武鍋股份管理診斷－財(cái)務(wù)部分(第二稿)

1、財(cái)務(wù)篇武漢鍋爐股份有限公司管理診斷樸智管理咨詢(xún)公司樸智管理咨詢(xún)公司杜金志杜金志樸智管理顧問(wèn)1一、財(cái)務(wù)職能二、財(cái)務(wù)內(nèi)控體系三、財(cái)務(wù)信息管理四、問(wèn)題總匯五、解決思路議題議題樸智管理顧問(wèn)2目前財(cái)務(wù)職能劃分目前財(cái)務(wù)職能劃分財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)職能職能財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部企業(yè)管理處企業(yè)管理處財(cái)務(wù)資金、成本、費(fèi)用、損財(cái)務(wù)資金、成本、費(fèi)用、損益以及日常核算益以及日常核算公司資金管理、籌資規(guī)劃公司資金管理、籌資規(guī)劃公司財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)報(bào)表編公司財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)報(bào)表編制、財(cái)務(wù)信息發(fā)布制、財(cái)務(wù)信息發(fā)布各項(xiàng)稅費(fèi)核算、稅務(wù)辦理各項(xiàng)稅費(fèi)核算、稅務(wù)辦理各類(lèi)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（預(yù)算執(zhí)行數(shù)各類(lèi)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)、成本構(gòu)成數(shù)據(jù)等）提供據(jù)、成本構(gòu)成數(shù)據(jù)等）提

2、供公司全面預(yù)算的制定、編制公司全面預(yù)算的制定、編制以及預(yù)算執(zhí)行情況考評(píng)以及預(yù)算執(zhí)行情況考評(píng)公司成本控制方案制定、目公司成本控制方案制定、目標(biāo)成本管理以及成本控制情標(biāo)成本管理以及成本控制情況考評(píng)況考評(píng)公司相關(guān)財(cái)務(wù)制度制定公司相關(guān)財(cái)務(wù)制度制定公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)制定、財(cái)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)制定、財(cái)務(wù)決策支持務(wù)決策支持目前武漢鍋爐股份有限公司財(cái)務(wù)管理職能在財(cái)務(wù)部、企業(yè)管理處分別行使樸智管理顧問(wèn)3財(cái)務(wù)職能劃分導(dǎo)致的問(wèn)題財(cái)務(wù)職能劃分導(dǎo)致的問(wèn)題財(cái)務(wù)部職能缺財(cái)務(wù)部職能缺失，財(cái)務(wù)管理失，財(cái)務(wù)管理職能得不到有職能得不到有效發(fā)揮效發(fā)揮由于職能劃分由于職能劃分的分散，增加的分散，增加了溝通成本，了溝通成本，存在財(cái)務(wù)管理存在

3、財(cái)務(wù)管理不到位的風(fēng)險(xiǎn)不到位的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)部職能財(cái)務(wù)部職能如何定位？如何定位？加強(qiáng)管理職加強(qiáng)管理職能還是強(qiáng)化能還是強(qiáng)化服務(wù)職能？服務(wù)職能？困惑困惑財(cái)務(wù)部職能思考財(cái)務(wù)部職能思考主要問(wèn)題主要問(wèn)題目前武漢鍋爐股份有目前武漢鍋爐股份有限公司財(cái)務(wù)管理職能限公司財(cái)務(wù)管理職能主要在企業(yè)管理處，主要在企業(yè)管理處，財(cái)務(wù)部只行使資金管財(cái)務(wù)部只行使資金管理等少量管理職能，理等少量管理職能，更多的是服務(wù)職能，更多的是服務(wù)職能，根本沒(méi)有起到財(cái)務(wù)部根本沒(méi)有起到財(cái)務(wù)部應(yīng)有的作用。距上市應(yīng)有的作用。距上市公司財(cái)務(wù)管理要求還公司財(cái)務(wù)管理要求還存在一定的差距。存在一定的差距。樸智管理顧問(wèn)4分散財(cái)務(wù)管理職能現(xiàn)狀，必定加大管理成本分散財(cái)務(wù)

4、管理職能現(xiàn)狀，必定加大管理成本財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部引進(jìn)人才引進(jìn)人才獲取資源獲取資源加強(qiáng)專(zhuān)加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)職能業(yè)職能部門(mén)人員、部門(mén)人員、資源、費(fèi)用資源、費(fèi)用等等分別在等等分別在不同程度上不同程度上提高，以滿(mǎn)提高，以滿(mǎn)足部門(mén)職能足部門(mén)職能不斷加強(qiáng)的不斷加強(qiáng)的需要。需要。企業(yè)管理處企業(yè)管理處引進(jìn)人才引進(jìn)人才獲取資源獲取資源加強(qiáng)財(cái)務(wù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理職能管理職能管理成本不斷加大，資源浪費(fèi)，剝蝕企業(yè)利潤(rùn)！管理成本不斷加大，資源浪費(fèi)，剝蝕企業(yè)利潤(rùn)！樸智管理顧問(wèn)5財(cái)務(wù)部與企業(yè)管理處之間存在溝通障礙財(cái)務(wù)部與企業(yè)管理處之間存在溝通障礙財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部企業(yè)管理處企業(yè)管理處p執(zhí)行企業(yè)管理處制定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，行使專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)控制p按企

5、業(yè)管理處制定的預(yù)算、成本控制提供各類(lèi)執(zhí)行數(shù)據(jù)，行使財(cái)務(wù)服務(wù)，提供財(cái)務(wù)決算報(bào)告p制定各類(lèi)公司財(cái)務(wù)制度、政策、管理流程p制定全面預(yù)算、成本控制等財(cái)務(wù)內(nèi)控體系p行使財(cái)務(wù)監(jiān)督、控制職能p行使財(cái)務(wù)考核職能p為決策層提供財(cái)務(wù)信息支持企業(yè)管理處并非專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)，行使很具體的財(cái)務(wù)管理職能，財(cái)務(wù)部是財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)企業(yè)管理處并非專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)，行使很具體的財(cái)務(wù)管理職能，財(cái)務(wù)部是財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)部門(mén)，行使具體財(cái)務(wù)服務(wù)職能，兩個(gè)部門(mén)之間必然頻繁溝通，增大了溝通成本！部門(mén)，行使具體財(cái)務(wù)服務(wù)職能，兩個(gè)部門(mén)之間必然頻繁溝通，增大了溝通成本！樸智管理顧問(wèn)6財(cái)務(wù)部更多的行使服務(wù)職能，弱化了管理職能財(cái)務(wù)部更多的行使服務(wù)職能，弱化了管理職能財(cái)務(wù)核

6、算資金管理財(cái)務(wù)支持財(cái)務(wù)信息提供財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部全面預(yù)算管理成本控制財(cái)務(wù)制度建設(shè)財(cái)務(wù)指標(biāo)考核企業(yè)管理處企業(yè)管理處輸出服務(wù)輸出服務(wù)輸出管理輸出管理由于武漢鍋爐有限公司現(xiàn)在財(cái)務(wù)職能的劃分由于武漢鍋爐有限公司現(xiàn)在財(cái)務(wù)職能的劃分導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理職能大都在企業(yè)管理處行使，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理職能大都在企業(yè)管理處行使，財(cái)務(wù)部更多的是行使服務(wù)職能，財(cái)務(wù)部成了財(cái)務(wù)部更多的是行使服務(wù)職能，財(cái)務(wù)部成了徹底的服務(wù)部門(mén)，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督徹底的服務(wù)部門(mén)，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督職能。職能。樸智管理顧問(wèn)7財(cái)務(wù)部職能缺失導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理不能有效發(fā)揮財(cái)務(wù)部職能缺失導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理不能有效發(fā)揮缺少財(cái)務(wù)缺少財(cái)務(wù)管理職能管理職能由于不能行使財(cái)務(wù)制度制定

7、、財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)等管理職能，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理職能缺失，財(cái)務(wù)職能健全缺少財(cái)務(wù)缺少財(cái)務(wù)監(jiān)控職能監(jiān)控職能由于不能行使財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)職能，導(dǎo)致缺少相應(yīng)財(cái)務(wù)監(jiān)控職能，日常預(yù)算、成本監(jiān)控不到位被動(dòng)財(cái)務(wù)被動(dòng)財(cái)務(wù)服務(wù)職能服務(wù)職能由于不能行使財(cái)務(wù)管理職能，又要為財(cái)務(wù)管理服務(wù)，只能被動(dòng)行使財(cái)務(wù)服務(wù)職能，工作處于被動(dòng)狀態(tài)目前財(cái)務(wù)部更多的是被動(dòng)行使財(cái)目前財(cái)務(wù)部更多的是被動(dòng)行使財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)信息提供的服務(wù)職務(wù)核算、財(cái)務(wù)信息提供的服務(wù)職能，主要表現(xiàn)在日常核算、報(bào)銷(xiāo)、能，主要表現(xiàn)在日常核算、報(bào)銷(xiāo)、為企業(yè)管理處提供數(shù)據(jù)方面。由為企業(yè)管理處提供數(shù)據(jù)方面。由于財(cái)務(wù)政策制定、全面預(yù)算管理、于財(cái)務(wù)政策制定、全面預(yù)算管理、成本控制等財(cái)

8、務(wù)管理工作職能不成本控制等財(cái)務(wù)管理工作職能不在財(cái)務(wù)部，必然工作處于被動(dòng)狀在財(cái)務(wù)部，必然工作處于被動(dòng)狀態(tài)，缺乏財(cái)務(wù)部應(yīng)具備的財(cái)務(wù)監(jiān)態(tài)，缺乏財(cái)務(wù)部應(yīng)具備的財(cái)務(wù)監(jiān)控、財(cái)務(wù)管理職能。由于財(cái)務(wù)部控、財(cái)務(wù)管理職能。由于財(cái)務(wù)部日常還要監(jiān)督財(cái)務(wù)各項(xiàng)支出、監(jiān)日常還要監(jiān)督財(cái)務(wù)各項(xiàng)支出、監(jiān)督財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況，以及監(jiān)督督財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況，以及監(jiān)督各類(lèi)財(cái)務(wù)指標(biāo)執(zhí)行情況，與企業(yè)各類(lèi)財(cái)務(wù)指標(biāo)執(zhí)行情況，與企業(yè)管理處的職能存在一定的重復(fù)和管理處的職能存在一定的重復(fù)和交叉，加之弱化了財(cái)務(wù)部的管理交叉，加之弱化了財(cái)務(wù)部的管理職能，存在公司財(cái)務(wù)管理職能內(nèi)職能，存在公司財(cái)務(wù)管理職能內(nèi)耗的現(xiàn)象，在一定程度上存在監(jiān)耗的現(xiàn)象，在一定程度上存

9、在監(jiān)督不夠緊密的現(xiàn)象。督不夠緊密的現(xiàn)象。由于財(cái)務(wù)部缺失相應(yīng)財(cái)務(wù)管理、監(jiān)控職能，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理職能不能有效發(fā)揮由于財(cái)務(wù)部缺失相應(yīng)財(cái)務(wù)管理、監(jiān)控職能，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理職能不能有效發(fā)揮財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理職能內(nèi)耗職能內(nèi)耗由于日常財(cái)務(wù)部、企業(yè)管理處都要對(duì)預(yù)算執(zhí)行、成本控制、財(cái)務(wù)監(jiān)督情況負(fù)責(zé)，存在一定的職能內(nèi)耗樸智管理顧問(wèn)8財(cái)務(wù)部將如何定位？財(cái)務(wù)部將如何定位？財(cái)務(wù)管理目的財(cái)務(wù)管理目的企業(yè)利潤(rùn)最大化企業(yè)利潤(rùn)最大化 企業(yè)成本最小化企業(yè)成本最小化 企業(yè)財(cái)務(wù)最可控企業(yè)財(cái)務(wù)最可控 財(cái)務(wù)管理目標(biāo)管理管理提升提升財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)效果效果最佳最佳構(gòu)建集中、穩(wěn)健、高可控財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建集中、穩(wěn)健、高可控財(cái)務(wù)管理體系企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)

10、管理目標(biāo)確定企業(yè)財(cái)務(wù)部必須在履行日常財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的同時(shí)履行相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理職能，這些管理職能是財(cái)務(wù)制度建設(shè)、財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)、財(cái)務(wù)信息管理等職能。最終構(gòu)建一套集中、穩(wěn)健、高可控的財(cái)務(wù)管理體系。由于現(xiàn)階段財(cái)務(wù)部只行使服務(wù)職能，財(cái)務(wù)部將如何定位？服務(wù)？管理？由于現(xiàn)階段財(cái)務(wù)部只行使服務(wù)職能，財(cái)務(wù)部將如何定位？服務(wù)？管理？樸智管理顧問(wèn)9一、財(cái)務(wù)職能二、財(cái)務(wù)內(nèi)控體系三、財(cái)務(wù)信息管理四、問(wèn)題總匯五、解決思路議題議題樸智管理顧問(wèn)10二、財(cái)務(wù)核算體系財(cái)務(wù)內(nèi)控體系財(cái)務(wù)內(nèi)控體系三、全面預(yù)算管理財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系四、成本控制五、財(cái)務(wù)權(quán)限管理六、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制七、財(cái)務(wù)指標(biāo)考核一、財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題

11、樸智管理顧問(wèn)11財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不健全武鍋股份武鍋股份財(cái)務(wù)內(nèi)控體系財(cái)務(wù)內(nèi)控體系財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不健全，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得不到有效控制！財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不健全，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得不到有效控制！成本控制體系不健全，存在成本控制體系不健全，存在成本失控的風(fēng)險(xiǎn)！成本失控的風(fēng)險(xiǎn)！行使財(cái)務(wù)權(quán)限時(shí)權(quán)責(zé)不對(duì)等，行使財(cái)務(wù)權(quán)限時(shí)權(quán)責(zé)不對(duì)等，沒(méi)有形成有效的財(cái)務(wù)權(quán)限管理沒(méi)有形成有效的財(cái)務(wù)權(quán)限管理機(jī)制。機(jī)制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得不到有效財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得不到有效控制，存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)失控的可能！失控的可能！財(cái)務(wù)指標(biāo)考核體系不財(cái)務(wù)指標(biāo)考核體系不健全，存在財(cái)務(wù)管理健全，存在財(cái)務(wù)管理留有真空的風(fēng)險(xiǎn)！留有真空的風(fēng)險(xiǎn)！全面預(yù)算管理體系不健全，

12、存在預(yù)算管全面預(yù)算管理體系不健全，存在預(yù)算管理不到位、預(yù)算執(zhí)行情況不可控的風(fēng)險(xiǎn)！理不到位、預(yù)算執(zhí)行情況不可控的風(fēng)險(xiǎn)！財(cái)務(wù)核算體系不健全，不能滿(mǎn)足財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)核算體系不健全，不能滿(mǎn)足財(cái)務(wù)管理的需要。管理的需要。n武漢鍋爐股份有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系存在以下六個(gè)方面的問(wèn)題武漢鍋爐股份有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系存在以下六個(gè)方面的問(wèn)題123456樸智管理顧問(wèn)12二、財(cái)務(wù)核算體系財(cái)務(wù)內(nèi)控體系財(cái)務(wù)內(nèi)控體系三、全面預(yù)算管理財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系四、成本控制五、財(cái)務(wù)權(quán)限管理六、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制七、財(cái)務(wù)指標(biāo)考核一、財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題樸智管理顧問(wèn)13武鍋財(cái)務(wù)核算體系現(xiàn)狀武鍋財(cái)務(wù)核算體系現(xiàn)狀財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)沒(méi)有起用的功能：財(cái)務(wù)

13、信息系統(tǒng)沒(méi)有起用的功能：- 支持設(shè)置三級(jí)以上會(huì)計(jì)科目功能，支持按部門(mén)、分廠、產(chǎn)品、支持設(shè)置三級(jí)以上會(huì)計(jì)科目功能，支持按部門(mén)、分廠、產(chǎn)品、項(xiàng)目單獨(dú)模擬利潤(rùn)中心核算功能項(xiàng)目單獨(dú)模擬利潤(rùn)中心核算功能- 支持按材料品種核算材料實(shí)際成本、材料成本差異功能支持按材料品種核算材料實(shí)際成本、材料成本差異功能- 支持按部門(mén)、分廠、項(xiàng)目設(shè)置費(fèi)用二級(jí)科目，二級(jí)科目下按支持按部門(mén)、分廠、項(xiàng)目設(shè)置費(fèi)用二級(jí)科目，二級(jí)科目下按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目核算功能費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目核算功能- 支持多欄式費(fèi)用明細(xì)帳功能支持多欄式費(fèi)用明細(xì)帳功能當(dāng)前財(cái)務(wù)核算情況：當(dāng)前財(cái)務(wù)核算情況：- 材料按計(jì)劃成本核算，沒(méi)有設(shè)置材料、材料成本差異明細(xì)帳

14、材料按計(jì)劃成本核算，沒(méi)有設(shè)置材料、材料成本差異明細(xì)帳- 產(chǎn)品成本、制造費(fèi)用按分廠核算，沒(méi)有按產(chǎn)品設(shè)置三級(jí)科目產(chǎn)品成本、制造費(fèi)用按分廠核算，沒(méi)有按產(chǎn)品設(shè)置三級(jí)科目- 各類(lèi)費(fèi)用科目設(shè)到二級(jí)費(fèi)用項(xiàng)目科目，沒(méi)有采用按部門(mén)、產(chǎn)品、各類(lèi)費(fèi)用科目設(shè)到二級(jí)費(fèi)用項(xiàng)目科目，沒(méi)有采用按部門(mén)、產(chǎn)品、項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目，二級(jí)科目下設(shè)費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)科目的方法，項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目，二級(jí)科目下設(shè)費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)科目的方法，- 收入、成本按完工成本進(jìn)度確認(rèn)，但是由于不能按實(shí)際成本核收入、成本按完工成本進(jìn)度確認(rèn)，但是由于不能按實(shí)際成本核算產(chǎn)品明細(xì)成本，成本在各產(chǎn)品之間分配以分廠提供數(shù)據(jù)為主，算產(chǎn)品明細(xì)成本，成本在各產(chǎn)品之間分配以分廠提供數(shù)

15、據(jù)為主， 武漢鍋爐股份有限公司財(cái)武漢鍋爐股份有限公司財(cái)務(wù)核算體系中，科目只設(shè)務(wù)核算體系中，科目只設(shè)置到三級(jí)帳戶(hù)，其中大部置到三級(jí)帳戶(hù)，其中大部分會(huì)計(jì)科目只設(shè)置到二級(jí)分會(huì)計(jì)科目只設(shè)置到二級(jí)帳戶(hù)。成本核算到分廠，帳戶(hù)。成本核算到分廠，不能核算到單位產(chǎn)品。費(fèi)不能核算到單位產(chǎn)品。費(fèi)用核算到費(fèi)用項(xiàng)目，不能用核算到費(fèi)用項(xiàng)目，不能按部門(mén)、分廠、項(xiàng)目進(jìn)行按部門(mén)、分廠、項(xiàng)目進(jìn)行費(fèi)用二級(jí)、三級(jí)核算。費(fèi)用二級(jí)、三級(jí)核算。當(dāng)前核算體系設(shè)置當(dāng)前核算體系設(shè)置武漢鍋爐股份有限公司財(cái)務(wù)核算體系不健全，不能滿(mǎn)足財(cái)務(wù)管理的需要。武漢鍋爐股份有限公司財(cái)務(wù)核算體系不健全，不能滿(mǎn)足財(cái)務(wù)管理的需要。樸智管理顧問(wèn)14財(cái)務(wù)科目設(shè)置不細(xì)致，無(wú)

16、法滿(mǎn)足管理需要財(cái)務(wù)科目設(shè)置不細(xì)致，無(wú)法滿(mǎn)足管理需要沒(méi)有按部門(mén)設(shè)沒(méi)有按部門(mén)設(shè)置費(fèi)用二級(jí)帳置費(fèi)用二級(jí)帳費(fèi)用科目沒(méi)有按部門(mén)、分廠、責(zé)任主體、項(xiàng)目（生產(chǎn)令號(hào)）設(shè)置二級(jí)費(fèi)用科目，再根據(jù)二級(jí)科目設(shè)置費(fèi)用明細(xì)科目不能滿(mǎn)足按部門(mén)、責(zé)任主體進(jìn)行預(yù)算管理的需要沒(méi)有按產(chǎn)品品沒(méi)有按產(chǎn)品品種設(shè)置二級(jí)帳種設(shè)置二級(jí)帳產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、成本、制造費(fèi)用沒(méi)有按產(chǎn)品品種（生產(chǎn)令號(hào)）設(shè)置二級(jí)帳，再根據(jù)二級(jí)帳設(shè)置明細(xì)帳明細(xì)帳不能滿(mǎn)足按產(chǎn)品品種進(jìn)行預(yù)算管理的需要沒(méi)有按材料品沒(méi)有按材料品種設(shè)置明細(xì)帳種設(shè)置明細(xì)帳沒(méi)有按原材料、輔助材料、備品備件的品種設(shè)置明細(xì)帳不能滿(mǎn)足成本明細(xì)核算、成本管理的需要沒(méi)有按部門(mén)設(shè)沒(méi)有按部門(mén)設(shè)置折舊二級(jí)帳置折舊二級(jí)帳沒(méi)

17、有按部門(mén)、分廠設(shè)置折舊二級(jí)帳，再根據(jù)二級(jí)帳設(shè)置折舊明細(xì)帳不能滿(mǎn)足按部門(mén)進(jìn)行預(yù)算管理的需要科目設(shè)置不細(xì)致，不能滿(mǎn)足全面預(yù)算管理、經(jīng)營(yíng)分析的需要！科目設(shè)置不細(xì)致，不能滿(mǎn)足全面預(yù)算管理、經(jīng)營(yíng)分析的需要！樸智管理顧問(wèn)15財(cái)務(wù)核算不健全，不能準(zhǔn)確核算成本財(cái)務(wù)核算不健全，不能準(zhǔn)確核算成本各種材料采用按計(jì)劃成本核算各種材料采用按計(jì)劃成本核算沒(méi)有按材料品種進(jìn)行材料明細(xì)沒(méi)有按材料品種進(jìn)行材料明細(xì)核算、材料成本明細(xì)核算核算、材料成本明細(xì)核算存在成本結(jié)轉(zhuǎn)不準(zhǔn)確、材料成本差異存在成本結(jié)轉(zhuǎn)不準(zhǔn)確、材料成本差異結(jié)轉(zhuǎn)不及時(shí)的可能，結(jié)轉(zhuǎn)不及時(shí)的可能，有導(dǎo)致成本核算有導(dǎo)致成本核算不準(zhǔn)確的可能！不準(zhǔn)確的可能！收入、成本按完工成本

18、進(jìn)度確收入、成本按完工成本進(jìn)度確認(rèn)，成本在各產(chǎn)品之間分配以認(rèn)，成本在各產(chǎn)品之間分配以分廠提供數(shù)據(jù)為主分廠提供數(shù)據(jù)為主由于不能按實(shí)際成本核算產(chǎn)品明細(xì)成由于不能按實(shí)際成本核算產(chǎn)品明細(xì)成本（原材料、輔助材料），各產(chǎn)品領(lǐng)本（原材料、輔助材料），各產(chǎn)品領(lǐng)用的原材料、輔助材料沒(méi)有按實(shí)際領(lǐng)用的原材料、輔助材料沒(méi)有按實(shí)際領(lǐng)用分配，而是按分廠提供的定額耗用用分配，而是按分廠提供的定額耗用量分配，量分配，存在成本在各產(chǎn)品之間分配存在成本在各產(chǎn)品之間分配不準(zhǔn)確、不科學(xué)的可能！不準(zhǔn)確、不科學(xué)的可能！成本不能準(zhǔn)確核算，就不能很好進(jìn)行成本控制！成本不能準(zhǔn)確核算，就不能很好進(jìn)行成本控制！樸智管理顧問(wèn)16財(cái)務(wù)核算不健全導(dǎo)致財(cái)

19、務(wù)信息失真財(cái)務(wù)核算不健全導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真財(cái)務(wù)核算不健全導(dǎo)致各類(lèi)財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確、失真，失去利用價(jià)值！財(cái)務(wù)核算不健全導(dǎo)致各類(lèi)財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確、失真，失去利用價(jià)值！ 會(huì)計(jì)科目設(shè)置不明細(xì)會(huì)計(jì)科目設(shè)置不明細(xì) 產(chǎn)品成本核算不準(zhǔn)確產(chǎn)品成本核算不準(zhǔn)確 材料成本核算不準(zhǔn)確材料成本核算不準(zhǔn)確 部門(mén)費(fèi)用核算不準(zhǔn)確部門(mén)費(fèi)用核算不準(zhǔn)確 不能按產(chǎn)品品種提供各類(lèi)材料不能按產(chǎn)品品種提供各類(lèi)材料實(shí)際消耗成本實(shí)際消耗成本 不能按材料品種提供各類(lèi)材料不能按材料品種提供各類(lèi)材料實(shí)際成本實(shí)際成本 不能按部門(mén)提供明細(xì)費(fèi)用支出不能按部門(mén)提供明細(xì)費(fèi)用支出 不能提供全面預(yù)算執(zhí)行情況詳不能提供全面預(yù)算執(zhí)行情況詳細(xì)數(shù)據(jù)（部門(mén)各項(xiàng)費(fèi)用、產(chǎn)品細(xì)數(shù)據(jù)（部

20、門(mén)各項(xiàng)費(fèi)用、產(chǎn)品詳細(xì)成果組成等）詳細(xì)成果組成等） 不能為成本控制提供支持不能為成本控制提供支持 不能為財(cái)務(wù)決策提供支持不能為財(cái)務(wù)決策提供支持樸智管理顧問(wèn)17二、財(cái)務(wù)核算體系財(cái)務(wù)內(nèi)控體系財(cái)務(wù)內(nèi)控體系三、全面預(yù)算管理財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系四、成本控制五、財(cái)務(wù)權(quán)限管理六、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制七、財(cái)務(wù)指標(biāo)考核一、財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題樸智管理顧問(wèn)18武鍋股份預(yù)算管理現(xiàn)狀武鍋股份預(yù)算管理現(xiàn)狀 武漢鍋爐有限公司進(jìn)行了初步預(yù)算管理，初步形成預(yù)算管理機(jī)制，主要武漢鍋爐有限公司進(jìn)行了初步預(yù)算管理，初步形成預(yù)算管理機(jī)制，主要表現(xiàn)在個(gè)別費(fèi)用控制、目標(biāo)成本控制以及資金使用預(yù)算方面的預(yù)算監(jiān)控。表現(xiàn)在個(gè)別費(fèi)用控制、目標(biāo)成本

21、控制以及資金使用預(yù)算方面的預(yù)算監(jiān)控。對(duì)各生產(chǎn)令號(hào)（單個(gè)產(chǎn)品）的原材料成本、工時(shí)定額實(shí)行了目對(duì)各生產(chǎn)令號(hào)（單個(gè)產(chǎn)品）的原材料成本、工時(shí)定額實(shí)行了目標(biāo)成本控制，將產(chǎn)品成本控制在一定范圍內(nèi)。標(biāo)成本控制，將產(chǎn)品成本控制在一定范圍內(nèi)。實(shí)行資金計(jì)劃審批制度，通過(guò)資金使用會(huì)議統(tǒng)一調(diào)配實(shí)行資金計(jì)劃審批制度，通過(guò)資金使用會(huì)議統(tǒng)一調(diào)配資金，實(shí)行了統(tǒng)籌資金融資計(jì)劃、合理使用資金。資金，實(shí)行了統(tǒng)籌資金融資計(jì)劃、合理使用資金。費(fèi)用預(yù)算、目標(biāo)成本預(yù)算、資本預(yù)算共費(fèi)用預(yù)算、目標(biāo)成本預(yù)算、資本預(yù)算共同構(gòu)成了武漢鍋爐股份有限公司的全面同構(gòu)成了武漢鍋爐股份有限公司的全面預(yù)算管理體系。全面預(yù)算的實(shí)行，起到預(yù)算管理體系。全面預(yù)算的實(shí)

22、行，起到了對(duì)公司財(cái)務(wù)資源的統(tǒng)籌管理、統(tǒng)一調(diào)了對(duì)公司財(cái)務(wù)資源的統(tǒng)籌管理、統(tǒng)一調(diào)配的作用，合理支配了公司財(cái)務(wù)資源。配的作用，合理支配了公司財(cái)務(wù)資源。費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)成本預(yù)算資本預(yù)算費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)成本預(yù)算資本預(yù)算取得一定效果取得一定效果對(duì)全年費(fèi)用實(shí)行預(yù)算管理，對(duì)個(gè)別費(fèi)用（招待費(fèi)、差旅費(fèi)、禮品費(fèi)等等）對(duì)全年費(fèi)用實(shí)行預(yù)算管理，對(duì)個(gè)別費(fèi)用（招待費(fèi)、差旅費(fèi)、禮品費(fèi)等等）實(shí)行包干管理和副總經(jīng)理負(fù)責(zé)制管理，有效控制了部分費(fèi)用支出。實(shí)行包干管理和副總經(jīng)理負(fù)責(zé)制管理，有效控制了部分費(fèi)用支出。 武漢鍋爐股份有限公司預(yù)算管理尚處于萌芽階段，沒(méi)有形成全面預(yù)算！武漢鍋爐股份有限公司預(yù)算管理尚處于萌芽階段，沒(méi)有形成全面預(yù)算！樸智管

23、理顧問(wèn)19員工對(duì)公司預(yù)算只有一小部分了解，大部分不了解或者了解很少！全面預(yù)算管理不到位，全全面預(yù)算管理不到位，全員預(yù)算管理意識(shí)有待提高！員預(yù)算管理意識(shí)有待提高！預(yù)算管理不到位，全員意識(shí)有待提高預(yù)算管理不到位，全員意識(shí)有待提高n武漢鍋爐股份有限公司全面預(yù)算管理意識(shí)問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果武漢鍋爐股份有限公司全面預(yù)算管理意識(shí)問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果樸智管理顧問(wèn)20全面預(yù)算管理水平有待進(jìn)一步提高！全面預(yù)算管理水平有待進(jìn)一步提高！只有三分之一的員工認(rèn)為公司預(yù)算管理水平較好，大部分員工認(rèn)為預(yù)算管理水平一般或不好！認(rèn)為預(yù)算管理不好的原因集中在預(yù)算制度不健全、預(yù)算目標(biāo)準(zhǔn)確度不高和預(yù)算方法、手段不高三個(gè)方面！預(yù)算管理水平偏低預(yù)算管理

24、水平偏低n武漢鍋爐股份有限公司全面預(yù)算管理水平問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果武漢鍋爐股份有限公司全面預(yù)算管理水平問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果樸智管理顧問(wèn)21武鍋全面預(yù)算管理體系武鍋全面預(yù)算管理體系預(yù)算編制范圍預(yù)算編制方法由于核算體系不健全、財(cái)務(wù)管理職能缺失等原因，武漢鍋爐股份有由于核算體系不健全、財(cái)務(wù)管理職能缺失等原因，武漢鍋爐股份有限公司目前的全面預(yù)算只編制了費(fèi)用預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算三限公司目前的全面預(yù)算只編制了費(fèi)用預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算三項(xiàng)預(yù)算，資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算、大修理預(yù)算編制范圍較粗，沒(méi)有按生產(chǎn)令項(xiàng)預(yù)算，資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算、大修理預(yù)算編制范圍較粗，沒(méi)有按生產(chǎn)令號(hào)編制項(xiàng)目預(yù)算、按部門(mén)編制詳細(xì)費(fèi)用預(yù)算、按產(chǎn)品品種編制成本號(hào)編制項(xiàng)

25、目預(yù)算、按部門(mén)編制詳細(xì)費(fèi)用預(yù)算、按產(chǎn)品品種編制成本詳細(xì)構(gòu)成預(yù)算。另外，沒(méi)有編制項(xiàng)目預(yù)算，也沒(méi)有編制制造費(fèi)用構(gòu)詳細(xì)構(gòu)成預(yù)算。另外，沒(méi)有編制項(xiàng)目預(yù)算，也沒(méi)有編制制造費(fèi)用構(gòu)成詳細(xì)預(yù)算。成詳細(xì)預(yù)算。預(yù)算范圍不全面，預(yù)算控制手段得不到有效行駛。預(yù)算范圍不全面，預(yù)算控制手段得不到有效行駛。武漢鍋爐股份有限公司預(yù)算編制采用總額方法編制，費(fèi)用預(yù)算沒(méi)有武漢鍋爐股份有限公司預(yù)算編制采用總額方法編制，費(fèi)用預(yù)算沒(méi)有按部門(mén)、分廠、項(xiàng)目進(jìn)行編制，成本沒(méi)有按產(chǎn)品品種構(gòu)成進(jìn)行詳細(xì)按部門(mén)、分廠、項(xiàng)目進(jìn)行編制，成本沒(méi)有按產(chǎn)品品種構(gòu)成進(jìn)行詳細(xì)編制。實(shí)際預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，涉及兩個(gè)以上部門(mén)（產(chǎn)品）共同承擔(dān)編制。實(shí)際預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，涉及兩

26、個(gè)以上部門(mén)（產(chǎn)品）共同承擔(dān)的費(fèi)用、成本（如折舊）沒(méi)有進(jìn)行分?jǐn)?。費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目劃分不夠詳?shù)馁M(fèi)用、成本（如折舊）沒(méi)有進(jìn)行分?jǐn)偂ＹM(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目劃分不夠詳盡、成本中各種材料耗用沒(méi)有按盡、成本中各種材料耗用沒(méi)有按BOM單預(yù)算方式進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)算。單預(yù)算方式進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)算。預(yù)預(yù)算方法不得當(dāng)、不科學(xué)，預(yù)算編制準(zhǔn)確性差。算方法不得當(dāng)、不科學(xué)，預(yù)算編制準(zhǔn)確性差。預(yù)算監(jiān)控體系目前武漢鍋爐股份有限公司預(yù)算考核主要是對(duì)個(gè)別費(fèi)用、目標(biāo)成本的目前武漢鍋爐股份有限公司預(yù)算考核主要是對(duì)個(gè)別費(fèi)用、目標(biāo)成本的考核，沒(méi)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、利潤(rùn)指標(biāo)等相應(yīng)考核，預(yù)算執(zhí)行情況考核指標(biāo)考核，沒(méi)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、利潤(rùn)指標(biāo)等相應(yīng)考核，預(yù)算執(zhí)行情況考核指標(biāo)不健全。沒(méi)有

27、對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的真實(shí)性進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)，沒(méi)有形不健全。沒(méi)有對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的真實(shí)性進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)，沒(méi)有形成完整的全面預(yù)算管理制度、辦法。成完整的全面預(yù)算管理制度、辦法。全面預(yù)算監(jiān)控體系不健全，預(yù)算全面預(yù)算監(jiān)控體系不健全，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果準(zhǔn)確性存在不真實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)行結(jié)果準(zhǔn)確性存在不真實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算管理體系不健全全面預(yù)算管理體系不健全全面預(yù)算管理體系不健全，存在預(yù)算管理不到位、預(yù)算執(zhí)行情況不可控的風(fēng)險(xiǎn)！全面預(yù)算管理體系不健全，存在預(yù)算管理不到位、預(yù)算執(zhí)行情況不可控的風(fēng)險(xiǎn)！樸智管理顧問(wèn)22預(yù)算編制注重產(chǎn)品成本和個(gè)別費(fèi)用，顧此失彼預(yù)算編制注重產(chǎn)品成本和個(gè)別費(fèi)用，顧此失彼重點(diǎn)編制項(xiàng)目重點(diǎn)編制項(xiàng)目材料

28、耗用定額材料耗用定額生產(chǎn)工時(shí)定額生產(chǎn)工時(shí)定額差旅費(fèi)差旅費(fèi)招待費(fèi)招待費(fèi)固定資產(chǎn)購(gòu)置固定資產(chǎn)購(gòu)置編制缺失項(xiàng)目編制缺失項(xiàng)目材料采購(gòu)、保管、進(jìn)口費(fèi)用材料采購(gòu)、保管、進(jìn)口費(fèi)用廢品、廢料損失廢品、廢料損失設(shè)備日常維修費(fèi)用設(shè)備日常維修費(fèi)用部門(mén)、分廠的折舊、攤消部門(mén)、分廠的折舊、攤消用戶(hù)服務(wù)成本、費(fèi)用用戶(hù)服務(wù)成本、費(fèi)用應(yīng)收帳款的影響應(yīng)收帳款的影響籌資成本籌資成本人力資源各類(lèi)詳細(xì)費(fèi)用人力資源各類(lèi)詳細(xì)費(fèi)用其他各類(lèi)管理費(fèi)用其他各類(lèi)管理費(fèi)用強(qiáng)化產(chǎn)品成本和強(qiáng)化產(chǎn)品成本和個(gè)別費(fèi)用控制個(gè)別費(fèi)用控制缺失詳細(xì)預(yù)算，缺失詳細(xì)預(yù)算，注重總額控制注重總額控制偏重產(chǎn)品成本的預(yù)算管理，其他預(yù)算更偏重產(chǎn)品成本的預(yù)算管理，其他預(yù)算更多的是進(jìn)

29、行想當(dāng)然、拍腦袋的總額預(yù)算，多的是進(jìn)行想當(dāng)然、拍腦袋的總額預(yù)算，沒(méi)有根據(jù)做多少事，花多少錢(qián)的科沒(méi)有根據(jù)做多少事，花多少錢(qián)的科學(xué)方法編制詳細(xì)各類(lèi)預(yù)算。學(xué)方法編制詳細(xì)各類(lèi)預(yù)算。預(yù)算編制頭重腳輕、處于失衡狀態(tài)預(yù)算編制頭重腳輕、處于失衡狀態(tài)樸智管理顧問(wèn)23預(yù)算編制以定額、計(jì)劃成本為主，方法不科學(xué)預(yù)算編制以定額、計(jì)劃成本為主，方法不科學(xué)材料消耗定額材料消耗定額生產(chǎn)工時(shí)定額生產(chǎn)工時(shí)定額費(fèi)用耗用定額費(fèi)用耗用定額材料計(jì)劃成本材料計(jì)劃成本按各類(lèi)定額作為按各類(lèi)定額作為預(yù)算編制的依據(jù)預(yù)算編制的依據(jù)材料消耗定額、材料消耗定額、材料計(jì)劃成本與材料計(jì)劃成本與材料實(shí)際消耗、材料實(shí)際消耗、材料實(shí)際成本有材料實(shí)際成本有一定差距

30、，由于一定差距，由于不按實(shí)際成本核不按實(shí)際成本核算，導(dǎo)致預(yù)算編算，導(dǎo)致預(yù)算編制不能按實(shí)際成制不能按實(shí)際成本編制。本編制。按計(jì)劃成本、定額編制預(yù)算方法不得當(dāng)，準(zhǔn)確率偏低，預(yù)算不準(zhǔn)確按計(jì)劃成本、定額編制預(yù)算方法不得當(dāng)，準(zhǔn)確率偏低，預(yù)算不準(zhǔn)確樸智管理顧問(wèn)24預(yù)算監(jiān)控不到位，執(zhí)行結(jié)果不準(zhǔn)確預(yù)算監(jiān)控不到位，執(zhí)行結(jié)果不準(zhǔn)確沒(méi)有內(nèi)部審沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制計(jì)監(jiān)督機(jī)制對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況沒(méi)有相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，不能保證預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的真實(shí)沒(méi)有建立預(yù)沒(méi)有建立預(yù)算管理辦法算管理辦法沒(méi)有建立相應(yīng)的預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果反映等相關(guān)管理辦法，預(yù)算管理缺乏相應(yīng)制度不能及時(shí)反映不能及時(shí)反映預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)算執(zhí)行情況由于財(cái)務(wù)核

31、算沒(méi)有按部門(mén)、產(chǎn)品品種、責(zé)任主體進(jìn)行核算，加之預(yù)算編制范圍不全面，不能隨時(shí)反映各類(lèi)預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)算執(zhí)行情況考評(píng)不全面考評(píng)不全面由于預(yù)算編制不全面，只注重對(duì)產(chǎn)品成本、個(gè)別費(fèi)用的考評(píng)，忽略了相應(yīng)其他方面編制和考評(píng)，預(yù)算考評(píng)不全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控不健全，控不健全，必定導(dǎo)致預(yù)必定導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果算執(zhí)行結(jié)果不準(zhǔn)確、不不準(zhǔn)確、不真實(shí)，導(dǎo)致真實(shí)，導(dǎo)致預(yù)算失真，預(yù)算失真，致使預(yù)算管致使預(yù)算管理沒(méi)有起到理沒(méi)有起到相應(yīng)的作用，相應(yīng)的作用，甚至導(dǎo)致預(yù)甚至導(dǎo)致預(yù)算管理失??！算管理失敗！樸智管理顧問(wèn)25預(yù)算管理處于第一階段，有待進(jìn)一步提高預(yù)算管理處于第一階段，有待進(jìn)一步提高n全面預(yù)算管理發(fā)展的三個(gè)階段

32、全面預(yù)算管理發(fā)展的三個(gè)階段階階 段段第一階段第一階段第二階段第二階段第三階段第三階段預(yù)算執(zhí)行效果預(yù)算執(zhí)行效果全面預(yù)算開(kāi)始執(zhí)行，全面預(yù)算開(kāi)始執(zhí)行，管理監(jiān)控制度陸續(xù)到管理監(jiān)控制度陸續(xù)到位，全年預(yù)算執(zhí)行情位，全年預(yù)算執(zhí)行情況在況在20以?xún)?nèi)。以?xún)?nèi)。全面預(yù)算管理進(jìn)一步全面預(yù)算管理進(jìn)一步加強(qiáng)并不斷提高，全加強(qiáng)并不斷提高，全年預(yù)算執(zhí)行情況在年預(yù)算執(zhí)行情況在815以?xún)?nèi)。以?xún)?nèi)。全面預(yù)算管理體系趨全面預(yù)算管理體系趨于完善，全年預(yù)算執(zhí)于完善，全年預(yù)算執(zhí)行情況在行情況在35以?xún)?nèi)。以?xún)?nèi)。武鍋股份預(yù)算管理尚處于起步階段，各項(xiàng)預(yù)算管武鍋股份預(yù)算管理尚處于起步階段，各項(xiàng)預(yù)算管理、監(jiān)控制度、手段還沒(méi)有健全，預(yù)算項(xiàng)目不齊理、監(jiān)控

33、制度、手段還沒(méi)有健全，預(yù)算項(xiàng)目不齊全，尚處于全面預(yù)算管理的第一階段。全，尚處于全面預(yù)算管理的第一階段。樸智管理顧問(wèn)26全面預(yù)算管理體系不健全，不能有效保障戰(zhàn)略執(zhí)行全面預(yù)算管理體系不健全，不能有效保障戰(zhàn)略執(zhí)行健全的全面預(yù)算管理體系事前防范事前防范事中監(jiān)督事中監(jiān)督事后反映事后反映保障戰(zhàn)略保障戰(zhàn)略有效執(zhí)行有效執(zhí)行武鍋不健全的預(yù)算管理體系編制范圍不全面編制方法不得當(dāng)監(jiān)控機(jī)制不健全全面預(yù)算管理體系不健全，根本沒(méi)有形成全面預(yù)算管理機(jī)制成為戰(zhàn)略執(zhí)行的有效工具無(wú)法做到事前無(wú)法做到事前防范、事中監(jiān)防范、事中監(jiān)督、事后反映督、事后反映武鍋股份預(yù)算管理無(wú)法保障公司戰(zhàn)略有效執(zhí)行！武鍋股份預(yù)算管理無(wú)法保障公司戰(zhàn)略有效執(zhí)

34、行！樸智管理顧問(wèn)27二、財(cái)務(wù)核算體系財(cái)務(wù)內(nèi)控體系財(cái)務(wù)內(nèi)控體系三、全面預(yù)算管理財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系四、成本控制五、財(cái)務(wù)權(quán)限管理六、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制七、財(cái)務(wù)指標(biāo)考核一、財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題樸智管理顧問(wèn)28費(fèi)用費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)成本制造成本制造成本產(chǎn)品設(shè)計(jì)及工藝設(shè)計(jì)決定產(chǎn)品各種材料耗費(fèi)產(chǎn)品設(shè)計(jì)及工藝設(shè)計(jì)決定產(chǎn)品各種材料耗費(fèi)和工時(shí)定額。設(shè)計(jì)本身就決定了產(chǎn)品的制造和工時(shí)定額。設(shè)計(jì)本身就決定了產(chǎn)品的制造成本。成本。產(chǎn)品制造的各類(lèi)材料耗費(fèi)、工時(shí)耗費(fèi)、制造產(chǎn)品制造的各類(lèi)材料耗費(fèi)、工時(shí)耗費(fèi)、制造費(fèi)用、維持生產(chǎn)所需的各類(lèi)費(fèi)用和消耗。費(fèi)用、維持生產(chǎn)所需的各類(lèi)費(fèi)用和消耗。為生產(chǎn)產(chǎn)品而形成的運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、用戶(hù)服務(wù)費(fèi)為生

35、產(chǎn)產(chǎn)品而形成的運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、用戶(hù)服務(wù)費(fèi)用以及應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)、用戶(hù)服務(wù)支出。用以及應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)、用戶(hù)服務(wù)支出。n武漢鍋爐股份有限公司完全成本構(gòu)成包括以下三個(gè)方面武漢鍋爐股份有限公司完全成本構(gòu)成包括以下三個(gè)方面武鍋股份成本構(gòu)成武鍋股份成本構(gòu)成樸智管理顧問(wèn)29對(duì)各分廠實(shí)行目標(biāo)成本對(duì)各分廠實(shí)行目標(biāo)成本管理同材料、工時(shí)定額管理同材料、工時(shí)定額相結(jié)合的形式控制成本相結(jié)合的形式控制成本通過(guò)余料回收機(jī)制節(jié)約通過(guò)余料回收機(jī)制節(jié)約原材料的耗用，從而提原材料的耗用，從而提高原材料的使用價(jià)值高原材料的使用價(jià)值目標(biāo)成本控制目標(biāo)成本控制采用責(zé)任制承包方式，對(duì)分廠采用責(zé)任制承包方式，對(duì)分廠成本實(shí)行目標(biāo)成本考核，納入成本實(shí)行目標(biāo)成

36、本考核，納入年度考核之中，與薪酬掛鉤。年度考核之中，與薪酬掛鉤。材料定額控制控制材料定額控制控制按生產(chǎn)令號(hào)控制產(chǎn)品的原材料按生產(chǎn)令號(hào)控制產(chǎn)品的原材料及輔助材料的消耗定額和生產(chǎn)及輔助材料的消耗定額和生產(chǎn)工人的工時(shí)定額。工人的工時(shí)定額。余料回收管理余料回收管理對(duì)原材料切割剩下的余料，采對(duì)原材料切割剩下的余料，采取余料回收并重新利用的管理取余料回收并重新利用的管理辦法，并制定了相關(guān)制度。辦法，并制定了相關(guān)制度。初步起到產(chǎn)品初步起到產(chǎn)品成本控制作用成本控制作用武漢鍋爐股份有限公司的成本控制處于產(chǎn)品成本控制的初級(jí)階段武漢鍋爐股份有限公司的成本控制處于產(chǎn)品成本控制的初級(jí)階段武鍋股份成本控制現(xiàn)狀武鍋股份成本

37、控制現(xiàn)狀樸智管理顧問(wèn)30大部分員工認(rèn)為公司成本、大部分員工認(rèn)為公司成本、費(fèi)用控制效果一般或不好，費(fèi)用控制效果一般或不好，成本、費(fèi)用控制效果有待進(jìn)成本、費(fèi)用控制效果有待進(jìn)一步提高一步提高!認(rèn)為成本、費(fèi)用控制效果不認(rèn)為成本、費(fèi)用控制效果不好的原因主要集中在好的原因主要集中在“財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)控制方法、體系不合適控制方法、體系不合適”以以及及“公司財(cái)務(wù)管理不到位公司財(cái)務(wù)管理不到位”兩個(gè)方面，比例接近半數(shù)，兩個(gè)方面，比例接近半數(shù)，成本控制體系及其管理力度成本控制體系及其管理力度有待進(jìn)一步加強(qiáng)！有待進(jìn)一步加強(qiáng)！n武漢鍋爐股份有限公司成本控制效果及原因問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果武漢鍋爐股份有限公司成本控制效果及原因問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果

38、成本控制效果偏低，成本控制有待加強(qiáng)成本控制效果偏低，成本控制有待加強(qiáng)樸智管理顧問(wèn)31武鍋股份成本控制體系不健全武鍋股份成本控制體系不健全成本控制方案成本控制方案主要通過(guò)目標(biāo)成本管理和材料控制手段控制成本控制方案主要通過(guò)目標(biāo)成本管理和材料控制手段控制產(chǎn)品成本，通過(guò)預(yù)算控制運(yùn)營(yíng)成本中的個(gè)別費(fèi)用，產(chǎn)品成本，通過(guò)預(yù)算控制運(yùn)營(yíng)成本中的個(gè)別費(fèi)用，成本控成本控制方案不健全。制方案不健全。成本方案監(jiān)控對(duì)成本執(zhí)行情況沒(méi)有相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)核實(shí)，存在成本執(zhí)行對(duì)成本執(zhí)行情況沒(méi)有相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)核實(shí)，存在成本執(zhí)行情況不真實(shí)、不準(zhǔn)確的可能，情況不真實(shí)、不準(zhǔn)確的可能，成本控制方案監(jiān)控不到位。成本控制方案監(jiān)控不到位。材料成本控制

39、主要原材料、輔助材料、備品備件均采用定額法進(jìn)行控制，主要原材料、輔助材料、備品備件均采用定額法進(jìn)行控制，其中輔助材料按總額控制，并且財(cái)務(wù)沒(méi)有材料明細(xì)帳，消其中輔助材料按總額控制，并且財(cái)務(wù)沒(méi)有材料明細(xì)帳，消耗數(shù)據(jù)一律由分廠提供，定額的科學(xué)性較差，耗數(shù)據(jù)一律由分廠提供，定額的科學(xué)性較差，存在材料成存在材料成本不可控的風(fēng)險(xiǎn)。本不可控的風(fēng)險(xiǎn)。制造費(fèi)用控制制造費(fèi)用沒(méi)有按最小單位進(jìn)行預(yù)算，制造費(fèi)用在各產(chǎn)品之制造費(fèi)用沒(méi)有按最小單位進(jìn)行預(yù)算，制造費(fèi)用在各產(chǎn)品之間的分?jǐn)?、分配不全面，間的分?jǐn)偂⒎峙洳蝗?，不能有效控制制造費(fèi)用支出。不能有效控制制造費(fèi)用支出。成本控制體系不健全，存在成本失控的風(fēng)險(xiǎn)！成本控制體系不健

40、全，存在成本失控的風(fēng)險(xiǎn)！樸智管理顧問(wèn)32設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)存在一定成本壓縮空間，設(shè)計(jì)成本偏高設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)存在一定成本壓縮空間，設(shè)計(jì)成本偏高技術(shù)指技術(shù)指標(biāo)偏高標(biāo)偏高設(shè)計(jì)部門(mén)為了確保質(zhì)量、技術(shù)萬(wàn)無(wú)一失，均采用最高標(biāo)準(zhǔn)，不進(jìn)行綜合衡量，致使所用各類(lèi)材料技術(shù)含量偏高，材料成本居高不下設(shè)計(jì)沒(méi)有設(shè)計(jì)沒(méi)有綜合配比綜合配比設(shè)計(jì)部門(mén)設(shè)計(jì)部門(mén)在做設(shè)計(jì)時(shí)，沒(méi)有根據(jù)庫(kù)房現(xiàn)有原材料情況進(jìn)行綜合配比設(shè)計(jì)，原材料在設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)得不到綜合配比、利用沒(méi)有形成沒(méi)有形成BOM單單設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)沒(méi)有形成各種原材料、輔助材料的明細(xì)BOM單，只給出定額，沒(méi)有在設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)將各種輔助材料控制在可控消耗范圍內(nèi)沒(méi)有相應(yīng)沒(méi)有相應(yīng)獎(jiǎng)懲機(jī)制獎(jiǎng)懲機(jī)制設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)沒(méi)有相應(yīng)獎(jiǎng)懲機(jī)制，造

41、成節(jié)約成本得不到獎(jiǎng)勵(lì)，按最高技術(shù)指標(biāo)設(shè)計(jì)增大成本又沒(méi)有相應(yīng)評(píng)價(jià)，沒(méi)有調(diào)動(dòng)設(shè)計(jì)部門(mén)的積極性設(shè)計(jì)成本得不到有效控制，致使成本居高不下！設(shè)計(jì)成本得不到有效控制，致使成本居高不下！樸智管理顧問(wèn)33材料耗用控制不健全、材料成本不可控材料耗用控制不健全、材料成本不可控原材料余料回收后，沒(méi)有再重新按零價(jià)值入庫(kù)管理，更沒(méi)有將明細(xì)帳提交給設(shè)計(jì)部門(mén)進(jìn)行綜合配比余料回收沒(méi)有起到同原材料一樣的作用財(cái)務(wù)沒(méi)有輔助材料明細(xì)帳，輔助材料耗用按定額一次耗用，數(shù)據(jù)由物資處提供無(wú)法證實(shí)輔助材料耗用的真實(shí)性，財(cái)務(wù)監(jiān)控職能缺失各分廠一次領(lǐng)用的原材料、輔助材料、備品備件均存放在各自的二級(jí)庫(kù)，自行管理沒(méi)有對(duì)二級(jí)庫(kù)進(jìn)行有效管理，二級(jí)庫(kù)管理面

42、臨失控材料管理存在失控的風(fēng)險(xiǎn)，材料成材料管理存在失控的風(fēng)險(xiǎn)，材料成本不可控！本不可控！樸智管理顧問(wèn)34運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、用戶(hù)服務(wù)成本不能有效控制運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、用戶(hù)服務(wù)成本不能有效控制 詳細(xì)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用不能準(zhǔn)確核算詳細(xì)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用不能準(zhǔn)確核算 運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、用戶(hù)服務(wù)成本、壞運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、用戶(hù)服務(wù)成本、壞帳損失沒(méi)有做細(xì)致的預(yù)算帳損失沒(méi)有做細(xì)致的預(yù)算 核算體系不健全核算體系不健全 財(cái)務(wù)控制不健全財(cái)務(wù)控制不健全 預(yù)算管理不健全預(yù)算管理不健全 由于設(shè)計(jì)、材料采購(gòu)、生產(chǎn)制由于設(shè)計(jì)、材料采購(gòu)、生產(chǎn)制造、質(zhì)量檢驗(yàn)環(huán)節(jié)綜合形成的造、質(zhì)量檢驗(yàn)環(huán)節(jié)綜合形成的用戶(hù)服務(wù)成本沒(méi)有相應(yīng)控制方用戶(hù)服務(wù)成本沒(méi)有相應(yīng)控制方案，增加了成本和應(yīng)收款帳期案，增加

43、了成本和應(yīng)收款帳期運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、用戶(hù)服務(wù)成本不可控！運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、用戶(hù)服務(wù)成本不可控！樸智管理顧問(wèn)35委托加工的擴(kuò)散成本控制有待加強(qiáng)委托加工的擴(kuò)散成本控制有待加強(qiáng)擴(kuò)散加工成本沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算、決算管理和控制，也沒(méi)有對(duì)委托加工方進(jìn)行綜合評(píng)比管理、控制由于自身的制造成本控制不準(zhǔn)確，擴(kuò)散成本定價(jià)依據(jù)制造成本定價(jià)，成本控制一樣不到位目前公司的擴(kuò)散成本已經(jīng)占全部生產(chǎn)成本的一定比例，有絕對(duì)控制的必要由于成本按定額計(jì)算，擴(kuò)散成本定價(jià)也是比照定額計(jì)算的擴(kuò)散成本控制不到位，擴(kuò)散成本控制不到位，需要進(jìn)一步加強(qiáng)控制！需要進(jìn)一步加強(qiáng)控制！樸智管理顧問(wèn)36供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)管理不到位，成本無(wú)法有效控制供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)管理不到位，成本無(wú)法有

44、效控制供應(yīng)商管理采購(gòu)控制生產(chǎn)耗用運(yùn)輸原材料、輔助材料、原材料、輔助材料、備品備件采購(gòu)沒(méi)有備品備件采購(gòu)沒(méi)有進(jìn)行簽約供應(yīng)商管進(jìn)行簽約供應(yīng)商管理，只進(jìn)行比質(zhì)比理，只進(jìn)行比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)，沒(méi)有進(jìn)行價(jià)采購(gòu)，沒(méi)有進(jìn)行供應(yīng)商綜合評(píng)價(jià)，供應(yīng)商綜合評(píng)價(jià)，采購(gòu)方式落后采購(gòu)方式落后對(duì)供應(yīng)商的管理對(duì)供應(yīng)商的管理缺失，不能有效缺失，不能有效控制采購(gòu)成本和控制采購(gòu)成本和采購(gòu)質(zhì)量采購(gòu)質(zhì)量由于沒(méi)有進(jìn)行由于沒(méi)有進(jìn)行有效的供應(yīng)商有效的供應(yīng)商簽約管理機(jī)制，簽約管理機(jī)制，不能進(jìn)行有效不能進(jìn)行有效采購(gòu)控制，必采購(gòu)控制，必須保留一定量須保留一定量的庫(kù)存的庫(kù)存一定量的庫(kù)存占一定量的庫(kù)存占?jí)毫速Y金，并且壓了資金，并且存在貶值的風(fēng)險(xiǎn)存在貶值的風(fēng)險(xiǎn)

45、各類(lèi)原材料、輔助材各類(lèi)原材料、輔助材料、備品備件的生產(chǎn)料、備品備件的生產(chǎn)耗用按一定的定額控耗用按一定的定額控制耗用，但是不能實(shí)制耗用，但是不能實(shí)際用多少領(lǐng)多少，更際用多少領(lǐng)多少，更不能按不能按BOMBOM單方式領(lǐng)用單方式領(lǐng)用管理管理生產(chǎn)耗用沒(méi)有有效的生產(chǎn)耗用沒(méi)有有效的控制方法，依靠定額控制方法，依靠定額耗用的方法管理不到耗用的方法管理不到位位產(chǎn)品的運(yùn)輸均由產(chǎn)品的運(yùn)輸均由非控股的子公司非控股的子公司運(yùn)通公司程度，運(yùn)通公司程度，沒(méi)有其他競(jìng)爭(zhēng)者，沒(méi)有其他競(jìng)爭(zhēng)者，形成單一的承運(yùn)形成單一的承運(yùn)商商由于不控股，對(duì)由于不控股，對(duì)其沒(méi)有決定權(quán)，其沒(méi)有決定權(quán)，運(yùn)輸成本不能進(jìn)運(yùn)輸成本不能進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，成行公開(kāi)招標(biāo)

46、，成本無(wú)法壓縮本無(wú)法壓縮供應(yīng)鏈管理不順暢，不能有效減少成本！供應(yīng)鏈管理不順暢，不能有效減少成本！樸智管理顧問(wèn)37二、財(cái)務(wù)核算體系財(cái)務(wù)內(nèi)控體系財(cái)務(wù)內(nèi)控體系三、全面預(yù)算管理財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系四、成本控制五、財(cái)務(wù)權(quán)限管理六、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制七、財(cái)務(wù)指標(biāo)考核一、財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題樸智管理顧問(wèn)38權(quán)責(zé)不對(duì)等，無(wú)法防范道德風(fēng)險(xiǎn)權(quán)責(zé)不對(duì)等，無(wú)法防范道德風(fēng)險(xiǎn) 沒(méi)有相應(yīng)的財(cái)務(wù)簽字權(quán)沒(méi)有相應(yīng)的財(cái)務(wù)簽字權(quán)限管理，各類(lèi)財(cái)務(wù)支出限管理，各類(lèi)財(cái)務(wù)支出大部分在管理層行使，大部分在管理層行使，加大了領(lǐng)導(dǎo)層日常工作加大了領(lǐng)導(dǎo)層日常工作量，量，沒(méi)有進(jìn)行有效財(cái)務(wù)沒(méi)有進(jìn)行有效財(cái)務(wù)審批權(quán)限管理審批權(quán)限管理 財(cái)務(wù)審批中，大部分

47、沒(méi)財(cái)務(wù)審批中，大部分沒(méi)有進(jìn)行事前審批（如，有進(jìn)行事前審批（如，差旅費(fèi)沒(méi)有在申請(qǐng)時(shí)進(jìn)差旅費(fèi)沒(méi)有在申請(qǐng)時(shí)進(jìn)行必要性的審批），很行必要性的審批），很多是事后審批，多是事后審批，無(wú)法有無(wú)法有效控制財(cái)務(wù)支出效控制財(cái)務(wù)支出權(quán)利權(quán)利責(zé)任責(zé)任 由于大部分財(cái)務(wù)支出審由于大部分財(cái)務(wù)支出審批在領(lǐng)導(dǎo)層，對(duì)于支出批在領(lǐng)導(dǎo)層，對(duì)于支出的真實(shí)性、必要性審核的真實(shí)性、必要性審核不完善、不徹底，不完善、不徹底，不能不能有效預(yù)防道德風(fēng)險(xiǎn)有效預(yù)防道德風(fēng)險(xiǎn) 由于大部分財(cái)務(wù)支出審由于大部分財(cái)務(wù)支出審批在領(lǐng)導(dǎo)層，財(cái)務(wù)支出批在領(lǐng)導(dǎo)層，財(cái)務(wù)支出的責(zé)任也相應(yīng)轉(zhuǎn)嫁到領(lǐng)的責(zé)任也相應(yīng)轉(zhuǎn)嫁到領(lǐng)導(dǎo)層，導(dǎo)層，沒(méi)有明確財(cái)務(wù)支沒(méi)有明確財(cái)務(wù)支出各環(huán)節(jié)的經(jīng)辦人、

48、主出各環(huán)節(jié)的經(jīng)辦人、主管、部門(mén)負(fù)責(zé)人等相關(guān)管、部門(mén)負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任權(quán)責(zé)不對(duì)等，沒(méi)有形成有效的財(cái)務(wù)權(quán)限管理機(jī)制n武漢鍋爐股份有限公司財(cái)務(wù)權(quán)限管理診斷武漢鍋爐股份有限公司財(cái)務(wù)權(quán)限管理診斷樸智管理顧問(wèn)39二、財(cái)務(wù)核算體系財(cái)務(wù)內(nèi)控體系財(cái)務(wù)內(nèi)控體系三、全面預(yù)算管理財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系四、成本控制五、財(cái)務(wù)權(quán)限管理六、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制七、財(cái)務(wù)指標(biāo)考核一、財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題樸智管理顧問(wèn)40財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得不到有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得不到有效控制n企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在最小范圍內(nèi)！控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在最小范圍內(nèi)！企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)壞帳風(fēng)險(xiǎn)壞帳風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)減

49、值資產(chǎn)減值預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用存貨風(fēng)險(xiǎn)存貨風(fēng)險(xiǎn)待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)控風(fēng)險(xiǎn)控制制度制制度內(nèi)部審內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督計(jì)監(jiān)督?jīng)]有建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系沒(méi)有建立內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度沒(méi)有建立相關(guān)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控制度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得不到有效控制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得不到有效控制，存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)失控的可能！存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)失控的可能！n武鍋財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理武鍋財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理樸智管理顧問(wèn)41二、財(cái)務(wù)核算體系財(cái)務(wù)內(nèi)控體系財(cái)務(wù)內(nèi)控體系三、全面預(yù)算管理財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系四、成本控制五、財(cái)務(wù)權(quán)限管理六、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制七、財(cái)務(wù)指標(biāo)考核一、財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題樸智管理顧問(wèn)42財(cái)務(wù)指標(biāo)考核不健全，存在一定風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)指標(biāo)考核不健全，存

50、在一定風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)指標(biāo)考指標(biāo)考核體系核體系p財(cái)務(wù)考核體系現(xiàn)狀財(cái)務(wù)考核體系現(xiàn)狀只有收入、成本、個(gè)只有收入、成本、個(gè)別費(fèi)用、利潤(rùn)考核指別費(fèi)用、利潤(rùn)考核指標(biāo)，沒(méi)有相應(yīng)財(cái)務(wù)風(fēng)標(biāo)，沒(méi)有相應(yīng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、資金資產(chǎn)使險(xiǎn)控制、資金資產(chǎn)使用效果、財(cái)務(wù)政策制用效果、財(cái)務(wù)政策制度執(zhí)行情況等相關(guān)財(cái)度執(zhí)行情況等相關(guān)財(cái)務(wù)管理考核指標(biāo)，務(wù)管理考核指標(biāo)，考考核體系不健全。核體系不健全。財(cái)務(wù)管理考核指標(biāo)不財(cái)務(wù)管理考核指標(biāo)不全面、不系統(tǒng)，無(wú)法全面、不系統(tǒng)，無(wú)法進(jìn)行全面考核，考核進(jìn)行全面考核，考核結(jié)果不完整。不能強(qiáng)結(jié)果不完整。不能強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)意識(shí)，不能有化經(jīng)營(yíng)意識(shí)，不能有效控制財(cái)務(wù)整體績(jī)效效控制財(cái)務(wù)整體績(jī)效水平，水平，存在財(cái)務(wù)管理存在財(cái)務(wù)管理真空的風(fēng)險(xiǎn)！真空的風(fēng)險(xiǎn)！p考核存在一定風(fēng)險(xiǎn)考核存在一定風(fēng)險(xiǎn)考核體系不健全導(dǎo)致考核指標(biāo)簡(jiǎn)單，過(guò)多強(qiáng)調(diào)幾個(gè)單一指標(biāo)必定導(dǎo)致忽略其考核體系不健全導(dǎo)致考核指標(biāo)簡(jiǎn)單，過(guò)多強(qiáng)調(diào)幾個(gè)單一指標(biāo)必定導(dǎo)致忽略其他方面的現(xiàn)象。如此下去，必定導(dǎo)致片面追求單一指