全國注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一考試《稅法》試題及答案

1、【最新資料,Word版，可自由編輯！】2000年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試稅法試題及答案一、單項(xiàng)選擇題1. 下列各項(xiàng)中，符合增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限規(guī)定的是（）。A. 將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天B. 采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天C. 采用交款提貨結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天D. 將貨物作為投資的，為貨物使用的當(dāng)天答案:A解析:稅法教材第102、103頁。2. 下列各項(xiàng)中，與我國現(xiàn)行出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退（免）消費(fèi)稅政策不符的是（）。A. “免稅但不退稅”B. “不免稅也不退稅”C. “不免稅但退稅”D. “免稅并退稅”E. 答案:CF. 解析:稅法教材第134頁。3. 下列各項(xiàng)中，不

2、屬于營業(yè)稅征收范圍的是（）。A. 物業(yè)管理公司代供電部門收取電費(fèi)取得的收入B. 金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息收入C. 國家進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入D. 拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費(fèi)收入E. 答案:CF. 析:稅法教材第149、151、157頁。4. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。A. 納稅人按照國務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值B. 納稅人以非現(xiàn)金的實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對(duì)外投資，發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值C. 納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益D. 納稅人接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)E. 答案:CF. 解析:稅法教材第170、171頁

3、。5. 依據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，外國租賃公司用租賃貿(mào)易方式向我國公司、企業(yè)提供設(shè)備，由我國公司、企業(yè)用產(chǎn)品返銷或交付產(chǎn)品等供貨方式償還租賃費(fèi)的，可（）。A. 按30%的稅率征收所得稅B. 按20%的稅率征收所得稅C. 按10%的稅率征收所得稅D. 免征所得稅答案:D解析:稅法教材第248頁。6. 國內(nèi)某作家的一篇小說先在某晚報(bào)上連載三月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。該作家因此需繳納個(gè)人所得稅（）。A. 3416元B. 元C. 3752元D. 4009.6元答案:B解析:稅法教材第286、287、294頁。7. 某納稅人本期以自產(chǎn)液

4、體鹽50000噸和外購液體鹽10000噸（每噸已繳納資源稅5元）加工固體鹽12000噸對(duì)外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸30元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅（）。A. 36萬元B. 61萬元C. 25萬元D. 31萬元答案:D解析:稅法教材第330頁。8. 某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬元;本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅30萬元、消費(fèi)稅50萬元，由于繳納消費(fèi)稅時(shí)超過納稅期限10天，被罰滯納金1萬元;本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增“值稅5萬元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）。A. 萬元B. 4萬元C. 萬元D. 萬元答

5、案:B解析:稅法教材第337、338頁。9. 依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例及細(xì)則的規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。具體免稅期限的確定權(quán)在（）。A. 省級(jí)地方稅務(wù)局B. 地市級(jí)地方稅務(wù)局C. 縣級(jí)地方稅務(wù)局D. 當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)局答案:A解析:稅法教材第349頁。10. 某企業(yè)有原值為2500萬元的房產(chǎn),1999年1月1日將其中的30%用于對(duì)外投資聯(lián)營，投資期限10年，每年固定利潤分紅50萬元，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%,該企業(yè)1999年度應(yīng)納房產(chǎn)稅（）。A. 24萬元B. 萬元C. 30萬元D. 萬元答案:B解析:

6、稅法教材第356頁。11. A公司向B汽車運(yùn)輸公司租入5輛載重汽車，雙方簽訂的合同規(guī)定，5輛載重汽車的總價(jià)值為240萬元，租期3個(gè)月，租金為萬元。則A公司應(yīng)繳印花稅額（）。A. 32元B. 128元C. 600元D. 2400元答案:B解析:稅法教材第382、383頁。12. 某學(xué)校將其兩年前購入的、已免征契稅的部分房產(chǎn)，出售給相鄰的企業(yè)，按規(guī)定該學(xué)校應(yīng)當(dāng)（）。A. 補(bǔ)繳已經(jīng)減免的稅款B. 補(bǔ)繳已經(jīng)減免稅款的50%C. 補(bǔ)繳已經(jīng)減免的稅款并繳滯納金D. 補(bǔ)繳已經(jīng)減免的稅款并繳1倍的罰款答案:A解析:稅法教材第424頁。13. 1997年9月1日某公司由于承擔(dān)國家重要工程項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口了一

7、套電子設(shè)備。使用2年后項(xiàng)目完工,1999年8月引日公司將該設(shè)備出售給了國內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設(shè)備的到岸價(jià)格為300萬元，關(guān)稅稅率為10%,海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（）。A. 12萬元B. 15萬元C. 18萬元D. 30萬元答案:C解析:稅法教材第437頁。14. 如果因?yàn)椴豢煽沽蜇?cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上的特殊情況等原因，納稅人不能按期申報(bào)，扣繳義務(wù)人不能按期報(bào)送代扣代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)，但最長不得超過（）。A. 一個(gè)月B. 二個(gè)月C. 三個(gè)月D. 六個(gè)月答案:C解析:稅法教材第456頁。15. 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行

8、政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，逾期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)罰款數(shù)額對(duì)當(dāng)事人按日加處罰款，計(jì)算加處罰款的比例是（）。A. 1%oB. 3%C. 1%D. 3%E. 答案:DF. 解析:稅法教材第502頁。二、多項(xiàng)選擇題1. 下列各項(xiàng)中，有權(quán)制定稅收規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)有（）。A. 國家稅務(wù)總局B. 財(cái)政部C. 國務(wù)院辦公廳D. 海關(guān)總署答案:ABD解析:稅法教材第17至19頁。2. 在確定增值稅納稅申報(bào)表中本期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，下列進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)作為減項(xiàng)處理的有（）。A. 免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額B. 非常損失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額C. 簡易辦法征稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額D. 非應(yīng)稅項(xiàng)目用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額E. 答案:AB

9、CDF. 解析:稅法教材第92頁。3. 下列各項(xiàng)中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的有（）。A. 受托方代墊原料，委托方提供輔助材料的B. 委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的C. 受托方負(fù)責(zé)采購委托方所需原材料的D. 委托方提供原料、材料和全部輔助材料的E. 答案:BDF. 解析:稅法教材第126頁。4. 為了切實(shí)減輕個(gè)人買賣普通住宅的稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步啟動(dòng)住房二級(jí)市場(chǎng)，國家在普通住宅的銷售和購買環(huán)節(jié)制定了若干稅收優(yōu)惠政策。下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅現(xiàn)行優(yōu)惠政策的有（）。A. 個(gè)人購買并居住過的普通住宅，銷售時(shí)享受適當(dāng)?shù)臏p免稅照顧B. 個(gè)人自建的住房，銷售時(shí)免征營業(yè)稅C. 空

10、置的商品房，出售時(shí)減半征收營業(yè)稅D. 企業(yè)按房改標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收人，暫免征收營業(yè)稅答案:ABD解析:稅法教材第157、158頁。5. 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。其方法有（）。A. 按照獨(dú)立企業(yè)之間相同交易的價(jià)格調(diào)整B. 按照成本加合理的費(fèi)用和利潤調(diào)整C. 按照企業(yè)上年度的計(jì)算方法調(diào)整D. 按照再售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格調(diào)整答案:ABD解析:稅法教材第187頁。6. 下列各項(xiàng)中，符合外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定的有（）。A.

11、 從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)取得售房的預(yù)收款，不繳納企業(yè)所得稅B. 企業(yè)股票發(fā)行價(jià)格高于股票面值的溢價(jià)部分，不繳納企業(yè)所得稅C. 企業(yè)股票轉(zhuǎn)讓凈收益屬于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅D. 企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期一年未要求償還的，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅答案:BC解析:稅法教材第222、223頁。7. 將個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，依據(jù)的標(biāo)有（）A. 境內(nèi)有無住所B. 境內(nèi)工作時(shí)間C. 取得收人的工作地D. 境內(nèi)居住時(shí)間E. 答案:ADF. 解析:稅法教材第269頁。8. 依據(jù)我國資源稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列單位和個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營行為應(yīng)繳納資源稅的有（

12、）。A. 冶煉企業(yè)進(jìn)口礦石B. 個(gè)體經(jīng)營者開采煤礦C. 軍事單位開采石油D. 中外合作開采天然氣E. 答案:BCF. 解析:稅法教材第327頁。9. 下列各項(xiàng)中，可以免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A. 財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位的食堂用地B. 名勝古跡場(chǎng)所設(shè)立的照相館用地C. 公園內(nèi)設(shè)立的影劇院用地;D. 宗教寺廟人員的生活用地E. 答案:ADF. 解析:稅法教材第348頁。10. 下列各類在用車船中，可以享受車船使用稅減免稅優(yōu)惠政策的有（）。A. 人民團(tuán)體自用的汽車B. 軍隊(duì)用于出租的富余車輛C. 醫(yī)院自用的救護(hù)車輛D. 載重量不超過1噸的漁船答案:ACD解析:稅法教材第369、370頁。11. 下

13、列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的項(xiàng)目有（）。A. 產(chǎn)品加工合同B. 法律咨詢合同C. 技術(shù)開發(fā)合同D. 出版印刷合同答案:ACD解析:稅法教材第377、378頁。12. 下列各項(xiàng)行為可以免征土地增值稅的有（）。A. 企業(yè)與企業(yè)之間的房地產(chǎn)交換B. 企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)外投資C. 在兼并過程中被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)D. 因國家收回國有土地使用權(quán)而使房地產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)讓答案:BCD解析:稅法教材第400、401頁。13. 下列進(jìn)口貨物，海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅的有（）。A. 在境外運(yùn)輸途中或者起卸時(shí)，遭受損壞或者損失的貨物B. 起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的貨物C. 海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損

14、壞或者腐爛，經(jīng)查為保管不慎的貨物D. 因不可抗力，繳稅確有困難的納稅人進(jìn)口的貨物答案:AB解析:稅法教材第440頁。14. 納稅人下列各項(xiàng)行為，可按“由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款規(guī)定處理的有（）。A. 未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記B. 未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿C. 未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)D. 未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制席報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查答案:ABD解析:稅法教材第472、473頁。15. 稅務(wù)行政處罰的類型有（）。A. 罰款B. 沒收非法所得C. 停止出口退稅權(quán)D. 注銷稅務(wù)登記答案:ABC解析

15、:稅法教材第496頁。三、判斷題1. 增值稅6%或4%的征收率，僅適用于小規(guī)模納稅人，不適用于一般納稅人。（）答案:X解析:稅法教材第46頁。2. 從其他工、商企業(yè)購進(jìn)的已稅消費(fèi)品，用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，生產(chǎn)耗用的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予扣除。（）答案:X解析:稅法教材第120、122頁。3. 消費(fèi)稅納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可以直接抵減其應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。（）答案:X解析:稅法教材第140頁。4. 根據(jù)現(xiàn)行稅法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)貨物期貨征收營業(yè)稅，對(duì)非貨物期貨不征收營業(yè)稅。（）答案:X解析:稅法教材第34

16、、149頁。5. 對(duì)社會(huì)力量，包括企業(yè)單位（不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人和個(gè)體工商戶，資助關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。（）答案:X解析:稅法教材第181頁。6. 外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的全部轉(zhuǎn)讓收人，應(yīng)按20%的稅率繳納預(yù)提所得稅。（）答案:X解析:稅法教材第232頁。7. 在中國境內(nèi)無住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住超過183日但不滿1年的個(gè)人，其來源于中國境內(nèi)的工資薪金所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國

17、境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。（）答案:X解析:稅法教材第302、315頁。8. 某省一獨(dú)立核算的煤炭企業(yè)，下屬一生產(chǎn)單位在外省。1999年該企業(yè)開采原煤340萬噸（其中含省外生產(chǎn)單位開采的60萬噸）,當(dāng)年銷售原煤300萬噸（其中含省外生產(chǎn)單位開采的50萬噸）。已知原煤每噸單位稅額4元,1999年該企業(yè)在本省應(yīng)繳納的資源稅為1000萬元。（）答案:V解析:稅法教材第334頁。9. 某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費(fèi)5000元（不含增值稅）,雪茄煙消費(fèi)稅稅率為25%,這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)代

18、收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅為750元。（）答案:V解析:稅法教材第128、336頁。10. 融資租賃的房屋，以該房產(chǎn)的余值計(jì)算征收房產(chǎn)稅。（）答案:V解析:稅法教材第356頁。11. 車船使用稅一律由納稅義務(wù)人所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理，各地對(duì)外省、市來的車船不再查補(bǔ)稅款。（）答案:V解析:稅法教材第373頁。12. 對(duì)應(yīng)稅憑證，凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立的，其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人，應(yīng)各就其所持憑證的計(jì)稅金額履行納稅義務(wù)。（）答案:V解析:稅法教材第376頁。13. 轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋的凈值、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為

19、扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。（）答案:X解析:稅法教材第406頁。14. 土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);契稅的納稅人應(yīng)在簽定土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證后的10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。（）答案:V解析:稅法教材第412、424頁。15. 出口貨物應(yīng)以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的離岸價(jià)格為關(guān)稅的完稅價(jià)格。（）答案:X解析:稅法教材第437頁。16. 某企業(yè)向海關(guān)報(bào)明后將一臺(tái)價(jià)值65萬元的機(jī)械運(yùn)往境外修理，機(jī)械修復(fù)后準(zhǔn)時(shí)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。假設(shè)該機(jī)械的關(guān)稅稅率為5%,支付的修理費(fèi)和

20、料件費(fèi)為35萬元（經(jīng)海關(guān)審查確定）該企業(yè)繳納的關(guān)稅應(yīng)為萬元。（）答案:V解析:稅法教材第436頁。17. 不從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船使用稅的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅登記。（）答案:V解析:稅法教材第449頁。18. 對(duì)外省來本地從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，本省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以售予其發(fā)票，但應(yīng)要求提供擔(dān)保人，或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額與數(shù)量交納10000元以下的保證金，并限期繳銷發(fā)票。（）答案:V解析:稅法教材第459頁。19. 稅收保全措施是稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的必要前提，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是

21、稅收保全措施的必然結(jié)果。（）答案:X解析:稅法教材第463、464頁。20. 在稅務(wù)行政訴訟中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)只能當(dāng)作被告。日作為被告的稅務(wù)機(jī)關(guān)不能反訴。（）答案:V解析:稅法教材第519頁。四、計(jì)算題1.某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）,1999年10月購銷業(yè)務(wù)情況如下:（1）購進(jìn)生產(chǎn)原料一批，已驗(yàn)收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別為23萬元、萬元，另支付運(yùn)費(fèi)（取得發(fā)票）3萬元;（2）購進(jìn)鋼材20噸，已驗(yàn)收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為8萬元、萬元;（3）直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明價(jià)款為42

22、萬元，同時(shí)按規(guī)定繳納了收購環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅萬元;（4）銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額42萬元;（5）將本月外購20噸鋼材及庫存的同價(jià)鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫工程使用;（6）期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額萬元。要求:計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額和期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。答案:（1）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=+（3X7%+（42+）X10%-（X2）=（萬元）（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=42X17%=（萬元）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額=+（萬元）4）期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為萬元2. 建筑公司以16000萬元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后，甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工

23、程以7000萬元分包給乙建筑公司。工程完工后，房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值4000萬元的兩幢普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi);甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，另一幢市值2200萬元的普通住宅抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)。要求:請(qǐng)分別計(jì)算有關(guān)各方應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營業(yè)稅稅款。答案:（1）甲建筑公司應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅=（16000-7000）X3%=270（萬元）（2）甲建筑公司應(yīng)扣繳乙建筑公司建筑業(yè)營業(yè)稅二7000X3%=210（萬元）（3）房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅=4000X5%=200（萬元）（4）甲建筑公司應(yīng)繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅=2200X5%=110（萬元）3.

24、 某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)主要生產(chǎn)糧食白酒,1999年度生產(chǎn)經(jīng)營情況為:（1）取得產(chǎn)品銷售收人總額860萬元（已扣除了給購貨方的回扣20萬元）;（2）應(yīng)扣除產(chǎn)品銷售成本540萬元;（3） 發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用80萬元（其中含白酒的廣告費(fèi)用10萬元）、管理費(fèi)用120萬元。財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬元（其中含逾期歸還銀行貸款的罰息3萬元）;（4）應(yīng)繳納的增值稅30萬元、其他銷售稅費(fèi)70萬元;（ 5） 營業(yè)外支出14萬元（其中含通過當(dāng)?shù)叵Ｍこ袒饡?huì)向某小學(xué)捐款10萬元、繳納稅收滯納金4萬元）;（6）實(shí)發(fā)工資總額98萬元，已按實(shí)發(fā)工資總額和規(guī)定的比例計(jì)提了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。該企業(yè)年平均在冊(cè)職1125人，已知

25、該企業(yè)人均月計(jì)稅資標(biāo)準(zhǔn)為600元。要求:請(qǐng)計(jì)算該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)1999年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅額。答案:（1）會(huì)計(jì)利潤總額=860-854-80-=-4（萬元）（2）計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)=125X600X12=90（萬元）（3）工資費(fèi)用超標(biāo)準(zhǔn)=98-90=8（萬元）（4）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)=98X（2%+14%9%-90X（2%+14+%=（萬元）（5）調(diào)整所得稅=-4+20+10+8+10+4=（萬元）（6）準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)=X3%=（萬元）（7）應(yīng)納所得額=（萬元）（8）1999年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅=X33%<90%=（萬元）4.進(jìn)出口公司從A國進(jìn)口貨物一批，成交價(jià)（離岸價(jià)）折合人

26、民幣9000萬元（包括單獨(dú)計(jì)價(jià)井經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的貨物進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用60萬元，向境外采購代理人支付的買方傭金50萬元）。另支付運(yùn)費(fèi)180萬元，保險(xiǎn)費(fèi)90萬元。貨物運(yùn)抵我國口岸后，該公司在未經(jīng)批準(zhǔn)緩稅的情況下，于海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起第20天才繳納稅款。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為100%,增值稅稅率為門%,消費(fèi)稅稅率為5%.要求:請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)繳的（l）關(guān)稅,（2）關(guān)稅滯納金,（3）消費(fèi)稅,（4）增值稅答案:（1）應(yīng)繳納的關(guān)稅關(guān)稅完稅價(jià)格=離岸價(jià)-裝配調(diào)試費(fèi)用-買方傭金+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)=9000-60-50+180+90=9160（萬元）關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格x關(guān)稅稅率=9160X100%=

27、9160（萬元）（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅滯納金滯納金=應(yīng)繳關(guān)稅稅款X%<滯納天數(shù)=9160X%（20-7）=（萬元）（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅組成各市地稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）=（9160+9160）/（1-5%）=（萬元）消費(fèi)稅二組成計(jì)稅價(jià)格X消費(fèi)稅稅率=X5%=（萬元）（4）應(yīng)繳納的增值稅:組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=9160+9160+=（萬元）增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格X增值稅率=X17%=（萬元）五、綜合題1. 某百貨商場(chǎng)（增值稅一般納稅人）5月份購銷業(yè)務(wù)如下:（1）代銷服裝一批，從零售總額中按10%提取的代銷手續(xù)費(fèi)為萬元;（2）購入副食品一批，貨款已付

28、，但尚未驗(yàn)收人庫，取得的專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為64萬元、萬元;（ 1） 入百貨類商品一批，貨款已付，取得專用發(fā)票注明稅款萬元;（ 4） 購入化妝品一批，取得的專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別是60萬元、萬元，已支付貨款50%,后由于未能與廠家就最終付款方式達(dá)成一致，在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)已承諾開具進(jìn)貨退出證明單的情況下，遂將進(jìn)貨的一半退回廠家，并已取得廠家開具的紅字專用發(fā)票;（ 5） 采取分期付款方式購入鋼琴兩臺(tái)，已取得專用發(fā)票，注明價(jià)、稅款分別為6萬元、萬元，當(dāng)月已付款40%,余額再分6個(gè)月付清;（6）采取以舊換新方式銷售電冰箱136臺(tái)，每臺(tái)冰箱零售價(jià)3000元，對(duì)以舊換新者以每臺(tái)2700元的價(jià)

29、格出售，不再支付舊冰箱收購款;（7）采取分期收款方式銷售本月購進(jìn)的鋼琴兩臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)萬元，合同規(guī)定當(dāng)月收款50%,余款再分5個(gè)月收回;（ 8） 除以上各項(xiàng)業(yè)務(wù)外，該百貨商場(chǎng)本月其他商品零售總額為168萬元。申報(bào)期內(nèi)該百貨商場(chǎng)計(jì)算并申報(bào)的本月應(yīng)納增值稅情況如下:銷項(xiàng)稅額=乂17%+<136X17%+2<2X17%+16涿17%5十十=（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額=+=（萬元）應(yīng)納稅額=（萬元）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該百貨商場(chǎng)被認(rèn)為進(jìn)行了虛假申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此作出了相應(yīng)的補(bǔ)稅等稅務(wù)處理決定。要求:（ 9） 體分析該百貨商場(chǎng)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅款是否正確?如有錯(cuò)誤，清指出錯(cuò)在何處，并正確計(jì)算當(dāng)月應(yīng)

30、納增值稅款;（ 10） 偷稅罪的具體標(biāo)準(zhǔn)是多少，該百貨商場(chǎng)是否構(gòu)成偷稅罪;（ 11） 對(duì)于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定，該百貨商場(chǎng)擬提出行政復(fù)議申請(qǐng)和稅務(wù)行政訴訟，就此案例請(qǐng)回答，應(yīng)向何處提出復(fù)議申請(qǐng)，被申請(qǐng)人是誰，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)在多少日內(nèi)作出復(fù)議決定，可否不經(jīng)過復(fù)議程序直接向法院提起行政訴訟，為什么?答案:該百貨商場(chǎng)計(jì)算申報(bào)的當(dāng)月應(yīng)納增值稅款是錯(cuò)誤的。（ 12） 服裝應(yīng)視同銷售并將其零售價(jià)換算為不含稅價(jià)，計(jì)算銷項(xiàng)稅額;（ 13） 副食品貨款已付并取得專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額即可抵扣;（ 14） 購入化妝品貨款未全部付清，進(jìn)項(xiàng)稅款不得抵扣，即使未付款的商品已退貨，但未正式取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單

31、，取得廠家開具的紅字專用發(fā)票也屬無效;（ 15） 付款購入鋼琴，在貨款未付清之前，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;（ 16） 換新銷售冰箱，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格（300元）,且零售價(jià)應(yīng)換算為不含稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額;（ 17） 收款銷售鋼琴取得的零售收入，應(yīng)按不含稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額;（ 18） 商品零售總額應(yīng)換算為不含稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額;（ 19） 該百貨商場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額:銷項(xiàng)稅額=10%/（1+17%X17%+（1+17%X17%<136+（1+17%X17%<2X50%+168/（1+17%X17%=+=（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額=+=（萬元）應(yīng)納稅額=（萬元）（ 20） 構(gòu)成偷稅罪的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)

32、是：偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額的10%以上且超過1萬元，該百貨商場(chǎng)不構(gòu)成偷稅罪（萬元）;（ 21） 該百貨商場(chǎng)應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議申請(qǐng);被申請(qǐng)人是其主管稅務(wù)機(jī)關(guān);復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)在30日內(nèi)作出處理決定;該百貨商場(chǎng)不可就此案直接向法院提起行政訴訟;因?yàn)閷?duì)征稅行為引起的爭議，當(dāng)事人在向法院起訴前，必須先經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議。2. 某城市一化工企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為以外購化妝品生產(chǎn)和銷售成套化妝品,1999年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:（ 1） 期初庫存外購已稅化妝品300萬元。本期外購已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款2400萬元、增值稅額408萬元，已驗(yàn)收入庫;（2）生產(chǎn)領(lǐng)用外購化

33、妝品2500萬元，其他生產(chǎn)費(fèi)用978萬元，生產(chǎn)成套化妝品37萬件，每件成套化妝品單位成本94元;（3）批發(fā)銷售成套化妝品25萬件，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額6000萬元;零售成套化妝品8萬件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入2340萬元;（4） 1999年10月31日銷售外購的商標(biāo)權(quán)取得銷售收入11萬元。該商標(biāo)權(quán)為1999年3月1日購進(jìn)并投入有效使用，支付外購金額60萬元，使用時(shí)按10年期限計(jì)算攤銷。（5） 5）發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用820萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用270萬元、管理費(fèi)用940萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用35萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用40萬元。該企業(yè)上年度發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用為30萬元）;（6） 7月發(fā)

34、生意外事故損失庫存的外購化妝品30萬元（不含增值稅額）,10月取得保險(xiǎn)公司賠款5萬元;（7）從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤38萬元，聯(lián)營企業(yè)為沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)一生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，聯(lián)營企業(yè)當(dāng)?shù)匚凑魇盏胤狡髽I(yè)所得稅。（注：化妝品、成套化妝品的消費(fèi)稅稅率30%,教育費(fèi)附加征收率3%）要求:（1）分別計(jì)算該企業(yè)1999年應(yīng)繳納的各種流轉(zhuǎn)稅;（2）根據(jù)流轉(zhuǎn)稅計(jì)算城建稅、教育費(fèi)附加;（3）匯算清繳1999年度該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。答案:(1)增值稅銷項(xiàng)稅額=6000+2340/(1+17%X17%=1360(萬元)進(jìn)項(xiàng)稅額=408-30X17%=(萬元)應(yīng)繳納增值稅額=1360-=(萬元)(2)消費(fèi)稅應(yīng)繳納

35、消費(fèi)稅額=6000+2340/(1+17%?X30%2500X30%=1650(萬元)(3)營業(yè)稅應(yīng)繳納營業(yè)稅額=100X5%=5(萬元)(4)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(5)城市維護(hù)建設(shè)稅=(+1650+5)X7%=(萬元)(6)教育費(fèi)附加=(+1650+5)X3%=(萬元)(7)應(yīng)扣除產(chǎn)品銷售成本=(25+8)X94=3102(萬元)(8)應(yīng)扣除商標(biāo)權(quán)銷售成本=60-(60/10/12X8)=56(萬元)(9)應(yīng)扣除的費(fèi)用=820+270+940-(35-1500X%-3500X%-3100X%=(萬元)(10)營業(yè)外支出=30X(1+17%-5=(萬元)(11)應(yīng)納稅所得額=600

36、0+2340/(1+17%+(萬元)(12)生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(X50%X33%=(萬元)(13)分回聯(lián)營利潤應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅=38/(1-24%)X(33%-24%=(萬元)(14)1999年度企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳企業(yè)所得稅=+=(萬元)3.一生產(chǎn)性中外合資經(jīng)營企業(yè)1992年2月在某地注冊(cè)登記并投產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)營期限15年，企業(yè)所得稅稅率30%地方所得稅稅率3%該企業(yè)1992年度虧損50萬元、1993年度盈利20萬元、1994年度盈利40萬元、1995年度盈利30萬元、1996年度盈利25萬元、1997年度虧損對(duì)萬元、1998年度虧損15萬元。1999年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)取得產(chǎn)品銷

37、售凈額4000萬元，取得租金收入300萬元；(2)應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本3200萬元，與租金收入有的關(guān)費(fèi)用支出220萬元；(3)應(yīng)繳納的增值稅30萬元、消費(fèi)稅75萬元、營業(yè)稅15萬元；(4)4月1日向銀行借款500萬元用于建造廠房，借款期限1年，當(dāng)年向銀行支付了3個(gè)季度的借款利息萬元，該廠房于10月31日完工結(jié)算并投入使用；(5)發(fā)生管理費(fèi)用350萬元(其中含支付關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)10萬元；支付的交際應(yīng)酬費(fèi)30萬元；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意、支付給上級(jí)主管部門的管理費(fèi)20萬元)；(6)經(jīng)批準(zhǔn)以機(jī)器設(shè)備一臺(tái)向其他企業(yè)投資，該設(shè)備賬面原值50萬元，已提取了折舊24萬元，投資時(shí)雙方確認(rèn)的投資價(jià)值為30萬元；(

38、7)轉(zhuǎn)讓人民幣特種股票(B股)取得收人250萬元，該股票原購進(jìn)價(jià)210萬元；(8)發(fā)生營業(yè)外支出30萬元(其中含通過我國境內(nèi)非盈利團(tuán)體向某貧困地區(qū)捐款15萬元，直接向某災(zāi)區(qū)捐款10萬元，向關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)資助研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)5萬元)；(9)營業(yè)外收入60萬元(其中含超過期限的應(yīng)付未付款收入20萬元)；(10)從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益45萬元。已在境外繳納了25%勺所彳#稅；(11)1999年1至3季度已預(yù)繳所得稅90萬元。要求：根據(jù)該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，審核企業(yè)自行填列的1999年度的所得稅計(jì)算表(如下表)，將審查核定數(shù)填入答題卷“1999年度的所得稅計(jì)算表”的“審查核定數(shù)”欄目中。答案:1999年度的所得稅計(jì)算表單位：萬元項(xiàng)目自行填列數(shù)成本費(fèi)用扣除額的計(jì)算1、