轉型業(yè)務介紹及審計方法培訓

1、2008年5月1培培 訓訓 目目 錄錄 一、轉型業(yè)務介紹一、轉型業(yè)務介紹 二、轉型業(yè)務審計方法二、轉型業(yè)務審計方法審計涉及的有關政策文件收入確認原則和審計重點業(yè)務發(fā)展背景和主要種類重點業(yè)務介紹：ICT、IDC、號百轉型業(yè)務可能存在的問題ICTIDC號百2業(yè)務發(fā)展背景業(yè)務發(fā)展背景總體環(huán)境分析總體環(huán)境分析機遇影響經濟持續(xù)增長廣東省2006年GDP突破25000億元，同比增14，高于改革開放27年來的年均增長速度2010年，全省電子信息產業(yè)當年實現增加值4500億元以上，年均增長18%全省每月新增私企約3萬戶，達300萬家，激烈競爭促使越來越多的企業(yè)走上IT外包之路廣東省經濟持續(xù)增長，信息化步伐加速

2、平安廣東文化大省數字廣東“十一五”期間“平安廣東”建設總投入約100億元，珠三角未來三年內將安裝60萬個攝像頭城鎮(zhèn)家庭互聯網普及率達60%以上，為家庭信息化服務提供接入基礎電子政務、企業(yè)信息化、信息興農、社會事業(yè)信息化四大重點工程為廣東電信向綜合信息服務提供商轉型創(chuàng)造巨大業(yè)務空間“平安廣東”、“數字廣東”建設和社會主義新農村建設以及工業(yè)化、城鎮(zhèn)化建設，將激發(fā)多層次、綜合化的信息通信市場需求新農村建設城鎮(zhèn)化建設 政府出臺興農優(yōu)惠政策，加快推進新農村建設和城鎮(zhèn)化建設 廣東電信開展信息應用業(yè)務的更有保障和支撐3業(yè)務發(fā)展背景業(yè)務發(fā)展背景轉型業(yè)務市場持續(xù)增長趨勢轉型業(yè)務市場持續(xù)增長趨勢隨著市場化程度的提

3、高，各商業(yè)運營主體運作更加專業(yè)、專注，IT服務市場需求將快速增長預計2006至2010年，廣東IT服務市場年均增長20.4%，2010年預計達到237億。l支持與維護服務年均增長18.5%l專業(yè)服務年均增長19.9%l網絡服務年均增長22.1%廣東廣東IT服務市場總規(guī)模（服務市場總規(guī)模（2004年年2010年）年）（單位：億元）20.6924.5129.0534.4240.7948.3457.2827.6633.1439.7447.6457.1268.4982.1229.8836.2744.2954.0866.0380.6298.4378.2393.93113.09136.16163.9419

4、7.38237.65050100150200250200420052006E 2007E 2008E 2009E 2010E支持與維護服務專業(yè)服務網絡服務整體4廣東電信三項轉型業(yè)務總量預測廣東電信三項轉型業(yè)務總量預測 在整體IT服務市場需求向好的環(huán)境下，預計廣東電信IDC、ICT、商業(yè)呼叫中心三個專項轉型業(yè)務將快速增長，預計在2009年達到15.7億，年均增長580 05 510101515202020062006200720072008200820092009IDCIDCICTICT商業(yè)呼叫中心商業(yè)呼叫中心單位：億元備注：ICT收入預測均包含線路出租收入專項轉型業(yè)務收入預測5轉型業(yè)務主要種類

5、轉型業(yè)務主要種類ICTICT號碼百事號碼百事通通商業(yè)呼叫商業(yè)呼叫中心中心IDCIDC商務領航商務領航轉型業(yè)務轉型業(yè)務ITVITV6培培 訓訓 目目 錄錄 一、轉型業(yè)務介紹一、轉型業(yè)務介紹 二、轉型業(yè)務審計方法二、轉型業(yè)務審計方法審計涉及的有關政策文件收入確認原則和審計重點業(yè)務發(fā)展背景和主要種類重點業(yè)務介紹：ICT、IDC、號百轉型業(yè)務可能存在的問題ICTIDC號百7重點業(yè)務介紹一：重點業(yè)務介紹一：ICT的定義的定義業(yè)務定義業(yè)務定義ICT是指面向政企客戶提供的集成服務，外包服務，非基于企業(yè)信息綜合服務平臺的信息互通、應用交互、協同處理等平臺應用業(yè)務等專業(yè)服務，知識服務和其他IT 服務及應用業(yè)務收

6、入。8重點業(yè)務介紹一：特殊的重點業(yè)務介紹一：特殊的ICT視頻監(jiān)控視頻監(jiān)控“全球眼全球眼”（視頻監(jiān)控）業(yè)務是一種基于寬帶網絡，（視頻監(jiān)控）業(yè)務是一種基于寬帶網絡，為客戶提供視頻圖像和各種報警控為客戶提供視頻圖像和各種報警控/ /制信號的遠程采集、分制信號的遠程采集、分級存儲、快速處理和實時監(jiān)控的一種全新電信業(yè)務。級存儲、快速處理和實時監(jiān)控的一種全新電信業(yè)務。按照業(yè)務提供平臺的不同，按照業(yè)務提供平臺的不同，“全球眼全球眼”（視頻監(jiān)控）（視頻監(jiān)控）業(yè)務可以分為以下兩大類：業(yè)務可以分為以下兩大類： 1 1、基于專用平臺的行業(yè)化的視頻監(jiān)控業(yè)務：廣東電信、基于專用平臺的行業(yè)化的視頻監(jiān)控業(yè)務：廣東電信按照客

7、戶個性化需求定制客戶獨享的電信的視頻監(jiān)控平臺按照客戶個性化需求定制客戶獨享的電信的視頻監(jiān)控平臺，提供硬件、軟件、網絡集成（包括方案設計、工程建設，提供硬件、軟件、網絡集成（包括方案設計、工程建設以及后續(xù)培訓等）和維護等一攬子服務。以及后續(xù)培訓等）和維護等一攬子服務。2 2、基于共享平臺的視頻監(jiān)控業(yè)務：廣東電信利用寬帶、基于共享平臺的視頻監(jiān)控業(yè)務：廣東電信利用寬帶網絡與共享視頻監(jiān)控平臺，針對不同客戶應用需求，提供網絡與共享視頻監(jiān)控平臺，針對不同客戶應用需求，提供對監(jiān)控目標的監(jiān)視、控制、安全防范等智能管理的新業(yè)務對監(jiān)控目標的監(jiān)視、控制、安全防范等智能管理的新業(yè)務9重點業(yè)務介紹一：重點業(yè)務介紹一：I

8、CT的業(yè)務種類的業(yè)務種類信息應用類業(yè)務信息應用類業(yè)務 協同辦公的需要 多媒體的溝通需要通信應用類業(yè)務通信應用類業(yè)務 專業(yè)的信息系統支持 低成本的信息系統建設服務支持類業(yè)務服務支持類業(yè)務 企業(yè)網站、域名服務、ERP、OA、CRM等新視通、4008商務熱線、全球眼等設備代購、租賃、代維代管、網絡安全等 客戶需求客戶需求業(yè)務分類業(yè)務分類產品舉例產品舉例 內部生產/辦公、營銷、管理信息化 外部信息發(fā)布電子商務10重點業(yè)務介紹一：重點業(yè)務介紹一：ICT的收入構成的收入構成專業(yè)服務業(yè)務專業(yè)服務業(yè)務收入收入知識服務收入知識服務收入集成服務業(yè)務集成服務業(yè)務收入收入外包服務業(yè)務外包服務業(yè)務收入收入其他收入其他收

9、入ICTICT收入構成收入構成為客戶提供軟、硬件系統集成工程實施等服務取得的收入。子項包括集成服務收入、維保服務收入、其他收入 通過整合內外部專業(yè)資源，為客戶承擔網絡、IT 軟硬件系統的租賃和日常運行維護、故障處理以及運行管理服務。子項包括網絡及IT 維護外包收入、網絡設備租賃服務收入、其他收入 針對細分市場的特定需求，整合內外部資源，為客戶提供的從網絡通信到網絡應用、行業(yè)應用的整體服務業(yè)務。子項包括災備服務業(yè)務收入、管理型業(yè)務收入、應用平臺業(yè)務收入 以為客戶創(chuàng)造價值為目標，通過與有優(yōu)勢的技術、業(yè)務、管理專家團隊的合作，為客戶提供的網絡規(guī)劃、網絡優(yōu)化咨詢、網絡安全咨詢及評估、呼叫中心和視訊等網

10、絡應用系統的規(guī)劃和優(yōu)化、業(yè)務流程規(guī)劃、IT 系統規(guī)劃、IT 系統測試及風險評估、業(yè)務連續(xù)性及災備策略咨詢和各類培訓等服務取得的收入。子項包括規(guī)劃咨詢服務、培訓服務、其他 未包括在以上各類服務中IT 服務及應用業(yè)務收入。子項包括軟件開發(fā)服務收入、其他收入 11重點業(yè)務介紹二：重點業(yè)務介紹二：IDC的定義的定義業(yè)務定義業(yè)務定義中國電信互聯網數據中心（Internet Data Center）（以下簡稱中國電信IDC）是以電信級機房和網絡資源為依托，以高水平專業(yè)化技術支撐隊伍為基礎，為各類客戶提供設備托管以及相關增值服務，并定期向客戶收取相應服務費用的一項產品。 12重點業(yè)務介紹二：重點業(yè)務介紹二：

11、IDC的業(yè)務種類的業(yè)務種類業(yè)務種類業(yè)務種類產品類型產品類型子產品項目子產品項目產品功能描述產品功能描述基礎業(yè)務基礎業(yè)務空間出租空間出租機位出租（U）機架出租（個）VIP機房出租客戶工作區(qū)出租 提供機架、機位及獨立面積機房、工作區(qū)空間；提供機架、機位及獨立面積機房、工作區(qū)空間；提供標準的不間斷電源供應；提供標準的不間斷電源供應；提供提供7X24小時的安全保障、網絡監(jiān)控；小時的安全保障、網絡監(jiān)控；提供恒溫恒濕環(huán)境提供恒溫恒濕環(huán)境 資源出租資源出租帶寬出租設備出租 電力出租IP地址出租 提供穩(wěn)定高速的網絡接入；提供穩(wěn)定高速的網絡接入；提供各檔次服務器、防火墻、交換機和路由器等設備提供各檔次服務器、防

12、火墻、交換機和路由器等設備出租；出租；提供超量電力等動力資源租賃提供超量電力等動力資源租賃；提供超出標準配備部分的提供超出標準配備部分的IP地址出租地址出租增值業(yè)務增值業(yè)務管理服務管理服務安全服務 數據備份服務災難備份服務內容分發(fā)(CDN )按客戶需求提供安全報表，安全評估，防病毒、防按客戶需求提供安全報表，安全評估，防病毒、防黑黑客客攻擊；攻擊；數據的在線、離線備份服務，數據的流量負載均衡數據的在線、離線備份服務，數據的流量負載均衡；提供數據級、應用級的備份服務；提供數據級、應用級的備份服務；提供內容分發(fā)的網路，實現負載均衡提供內容分發(fā)的網路，實現負載均衡 外包服務外包服務代維代管咨詢培訓利

13、用先進的管理系統幫助客戶進行設備的日常維護、利用先進的管理系統幫助客戶進行設備的日常維護、性能管理、事件管理、配置管理性能管理、事件管理、配置管理和監(jiān)控管理和監(jiān)控管理 13重點業(yè)務介紹二：重點業(yè)務介紹二：IDC的收入構成的收入構成IDC業(yè)務費業(yè)務費IDC服務費服務費IDC空間空間 帶寬帶寬 IP地址、電量租用地址、電量租用 安全安全數據備份數據備份CDN其他增值服務費其他增值服務費IDC調測費調測費一次性開通調測費一次性開通調測費 客戶按次服務費客戶按次服務費14重點業(yè)務介紹三：號碼百事通的定義重點業(yè)務介紹三：號碼百事通的定義業(yè)務定義業(yè)務定義號碼百事通是指為被查詢政企客戶提供行業(yè)首查、查詢轉接

14、、信息發(fā)布等服務時向簽約客戶收取的轉接費和增值服務費，以及為個性化客戶提供通信助理服務所收取的增值業(yè)務費等業(yè)務收入。15重點業(yè)務介紹三：號碼百事通的業(yè)務種類重點業(yè)務介紹三：號碼百事通的業(yè)務種類信息發(fā)布類信息發(fā)布類8 8、企業(yè)名片、企業(yè)名片9 9、企業(yè)廣告、企業(yè)廣告1010、指路服務、指路服務通信助理類通信助理類 11 11、個人通訊助理、個人通訊助理 1212、企業(yè)總機、企業(yè)總機號號碼碼百百事事通通產產品品結結構構行業(yè)首查類行業(yè)首查類1 1、優(yōu)先報號、優(yōu)先報號2 2、品牌查詢、品牌查詢3 3、實名查詢、實名查詢4 4、臨時報號、臨時報號查詢轉接類查詢轉接類5 5、查詢轉接、查詢轉接6 6、短信

15、報號、短信報號7 7、話務呼轉、話務呼轉查詢信息分析查詢信息分析1 1、被查詢客戶查、被查詢客戶查詢信息分析、詢信息分析、2 2、注冊客戶查詢、注冊客戶查詢信息分析信息分析16重點業(yè)務介紹三：號碼百事通的收入構成重點業(yè)務介紹三：號碼百事通的收入構成信息發(fā)布類增信息發(fā)布類增值業(yè)務收入值業(yè)務收入 通信助理類增通信助理類增值業(yè)務收入值業(yè)務收入 行業(yè)首查類增行業(yè)首查類增值業(yè)務收入值業(yè)務收入 查詢轉接類增查詢轉接類增值業(yè)務收入值業(yè)務收入 號百收入構成號百收入構成指向簽約企指向簽約企事業(yè)客戶提事業(yè)客戶提供行業(yè)首查、供行業(yè)首查、品牌查詢、品牌查詢、實名查詢、實名查詢、臨時報號、臨時報號、查詢信息分查詢信息分

16、析等服務所析等服務所收取的增值收取的增值服務費等業(yè)服務費等業(yè)務收入。務收入。 指向簽約企事指向簽約企事業(yè)客戶提供查業(yè)客戶提供查詢轉接、短信詢轉接、短信/ /傳真報號、傳真報號、話務呼轉等服話務呼轉等服務所收取的增務所收取的增值服務費、轉值服務費、轉接費等業(yè)務收接費等業(yè)務收入。入。 指向簽約企指向簽約企事業(yè)客戶提事業(yè)客戶提供語音廣告、供語音廣告、指路服務、指路服務、網址查詢、網址查詢、多條件查詢、多條件查詢、產品介紹等產品介紹等服務所收取服務所收取的增值服務的增值服務費等業(yè)務收費等業(yè)務收入。入。 指向簽約個指向簽約個人或企業(yè)客人或企業(yè)客戶提供語音戶提供語音號簿、自動號簿、自動轉存、自動轉存、自動

17、轉接、企業(yè)轉接、企業(yè)總機、語音總機、語音賀卡等服務賀卡等服務所收取的增所收取的增值服務費等值服務費等業(yè)務收入。業(yè)務收入。 商旅服務類增商旅服務類增值業(yè)務收入值業(yè)務收入 指向簽約個指向簽約個人或企業(yè)客人或企業(yè)客戶提供訂票、戶提供訂票、訂房、訂餐、訂房、訂餐、旅游等服務旅游等服務所收取的增所收取的增值服務費等值服務費等業(yè)務收入。業(yè)務收入。 17培培 訓訓 目目 錄錄 一、轉型業(yè)務介紹一、轉型業(yè)務介紹 二、轉型業(yè)務審計方法二、轉型業(yè)務審計方法審計涉及的有關政策文件收入確認原則和審計重點業(yè)務發(fā)展背景和主要種類重點業(yè)務介紹：ICT、IDC、號百轉型業(yè)務可能存在的問題ICTIDC號百18轉型業(yè)務可能存在問

18、題轉型業(yè)務可能存在問題 1、擅自擴大一次性收入的范圍，將應分期攤銷的收入一次、擅自擴大一次性收入的范圍，將應分期攤銷的收入一次性列帳。性列帳。 2、違反權責發(fā)生制原則，將應均衡攤銷的分期收入隨意確、違反權責發(fā)生制原則，將應均衡攤銷的分期收入隨意確定比例進行攤銷。定比例進行攤銷。 3、混淆傳統業(yè)務和轉型業(yè)務的界限，將傳統業(yè)務收入列入、混淆傳統業(yè)務和轉型業(yè)務的界限，將傳統業(yè)務收入列入轉型業(yè)務收入科目。轉型業(yè)務收入科目。 4、混淆主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入的界限，將非主營業(yè)、混淆主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入的界限，將非主營業(yè)務收入的銷售類收入列入主營業(yè)務收入科目。務收入的銷售類收入列入主營業(yè)務收入科目

19、。 5、混淆自建項目和代建項目的界限，將應按項目收支差凈、混淆自建項目和代建項目的界限，將應按項目收支差凈額列收的代建項目按照自建項目處理，全額計列收入；將應作額列收的代建項目按照自建項目處理，全額計列收入；將應作為成本支出的代建項目成本列作資本性支出。為成本支出的代建項目成本列作資本性支出。 19轉型業(yè)務可能存在問題轉型業(yè)務可能存在問題 6、違反集團及省公司最低業(yè)務限價規(guī)定，私下低價以成本、違反集團及省公司最低業(yè)務限價規(guī)定，私下低價以成本換取收入。換取收入。 7、通過關聯交易等手段，以遠高于市場的不正常價格虛增、通過關聯交易等手段，以遠高于市場的不正常價格虛增業(yè)務收入。業(yè)務收入。 8、相關的

20、收入和成本列支不匹配，提前或滯后確認收入和、相關的收入和成本列支不匹配，提前或滯后確認收入和成本。成本。 9、在代建項目收回款項中，存在將應優(yōu)先抵扣的工程款全、在代建項目收回款項中，存在將應優(yōu)先抵扣的工程款全額確認為收入。額確認為收入。 10、缺乏有效的資金催收手段，轉型項目資金沒有按協議、缺乏有效的資金催收手段，轉型項目資金沒有按協議規(guī)定的期限收回，造成欠費。規(guī)定的期限收回，造成欠費。 11、合并報表中對應相互拼銷的關聯方的收入和成本未及時、合并報表中對應相互拼銷的關聯方的收入和成本未及時進行拼銷。進行拼銷。20培培 訓訓 目目 錄錄 一、轉型業(yè)務介紹一、轉型業(yè)務介紹 二、轉型業(yè)務審計方法二

21、、轉型業(yè)務審計方法審計涉及的有關政策文件收入確認原則和審計重點業(yè)務發(fā)展背景和主要種類重點業(yè)務介紹：ICT、IDC、號百轉型業(yè)務可能存在的問題ICTIDC號百21審計涉及的政策文件審計涉及的政策文件類別文號文件名印發(fā)日期市場傳200711號關于進一步加強對乙類裝機用戶和號碼百事通后向簽約客戶進行身份審核工作的通知2007-3-12市場傳200714號關于號碼百事通全國訂房訂票結算工作的通知2007-3-13中國電信2007735號關于印發(fā)中國電信IDC業(yè)務管控辦法（2007年版）2007-9-29中國電信股份2005117號關于印發(fā)系統集成業(yè)務部分服務實施費用結算標準（試行）的通知2005-7-

22、4中國電信2005155轉發(fā)信息產業(yè)部關于做好互聯網站、互聯網IP地址信息集中代為備案工作的通知2005-3-29中國電信2005832號關于印發(fā)中國電信用戶欠費管理辦法的通知2005-12-31中國電信2006332 號 關于印發(fā)中國電信資費設計與管理辦法的通知2006-5-18中國電信2006681號關于印發(fā)中國電信用戶欠費管理辦法用戶分類和服務相關補充規(guī)定的通知2006-11-8業(yè)務類22審計涉及的政策文件審計涉及的政策文件類別文號文件名印發(fā)日期財務20064號關于IT 服務及應用業(yè)務財務管理及會計核算有關問題的通知2006-1-11財務200676號關于中國電信欠費用戶收入確認有關問題

23、的通知2006-11-2財務200679號關于進一步明確套餐收入分攤有關問題的通知2006-11-13中國電信200719號關于印發(fā)中國電信集團會計核算辦法的通知2007-1-10財務2007103號關于中國電信集團會計核算辦法有關問題的補充通知2007-12-21財務200798號關于進一步明確IT服務及應用業(yè)務財務管理及會計核算有關問題的通知2007-12-26內控類中國電信股份2007155號關于印發(fā)中國電信股份有限公司內部控制手冊（2007年）及權限列表的通知2007-10-26法律類中國電信股份200624號關于印發(fā)中國電信股份有限公司合同管理辦法的通知2006-1-24財務類23培

24、培 訓訓 目目 錄錄 一、轉型業(yè)務介紹一、轉型業(yè)務介紹 二、轉型業(yè)務審計方法二、轉型業(yè)務審計方法審計涉及的有關政策文件收入確認原則和審計重點業(yè)務發(fā)展背景和主要種類重點業(yè)務介紹：ICT、IDC、號百轉型業(yè)務可能存在的問題ICTIDC號百24轉型業(yè)務審計重點R系統內計收審計重點在于計費系統接收數據納入系統確認系統內計收審計重點在于計費系統接收數據納入系統確認收入環(huán)節(jié)是否閉環(huán)收入環(huán)節(jié)是否閉環(huán), ,以及列賬事項與合同內容及會計原則是否以及列賬事項與合同內容及會計原則是否一致一致. .R系統外計收審計重點在于財務賬上反映的列賬事項與合同系統外計收審計重點在于財務賬上反映的列賬事項與合同內容及會計原則是否

25、一致內容及會計原則是否一致.以及業(yè)務開通與確認收入之間是否以及業(yè)務開通與確認收入之間是否存在漏洞存在漏洞.R當前模式下的當前模式下的轉型業(yè)務核算分為系統內計收及系統外計收轉型業(yè)務核算分為系統內計收及系統外計收兩種模式兩種模式. .25轉型業(yè)務審計重點轉型業(yè)務審計重點R計收主要檢查事項:R從財務系統中,調取有關轉型業(yè)務的會計收入科目,從中抽出列收金額較大的會計事項,找出相應的業(yè)務合同,針對合同條約,檢查客戶在業(yè)務開通確認單/業(yè)務交付書回執(zhí)上的簽字。檢查維護部門業(yè)務開通平臺相關用戶的業(yè)務開通時間與客戶確認開通時間是否一致。同時，查看財務部門列收依據，是否有經業(yè)務部審核的列收資料；這些資料與“用戶交

26、付確認清單”時間是否一致，是否存在多計或少計收入情況，并統計多計、少計收入的金額。 尤其對按工程進度列收的事項,必須要有具體的進度清單.R是否每月及時將本月發(fā)生的新增或變更用戶計費資料送計費部門進行收入變更確認；檢查計費部門是否對當月新增或發(fā)生變更的轉型業(yè)務及時反饋業(yè)務部門，以便于部門間對轉型業(yè)務收入的確認無誤。261、轉型業(yè)務收入是否明確區(qū)分一次性費用和按期列收費用的界限3 3、確認相應收入時，嚴格執(zhí)行會計原則：實質重于形式、權責發(fā)生制、收入配比原則。2 2、轉型業(yè)務收入是否存在多計、少計收入情況；是否存在實際有開通業(yè)務但計費/財務部門無計費或計收不一致。轉型業(yè)務審計重點轉型業(yè)務審計重點4

27、4、轉型業(yè)務收入和成本的列帳科目是否符合相關規(guī)定，收支現金流有否異常。5 5、涉及關聯交易的要留意價格是否公允，涉及合并報表的要關注有否及時拼銷。27培培 訓訓 目目 錄錄 一、轉型業(yè)務介紹一、轉型業(yè)務介紹 二、轉型業(yè)務審計方法二、轉型業(yè)務審計方法審計涉及的有關政策文件收入確認原則和審計重點業(yè)務發(fā)展背景和主要種類重點業(yè)務介紹：ICT、IDC、號百轉型業(yè)務可能存在的問題ICTIDC號百28重點業(yè)務介紹一：重點業(yè)務介紹一：ICT (ICT (含視頻監(jiān)控含視頻監(jiān)控) )收入列賬確認原則收入列賬確認原則 單項業(yè)務單項業(yè)務/產品的產品的ICT 協議：按合同報價分月列入相關協議：按合同報價分月列入相關科目

28、。外包服務業(yè)務收入不含商業(yè)呼叫中心收入。科目。外包服務業(yè)務收入不含商業(yè)呼叫中心收入。多個業(yè)務多個業(yè)務/產品捆綁銷售的產品捆綁銷售的ICT 協議：協議： 集成服務總收入不超過協議總價的集成服務總收入不超過協議總價的5，需分月確認，需分月確認。 銷售部門每月向業(yè)務支持中心等內部部門提供綜合折銷售部門每月向業(yè)務支持中心等內部部門提供綜合折扣率。按綜合折扣率進行收入攤分?？勐?。按綜合折扣率進行收入攤分。綜合折扣率綜合折扣率=該協議優(yōu)惠后收費總額該協議優(yōu)惠后收費總額/按標準資費計算的按標準資費計算的收費總額收費總額*100%。財務200798號關于進一步明確IT服務及應用業(yè)務財務管理及會計核算有關問題的

29、通知廣東電信轉拓20073號關于下發(fā)廣東電信“全球眼”（視頻監(jiān)控）業(yè)務發(fā)展指導意見的通知29重點業(yè)務介紹一：重點業(yè)務介紹一：ICT (ICT (含視頻監(jiān)控含視頻監(jiān)控) )收入列賬確認原則收入列賬確認原則設備銷售收入：設備銷售收入：電信代理采購設備的，不得列入系統集成商品銷售收入，電信代理采購設備的，不得列入系統集成商品銷售收入，如收取軟硬件購銷代理費（不含軟硬件成本），則計列如收取軟硬件購銷代理費（不含軟硬件成本），則計列“其他其他業(yè)務收入代辦業(yè)務收入業(yè)務收入代辦業(yè)務收入”。電信購購設備銷售售客戶的，列電信購購設備銷售售客戶的，列“其他業(yè)務收入系統集其他業(yè)務收入系統集成商品銷售收入成商品銷售收

30、入”；如未區(qū)分設備和服務費的，以相當于設備；如未區(qū)分設備和服務費的，以相當于設備成本的金額計列。成本的金額計列。電信不承擔客戶端投資的集成服務和維護服務收入：電信不承擔客戶端投資的集成服務和維護服務收入：以代理方式采購設備以代理方式采購設備如如負負項目建設，將設備購銷銷差列集成服務收入。如如負負項目建設，將設備購銷銷差列集成服務收入。如如負負項目設備維護，將設備購銷銷差列維護服務收入。如如負負項目設備維護，將設備購銷銷差列維護服務收入。以成本方式采購設備以成本方式采購設備如如負負項目建設，收入列集成服務收入。如如負負項目建設，收入列集成服務收入。如如負負項目設備維護，收入列維保服務收入。如如負

31、負項目設備維護，收入列維保服務收入。30重點業(yè)務介紹一：重點業(yè)務介紹一：ICT (ICT (含視頻監(jiān)控含視頻監(jiān)控) )收入列賬確認原則收入列賬確認原則部分投資、分期回收設備租賃和維護費的服務費收入：部分投資、分期回收設備租賃和維護費的服務費收入：收取集成服務費列收取集成服務費列“集成服務業(yè)務收入集成服務收入集成服務業(yè)務收入集成服務收入”。分期收回的維護費列。分期收回的維護費列“集成服務業(yè)務收入維保服務收入集成服務業(yè)務收入維保服務收入”。分期收回的設備費列。分期收回的設備費列“外包服務業(yè)務收入網絡設備租賃服外包服務業(yè)務收入網絡設備租賃服務收入務收入”。完全投資、分期回收設備租賃和維護費的服務費收

32、入：完全投資、分期回收設備租賃和維護費的服務費收入：收取集成服務費列收取集成服務費列“集成服務業(yè)務收入集成服務收入集成服務業(yè)務收入集成服務收入”。合同中沒有明確區(qū)分集成費用和軟硬件費用的，總額扣。合同中沒有明確區(qū)分集成費用和軟硬件費用的，總額扣除相當于軟硬件成本部分的收入列除相當于軟硬件成本部分的收入列“集成服務業(yè)務收入集集成服務業(yè)務收入集成服務收入成服務收入”。以分月返租的方式回收維護費列。以分月返租的方式回收維護費列“集成服務集成服務業(yè)務收入維保服務收入業(yè)務收入維保服務收入”。以分月返租的方式回收設備費。以分月返租的方式回收設備費列列“外包服務業(yè)務收入網絡設備租賃服務收入外包服務業(yè)務收入網

33、絡設備租賃服務收入”。31重點業(yè)務介紹一：重點業(yè)務介紹一：系統集成收入列賬確認原則系統集成收入列賬確認原則19.5.2系統集成收入的確認 系統集成和代理硬件購銷行為需要在合同中明確分開，代理硬件購銷行為按照銷售商品原則確認相應收入，系統集成業(yè)務按照下述原則確認收入：19.5.2.1系統集成的軟件產品和服務、用戶信息系統的代維及通信保障服務、信息化規(guī)劃和咨詢服務等按照完工百分比法處理，即根據合同完工進度確認合同收入和費用。19.5.2.2完工百分比法的具體運用（1）首先確定合同的完工進度，計算出完工百分比。（2）根據完工百分比計量和確認當期的合同收入和費用。32重點業(yè)務介紹一：重點業(yè)務介紹一：系

34、統集成收入列賬確認原則系統集成收入列賬確認原則（3）如果合同的結果不能可靠地估計，應區(qū)別以下情況處理：A、已經發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償的，按照已經發(fā)生的勞務成本金額確認提供勞務收入，并按相同金額結轉勞務成本。B、已經發(fā)生的勞務成本預計不能夠得到補償的，應當將已經發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。（4）如果合同預計總成本將超過合同預計總收入，應將預計損失立即確認為當期費用。33重點業(yè)務介紹一：重點業(yè)務介紹一：系統集成收入列賬確認原則系統集成收入列賬確認原則19.5.17 IT服務及應用業(yè)務19.5.17.1各電信公司投資建設系統集成項目，客戶以月租費、通信服務費等方式分若干年

35、分期支付款項的，系統集成投資應作為各電信公司的資本性開支，轉固后按規(guī)定計提折舊。如果集成合同約定用戶分若干期支付設備租費后，設備歸用戶所有，則按照融資租賃原則處理。向客戶收取的費用應按照合理的比例分為系統集成收入（根據系統集成勞務進度確認收入）、通信業(yè)務收入。其中，系統集成收入占全部收入的比例原則上控制在5%左右，具體比例由各省公司根據實際情況自行確定；通信業(yè)務收入不得超過按照標準資費（或合理單價）與電信業(yè)務使用量所計算出來的金額；全部收入的剩余部分確認為通信業(yè)務收入（電信設備出租收入）、其他業(yè)務收入（通用設備出租收入）。34重點業(yè)務介紹一：重點業(yè)務介紹一：系統集成收入列賬確認原則系統集成收入

36、列賬確認原則19.5.17.2各電信公司采用代理客戶采購設備模式開展系統集成業(yè)務，應將硬件購銷代理費部分（不含硬件成本）計列“其他業(yè)務收入”，對客戶交納的硬件費用作為往來賬款處理，集成服務費確認為“通信業(yè)務收入-綜合信息應用服務業(yè)務收入-IT服務及應用業(yè)務收入-集成服務收入”。系統集成公司（或專業(yè)從事系統集成業(yè)務的公司）應將服務收入和硬件購銷代理費部分（不含硬件成本）確認為主營業(yè)務收入，對客戶交納的硬件費用作為往來賬款處理。19.5.17.3各電信公司采用直接買賣設備模式開展系統集成業(yè)務，應將硬件購銷收入計列“其他業(yè)務收入”，集成服務費確認為“通信業(yè)務收入-綜合信息應用服務業(yè)務收入-IT服務及

37、應用業(yè)務收入-集成服務收入”。對于系統集成服務收入和硬件購銷收入在合同中沒有明確區(qū)分的，應將應收客戶費用中相當于硬件采購成本部分扣除后的剩余部分確認為“通信業(yè)務收入-綜合信息應用服務收入-IT服務及應用業(yè)務收入-集成服務收入”。系統集成公司應將服務收入和設備價款確認為主營業(yè)務收入。35重點業(yè)務介紹一：重點業(yè)務介紹一：系統集成收入列賬確認原則系統集成收入列賬確認原則19.5.17.4各電信公司在提供系統集成業(yè)務時，如果合同中明確規(guī)定提供的服務包括系統集成和以后年度的維護服務，并且以后年度的維護服務費金額確定的，應將以后年度的維護費相應的金額確認為遞延收益，在以后年度提供維護服務時確認為收入。如果

38、合同中承諾在系統集成服務完成后提供若干年維護服務作為質量保證，但維護服務收入金額不明確的，則應在確認系統集成收入的同時估計將來可能發(fā)生的維護費用，作為當期成本費用和預計負債處理。19.5.17.5各電信公司為客戶提供外包服務、專業(yè)服務、知識服務和其他IT及應用服務，應按照與客戶簽訂的合同或協議，在提供勞務交易的結果能夠可靠估計的情況下，在資產負債表日按照完工百分比法確認相關的勞務收入。36案例一：XX省公安廳交通警察總隊網絡設備租用合同中約定:項目費用1、客戶預計租用580條2M數字電路、20條100M（155M）數字電路及相關網絡互聯設備的接入網網絡、網絡路由器、交換機等設備電信負責投資，客

39、戶進行租用，租期三年，網絡設備租用費約5805689萬元（該費用組成有約69萬的系統集成費，45萬元的三年維護費及設備）。07年需支付電信網絡設備租用及數字電路租用費共570萬元(其中數字電路租用費按實際電路開通數進行結算,其余均為網絡設備租用費),08、09年租用費參照本協議執(zhí)行。列收情況：07年1、2、3月確認網絡設備租用收入共350萬元。審計時需注意：根據中國電信200719 號關于印發(fā)中國電信集團會計核算辦法的通知規(guī)定：“28.6.2對于經營租賃的租金，出租人應當在租賃期內各個期間按照直線法確認為當期損益（通信業(yè)務成本/管理費用/銷售費用）；其他方法更為系統合理的，也可以采用其他方法”

40、。應對07年所確認收入進行重新調整、確認：1）根據開通電路資料重新確認07年數字電路租用費；2）根據相關資料確認07年應分攤IT及應用維護收入；3）07年應列系統集成收入；4）07年應列網絡設備租用收入。確認網絡設備租用收入共350萬元與合約內容不一致也沒有按月攤分收入。全球眼、全球眼、ICT業(yè)務案例分析（業(yè)務案例分析（1/9）37全球眼、全球眼、ICT業(yè)務案例分析（業(yè)務案例分析（2/9）38全球眼、全球眼、ICT業(yè)務案例分析（業(yè)務案例分析（3/9）39全球眼、全球眼、ICT業(yè)務案例分析（業(yè)務案例分析（4/9）40全球眼、全球眼、ICT業(yè)務案例分析（業(yè)務案例分析（5/9）41全球眼、全球眼、I

41、CT業(yè)務案例分析（業(yè)務案例分析（6/9）42全球通、全球通、ICT業(yè)務案例分析（業(yè)務案例分析（7/9）43全球眼、全球眼、ICT業(yè)務案例分析（業(yè)務案例分析（8/9）44全球眼、全球眼、ICT業(yè)務案例分析（業(yè)務案例分析（9/9）45培培 訓訓 目目 錄錄 一、轉型業(yè)務介紹一、轉型業(yè)務介紹 二、轉型業(yè)務審計方法二、轉型業(yè)務審計方法審計涉及的有關政策文件收入確認原則和審計重點業(yè)務發(fā)展背景和主要種類重點業(yè)務介紹：ICT、IDC、號百轉型業(yè)務可能存在的問題ICTIDC號百46重點業(yè)務介紹二：重點業(yè)務介紹二：IDC收入列賬確認原則收入列賬確認原則中國電信廣東公司中國電信廣東公司IDC業(yè)務管理辦法業(yè)務管理辦

42、法 IDC業(yè)務價格實行最低限價制度。省公司根據地區(qū)情況和業(yè)務價格實行最低限價制度。省公司根據地區(qū)情況和IDC等級制定最低限價并予以公布。等級制定最低限價并予以公布。 各市分公司對各市分公司對IDC社會渠道商的銷售價格不得低于最低限價。社會渠道商的銷售價格不得低于最低限價。 IDC產品與其他產品捆綁銷售的，應在公司內明確產品與其他產品捆綁銷售的，應在公司內明確IDC產品產品實際銷售價格。實際銷售價格原則上不得低于省內資費最低限實際銷售價格。實際銷售價格原則上不得低于省內資費最低限價。價。IDC業(yè)務收入納入業(yè)務收入納入IDC業(yè)務收入科目，突破最低限價的，按業(yè)務收入科目，突破最低限價的，按最低限價列

43、收。最低限價列收。 47重點業(yè)務介紹二：重點業(yè)務介紹二：IDC收入列賬確認原則收入列賬確認原則 IDC 業(yè)務收入應納入通信業(yè)務收入增值與綜合信息應業(yè)務收入應納入通信業(yè)務收入增值與綜合信息應用服務收入互聯網增值業(yè)務收入用服務收入互聯網增值業(yè)務收入IDC業(yè)務收入，包括業(yè)務收入，包括IDC主機托管收入、主機托管收入、IDC虛擬主機收入、內容分發(fā)收入虛擬主機收入、內容分發(fā)收入（CDN）、）、 系統安全服務收入、代理代維服務收入、寬帶系統安全服務收入、代理代維服務收入、寬帶端口收入、其他收入。端口收入、其他收入。 業(yè)務外包、設備租賃、災備服務業(yè)務收入應納入通信業(yè)業(yè)務外包、設備租賃、災備服務業(yè)務收入應納入

44、通信業(yè)務收入增值與綜合信息應用服務收入務收入增值與綜合信息應用服務收入IT服務及應用業(yè)務服務及應用業(yè)務收入外包及專業(yè)服務業(yè)務收入。收入外包及專業(yè)服務業(yè)務收入。 48重點業(yè)務介紹二：重點業(yè)務介紹二：IDC收入列賬確認原則收入列賬確認原則 目前，中國電信目前，中國電信IDC業(yè)務采用分省獨立計費，暫無異地結算業(yè)務采用分省獨立計費，暫無異地結算的分配原則，直接列帳。的分配原則，直接列帳。 廣東省內各市分公司受理的異地廣東省內各市分公司受理的異地IDC業(yè)務費用由業(yè)務受理分業(yè)務費用由業(yè)務受理分公司負責收取，并負責相關費用攤分工作，與業(yè)務提供分公司公司負責收取，并負責相關費用攤分工作，與業(yè)務提供分公司進行收

45、入分成。業(yè)務受理分公司攤分進行收入分成。業(yè)務受理分公司攤分30%收入，業(yè)務提供分公收入，業(yè)務提供分公司攤分司攤分70%收入，結算以季度為周期。異地收入，結算以季度為周期。異地IDC業(yè)務的帳務分業(yè)務的帳務分攤流程，按照分公司一點受理業(yè)務的帳務分攤流程執(zhí)行。攤流程，按照分公司一點受理業(yè)務的帳務分攤流程執(zhí)行。 49案例一：審計發(fā)現XX網信實業(yè)集團有限公司（甲方）與XX電信分公司(乙方)在2007年6月簽訂IDC業(yè)務合同，甲方購買乙方IDC 5G帶寬的永久使用權，每G配1個機柜，每機柜帶16個IP，用于甲方自行運營。甲方享受兩年免費的IDC相關服務，兩年后另行協商收費，合同價格 203萬元，從2007

46、年5月31日開始執(zhí)行。列收情況： XX電信分公司在2007年6月收到203萬元并一次性計列IDC主機托管機位租費。IDC業(yè)務案例分析（業(yè)務案例分析（1/3）根據權責發(fā)生制原則，對方公司購買IDC 5G帶寬可以享受兩年免費的IDC相關服務，因此203萬元應按24個月分攤，2007年計列7個月共計59.21萬元，多計列143.79萬元。（通過訪談了解到甲方若兩年后不購買乙方的IDC相關服務，將無法繼續(xù)使用購買的IDC帶寬資源，因此本例中不按照所配機柜的折舊年限分攤。） 另外，根據中國電信2007735號關于印發(fā)中國電信IDC業(yè)務管控辦法（2007年版）的通知規(guī)定，該分公司屬二類地區(qū)，1G帶寬年租費

47、最低限價為10萬，據此推算，203萬只能購買5G帶寬4年使用權，現售價與公允價格存在差異，偏離集團指導價。 50案例二：審計發(fā)現XX分公司IDC業(yè)務主要經由庫外列表計列收入，對于非按月結算的后付費用戶，在提供服務期間并未計列收入，而是在收到款項后再補列前期收入。 列收情況：例如2007年12月根據收款金額一次性計列XX科技發(fā)展有限公司9月-12月的主機托管費用92001元，XX科技有限公司9月-12月的主機托管費用62500元，XX市總工會2007年8月-2008年8月期間的虛擬主機費用2000元、主機托管費用30000元和域名費用180元，XX藥業(yè)有限公司2006年11月-2007年11月的

48、虛擬主機費用1440元。 IDC業(yè)務案例分析（業(yè)務案例分析（2/3）根據權責發(fā)生制原則，對于非按月結算的后付費用戶，應從提供服務時間起按月計列收入并在應收帳款掛賬，待收到款項后再沖銷應收帳款，而不應按照收付實現制補列收入。51案例三：審計發(fā)現，東莞市分公司1-7月IDC主機托管租費收入確認數據波動較大，經了解發(fā)現計費系統記錄的IDC主機托管租費收入中包含應結算給中國電子口岸數據中心的業(yè)務分成款，財務部門未對應結算給對方的分成款每月計提，而是按收付實現制進行確認的，造成該部分收入的波動。截止2007年11月30日應付中國電子口岸數據中心業(yè)務分成款的結算到9月份 。 IDC業(yè)務案例分析（業(yè)務案例分

49、析（3/3）根據中國電信集團會計核算辦法19.5.10.1規(guī)定，對在合同中規(guī)定采用實收款進行結算的，應按權責發(fā)生制確認收入和應收應付款項。 52培培 訓訓 目目 錄錄 一、轉型業(yè)務介紹一、轉型業(yè)務介紹 二、轉型業(yè)務審計方法二、轉型業(yè)務審計方法審計涉及的有關政策文件收入確認原則和審計重點業(yè)務發(fā)展背景和主要種類重點業(yè)務介紹：ICT、IDC、號百轉型業(yè)務可能存在的問題ICTIDC號百53重點業(yè)務介紹三：號百收入確認原則重點業(yè)務介紹三：號百收入確認原則業(yè)務收入的實現方式：包括前向后向兩部分業(yè)務收入的實現方式：包括前向后向兩部分l前向收入：向撥打前向收入：向撥打114114或或118114118114進行信息查詢的用戶收取進行信息查詢的用戶收取的通話費；的通話費；l后向收入：包括向被查詢客戶收取的優(yōu)先報號、信息發(fā)布、后向收入：包括向被查詢客戶收取的優(yōu)先報號、信息發(fā)布、查詢轉接等增值服務費，向查詢用戶收取的短信報號、傳查詢轉接等增值服務費，向查詢用戶收取的短信報號、傳真報號等增值服務費，向注冊用戶收取的通信助理功能使真報號等增值服務費，向注冊用戶收取的通信助理功能使用費，以及從商旅服務（訂票、訂房、訂餐等）合作伙伴用費，以及從商旅服務（訂票、訂房、訂餐等）合作伙伴處獲得的收入分成等。處獲得的收入分成等。l注：目前財務收入統計中，號碼百事通業(yè)務收入只包括后注：