武鍋股份管理診斷－財務(wù)部分(第二稿)

1、財務(wù)篇武漢鍋爐股份有限公司管理診斷樸智管理咨詢公司樸智管理咨詢公司杜金志杜金志樸智管理顧問1一、財務(wù)職能二、財務(wù)內(nèi)控體系三、財務(wù)信息管理四、問題總匯五、解決思路議題議題樸智管理顧問2目前財務(wù)職能劃分目前財務(wù)職能劃分財務(wù)財務(wù)職能職能財務(wù)部財務(wù)部企業(yè)管理處企業(yè)管理處財務(wù)資金、成本、費(fèi)用、損財務(wù)資金、成本、費(fèi)用、損益以及日常核算益以及日常核算公司資金管理、籌資規(guī)劃公司資金管理、籌資規(guī)劃公司財務(wù)決算、財務(wù)報表編公司財務(wù)決算、財務(wù)報表編制、財務(wù)信息發(fā)布制、財務(wù)信息發(fā)布各項稅費(fèi)核算、稅務(wù)辦理各項稅費(fèi)核算、稅務(wù)辦理各類財務(wù)數(shù)據(jù)（預(yù)算執(zhí)行數(shù)各類財務(wù)數(shù)據(jù)（預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)、成本構(gòu)成數(shù)據(jù)等）提供據(jù)、成本構(gòu)成數(shù)據(jù)等）提

2、供公司全面預(yù)算的制定、編制公司全面預(yù)算的制定、編制以及預(yù)算執(zhí)行情況考評以及預(yù)算執(zhí)行情況考評公司成本控制方案制定、目公司成本控制方案制定、目標(biāo)成本管理以及成本控制情標(biāo)成本管理以及成本控制情況考評況考評公司相關(guān)財務(wù)制度制定公司相關(guān)財務(wù)制度制定公司各項財務(wù)指標(biāo)制定、財公司各項財務(wù)指標(biāo)制定、財務(wù)決策支持務(wù)決策支持目前武漢鍋爐股份有限公司財務(wù)管理職能在財務(wù)部、企業(yè)管理處分別行使樸智管理顧問3財務(wù)職能劃分導(dǎo)致的問題財務(wù)職能劃分導(dǎo)致的問題財務(wù)部職能缺財務(wù)部職能缺失，財務(wù)管理失，財務(wù)管理職能得不到有職能得不到有效發(fā)揮效發(fā)揮由于職能劃分由于職能劃分的分散，增加的分散，增加了溝通成本，了溝通成本，存在財務(wù)管理存在

3、財務(wù)管理不到位的風(fēng)險不到位的風(fēng)險財務(wù)部職能財務(wù)部職能如何定位？如何定位？加強(qiáng)管理職加強(qiáng)管理職能還是強(qiáng)化能還是強(qiáng)化服務(wù)職能？服務(wù)職能？困惑困惑財務(wù)部職能思考財務(wù)部職能思考主要問題主要問題目前武漢鍋爐股份有目前武漢鍋爐股份有限公司財務(wù)管理職能限公司財務(wù)管理職能主要在企業(yè)管理處，主要在企業(yè)管理處，財務(wù)部只行使資金管財務(wù)部只行使資金管理等少量管理職能，理等少量管理職能，更多的是服務(wù)職能，更多的是服務(wù)職能，根本沒有起到財務(wù)部根本沒有起到財務(wù)部應(yīng)有的作用。距上市應(yīng)有的作用。距上市公司財務(wù)管理要求還公司財務(wù)管理要求還存在一定的差距。存在一定的差距。樸智管理顧問4分散財務(wù)管理職能現(xiàn)狀，必定加大管理成本分散財務(wù)

4、管理職能現(xiàn)狀，必定加大管理成本財務(wù)部財務(wù)部引進(jìn)人才引進(jìn)人才獲取資源獲取資源加強(qiáng)專加強(qiáng)專業(yè)職能業(yè)職能部門人員、部門人員、資源、費(fèi)用資源、費(fèi)用等等分別在等等分別在不同程度上不同程度上提高，以滿提高，以滿足部門職能足部門職能不斷加強(qiáng)的不斷加強(qiáng)的需要。需要。企業(yè)管理處企業(yè)管理處引進(jìn)人才引進(jìn)人才獲取資源獲取資源加強(qiáng)財務(wù)加強(qiáng)財務(wù)管理職能管理職能管理成本不斷加大，資源浪費(fèi)，剝蝕企業(yè)利潤！管理成本不斷加大，資源浪費(fèi)，剝蝕企業(yè)利潤！樸智管理顧問5財務(wù)部與企業(yè)管理處之間存在溝通障礙財務(wù)部與企業(yè)管理處之間存在溝通障礙財務(wù)部財務(wù)部企業(yè)管理處企業(yè)管理處p執(zhí)行企業(yè)管理處制定的各項財務(wù)制度，行使專業(yè)財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)控制p按企

5、業(yè)管理處制定的預(yù)算、成本控制提供各類執(zhí)行數(shù)據(jù)，行使財務(wù)服務(wù)，提供財務(wù)決算報告p制定各類公司財務(wù)制度、政策、管理流程p制定全面預(yù)算、成本控制等財務(wù)內(nèi)控體系p行使財務(wù)監(jiān)督、控制職能p行使財務(wù)考核職能p為決策層提供財務(wù)信息支持企業(yè)管理處并非專業(yè)財務(wù)部門，行使很具體的財務(wù)管理職能，財務(wù)部是財務(wù)專業(yè)企業(yè)管理處并非專業(yè)財務(wù)部門，行使很具體的財務(wù)管理職能，財務(wù)部是財務(wù)專業(yè)部門，行使具體財務(wù)服務(wù)職能，兩個部門之間必然頻繁溝通，增大了溝通成本！部門，行使具體財務(wù)服務(wù)職能，兩個部門之間必然頻繁溝通，增大了溝通成本！樸智管理顧問6財務(wù)部更多的行使服務(wù)職能，弱化了管理職能財務(wù)部更多的行使服務(wù)職能，弱化了管理職能財務(wù)核

6、算資金管理財務(wù)支持財務(wù)信息提供財務(wù)部財務(wù)部全面預(yù)算管理成本控制財務(wù)制度建設(shè)財務(wù)指標(biāo)考核企業(yè)管理處企業(yè)管理處輸出服務(wù)輸出服務(wù)輸出管理輸出管理由于武漢鍋爐有限公司現(xiàn)在財務(wù)職能的劃分由于武漢鍋爐有限公司現(xiàn)在財務(wù)職能的劃分導(dǎo)致財務(wù)管理職能大都在企業(yè)管理處行使，導(dǎo)致財務(wù)管理職能大都在企業(yè)管理處行使，財務(wù)部更多的是行使服務(wù)職能，財務(wù)部成了財務(wù)部更多的是行使服務(wù)職能，財務(wù)部成了徹底的服務(wù)部門，難以發(fā)揮財務(wù)管理和監(jiān)督徹底的服務(wù)部門，難以發(fā)揮財務(wù)管理和監(jiān)督職能。職能。樸智管理顧問7財務(wù)部職能缺失導(dǎo)致財務(wù)管理不能有效發(fā)揮財務(wù)部職能缺失導(dǎo)致財務(wù)管理不能有效發(fā)揮缺少財務(wù)缺少財務(wù)管理職能管理職能由于不能行使財務(wù)制度制定

7、、財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)等管理職能，導(dǎo)致財務(wù)管理職能缺失，財務(wù)職能健全缺少財務(wù)缺少財務(wù)監(jiān)控職能監(jiān)控職能由于不能行使財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)職能，導(dǎo)致缺少相應(yīng)財務(wù)監(jiān)控職能，日常預(yù)算、成本監(jiān)控不到位被動財務(wù)被動財務(wù)服務(wù)職能服務(wù)職能由于不能行使財務(wù)管理職能，又要為財務(wù)管理服務(wù)，只能被動行使財務(wù)服務(wù)職能，工作處于被動狀態(tài)目前財務(wù)部更多的是被動行使財目前財務(wù)部更多的是被動行使財務(wù)核算、財務(wù)信息提供的服務(wù)職務(wù)核算、財務(wù)信息提供的服務(wù)職能，主要表現(xiàn)在日常核算、報銷、能，主要表現(xiàn)在日常核算、報銷、為企業(yè)管理處提供數(shù)據(jù)方面。由為企業(yè)管理處提供數(shù)據(jù)方面。由于財務(wù)政策制定、全面預(yù)算管理、于財務(wù)政策制定、全面預(yù)算管理、成本控制等財

8、務(wù)管理工作職能不成本控制等財務(wù)管理工作職能不在財務(wù)部，必然工作處于被動狀在財務(wù)部，必然工作處于被動狀態(tài)，缺乏財務(wù)部應(yīng)具備的財務(wù)監(jiān)態(tài)，缺乏財務(wù)部應(yīng)具備的財務(wù)監(jiān)控、財務(wù)管理職能。由于財務(wù)部控、財務(wù)管理職能。由于財務(wù)部日常還要監(jiān)督財務(wù)各項支出、監(jiān)日常還要監(jiān)督財務(wù)各項支出、監(jiān)督財務(wù)制度執(zhí)行情況，以及監(jiān)督督財務(wù)制度執(zhí)行情況，以及監(jiān)督各類財務(wù)指標(biāo)執(zhí)行情況，與企業(yè)各類財務(wù)指標(biāo)執(zhí)行情況，與企業(yè)管理處的職能存在一定的重復(fù)和管理處的職能存在一定的重復(fù)和交叉，加之弱化了財務(wù)部的管理交叉，加之弱化了財務(wù)部的管理職能，存在公司財務(wù)管理職能內(nèi)職能，存在公司財務(wù)管理職能內(nèi)耗的現(xiàn)象，在一定程度上存在監(jiān)耗的現(xiàn)象，在一定程度上存

9、在監(jiān)督不夠緊密的現(xiàn)象。督不夠緊密的現(xiàn)象。由于財務(wù)部缺失相應(yīng)財務(wù)管理、監(jiān)控職能，導(dǎo)致財務(wù)管理職能不能有效發(fā)揮由于財務(wù)部缺失相應(yīng)財務(wù)管理、監(jiān)控職能，導(dǎo)致財務(wù)管理職能不能有效發(fā)揮財務(wù)管理財務(wù)管理職能內(nèi)耗職能內(nèi)耗由于日常財務(wù)部、企業(yè)管理處都要對預(yù)算執(zhí)行、成本控制、財務(wù)監(jiān)督情況負(fù)責(zé)，存在一定的職能內(nèi)耗樸智管理顧問8財務(wù)部將如何定位？財務(wù)部將如何定位？財務(wù)管理目的財務(wù)管理目的企業(yè)利潤最大化企業(yè)利潤最大化 企業(yè)成本最小化企業(yè)成本最小化 企業(yè)財務(wù)最可控企業(yè)財務(wù)最可控 財務(wù)管理目標(biāo)管理管理提升提升財務(wù)財務(wù)效果效果最佳最佳構(gòu)建集中、穩(wěn)健、高可控財務(wù)管理體系構(gòu)建集中、穩(wěn)健、高可控財務(wù)管理體系企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)企業(yè)財務(wù)

10、管理目標(biāo)確定企業(yè)財務(wù)部必須在履行日常財務(wù)核算、財務(wù)監(jiān)督職能的同時履行相應(yīng)的財務(wù)管理職能，這些管理職能是財務(wù)制度建設(shè)、財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)、財務(wù)信息管理等職能。最終構(gòu)建一套集中、穩(wěn)健、高可控的財務(wù)管理體系。由于現(xiàn)階段財務(wù)部只行使服務(wù)職能，財務(wù)部將如何定位？服務(wù)？管理？由于現(xiàn)階段財務(wù)部只行使服務(wù)職能，財務(wù)部將如何定位？服務(wù)？管理？樸智管理顧問9一、財務(wù)職能二、財務(wù)內(nèi)控體系三、財務(wù)信息管理四、問題總匯五、解決思路議題議題樸智管理顧問10二、財務(wù)核算體系財務(wù)內(nèi)控體系財務(wù)內(nèi)控體系三、全面預(yù)算管理財務(wù)內(nèi)控管理體系財務(wù)內(nèi)控管理體系四、成本控制五、財務(wù)權(quán)限管理六、財務(wù)風(fēng)險控制七、財務(wù)指標(biāo)考核一、財務(wù)內(nèi)控存在的問題

11、樸智管理顧問11財務(wù)內(nèi)控體系不健全財務(wù)內(nèi)控體系不健全武鍋股份武鍋股份財務(wù)內(nèi)控體系財務(wù)內(nèi)控體系財務(wù)內(nèi)控體系不健全，財務(wù)風(fēng)險得不到有效控制！財務(wù)內(nèi)控體系不健全，財務(wù)風(fēng)險得不到有效控制！成本控制體系不健全，存在成本控制體系不健全，存在成本失控的風(fēng)險！成本失控的風(fēng)險！行使財務(wù)權(quán)限時權(quán)責(zé)不對等，行使財務(wù)權(quán)限時權(quán)責(zé)不對等，沒有形成有效的財務(wù)權(quán)限管理沒有形成有效的財務(wù)權(quán)限管理機(jī)制。機(jī)制。財務(wù)風(fēng)險得不到有效財務(wù)風(fēng)險得不到有效控制，存在財務(wù)風(fēng)險控制，存在財務(wù)風(fēng)險失控的可能！失控的可能！財務(wù)指標(biāo)考核體系不財務(wù)指標(biāo)考核體系不健全，存在財務(wù)管理健全，存在財務(wù)管理留有真空的風(fēng)險！留有真空的風(fēng)險！全面預(yù)算管理體系不健全，

12、存在預(yù)算管全面預(yù)算管理體系不健全，存在預(yù)算管理不到位、預(yù)算執(zhí)行情況不可控的風(fēng)險！理不到位、預(yù)算執(zhí)行情況不可控的風(fēng)險！財務(wù)核算體系不健全，不能滿足財務(wù)財務(wù)核算體系不健全，不能滿足財務(wù)管理的需要。管理的需要。n武漢鍋爐股份有限公司財務(wù)內(nèi)控體系存在以下六個方面的問題武漢鍋爐股份有限公司財務(wù)內(nèi)控體系存在以下六個方面的問題123456樸智管理顧問12二、財務(wù)核算體系財務(wù)內(nèi)控體系財務(wù)內(nèi)控體系三、全面預(yù)算管理財務(wù)內(nèi)控管理體系財務(wù)內(nèi)控管理體系四、成本控制五、財務(wù)權(quán)限管理六、財務(wù)風(fēng)險控制七、財務(wù)指標(biāo)考核一、財務(wù)內(nèi)控存在的問題樸智管理顧問13武鍋財務(wù)核算體系現(xiàn)狀武鍋財務(wù)核算體系現(xiàn)狀財務(wù)信息系統(tǒng)沒有起用的功能：財務(wù)

13、信息系統(tǒng)沒有起用的功能：- 支持設(shè)置三級以上會計科目功能，支持按部門、分廠、產(chǎn)品、支持設(shè)置三級以上會計科目功能，支持按部門、分廠、產(chǎn)品、項目單獨(dú)模擬利潤中心核算功能項目單獨(dú)模擬利潤中心核算功能- 支持按材料品種核算材料實際成本、材料成本差異功能支持按材料品種核算材料實際成本、材料成本差異功能- 支持按部門、分廠、項目設(shè)置費(fèi)用二級科目，二級科目下按支持按部門、分廠、項目設(shè)置費(fèi)用二級科目，二級科目下按費(fèi)用項目設(shè)置明細(xì)科目核算功能費(fèi)用項目設(shè)置明細(xì)科目核算功能- 支持多欄式費(fèi)用明細(xì)帳功能支持多欄式費(fèi)用明細(xì)帳功能當(dāng)前財務(wù)核算情況：當(dāng)前財務(wù)核算情況：- 材料按計劃成本核算，沒有設(shè)置材料、材料成本差異明細(xì)帳

14、材料按計劃成本核算，沒有設(shè)置材料、材料成本差異明細(xì)帳- 產(chǎn)品成本、制造費(fèi)用按分廠核算，沒有按產(chǎn)品設(shè)置三級科目產(chǎn)品成本、制造費(fèi)用按分廠核算，沒有按產(chǎn)品設(shè)置三級科目- 各類費(fèi)用科目設(shè)到二級費(fèi)用項目科目，沒有采用按部門、產(chǎn)品、各類費(fèi)用科目設(shè)到二級費(fèi)用項目科目，沒有采用按部門、產(chǎn)品、項目設(shè)置二級科目，二級科目下設(shè)費(fèi)用項目明細(xì)科目的方法，項目設(shè)置二級科目，二級科目下設(shè)費(fèi)用項目明細(xì)科目的方法，- 收入、成本按完工成本進(jìn)度確認(rèn)，但是由于不能按實際成本核收入、成本按完工成本進(jìn)度確認(rèn)，但是由于不能按實際成本核算產(chǎn)品明細(xì)成本，成本在各產(chǎn)品之間分配以分廠提供數(shù)據(jù)為主，算產(chǎn)品明細(xì)成本，成本在各產(chǎn)品之間分配以分廠提供數(shù)

15、據(jù)為主， 武漢鍋爐股份有限公司財武漢鍋爐股份有限公司財務(wù)核算體系中，科目只設(shè)務(wù)核算體系中，科目只設(shè)置到三級帳戶，其中大部置到三級帳戶，其中大部分會計科目只設(shè)置到二級分會計科目只設(shè)置到二級帳戶。成本核算到分廠，帳戶。成本核算到分廠，不能核算到單位產(chǎn)品。費(fèi)不能核算到單位產(chǎn)品。費(fèi)用核算到費(fèi)用項目，不能用核算到費(fèi)用項目，不能按部門、分廠、項目進(jìn)行按部門、分廠、項目進(jìn)行費(fèi)用二級、三級核算。費(fèi)用二級、三級核算。當(dāng)前核算體系設(shè)置當(dāng)前核算體系設(shè)置武漢鍋爐股份有限公司財務(wù)核算體系不健全，不能滿足財務(wù)管理的需要。武漢鍋爐股份有限公司財務(wù)核算體系不健全，不能滿足財務(wù)管理的需要。樸智管理顧問14財務(wù)科目設(shè)置不細(xì)致，無

16、法滿足管理需要財務(wù)科目設(shè)置不細(xì)致，無法滿足管理需要沒有按部門設(shè)沒有按部門設(shè)置費(fèi)用二級帳置費(fèi)用二級帳費(fèi)用科目沒有按部門、分廠、責(zé)任主體、項目（生產(chǎn)令號）設(shè)置二級費(fèi)用科目，再根據(jù)二級科目設(shè)置費(fèi)用明細(xì)科目不能滿足按部門、責(zé)任主體進(jìn)行預(yù)算管理的需要沒有按產(chǎn)品品沒有按產(chǎn)品品種設(shè)置二級帳種設(shè)置二級帳產(chǎn)品銷售收入、成本、制造費(fèi)用沒有按產(chǎn)品品種（生產(chǎn)令號）設(shè)置二級帳，再根據(jù)二級帳設(shè)置明細(xì)帳明細(xì)帳不能滿足按產(chǎn)品品種進(jìn)行預(yù)算管理的需要沒有按材料品沒有按材料品種設(shè)置明細(xì)帳種設(shè)置明細(xì)帳沒有按原材料、輔助材料、備品備件的品種設(shè)置明細(xì)帳不能滿足成本明細(xì)核算、成本管理的需要沒有按部門設(shè)沒有按部門設(shè)置折舊二級帳置折舊二級帳沒

17、有按部門、分廠設(shè)置折舊二級帳，再根據(jù)二級帳設(shè)置折舊明細(xì)帳不能滿足按部門進(jìn)行預(yù)算管理的需要科目設(shè)置不細(xì)致，不能滿足全面預(yù)算管理、經(jīng)營分析的需要！科目設(shè)置不細(xì)致，不能滿足全面預(yù)算管理、經(jīng)營分析的需要！樸智管理顧問15財務(wù)核算不健全，不能準(zhǔn)確核算成本財務(wù)核算不健全，不能準(zhǔn)確核算成本各種材料采用按計劃成本核算各種材料采用按計劃成本核算沒有按材料品種進(jìn)行材料明細(xì)沒有按材料品種進(jìn)行材料明細(xì)核算、材料成本明細(xì)核算核算、材料成本明細(xì)核算存在成本結(jié)轉(zhuǎn)不準(zhǔn)確、材料成本差異存在成本結(jié)轉(zhuǎn)不準(zhǔn)確、材料成本差異結(jié)轉(zhuǎn)不及時的可能，結(jié)轉(zhuǎn)不及時的可能，有導(dǎo)致成本核算有導(dǎo)致成本核算不準(zhǔn)確的可能！不準(zhǔn)確的可能！收入、成本按完工成本

18、進(jìn)度確收入、成本按完工成本進(jìn)度確認(rèn)，成本在各產(chǎn)品之間分配以認(rèn)，成本在各產(chǎn)品之間分配以分廠提供數(shù)據(jù)為主分廠提供數(shù)據(jù)為主由于不能按實際成本核算產(chǎn)品明細(xì)成由于不能按實際成本核算產(chǎn)品明細(xì)成本（原材料、輔助材料），各產(chǎn)品領(lǐng)本（原材料、輔助材料），各產(chǎn)品領(lǐng)用的原材料、輔助材料沒有按實際領(lǐng)用的原材料、輔助材料沒有按實際領(lǐng)用分配，而是按分廠提供的定額耗用用分配，而是按分廠提供的定額耗用量分配，量分配，存在成本在各產(chǎn)品之間分配存在成本在各產(chǎn)品之間分配不準(zhǔn)確、不科學(xué)的可能！不準(zhǔn)確、不科學(xué)的可能！成本不能準(zhǔn)確核算，就不能很好進(jìn)行成本控制！成本不能準(zhǔn)確核算，就不能很好進(jìn)行成本控制！樸智管理顧問16財務(wù)核算不健全導(dǎo)致財

19、務(wù)信息失真財務(wù)核算不健全導(dǎo)致財務(wù)信息失真財務(wù)核算不健全導(dǎo)致各類財務(wù)信息不準(zhǔn)確、失真，失去利用價值！財務(wù)核算不健全導(dǎo)致各類財務(wù)信息不準(zhǔn)確、失真，失去利用價值！ 會計科目設(shè)置不明細(xì)會計科目設(shè)置不明細(xì) 產(chǎn)品成本核算不準(zhǔn)確產(chǎn)品成本核算不準(zhǔn)確 材料成本核算不準(zhǔn)確材料成本核算不準(zhǔn)確 部門費(fèi)用核算不準(zhǔn)確部門費(fèi)用核算不準(zhǔn)確 不能按產(chǎn)品品種提供各類材料不能按產(chǎn)品品種提供各類材料實際消耗成本實際消耗成本 不能按材料品種提供各類材料不能按材料品種提供各類材料實際成本實際成本 不能按部門提供明細(xì)費(fèi)用支出不能按部門提供明細(xì)費(fèi)用支出 不能提供全面預(yù)算執(zhí)行情況詳不能提供全面預(yù)算執(zhí)行情況詳細(xì)數(shù)據(jù)（部門各項費(fèi)用、產(chǎn)品細(xì)數(shù)據(jù)（部

20、門各項費(fèi)用、產(chǎn)品詳細(xì)成果組成等）詳細(xì)成果組成等） 不能為成本控制提供支持不能為成本控制提供支持 不能為財務(wù)決策提供支持不能為財務(wù)決策提供支持樸智管理顧問17二、財務(wù)核算體系財務(wù)內(nèi)控體系財務(wù)內(nèi)控體系三、全面預(yù)算管理財務(wù)內(nèi)控管理體系財務(wù)內(nèi)控管理體系四、成本控制五、財務(wù)權(quán)限管理六、財務(wù)風(fēng)險控制七、財務(wù)指標(biāo)考核一、財務(wù)內(nèi)控存在的問題樸智管理顧問18武鍋股份預(yù)算管理現(xiàn)狀武鍋股份預(yù)算管理現(xiàn)狀 武漢鍋爐有限公司進(jìn)行了初步預(yù)算管理，初步形成預(yù)算管理機(jī)制，主要武漢鍋爐有限公司進(jìn)行了初步預(yù)算管理，初步形成預(yù)算管理機(jī)制，主要表現(xiàn)在個別費(fèi)用控制、目標(biāo)成本控制以及資金使用預(yù)算方面的預(yù)算監(jiān)控。表現(xiàn)在個別費(fèi)用控制、目標(biāo)成本

21、控制以及資金使用預(yù)算方面的預(yù)算監(jiān)控。對各生產(chǎn)令號（單個產(chǎn)品）的原材料成本、工時定額實行了目對各生產(chǎn)令號（單個產(chǎn)品）的原材料成本、工時定額實行了目標(biāo)成本控制，將產(chǎn)品成本控制在一定范圍內(nèi)。標(biāo)成本控制，將產(chǎn)品成本控制在一定范圍內(nèi)。實行資金計劃審批制度，通過資金使用會議統(tǒng)一調(diào)配實行資金計劃審批制度，通過資金使用會議統(tǒng)一調(diào)配資金，實行了統(tǒng)籌資金融資計劃、合理使用資金。資金，實行了統(tǒng)籌資金融資計劃、合理使用資金。費(fèi)用預(yù)算、目標(biāo)成本預(yù)算、資本預(yù)算共費(fèi)用預(yù)算、目標(biāo)成本預(yù)算、資本預(yù)算共同構(gòu)成了武漢鍋爐股份有限公司的全面同構(gòu)成了武漢鍋爐股份有限公司的全面預(yù)算管理體系。全面預(yù)算的實行，起到預(yù)算管理體系。全面預(yù)算的實

22、行，起到了對公司財務(wù)資源的統(tǒng)籌管理、統(tǒng)一調(diào)了對公司財務(wù)資源的統(tǒng)籌管理、統(tǒng)一調(diào)配的作用，合理支配了公司財務(wù)資源。配的作用，合理支配了公司財務(wù)資源。費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)成本預(yù)算資本預(yù)算費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)成本預(yù)算資本預(yù)算取得一定效果取得一定效果對全年費(fèi)用實行預(yù)算管理，對個別費(fèi)用（招待費(fèi)、差旅費(fèi)、禮品費(fèi)等等）對全年費(fèi)用實行預(yù)算管理，對個別費(fèi)用（招待費(fèi)、差旅費(fèi)、禮品費(fèi)等等）實行包干管理和副總經(jīng)理負(fù)責(zé)制管理，有效控制了部分費(fèi)用支出。實行包干管理和副總經(jīng)理負(fù)責(zé)制管理，有效控制了部分費(fèi)用支出。 武漢鍋爐股份有限公司預(yù)算管理尚處于萌芽階段，沒有形成全面預(yù)算！武漢鍋爐股份有限公司預(yù)算管理尚處于萌芽階段，沒有形成全面預(yù)算！樸智管

23、理顧問19員工對公司預(yù)算只有一小部分了解，大部分不了解或者了解很少！全面預(yù)算管理不到位，全全面預(yù)算管理不到位，全員預(yù)算管理意識有待提高！員預(yù)算管理意識有待提高！預(yù)算管理不到位，全員意識有待提高預(yù)算管理不到位，全員意識有待提高n武漢鍋爐股份有限公司全面預(yù)算管理意識問卷調(diào)查結(jié)果武漢鍋爐股份有限公司全面預(yù)算管理意識問卷調(diào)查結(jié)果樸智管理顧問20全面預(yù)算管理水平有待進(jìn)一步提高！全面預(yù)算管理水平有待進(jìn)一步提高！只有三分之一的員工認(rèn)為公司預(yù)算管理水平較好，大部分員工認(rèn)為預(yù)算管理水平一般或不好！認(rèn)為預(yù)算管理不好的原因集中在預(yù)算制度不健全、預(yù)算目標(biāo)準(zhǔn)確度不高和預(yù)算方法、手段不高三個方面！預(yù)算管理水平偏低預(yù)算管理

24、水平偏低n武漢鍋爐股份有限公司全面預(yù)算管理水平問卷調(diào)查結(jié)果武漢鍋爐股份有限公司全面預(yù)算管理水平問卷調(diào)查結(jié)果樸智管理顧問21武鍋全面預(yù)算管理體系武鍋全面預(yù)算管理體系預(yù)算編制范圍預(yù)算編制方法由于核算體系不健全、財務(wù)管理職能缺失等原因，武漢鍋爐股份有由于核算體系不健全、財務(wù)管理職能缺失等原因，武漢鍋爐股份有限公司目前的全面預(yù)算只編制了費(fèi)用預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算三限公司目前的全面預(yù)算只編制了費(fèi)用預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算三項預(yù)算，資產(chǎn)購置預(yù)算、大修理預(yù)算編制范圍較粗，沒有按生產(chǎn)令項預(yù)算，資產(chǎn)購置預(yù)算、大修理預(yù)算編制范圍較粗，沒有按生產(chǎn)令號編制項目預(yù)算、按部門編制詳細(xì)費(fèi)用預(yù)算、按產(chǎn)品品種編制成本號編制項

25、目預(yù)算、按部門編制詳細(xì)費(fèi)用預(yù)算、按產(chǎn)品品種編制成本詳細(xì)構(gòu)成預(yù)算。另外，沒有編制項目預(yù)算，也沒有編制制造費(fèi)用構(gòu)詳細(xì)構(gòu)成預(yù)算。另外，沒有編制項目預(yù)算，也沒有編制制造費(fèi)用構(gòu)成詳細(xì)預(yù)算。成詳細(xì)預(yù)算。預(yù)算范圍不全面，預(yù)算控制手段得不到有效行駛。預(yù)算范圍不全面，預(yù)算控制手段得不到有效行駛。武漢鍋爐股份有限公司預(yù)算編制采用總額方法編制，費(fèi)用預(yù)算沒有武漢鍋爐股份有限公司預(yù)算編制采用總額方法編制，費(fèi)用預(yù)算沒有按部門、分廠、項目進(jìn)行編制，成本沒有按產(chǎn)品品種構(gòu)成進(jìn)行詳細(xì)按部門、分廠、項目進(jìn)行編制，成本沒有按產(chǎn)品品種構(gòu)成進(jìn)行詳細(xì)編制。實際預(yù)算執(zhí)行過程中，涉及兩個以上部門（產(chǎn)品）共同承擔(dān)編制。實際預(yù)算執(zhí)行過程中，涉及兩

26、個以上部門（產(chǎn)品）共同承擔(dān)的費(fèi)用、成本（如折舊）沒有進(jìn)行分?jǐn)偂ＹM(fèi)用預(yù)算項目劃分不夠詳?shù)馁M(fèi)用、成本（如折舊）沒有進(jìn)行分?jǐn)偂ＹM(fèi)用預(yù)算項目劃分不夠詳盡、成本中各種材料耗用沒有按盡、成本中各種材料耗用沒有按BOM單預(yù)算方式進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)算。單預(yù)算方式進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)算。預(yù)預(yù)算方法不得當(dāng)、不科學(xué)，預(yù)算編制準(zhǔn)確性差。算方法不得當(dāng)、不科學(xué)，預(yù)算編制準(zhǔn)確性差。預(yù)算監(jiān)控體系目前武漢鍋爐股份有限公司預(yù)算考核主要是對個別費(fèi)用、目標(biāo)成本的目前武漢鍋爐股份有限公司預(yù)算考核主要是對個別費(fèi)用、目標(biāo)成本的考核，沒有財務(wù)風(fēng)險、利潤指標(biāo)等相應(yīng)考核，預(yù)算執(zhí)行情況考核指標(biāo)考核，沒有財務(wù)風(fēng)險、利潤指標(biāo)等相應(yīng)考核，預(yù)算執(zhí)行情況考核指標(biāo)不健全。沒有

27、對預(yù)算執(zhí)行情況的真實性進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部審計，沒有形不健全。沒有對預(yù)算執(zhí)行情況的真實性進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部審計，沒有形成完整的全面預(yù)算管理制度、辦法。成完整的全面預(yù)算管理制度、辦法。全面預(yù)算監(jiān)控體系不健全，預(yù)算全面預(yù)算監(jiān)控體系不健全，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果準(zhǔn)確性存在不真實的風(fēng)險。執(zhí)行結(jié)果準(zhǔn)確性存在不真實的風(fēng)險。全面預(yù)算管理體系不健全全面預(yù)算管理體系不健全全面預(yù)算管理體系不健全，存在預(yù)算管理不到位、預(yù)算執(zhí)行情況不可控的風(fēng)險！全面預(yù)算管理體系不健全，存在預(yù)算管理不到位、預(yù)算執(zhí)行情況不可控的風(fēng)險！樸智管理顧問22預(yù)算編制注重產(chǎn)品成本和個別費(fèi)用，顧此失彼預(yù)算編制注重產(chǎn)品成本和個別費(fèi)用，顧此失彼重點編制項目重點編制項目材料

28、耗用定額材料耗用定額生產(chǎn)工時定額生產(chǎn)工時定額差旅費(fèi)差旅費(fèi)招待費(fèi)招待費(fèi)固定資產(chǎn)購置固定資產(chǎn)購置編制缺失項目編制缺失項目材料采購、保管、進(jìn)口費(fèi)用材料采購、保管、進(jìn)口費(fèi)用廢品、廢料損失廢品、廢料損失設(shè)備日常維修費(fèi)用設(shè)備日常維修費(fèi)用部門、分廠的折舊、攤消部門、分廠的折舊、攤消用戶服務(wù)成本、費(fèi)用用戶服務(wù)成本、費(fèi)用應(yīng)收帳款的影響應(yīng)收帳款的影響籌資成本籌資成本人力資源各類詳細(xì)費(fèi)用人力資源各類詳細(xì)費(fèi)用其他各類管理費(fèi)用其他各類管理費(fèi)用強(qiáng)化產(chǎn)品成本和強(qiáng)化產(chǎn)品成本和個別費(fèi)用控制個別費(fèi)用控制缺失詳細(xì)預(yù)算，缺失詳細(xì)預(yù)算，注重總額控制注重總額控制偏重產(chǎn)品成本的預(yù)算管理，其他預(yù)算更偏重產(chǎn)品成本的預(yù)算管理，其他預(yù)算更多的是進(jìn)

29、行想當(dāng)然、拍腦袋的總額預(yù)算，多的是進(jìn)行想當(dāng)然、拍腦袋的總額預(yù)算，沒有根據(jù)做多少事，花多少錢的科沒有根據(jù)做多少事，花多少錢的科學(xué)方法編制詳細(xì)各類預(yù)算。學(xué)方法編制詳細(xì)各類預(yù)算。預(yù)算編制頭重腳輕、處于失衡狀態(tài)預(yù)算編制頭重腳輕、處于失衡狀態(tài)樸智管理顧問23預(yù)算編制以定額、計劃成本為主，方法不科學(xué)預(yù)算編制以定額、計劃成本為主，方法不科學(xué)材料消耗定額材料消耗定額生產(chǎn)工時定額生產(chǎn)工時定額費(fèi)用耗用定額費(fèi)用耗用定額材料計劃成本材料計劃成本按各類定額作為按各類定額作為預(yù)算編制的依據(jù)預(yù)算編制的依據(jù)材料消耗定額、材料消耗定額、材料計劃成本與材料計劃成本與材料實際消耗、材料實際消耗、材料實際成本有材料實際成本有一定差距

30、，由于一定差距，由于不按實際成本核不按實際成本核算，導(dǎo)致預(yù)算編算，導(dǎo)致預(yù)算編制不能按實際成制不能按實際成本編制。本編制。按計劃成本、定額編制預(yù)算方法不得當(dāng)，準(zhǔn)確率偏低，預(yù)算不準(zhǔn)確按計劃成本、定額編制預(yù)算方法不得當(dāng)，準(zhǔn)確率偏低，預(yù)算不準(zhǔn)確樸智管理顧問24預(yù)算監(jiān)控不到位，執(zhí)行結(jié)果不準(zhǔn)確預(yù)算監(jiān)控不到位，執(zhí)行結(jié)果不準(zhǔn)確沒有內(nèi)部審沒有內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制計監(jiān)督機(jī)制對預(yù)算執(zhí)行情況沒有相應(yīng)的內(nèi)部審計監(jiān)督，不能保證預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的真實沒有建立預(yù)沒有建立預(yù)算管理辦法算管理辦法沒有建立相應(yīng)的預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果反映等相關(guān)管理辦法，預(yù)算管理缺乏相應(yīng)制度不能及時反映不能及時反映預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)算執(zhí)行情況由于財務(wù)核

31、算沒有按部門、產(chǎn)品品種、責(zé)任主體進(jìn)行核算，加之預(yù)算編制范圍不全面，不能隨時反映各類預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)算執(zhí)行情況考評不全面考評不全面由于預(yù)算編制不全面，只注重對產(chǎn)品成本、個別費(fèi)用的考評，忽略了相應(yīng)其他方面編制和考評，預(yù)算考評不全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控不健全，控不健全，必定導(dǎo)致預(yù)必定導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果算執(zhí)行結(jié)果不準(zhǔn)確、不不準(zhǔn)確、不真實，導(dǎo)致真實，導(dǎo)致預(yù)算失真，預(yù)算失真，致使預(yù)算管致使預(yù)算管理沒有起到理沒有起到相應(yīng)的作用，相應(yīng)的作用，甚至導(dǎo)致預(yù)甚至導(dǎo)致預(yù)算管理失??！算管理失敗！樸智管理顧問25預(yù)算管理處于第一階段，有待進(jìn)一步提高預(yù)算管理處于第一階段，有待進(jìn)一步提高n全面預(yù)算管理發(fā)展的三個階段

32、全面預(yù)算管理發(fā)展的三個階段階階 段段第一階段第一階段第二階段第二階段第三階段第三階段預(yù)算執(zhí)行效果預(yù)算執(zhí)行效果全面預(yù)算開始執(zhí)行，全面預(yù)算開始執(zhí)行，管理監(jiān)控制度陸續(xù)到管理監(jiān)控制度陸續(xù)到位，全年預(yù)算執(zhí)行情位，全年預(yù)算執(zhí)行情況在況在20以內(nèi)。以內(nèi)。全面預(yù)算管理進(jìn)一步全面預(yù)算管理進(jìn)一步加強(qiáng)并不斷提高，全加強(qiáng)并不斷提高，全年預(yù)算執(zhí)行情況在年預(yù)算執(zhí)行情況在815以內(nèi)。以內(nèi)。全面預(yù)算管理體系趨全面預(yù)算管理體系趨于完善，全年預(yù)算執(zhí)于完善，全年預(yù)算執(zhí)行情況在行情況在35以內(nèi)。以內(nèi)。武鍋股份預(yù)算管理尚處于起步階段，各項預(yù)算管武鍋股份預(yù)算管理尚處于起步階段，各項預(yù)算管理、監(jiān)控制度、手段還沒有健全，預(yù)算項目不齊理、監(jiān)控

33、制度、手段還沒有健全，預(yù)算項目不齊全，尚處于全面預(yù)算管理的第一階段。全，尚處于全面預(yù)算管理的第一階段。樸智管理顧問26全面預(yù)算管理體系不健全，不能有效保障戰(zhàn)略執(zhí)行全面預(yù)算管理體系不健全，不能有效保障戰(zhàn)略執(zhí)行健全的全面預(yù)算管理體系事前防范事前防范事中監(jiān)督事中監(jiān)督事后反映事后反映保障戰(zhàn)略保障戰(zhàn)略有效執(zhí)行有效執(zhí)行武鍋不健全的預(yù)算管理體系編制范圍不全面編制方法不得當(dāng)監(jiān)控機(jī)制不健全全面預(yù)算管理體系不健全，根本沒有形成全面預(yù)算管理機(jī)制成為戰(zhàn)略執(zhí)行的有效工具無法做到事前無法做到事前防范、事中監(jiān)防范、事中監(jiān)督、事后反映督、事后反映武鍋股份預(yù)算管理無法保障公司戰(zhàn)略有效執(zhí)行！武鍋股份預(yù)算管理無法保障公司戰(zhàn)略有效執(zhí)

34、行！樸智管理顧問27二、財務(wù)核算體系財務(wù)內(nèi)控體系財務(wù)內(nèi)控體系三、全面預(yù)算管理財務(wù)內(nèi)控管理體系財務(wù)內(nèi)控管理體系四、成本控制五、財務(wù)權(quán)限管理六、財務(wù)風(fēng)險控制七、財務(wù)指標(biāo)考核一、財務(wù)內(nèi)控存在的問題樸智管理顧問28費(fèi)用費(fèi)用風(fēng)險風(fēng)險設(shè)計成本制造成本制造成本產(chǎn)品設(shè)計及工藝設(shè)計決定產(chǎn)品各種材料耗費(fèi)產(chǎn)品設(shè)計及工藝設(shè)計決定產(chǎn)品各種材料耗費(fèi)和工時定額。設(shè)計本身就決定了產(chǎn)品的制造和工時定額。設(shè)計本身就決定了產(chǎn)品的制造成本。成本。產(chǎn)品制造的各類材料耗費(fèi)、工時耗費(fèi)、制造產(chǎn)品制造的各類材料耗費(fèi)、工時耗費(fèi)、制造費(fèi)用、維持生產(chǎn)所需的各類費(fèi)用和消耗。費(fèi)用、維持生產(chǎn)所需的各類費(fèi)用和消耗。為生產(chǎn)產(chǎn)品而形成的運(yùn)營費(fèi)用、用戶服務(wù)費(fèi)為生

35、產(chǎn)產(chǎn)品而形成的運(yùn)營費(fèi)用、用戶服務(wù)費(fèi)用以及應(yīng)收帳款風(fēng)險、用戶服務(wù)支出。用以及應(yīng)收帳款風(fēng)險、用戶服務(wù)支出。n武漢鍋爐股份有限公司完全成本構(gòu)成包括以下三個方面武漢鍋爐股份有限公司完全成本構(gòu)成包括以下三個方面武鍋股份成本構(gòu)成武鍋股份成本構(gòu)成樸智管理顧問29對各分廠實行目標(biāo)成本對各分廠實行目標(biāo)成本管理同材料、工時定額管理同材料、工時定額相結(jié)合的形式控制成本相結(jié)合的形式控制成本通過余料回收機(jī)制節(jié)約通過余料回收機(jī)制節(jié)約原材料的耗用，從而提原材料的耗用，從而提高原材料的使用價值高原材料的使用價值目標(biāo)成本控制目標(biāo)成本控制采用責(zé)任制承包方式，對分廠采用責(zé)任制承包方式，對分廠成本實行目標(biāo)成本考核，納入成本實行目標(biāo)成

36、本考核，納入年度考核之中，與薪酬掛鉤。年度考核之中，與薪酬掛鉤。材料定額控制控制材料定額控制控制按生產(chǎn)令號控制產(chǎn)品的原材料按生產(chǎn)令號控制產(chǎn)品的原材料及輔助材料的消耗定額和生產(chǎn)及輔助材料的消耗定額和生產(chǎn)工人的工時定額。工人的工時定額。余料回收管理余料回收管理對原材料切割剩下的余料，采對原材料切割剩下的余料，采取余料回收并重新利用的管理取余料回收并重新利用的管理辦法，并制定了相關(guān)制度。辦法，并制定了相關(guān)制度。初步起到產(chǎn)品初步起到產(chǎn)品成本控制作用成本控制作用武漢鍋爐股份有限公司的成本控制處于產(chǎn)品成本控制的初級階段武漢鍋爐股份有限公司的成本控制處于產(chǎn)品成本控制的初級階段武鍋股份成本控制現(xiàn)狀武鍋股份成本

37、控制現(xiàn)狀樸智管理顧問30大部分員工認(rèn)為公司成本、大部分員工認(rèn)為公司成本、費(fèi)用控制效果一般或不好，費(fèi)用控制效果一般或不好，成本、費(fèi)用控制效果有待進(jìn)成本、費(fèi)用控制效果有待進(jìn)一步提高一步提高!認(rèn)為成本、費(fèi)用控制效果不認(rèn)為成本、費(fèi)用控制效果不好的原因主要集中在好的原因主要集中在“財務(wù)財務(wù)控制方法、體系不合適控制方法、體系不合適”以以及及“公司財務(wù)管理不到位公司財務(wù)管理不到位”兩個方面，比例接近半數(shù)，兩個方面，比例接近半數(shù)，成本控制體系及其管理力度成本控制體系及其管理力度有待進(jìn)一步加強(qiáng)！有待進(jìn)一步加強(qiáng)！n武漢鍋爐股份有限公司成本控制效果及原因問卷調(diào)查結(jié)果武漢鍋爐股份有限公司成本控制效果及原因問卷調(diào)查結(jié)果

38、成本控制效果偏低，成本控制有待加強(qiáng)成本控制效果偏低，成本控制有待加強(qiáng)樸智管理顧問31武鍋股份成本控制體系不健全武鍋股份成本控制體系不健全成本控制方案成本控制方案主要通過目標(biāo)成本管理和材料控制手段控制成本控制方案主要通過目標(biāo)成本管理和材料控制手段控制產(chǎn)品成本，通過預(yù)算控制運(yùn)營成本中的個別費(fèi)用，產(chǎn)品成本，通過預(yù)算控制運(yùn)營成本中的個別費(fèi)用，成本控成本控制方案不健全。制方案不健全。成本方案監(jiān)控對成本執(zhí)行情況沒有相應(yīng)的內(nèi)部審計核實，存在成本執(zhí)行對成本執(zhí)行情況沒有相應(yīng)的內(nèi)部審計核實，存在成本執(zhí)行情況不真實、不準(zhǔn)確的可能，情況不真實、不準(zhǔn)確的可能，成本控制方案監(jiān)控不到位。成本控制方案監(jiān)控不到位。材料成本控制

39、主要原材料、輔助材料、備品備件均采用定額法進(jìn)行控制，主要原材料、輔助材料、備品備件均采用定額法進(jìn)行控制，其中輔助材料按總額控制，并且財務(wù)沒有材料明細(xì)帳，消其中輔助材料按總額控制，并且財務(wù)沒有材料明細(xì)帳，消耗數(shù)據(jù)一律由分廠提供，定額的科學(xué)性較差，耗數(shù)據(jù)一律由分廠提供，定額的科學(xué)性較差，存在材料成存在材料成本不可控的風(fēng)險。本不可控的風(fēng)險。制造費(fèi)用控制制造費(fèi)用沒有按最小單位進(jìn)行預(yù)算，制造費(fèi)用在各產(chǎn)品之制造費(fèi)用沒有按最小單位進(jìn)行預(yù)算，制造費(fèi)用在各產(chǎn)品之間的分?jǐn)?、分配不全面，間的分?jǐn)?、分配不全面，不能有效控制制造費(fèi)用支出。不能有效控制制造費(fèi)用支出。成本控制體系不健全，存在成本失控的風(fēng)險！成本控制體系不健

40、全，存在成本失控的風(fēng)險！樸智管理顧問32設(shè)計環(huán)節(jié)存在一定成本壓縮空間，設(shè)計成本偏高設(shè)計環(huán)節(jié)存在一定成本壓縮空間，設(shè)計成本偏高技術(shù)指技術(shù)指標(biāo)偏高標(biāo)偏高設(shè)計部門為了確保質(zhì)量、技術(shù)萬無一失，均采用最高標(biāo)準(zhǔn)，不進(jìn)行綜合衡量，致使所用各類材料技術(shù)含量偏高，材料成本居高不下設(shè)計沒有設(shè)計沒有綜合配比綜合配比設(shè)計部門設(shè)計部門在做設(shè)計時，沒有根據(jù)庫房現(xiàn)有原材料情況進(jìn)行綜合配比設(shè)計，原材料在設(shè)計環(huán)節(jié)得不到綜合配比、利用沒有形成沒有形成BOM單單設(shè)計環(huán)節(jié)沒有形成各種原材料、輔助材料的明細(xì)BOM單，只給出定額，沒有在設(shè)計環(huán)節(jié)將各種輔助材料控制在可控消耗范圍內(nèi)沒有相應(yīng)沒有相應(yīng)獎懲機(jī)制獎懲機(jī)制設(shè)計環(huán)節(jié)沒有相應(yīng)獎懲機(jī)制，造

41、成節(jié)約成本得不到獎勵，按最高技術(shù)指標(biāo)設(shè)計增大成本又沒有相應(yīng)評價，沒有調(diào)動設(shè)計部門的積極性設(shè)計成本得不到有效控制，致使成本居高不下！設(shè)計成本得不到有效控制，致使成本居高不下！樸智管理顧問33材料耗用控制不健全、材料成本不可控材料耗用控制不健全、材料成本不可控原材料余料回收后，沒有再重新按零價值入庫管理，更沒有將明細(xì)帳提交給設(shè)計部門進(jìn)行綜合配比余料回收沒有起到同原材料一樣的作用財務(wù)沒有輔助材料明細(xì)帳，輔助材料耗用按定額一次耗用，數(shù)據(jù)由物資處提供無法證實輔助材料耗用的真實性，財務(wù)監(jiān)控職能缺失各分廠一次領(lǐng)用的原材料、輔助材料、備品備件均存放在各自的二級庫，自行管理沒有對二級庫進(jìn)行有效管理，二級庫管理面

42、臨失控材料管理存在失控的風(fēng)險，材料成材料管理存在失控的風(fēng)險，材料成本不可控！本不可控！樸智管理顧問34運(yùn)營費(fèi)用、用戶服務(wù)成本不能有效控制運(yùn)營費(fèi)用、用戶服務(wù)成本不能有效控制 詳細(xì)運(yùn)營費(fèi)用不能準(zhǔn)確核算詳細(xì)運(yùn)營費(fèi)用不能準(zhǔn)確核算 運(yùn)營費(fèi)用、用戶服務(wù)成本、壞運(yùn)營費(fèi)用、用戶服務(wù)成本、壞帳損失沒有做細(xì)致的預(yù)算帳損失沒有做細(xì)致的預(yù)算 核算體系不健全核算體系不健全 財務(wù)控制不健全財務(wù)控制不健全 預(yù)算管理不健全預(yù)算管理不健全 由于設(shè)計、材料采購、生產(chǎn)制由于設(shè)計、材料采購、生產(chǎn)制造、質(zhì)量檢驗環(huán)節(jié)綜合形成的造、質(zhì)量檢驗環(huán)節(jié)綜合形成的用戶服務(wù)成本沒有相應(yīng)控制方用戶服務(wù)成本沒有相應(yīng)控制方案，增加了成本和應(yīng)收款帳期案，增加

43、了成本和應(yīng)收款帳期運(yùn)營費(fèi)用、用戶服務(wù)成本不可控！運(yùn)營費(fèi)用、用戶服務(wù)成本不可控！樸智管理顧問35委托加工的擴(kuò)散成本控制有待加強(qiáng)委托加工的擴(kuò)散成本控制有待加強(qiáng)擴(kuò)散加工成本沒有進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算、決算管理和控制，也沒有對委托加工方進(jìn)行綜合評比管理、控制由于自身的制造成本控制不準(zhǔn)確，擴(kuò)散成本定價依據(jù)制造成本定價，成本控制一樣不到位目前公司的擴(kuò)散成本已經(jīng)占全部生產(chǎn)成本的一定比例，有絕對控制的必要由于成本按定額計算，擴(kuò)散成本定價也是比照定額計算的擴(kuò)散成本控制不到位，擴(kuò)散成本控制不到位，需要進(jìn)一步加強(qiáng)控制！需要進(jìn)一步加強(qiáng)控制！樸智管理顧問36供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)管理不到位，成本無法有效控制供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)管理不到位，成本無法有

44、效控制供應(yīng)商管理采購控制生產(chǎn)耗用運(yùn)輸原材料、輔助材料、原材料、輔助材料、備品備件采購沒有備品備件采購沒有進(jìn)行簽約供應(yīng)商管進(jìn)行簽約供應(yīng)商管理，只進(jìn)行比質(zhì)比理，只進(jìn)行比質(zhì)比價采購，沒有進(jìn)行價采購，沒有進(jìn)行供應(yīng)商綜合評價，供應(yīng)商綜合評價，采購方式落后采購方式落后對供應(yīng)商的管理對供應(yīng)商的管理缺失，不能有效缺失，不能有效控制采購成本和控制采購成本和采購質(zhì)量采購質(zhì)量由于沒有進(jìn)行由于沒有進(jìn)行有效的供應(yīng)商有效的供應(yīng)商簽約管理機(jī)制，簽約管理機(jī)制，不能進(jìn)行有效不能進(jìn)行有效采購控制，必采購控制，必須保留一定量須保留一定量的庫存的庫存一定量的庫存占一定量的庫存占壓了資金，并且壓了資金，并且存在貶值的風(fēng)險存在貶值的風(fēng)險

45、各類原材料、輔助材各類原材料、輔助材料、備品備件的生產(chǎn)料、備品備件的生產(chǎn)耗用按一定的定額控耗用按一定的定額控制耗用，但是不能實制耗用，但是不能實際用多少領(lǐng)多少，更際用多少領(lǐng)多少，更不能按不能按BOMBOM單方式領(lǐng)用單方式領(lǐng)用管理管理生產(chǎn)耗用沒有有效的生產(chǎn)耗用沒有有效的控制方法，依靠定額控制方法，依靠定額耗用的方法管理不到耗用的方法管理不到位位產(chǎn)品的運(yùn)輸均由產(chǎn)品的運(yùn)輸均由非控股的子公司非控股的子公司運(yùn)通公司程度，運(yùn)通公司程度，沒有其他競爭者，沒有其他競爭者，形成單一的承運(yùn)形成單一的承運(yùn)商商由于不控股，對由于不控股，對其沒有決定權(quán)，其沒有決定權(quán)，運(yùn)輸成本不能進(jìn)運(yùn)輸成本不能進(jìn)行公開招標(biāo)，成行公開招標(biāo)

46、，成本無法壓縮本無法壓縮供應(yīng)鏈管理不順暢，不能有效減少成本！供應(yīng)鏈管理不順暢，不能有效減少成本！樸智管理顧問37二、財務(wù)核算體系財務(wù)內(nèi)控體系財務(wù)內(nèi)控體系三、全面預(yù)算管理財務(wù)內(nèi)控管理體系財務(wù)內(nèi)控管理體系四、成本控制五、財務(wù)權(quán)限管理六、財務(wù)風(fēng)險控制七、財務(wù)指標(biāo)考核一、財務(wù)內(nèi)控存在的問題樸智管理顧問38權(quán)責(zé)不對等，無法防范道德風(fēng)險權(quán)責(zé)不對等，無法防范道德風(fēng)險 沒有相應(yīng)的財務(wù)簽字權(quán)沒有相應(yīng)的財務(wù)簽字權(quán)限管理，各類財務(wù)支出限管理，各類財務(wù)支出大部分在管理層行使，大部分在管理層行使，加大了領(lǐng)導(dǎo)層日常工作加大了領(lǐng)導(dǎo)層日常工作量，量，沒有進(jìn)行有效財務(wù)沒有進(jìn)行有效財務(wù)審批權(quán)限管理審批權(quán)限管理 財務(wù)審批中，大部分

47、沒財務(wù)審批中，大部分沒有進(jìn)行事前審批（如，有進(jìn)行事前審批（如，差旅費(fèi)沒有在申請時進(jìn)差旅費(fèi)沒有在申請時進(jìn)行必要性的審批），很行必要性的審批），很多是事后審批，多是事后審批，無法有無法有效控制財務(wù)支出效控制財務(wù)支出權(quán)利權(quán)利責(zé)任責(zé)任 由于大部分財務(wù)支出審由于大部分財務(wù)支出審批在領(lǐng)導(dǎo)層，對于支出批在領(lǐng)導(dǎo)層，對于支出的真實性、必要性審核的真實性、必要性審核不完善、不徹底，不完善、不徹底，不能不能有效預(yù)防道德風(fēng)險有效預(yù)防道德風(fēng)險 由于大部分財務(wù)支出審由于大部分財務(wù)支出審批在領(lǐng)導(dǎo)層，財務(wù)支出批在領(lǐng)導(dǎo)層，財務(wù)支出的責(zé)任也相應(yīng)轉(zhuǎn)嫁到領(lǐng)的責(zé)任也相應(yīng)轉(zhuǎn)嫁到領(lǐng)導(dǎo)層，導(dǎo)層，沒有明確財務(wù)支沒有明確財務(wù)支出各環(huán)節(jié)的經(jīng)辦人、

48、主出各環(huán)節(jié)的經(jīng)辦人、主管、部門負(fù)責(zé)人等相關(guān)管、部門負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任權(quán)責(zé)不對等，沒有形成有效的財務(wù)權(quán)限管理機(jī)制n武漢鍋爐股份有限公司財務(wù)權(quán)限管理診斷武漢鍋爐股份有限公司財務(wù)權(quán)限管理診斷樸智管理顧問39二、財務(wù)核算體系財務(wù)內(nèi)控體系財務(wù)內(nèi)控體系三、全面預(yù)算管理財務(wù)內(nèi)控管理體系財務(wù)內(nèi)控管理體系四、成本控制五、財務(wù)權(quán)限管理六、財務(wù)風(fēng)險控制七、財務(wù)指標(biāo)考核一、財務(wù)內(nèi)控存在的問題樸智管理顧問40財務(wù)風(fēng)險得不到有效控制財務(wù)風(fēng)險得不到有效控制n企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及控制控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險在最小范圍內(nèi)！控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險在最小范圍內(nèi)！企業(yè)財務(wù)風(fēng)險企業(yè)財務(wù)風(fēng)險壞帳風(fēng)險壞帳風(fēng)險資產(chǎn)減

49、值資產(chǎn)減值預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用存貨風(fēng)險存貨風(fēng)險待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用財務(wù)風(fēng)險控監(jiān)控財務(wù)風(fēng)險控監(jiān)控風(fēng)險控風(fēng)險控制制度制制度內(nèi)部審內(nèi)部審計監(jiān)督計監(jiān)督?jīng)]有建立財務(wù)風(fēng)險控制體系沒有建立內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制制度沒有建立相關(guān)內(nèi)部審計監(jiān)控制度財務(wù)風(fēng)險得不到有效控制，財務(wù)風(fēng)險得不到有效控制，存在財務(wù)風(fēng)險失控的可能！存在財務(wù)風(fēng)險失控的可能！n武鍋財務(wù)風(fēng)險管理武鍋財務(wù)風(fēng)險管理樸智管理顧問41二、財務(wù)核算體系財務(wù)內(nèi)控體系財務(wù)內(nèi)控體系三、全面預(yù)算管理財務(wù)內(nèi)控管理體系財務(wù)內(nèi)控管理體系四、成本控制五、財務(wù)權(quán)限管理六、財務(wù)風(fēng)險控制七、財務(wù)指標(biāo)考核一、財務(wù)內(nèi)控存在的問題樸智管理顧問42財務(wù)指標(biāo)考核不健全，存在一定風(fēng)險財務(wù)指標(biāo)考核不健全，存

50、在一定風(fēng)險財務(wù)財務(wù)指標(biāo)考指標(biāo)考核體系核體系p財務(wù)考核體系現(xiàn)狀財務(wù)考核體系現(xiàn)狀只有收入、成本、個只有收入、成本、個別費(fèi)用、利潤考核指別費(fèi)用、利潤考核指標(biāo)，沒有相應(yīng)財務(wù)風(fēng)標(biāo)，沒有相應(yīng)財務(wù)風(fēng)險控制、資金資產(chǎn)使險控制、資金資產(chǎn)使用效果、財務(wù)政策制用效果、財務(wù)政策制度執(zhí)行情況等相關(guān)財度執(zhí)行情況等相關(guān)財務(wù)管理考核指標(biāo)，務(wù)管理考核指標(biāo)，考考核體系不健全。核體系不健全。財務(wù)管理考核指標(biāo)不財務(wù)管理考核指標(biāo)不全面、不系統(tǒng)，無法全面、不系統(tǒng)，無法進(jìn)行全面考核，考核進(jìn)行全面考核，考核結(jié)果不完整。不能強(qiáng)結(jié)果不完整。不能強(qiáng)化經(jīng)營意識，不能有化經(jīng)營意識，不能有效控制財務(wù)整體績效效控制財務(wù)整體績效水平，水平，存在財務(wù)管理存在財務(wù)管理真空的風(fēng)險！真空的風(fēng)險！p考核存在一定風(fēng)險考核存在一定風(fēng)險考核體系不健全導(dǎo)致考核指標(biāo)簡單，過多強(qiáng)調(diào)幾個單一指標(biāo)必定導(dǎo)致忽略其考核體系不健全導(dǎo)致考核指標(biāo)簡單，過多強(qiáng)調(diào)幾個單一指標(biāo)必定導(dǎo)致忽略其他方面的現(xiàn)象。如此下去，必定導(dǎo)致片面追求單一指