格提供同值服務(wù)。服務(wù)?！?創(chuàng)造顧客是企業(yè)的首要創(chuàng)造顧客是企業(yè)的首要 剩下的只是成本問題剩下的只是成本問題MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件財務(wù)管理與會計 管理會計基礎(chǔ) MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件M

4、BA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件 1 1、利潤（利潤、利潤（利潤1 1）= =收入收入- -成本成本 成本成本( (全成本全成本)=)=產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本+ +期間費用期間費用 MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件 1 1、利潤（利潤利潤（利潤1 1）= =收入收入- -成本成本 2 2、現(xiàn)金流（利潤、現(xiàn)金流（利潤2 2）= =流入流入- -流出流出收益收益 MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件 MBA管理會計很不錯滴課件4040MBA管理會計很不錯滴課件 1 1、利潤（利潤、利潤（利潤1 1）

5、= =收入收入- -成本成本 3 3、邊際貢獻（利潤、邊際貢獻（利潤3 3）= =收入收入- -變動成本變動成本 MBA管理會計很不錯滴課件 1 1、利潤（利潤、利潤（利潤1 1）= =收入收入- -成本成本 2 2、現(xiàn)金流（利潤、現(xiàn)金流（利潤2 2）= =流入流入- -流出流出收益收益 3 3、邊際貢獻（利潤、邊際貢獻（利潤3 3）= =收入收入- -變動成本變動成本 4 4、全面收益（利潤、全面收益（利潤4 4 ）= =經(jīng)營利潤經(jīng)營利潤+ +資產(chǎn)增值資產(chǎn)增值MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MB

6、A管理會計很不錯滴課件第二章財務(wù)會計與財務(wù)報表體系MBA管理會計很不錯滴課件 MBA管理會計很不錯滴課件 MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件 企業(yè)所得稅年度納稅申請表企業(yè)所得稅年度納稅申請表序號序號項目項目說明說明0101收收入入總總額額銷售收入銷售收入（附表（附表1 1）主營收入）主營收入+ +其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入

7、+ +自產(chǎn)、委自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售收入托加工產(chǎn)品視同銷售收入0202減：（減：（1 1）銷售退回）銷售退回0303（2 2）折扣與折讓）折扣與折讓0404加：投資收益加：投資收益（附表（附表2 2）0505投資轉(zhuǎn)讓收入投資轉(zhuǎn)讓收入（附表（附表2 2）“投資收益投資收益”賬戶賬戶0606匯兌收入?yún)R兌收入“財務(wù)費用財務(wù)費用”賬戶賬戶0707補貼收入補貼收入0808其他收入（附表）其他收入（附表）“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”賬戶賬戶0909收入合計收入合計主營收入主營收入+ +其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入+ +營業(yè)外收入營業(yè)外收入+ +投資收投資收益益MBA管理會計很不錯滴課件 企業(yè)所得稅年度納稅申請

8、表企業(yè)所得稅年度納稅申請表 （續(xù)（續(xù)1 1）序號序號項目項目說明說明1212扣扣除除項項目目銷售成本銷售成本主營成本主營成本+ +其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出+ +自產(chǎn)、委托加自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售收入的成本工產(chǎn)品視同銷售收入的成本1313銷售稅金及附加銷售稅金及附加1414管理費用及銷售費用管理費用及銷售費用附表附表3 31515利息支出利息支出“財務(wù)費用財務(wù)費用”賬戶賬戶1616匯兌損失匯兌損失“財務(wù)費用財務(wù)費用”賬戶賬戶1717投資轉(zhuǎn)讓成本投資轉(zhuǎn)讓成本“投資收益投資收益”賬戶賬戶1818公益、救濟性捐贈支出公益、救濟性捐贈支出營業(yè)外支出賬戶營業(yè)外支出賬戶1919其他扣除項目其他扣除項目營

9、業(yè)外支出賬戶營業(yè)外支出賬戶2020納稅調(diào)整前所得納稅調(diào)整前所得相當于利潤總額相當于利潤總額MBA管理會計很不錯滴課件 企業(yè)所得稅年度納稅申請表企業(yè)所得稅年度納稅申請表 （續(xù)（續(xù)2 2）序號序號項目項目說明說明2020應(yīng)應(yīng)納納稅稅所所得得額額的的計計算算納稅調(diào)整前所得納稅調(diào)整前所得相當于利潤總額相當于利潤總額2121加：納稅調(diào)整增加加：納稅調(diào)整增加工資、職工福利費等、業(yè)務(wù)招待費、壞工資、職工福利費等、業(yè)務(wù)招待費、壞賬準備金調(diào)整等賬準備金調(diào)整等2222減：納稅調(diào)整減少減：納稅調(diào)整減少2323納稅調(diào)整后所得納稅調(diào)整后所得2424減：彌補以前年度虧損減：彌補以前年度虧損2525減：免稅所得減：免稅所得

10、國債利息、免稅補貼收入、免稅技術(shù)轉(zhuǎn)國債利息、免稅補貼收入、免稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、免稅治理三廢收入、其他讓收入、免稅治理三廢收入、其他2626加：應(yīng)補稅投資收益還原加：應(yīng)補稅投資收益還原2727減：研發(fā)費用附加扣除額減：研發(fā)費用附加扣除額2828應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額為計算所得稅基礎(chǔ)為計算所得稅基礎(chǔ)MBA管理會計很不錯滴課件報表造假線索報表造假線索MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件會計造假形式會計造假形式MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴

11、課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件管理層次與全面預(yù)算 MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件?MBA管理會計很不錯滴課件M

12、BA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件人流人流物流物流資金流資金流MBA管理會計很不錯滴課件資金流資金流戰(zhàn)略實施工具：戰(zhàn)略實施工具：=價值增值管理價值增值管理MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件 . . MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件人流人流物流物流資金流資金流MBA管理會計很不錯滴課件人流人流管理控制的核心：管理控制的核心：=人力資源管理人力資源管理MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件1 1、建立以崗薪為基礎(chǔ)的、建立以崗薪為基礎(chǔ)的“薪酬體系薪酬體系”

13、2 2、建立有效的、建立有效的“績效評價體系績效評價體系” 3 3、建立以流程為基礎(chǔ)的（而不是、建立以流程為基礎(chǔ)的（而不是 部門）業(yè)務(wù)流程規(guī)范部門）業(yè)務(wù)流程規(guī)范 4 4、建立科學(xué)的員工手冊與工作職位、建立科學(xué)的員工手冊與工作職位描述描述 5 5、建立末位淘汰機制、建立末位淘汰機制 6 6、建立人才引進機制、建立人才引進機制 MBA管理會計很不錯滴課件物流物流管理控制的流程：管理控制的流程：=物流管理物流管理MBA管理會計很不錯滴課件物流物流管理控制的流程：管理控制的流程：=物流管理物流管理MBA管理會計很不錯滴課件部門部門1 1部門部門部門部門3 3按流程！不是按部門！按流程！不是按部門！MB

14、A管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件業(yè)務(wù)流程再造業(yè)務(wù)流程再造企業(yè)管理企業(yè)管理環(huán)境環(huán)境發(fā)生變化發(fā)生變化企業(yè)信息企業(yè)信息化手段化手段支撐支撐MBA管理會計很不錯滴課件企業(yè)管理環(huán)境發(fā)生變化企業(yè)管理環(huán)境發(fā)生變化泰羅時期泰羅時期 哈姆時期哈姆時期 供應(yīng)供應(yīng)需求需求 供應(yīng)供應(yīng)需求需求 提高生產(chǎn)力提高生產(chǎn)力 提高企業(yè)價值（客戶價值）提高企業(yè)價值（客戶價值）研究分工研究分工 、組織、組織 研究協(xié)作、流程研究協(xié)作、流程MBA管理會計很不錯滴課件部門部門1 1部門部門部門部門3 3按流程！不是按部門！按流程！不是按部門！MBA管理會計很不錯滴課件部門

15、部門1 1部門部門部門部門3 3按流程！不是按部門！按流程！不是按部門！MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件業(yè)務(wù)流程再造業(yè)務(wù)流程再造企業(yè)管理企業(yè)管理環(huán)境環(huán)境發(fā)生變化發(fā)生變化企業(yè)信息企業(yè)信息化手段化手段支撐支撐MBA管理會計很不錯滴課件建立科學(xué)管建立科學(xué)管理模式與規(guī)理模式與規(guī)范（做事到范（做事到位）位）樹立企業(yè)文樹立企業(yè)文化（轉(zhuǎn)變觀化（轉(zhuǎn)變觀念）念）MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件預(yù)算管理體系及其應(yīng)用MBA管理會計很不錯滴課件MBA

16、管理會計很不錯滴課件 MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件 MBA管理會計很不錯滴課件 MBA管理會計很不錯滴課件 MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件 . . MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件 一、一、MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件 . . MBA管理會計很不錯滴課件 MBA管理會計很不錯滴課件全全 面面預(yù)預(yù) 算算 的的 內(nèi)內(nèi) 容容Q業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 預(yù)預(yù) 算算Q財財 務(wù)務(wù) 預(yù)預(yù) 算算Q資資 本本 預(yù)預(yù) 算算銷銷售預(yù)測售預(yù)測產(chǎn)產(chǎn)量計劃量計劃成本預(yù)算

17、成本預(yù)算費用預(yù)算費用預(yù)算資資金分配金分配稅稅務(wù)計劃務(wù)計劃承擔與賠償承擔與賠償項項目預(yù)算目預(yù)算項項目成本目成本MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件 MBA管理會計很不錯滴課件投資中心：成本、收入投資中心：成本、收入 、利、利 潤、資產(chǎn)利潤責任潤、資產(chǎn)利潤責任利潤中心：成本、收入、利潤責任利潤中心：成本、收入、利潤責任成本中心：成本、費用責任成本中心：成本、費用責任按照可控原則劃分責任中心按照可控原則劃分責任中心： 預(yù)算管理的組織預(yù)算管理的組織MBA管理會計很不錯滴課件 MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件一、案例

18、企業(yè)介紹1 1、集團管理控制模式、集團管理控制模式（1 1）強調(diào)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的管理方式。）強調(diào)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的管理方式。 通過董事會形式進行管理。即集團公司委派董事長及董事會成員。通過董事會形式進行管理。即集團公司委派董事長及董事會成員。通過產(chǎn)業(yè)公司董事會進行經(jīng)營管理和資產(chǎn)管理。通過產(chǎn)業(yè)公司董事會進行經(jīng)營管理和資產(chǎn)管理。（2 2）采用預(yù)決算管理制度。）采用預(yù)決算管理制度。 采用預(yù)決算制度監(jiān)督與管理產(chǎn)業(yè)公司經(jīng)營班子。改變以前行政管采用預(yù)決算制度監(jiān)督與管理產(chǎn)業(yè)公司經(jīng)營班子。改變以前行政管理方式，集團公司通過預(yù)決算制度來監(jiān)督與管理產(chǎn)業(yè)公司經(jīng)營班子。理方式，集團公司通過預(yù)決算制度來監(jiān)督與管理產(chǎn)業(yè)公司經(jīng)營班子。M

19、BA管理會計很不錯滴課件3.1集團戰(zhàn)略、管控模式與信息化需求3.1.1 滿足集團戰(zhàn)略的管控模式1 1、集團管理控制模式、集團管理控制模式（3 3）采用限權(quán)管理方式。）采用限權(quán)管理方式。 集團公司對產(chǎn)業(yè)公司在投資、融資、戰(zhàn)略決策等方面進行限權(quán)管集團公司對產(chǎn)業(yè)公司在投資、融資、戰(zhàn)略決策等方面進行限權(quán)管理。限權(quán)管理以外的均為產(chǎn)業(yè)公司自主決策和管理的范圍。理。限權(quán)管理以外的均為產(chǎn)業(yè)公司自主決策和管理的范圍。（4 4）建立一套管理監(jiān)控制度）建立一套管理監(jiān)控制度 包括：（包括：（A A）營運管理制度；（）營運管理制度；（B B）財務(wù)管理制度；（）財務(wù)管理制度；（C C）人力資源）人力資源管理制度；（管理制

20、度；（D D）審計監(jiān)督制度；（）審計監(jiān)督制度；（E E）資產(chǎn)管理制度；）資產(chǎn)管理制度；(F)(F)等等MBA管理會計很不錯滴課件3.1集團戰(zhàn)略、管控模式與信息化需求3.1.1 滿足集團戰(zhàn)略的管控模式2 2、集團管理控制模式的特點、集團管理控制模式的特點（1 1）強調(diào)理性的制度化管理，減少非理性的人治化管理；）強調(diào)理性的制度化管理，減少非理性的人治化管理；（2 2）建立一套有效的管理監(jiān)控制度，保證事中、事后及時監(jiān)控；）建立一套有效的管理監(jiān)控制度，保證事中、事后及時監(jiān)控；（3 3）強調(diào)預(yù)決算管理，強調(diào)以財務(wù)為中心是指）強調(diào)預(yù)決算管理，強調(diào)以財務(wù)為中心是指“當家理財當家理財”，而不是，而不是以財務(wù)部

21、門為中心；以財務(wù)部門為中心；（4 4）逐步向母子結(jié)構(gòu)管理模式演變，由行政型管理逐步向資本型管理）逐步向母子結(jié)構(gòu)管理模式演變，由行政型管理逐步向資本型管理轉(zhuǎn)變。轉(zhuǎn)變。MBA管理會計很不錯滴課件3.1集團戰(zhàn)略、管控模式與信息化需求3.1.2 管控模式與信息化需求1 1、集團管理控制模式對信息化要求、集團管理控制模式對信息化要求（1 1）近期需求）近期需求 A A 集團、產(chǎn)業(yè)集團和有限責任公司的財務(wù)信息一體化管理需求；集團、產(chǎn)業(yè)集團和有限責任公司的財務(wù)信息一體化管理需求； B B 財務(wù)與預(yù)算管理一體性信息化需求；財務(wù)與預(yù)算管理一體性信息化需求； C C 支持限權(quán)管理的審批監(jiān)管系統(tǒng)的信息化需求；支持限

22、權(quán)管理的審批監(jiān)管系統(tǒng)的信息化需求； D D 支持運營監(jiān)控系統(tǒng)的信息化需求；支持運營監(jiān)控系統(tǒng)的信息化需求； E E 支持人力資源管理和績效評價的信息化需求；支持人力資源管理和績效評價的信息化需求； MBA管理會計很不錯滴課件3.1集團戰(zhàn)略、管控模式與信息化需求3.1.2 管控模式與信息化需求1 1、集團管理控制模式對信息化要求、集團管理控制模式對信息化要求（2 2）遠期需求）遠期需求 A A 集團財務(wù)、預(yù)算、業(yè)務(wù)集成的信息化需求；集團財務(wù)、預(yù)算、業(yè)務(wù)集成的信息化需求； B B 產(chǎn)業(yè)集團財務(wù)、預(yù)算、業(yè)務(wù)集成的信息化需求；產(chǎn)業(yè)集團財務(wù)、預(yù)算、業(yè)務(wù)集成的信息化需求； C C 主要有限公司財務(wù)、預(yù)算、業(yè)

23、務(wù)集成的信息化需求；主要有限公司財務(wù)、預(yù)算、業(yè)務(wù)集成的信息化需求； D D 達到財務(wù)數(shù)據(jù)主要來自于業(yè)務(wù)系統(tǒng)，預(yù)算數(shù)據(jù)產(chǎn)生于業(yè)務(wù)計劃達到財務(wù)數(shù)據(jù)主要來自于業(yè)務(wù)系統(tǒng)，預(yù)算數(shù)據(jù)產(chǎn)生于業(yè)務(wù)計劃的信息化設(shè)計邏輯要求；的信息化設(shè)計邏輯要求； E E 支持集團資產(chǎn)條形碼管理的信息化需求；支持集團資產(chǎn)條形碼管理的信息化需求； MBA管理會計很不錯滴課件3.2 集團信息化需求 3.2.2 產(chǎn)業(yè)集團層對信息化需求近期需求近期需求 （1 1）主要集中財務(wù)信息方面，要求財務(wù)信息一體化和標準同一化，）主要集中財務(wù)信息方面，要求財務(wù)信息一體化和標準同一化，財務(wù)信息盡可能實時性等要求。財務(wù)信息盡可能實時性等要求。（產(chǎn)業(yè)公司

24、和子公司三層次財務(wù)信息一體化，并且同步化。這方面要（產(chǎn)業(yè)公司和子公司三層次財務(wù)信息一體化，并且同步化。這方面要求比集團公司更加強烈）求比集團公司更加強烈） （2 2）財務(wù)與全面預(yù)算管理銜接。）財務(wù)與全面預(yù)算管理銜接。 （3 3）工作流審批報批）工作流審批報批（4 4）人事管理。）人事管理。 MBA管理會計很不錯滴課件3.2 集團信息化需求 3.2.2 產(chǎn)業(yè)集團層對信息化需求遠期需求遠期需求（1 1）子公司財務(wù)管理與業(yè)務(wù)系統(tǒng)要求一體化，這樣保證財務(wù)信息準確。）子公司財務(wù)管理與業(yè)務(wù)系統(tǒng)要求一體化，這樣保證財務(wù)信息準確。（2 2）ERPERP系統(tǒng)的基本配置功能（包括系統(tǒng)的基本配置功能（包括CRMCR

25、M等）等）MBA管理會計很不錯滴課件3.2 集團信息化需求 3.2.3 有限責任公司層對信息化需求各家有限責任公司對信息化需求不完全相同。各家有限責任公司對信息化需求不完全相同。近期需求近期需求（1 1）有的公司僅要求財務(wù)信息化；）有的公司僅要求財務(wù)信息化；（2 2）有的公司需要財務(wù)系統(tǒng)與經(jīng)銷存系統(tǒng)；）有的公司需要財務(wù)系統(tǒng)與經(jīng)銷存系統(tǒng)；（3 3）有的公司需要）有的公司需要ERPERP系統(tǒng)主要功能配置；系統(tǒng)主要功能配置；（4 4）還有的公司有特殊需要（外貿(mào)公司）；）還有的公司有特殊需要（外貿(mào)公司）；遠期需求遠期需求能夠支持集團財務(wù)管理、人力資源管理和營運監(jiān)控管理三條路線信息能夠支持集團財務(wù)管理、

26、人力資源管理和營運監(jiān)控管理三條路線信息一體化和數(shù)據(jù)同源化要求。一體化和數(shù)據(jù)同源化要求。 MBA管理會計很不錯滴課件預(yù)算管理內(nèi)容：預(yù)算管理內(nèi)容：1 1、預(yù)算編制、預(yù)算編制2 2、預(yù)算執(zhí)行（控制）、預(yù)算執(zhí)行（控制）3 3、預(yù)算修改、預(yù)算修改4 4、預(yù)算分析、預(yù)算分析5 5、預(yù)算考核、預(yù)算考核管理控制管理控制模式模式企業(yè)戰(zhàn)略企業(yè)戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)與業(yè)務(wù)模式模式績效評價績效評價與與薪酬制度薪酬制度組織機構(gòu)組織機構(gòu)與與管理體系管理體系配套的配套的管理制度管理制度MBA管理會計很不錯滴課件三、預(yù)算、年度計劃、規(guī)劃和戰(zhàn)略銜接1 1、戰(zhàn)略目標、戰(zhàn)略目標 KPIKPI指標指標2 2、規(guī)劃（、規(guī)劃（5 5年）：年）： 要

27、求編制到項目（項目編號、資金、進度、工程等）要求編制到項目（項目編號、資金、進度、工程等）3 3、年度計劃（、年度計劃（1 1年）：年）： 9 9月份月份-10-10月份進行月份進行4 4、預(yù)算（、預(yù)算（1 1年）：年）： 1111月份月份-12-12月份進行月份進行MBA管理會計很不錯滴課件長期的長期的3-53-5年年年年月月企業(yè)企業(yè)戰(zhàn)略目標和價戰(zhàn)略目標和價值值業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算戰(zhàn)略計劃的制定戰(zhàn)略計劃的制定年度預(yù)算周期年度預(yù)算周期( (集團子公司責任中心集團子公司責任中心) )財務(wù)收支財務(wù)收支( (各部門和其它費用中心各部門和其它費用中心) )業(yè)務(wù)預(yù)測和業(yè)務(wù)計劃業(yè)務(wù)預(yù)測和業(yè)務(wù)計

28、劃( (經(jīng)營銷售部門經(jīng)營銷售部門) )季季目標分解目標分解匯總審批匯總審批MBA管理會計很不錯滴課件四、確定預(yù)算管理的目的是什么？1 1、全面預(yù)算管理？（兩全管理）、全面預(yù)算管理？（兩全管理） 還是財務(wù)部門預(yù)算？還是財務(wù)部門預(yù)算？2 2、預(yù)算管理重點任務(wù)？、預(yù)算管理重點任務(wù)？ （1 1）現(xiàn)金流量管理目標）現(xiàn)金流量管理目標=資金收支計劃表資金收支計劃表 （2 2）銷售規(guī)模管理目標）銷售規(guī)模管理目標=預(yù)計利潤表中銷售額預(yù)計利潤表中銷售額 （3 3）成本管理目標）成本管理目標=預(yù)計利潤表中成本費用項目預(yù)計利潤表中成本費用項目 （4 4）利潤管理目標）利潤管理目標=預(yù)計利潤表中利潤項目預(yù)計利潤表中利潤

29、項目MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件 MBA管理會計很不錯滴課件 MBA管理會計很不錯滴課件預(yù)算目標制定中的四方面因素：預(yù)算目標制定中的四方面因素：財務(wù)能力：可包括利潤，銷售收入，凈銷售額財務(wù)能力：可包括利潤，銷售收入，凈銷售額 、現(xiàn)金流量、現(xiàn)金流量客戶：市場份額、市場拓展率客戶：市場份額、市場拓展率公司經(jīng)營：費用節(jié)支率、投資回報率、資產(chǎn)凈增值率、服務(wù)綜公司經(jīng)營：費用節(jié)支率、投資回報率、資產(chǎn)凈增值率、服務(wù)綜合評價、工作完成率、成本優(yōu)勢合評價、工作完成率、成本優(yōu)勢學(xué)習與發(fā)展：員工素質(zhì)提高，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展學(xué)習與發(fā)展：員工素質(zhì)提高，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展MBA管理會計很不錯滴課件量量 化

30、化 預(yù)預(yù) 算算 目目 標：標： 將將 公公 司司 中中 長長 期期 戰(zhàn)戰(zhàn) 略略 目目 標標 量量 化化 為為 年年 度度 預(yù)預(yù) 算算 目目 標，標， 量量 化化 依依 據(jù)據(jù) 如如 下下 ： 歷歷 史史 數(shù)數(shù) 據(jù)據(jù) 歷歷 史史 最最 好好 水水 平平 行行 業(yè)業(yè) 平平 均均 水水 平平 行行 業(yè)業(yè) 最最 好好 水水 平平 國國 際際 先先 進進 水水 平平量量 化化 的的 財財 務(wù)務(wù) 指指 標標 - -財財 務(wù)務(wù) 健健 康康市市 場場 的的 份份 額額 - -業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 健健 康康 資資 產(chǎn)產(chǎn) 的的 價價 值值 指指 標標 - -資資 產(chǎn)產(chǎn) 健健 康康 市市 場場 的的 預(yù)預(yù) 測測 經(jīng)經(jīng) 濟濟

31、政政 策策 預(yù)預(yù) 測測 技技 術(shù)術(shù) 預(yù)預(yù) 測測 MBA管理會計很不錯滴課件長期的長期的3-53-5年年年年月月企業(yè)企業(yè)戰(zhàn)略目標和價戰(zhàn)略目標和價值值業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算戰(zhàn)略計劃的制定戰(zhàn)略計劃的制定年度預(yù)算周期年度預(yù)算周期( (集團子公司責任中心集團子公司責任中心) )財務(wù)收支財務(wù)收支( (各部門和其它費用中心各部門和其它費用中心) )業(yè)務(wù)預(yù)測和業(yè)務(wù)計劃業(yè)務(wù)預(yù)測和業(yè)務(wù)計劃( (經(jīng)營銷售部門經(jīng)營銷售部門) )季季目標分解目標分解匯總審批匯總審批MBA管理會計很不錯滴課件資料收集預(yù)算編制預(yù)算審批預(yù)算修改財 務(wù) 管 理 信 息 系 統(tǒng) 執(zhí)行分析通過是否調(diào)整考核評價下一期預(yù)算預(yù)測預(yù)算調(diào)整預(yù) 算

32、 編 制 程 序 MBA管理會計很不錯滴課件預(yù)預(yù) 算算 編編 制制 的的 時時 間間 表表 MBA管理會計很不錯滴課件二、預(yù)算格式二、預(yù)算格式MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件 MBA管理會計很不錯滴課件 MBA管理會計很不錯滴課件 (1) (1)編制銷售預(yù)算。銷售預(yù)算是整個預(yù)算的編制起點，其他任何預(yù)算的編制都要以編制銷售預(yù)算。銷售預(yù)算是整個預(yù)算的編制起點，其他任何預(yù)算的編制都要以銷售預(yù)算作為基礎(chǔ)。銷售預(yù)算通常按品種、月份、銷售區(qū)域、推銷員來編制。在銷售銷售預(yù)算作為基礎(chǔ)。銷售預(yù)算通常按品種、月份、銷售區(qū)域、推銷員來編制。在銷售預(yù)算中與現(xiàn)金預(yù)算有關(guān)的是預(yù)計現(xiàn)金收入的計算。由于銷

33、售有一個收現(xiàn)期，所以編制預(yù)算中與現(xiàn)金預(yù)算有關(guān)的是預(yù)計現(xiàn)金收入的計算。由于銷售有一個收現(xiàn)期，所以編制時要考慮各期對以前期間賒銷的收回數(shù)、本期的現(xiàn)銷數(shù)以及本期的賒銷數(shù)等，以便形時要考慮各期對以前期間賒銷的收回數(shù)、本期的現(xiàn)銷數(shù)以及本期的賒銷數(shù)等，以便形成一個完整的銷售回收計劃。一般一年的第一個月的回收數(shù)要考慮以前年度的賒銷在成一個完整的銷售回收計劃。一般一年的第一個月的回收數(shù)要考慮以前年度的賒銷在本期的收回數(shù)，其他類推。本期的收回數(shù)，其他類推。 (2)(2)編制生產(chǎn)預(yù)算。市場經(jīng)濟中的公司都是以需求為導(dǎo)向，所以生產(chǎn)計劃在銷售計編制生產(chǎn)預(yù)算。市場經(jīng)濟中的公司都是以需求為導(dǎo)向，所以生產(chǎn)計劃在銷售計劃之后編

34、制并根據(jù)銷售來預(yù)算。但是，公司的生產(chǎn)與銷售往往不能做到劃之后編制并根據(jù)銷售來預(yù)算。但是，公司的生產(chǎn)與銷售往往不能做到“同步同量同步同量”，需要儲備一定數(shù)量的存貨，以保證在發(fā)生意外時能夠按需供貨，并可均衡生產(chǎn)。生產(chǎn)需要儲備一定數(shù)量的存貨，以保證在發(fā)生意外時能夠按需供貨，并可均衡生產(chǎn)。生產(chǎn)預(yù)算主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末存貨、生產(chǎn)量。預(yù)算主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末存貨、生產(chǎn)量。 (3)(3)編制直接材料預(yù)算。直接材料預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，同時要考慮原材料的存編制直接材料預(yù)算。直接材料預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，同時要考慮原材料的存貨水平。材料預(yù)算要涉及現(xiàn)金的支出的計算，主要是采購材料的支出，其編制形式

35、可貨水平。材料預(yù)算要涉及現(xiàn)金的支出的計算，主要是采購材料的支出，其編制形式可參照銷售預(yù)算的現(xiàn)金收入的預(yù)計，也就是說要考慮賒購的情況。參照銷售預(yù)算的現(xiàn)金收入的預(yù)計，也就是說要考慮賒購的情況。 (4)(4)直接人工預(yù)算。直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制，其數(shù)據(jù)是現(xiàn)金支直接人工預(yù)算。直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制，其數(shù)據(jù)是現(xiàn)金支出預(yù)算的依據(jù)。出預(yù)算的依據(jù)。 (5)(5)制造費用預(yù)算。制造費用的預(yù)算分為變動費用的預(yù)算和固定費用的預(yù)算，也是制造費用預(yù)算。制造費用的預(yù)算分為變動費用的預(yù)算和固定費用的預(yù)算，也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)。制造費用中扣除折舊費用后的數(shù)額往往就是現(xiàn)金支出的費用。以生產(chǎn)預(yù)算為

36、基礎(chǔ)。制造費用中扣除折舊費用后的數(shù)額往往就是現(xiàn)金支出的費用。 (6)(6)產(chǎn)成品的預(yù)算。要根據(jù)以上預(yù)算匯總，但與現(xiàn)金預(yù)算沒有關(guān)系。產(chǎn)成品的預(yù)算。要根據(jù)以上預(yù)算匯總，但與現(xiàn)金預(yù)算沒有關(guān)系。MBA管理會計很不錯滴課件 (7) (7)銷售及管理費用的預(yù)算。一般以過去的開支為基礎(chǔ)，再結(jié)合未來的可能事項進銷售及管理費用的預(yù)算。一般以過去的開支為基礎(chǔ)，再結(jié)合未來的可能事項進行編制，是現(xiàn)金支出預(yù)算的基礎(chǔ)。行編制，是現(xiàn)金支出預(yù)算的基礎(chǔ)。 在以上各種預(yù)算的基礎(chǔ)上可以編制公司的現(xiàn)金預(yù)算，方法是將以上現(xiàn)金的收入、在以上各種預(yù)算的基礎(chǔ)上可以編制公司的現(xiàn)金預(yù)算，方法是將以上現(xiàn)金的收入、支出進行匯總。支出進行匯總。 (8

37、)(8)現(xiàn)金預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算由現(xiàn)金預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算由4 4個部分組成：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、個部分組成：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集和運用。資金的籌集和運用。 現(xiàn)金收入部分：包括期初現(xiàn)金余額和預(yù)期現(xiàn)金收入，銷貨取得的現(xiàn)金是其主要來現(xiàn)金收入部分：包括期初現(xiàn)金余額和預(yù)期現(xiàn)金收入，銷貨取得的現(xiàn)金是其主要來源。年初的現(xiàn)金余額是在編制現(xiàn)金預(yù)算時估計的。源。年初的現(xiàn)金余額是在編制現(xiàn)金預(yù)算時估計的。 現(xiàn)金支出部分：包括預(yù)算期的各項現(xiàn)金支出。根據(jù)現(xiàn)金支出部分：包括預(yù)算期的各項現(xiàn)金支出。根據(jù)“直接材料直接材料”、“直接人工直接人工”、“制造費用制造費用”、“銷售和管理費用銷售和管理費

38、用”預(yù)算數(shù)據(jù)計算。此外還包括所得稅、購置設(shè)備預(yù)算數(shù)據(jù)計算。此外還包括所得稅、購置設(shè)備( (項項目投資等資本預(yù)算目投資等資本預(yù)算) )、股利分配等現(xiàn)金支出，有關(guān)的數(shù)據(jù)分別來自另行編制的專門預(yù)算。、股利分配等現(xiàn)金支出，有關(guān)的數(shù)據(jù)分別來自另行編制的專門預(yù)算。 MBA管理會計很不錯滴課件預(yù)計利潤表（貿(mào)易企業(yè)）預(yù)計利潤表（貿(mào)易企業(yè)）項目金額單價數(shù)量主營業(yè)務(wù)收入100010100減：主營業(yè)務(wù)成本（進價）7007100毛利300減：（變動的）經(jīng)營費用1001100邊際貢獻2002100減：（固定的）經(jīng)營費用50減：管理費用、財務(wù)費用等100利潤50MBA管理會計很不錯滴課件利潤利潤= =收入收入- -成本成

39、本變動成本變動成本固定成本固定成本成本項目（變動、固成本項目（變動、固定）定）費用項目（變動、固費用項目（變動、固定）定）MBA管理會計很不錯滴課件現(xiàn)金收支計劃表（貿(mào)易企業(yè)）現(xiàn)金收支計劃表（貿(mào)易企業(yè)）項目1月2月3月各種現(xiàn)金收入100010111001（1）本月收入（2）應(yīng)收賬款收回（3）。減：各種現(xiàn)金支出1050（1）本月支出余額-40籌資計劃50MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件預(yù)算管理內(nèi)容：預(yù)算管理內(nèi)容：1 1、預(yù)算編制、預(yù)算編制2 2、預(yù)算執(zhí)行（控制）、預(yù)算執(zhí)行（控制）3 3、預(yù)算修改、預(yù)算修改4 4、預(yù)算分析、預(yù)算分析5 5、預(yù)算考核、預(yù)算考核管理控制管理控制模式模

40、式企業(yè)戰(zhàn)略企業(yè)戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)與業(yè)務(wù)模式模式績效評價績效評價與與薪酬制度薪酬制度組織機構(gòu)組織機構(gòu)與與管理體系管理體系配套的配套的管理制度管理制度MBA管理會計很不錯滴課件 MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件 1 1、利潤、利潤= =收入收入- -成本成本 2 2、現(xiàn)金流、現(xiàn)金流= =流入流入- -流出流出收益收益 3 3、邊際貢獻、邊際貢獻= =收入收入- -變動成本變動成本 4 4、全面收益、全面收益= =MBA管理會計很不錯滴課件（1 1）價格）價格=5=5倍貢獻率倍貢獻率（2 2）變動成本）變動成本=3=3倍貢獻率倍貢獻率（3 3）銷量）銷量=2=2

41、倍貢獻率倍貢獻率（4 4）固定成本）固定成本=1=1倍貢獻率倍貢獻率 銷售量、銷售額、產(chǎn)品分布銷售量、銷售額、產(chǎn)品分布 =（外部市場）顧客忠誠、市場份額（外部市場）顧客忠誠、市場份額變動成本、固定成本變動成本、固定成本 =（內(nèi)部經(jīng)營）效率、效益、質(zhì)量、交貨期（內(nèi)部經(jīng)營）效率、效益、質(zhì)量、交貨期 MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件 2 2、是一個系統(tǒng)（管理模式、獎懲制度、績、是一個系統(tǒng)（管理模式、獎懲制度、績效評價、合同和流程管理等）效評價、合同和流程管理等）3 3、兩全管理（全面計劃、全面預(yù)算）、兩全管理（全面計劃、全面預(yù)算）4 4、剛性要求；、剛性

42、要求；5 5、系統(tǒng)保證；、系統(tǒng)保證；MBA管理會計很不錯滴課件 MBA管理會計很不錯滴課件 MBA管理會計很不錯滴課件 MBA管理會計很不錯滴課件 MBA管理會計很不錯滴課件 是一個系統(tǒng)（管理模式、獎懲制度、績效是一個系統(tǒng)（管理模式、獎懲制度、績效評價、合同和流程管理等）評價、合同和流程管理等）MBA管理會計很不錯滴課件 MBA管理會計很不錯滴課件 MBA管理會計很不錯滴課件 1 1、利潤、利潤= =收入收入- -成本成本 2 2、現(xiàn)金流、現(xiàn)金流= =流入流入- -流出流出收益收益 3 3、邊際貢獻、邊際貢獻= =收入收入- -變動成本變動成本 4 4、利潤、利潤4=4=經(jīng)營利潤經(jīng)營利潤+ +資產(chǎn)增值資產(chǎn)增值MBA管理會計很不錯滴課件MBA管理會計很不錯滴課件 MBA管理會計很不錯滴課件 MBA管