基層事業(yè)單位內(nèi)部控制的探討

1、基層事業(yè)單位內(nèi)部控制的討論摘要：文章闡述了基層事業(yè)單位內(nèi)部控制的特點及存在的問題，提出理解決問題的措施建議。關(guān)鍵詞：基層事業(yè)單位 內(nèi)部控制一、基層事業(yè)單位內(nèi)部控制建立中存在的問題一內(nèi)部控制意識淡薄，缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境1、基層事業(yè)單位指導(dǎo)往往內(nèi)部控制意識淡薄單位高層指導(dǎo)者的內(nèi)控意識是單位施行內(nèi)部控制最重要的內(nèi)部環(huán)境?；鶎邮聵I(yè)單位指導(dǎo)往往風(fēng)險觀念淡薄，對單位內(nèi)部控制工作的重要性認(rèn)識缺乏，只注重單位開展和員工利益，無視單位內(nèi)部管理和監(jiān)視。有些基層事業(yè)單位內(nèi)部控制制度僅僅限于文件，甚至將制定的內(nèi)部控制制度分科室掛上墻。但也只是流于形式，沒有實在有效的將內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行到單位經(jīng)濟(jì)活動中去，導(dǎo)致內(nèi)

2、部控制制度執(zhí)行乏力，往往造成經(jīng)濟(jì)活動中的低效、舞弊和浪費現(xiàn)象滋生。2、缺乏科學(xué)適用的內(nèi)部控制制度內(nèi)控工作的有效開展離不開制度保障。有些基層事業(yè)單位即使制定了內(nèi)控制度，但由于受內(nèi)控機(jī)構(gòu)專業(yè)人員的業(yè)務(wù)程度和專業(yè)知識的限制，制定出來的制度不夠科學(xué)、健全，內(nèi)容零散，尚未形成覆蓋單位經(jīng)濟(jì)活動的全方面、全過程的控制系統(tǒng)。也有些基層事業(yè)單位將上級主管部門的內(nèi)部控制制度照搬照抄過來，不顧自己單位的實際情況，如此生搬硬套產(chǎn)生的內(nèi)控制度往往在單位無法有效運(yùn)行。二會計機(jī)構(gòu)設(shè)置不完備，會計人員專業(yè)素質(zhì)偏低基層事業(yè)單位內(nèi)會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置常常不夠標(biāo)準(zhǔn)，會計人員分工不明確。有些單位在財務(wù)人員的安排上不注重不相容崗位的別離，有

3、些重要的財務(wù)崗位甚至一人多職，且常年沒有采取專項審計，使單位經(jīng)濟(jì)活動脫離管控和監(jiān)視，暴露在高風(fēng)險之下。會計人員對事業(yè)單位預(yù)算的編制、收支業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制等重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域均起到舉中輕重的作用，他們在內(nèi)部控制工作中扮演著極為重要的角色，是單位內(nèi)部控制管理工作的先行者。有些會計人員職業(yè)道德程度不高，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中，不能廉潔自律，為主觀或別人意志左右，違犯會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求，給單位內(nèi)控建立的執(zhí)行帶來很壞的影響。目前我國事業(yè)單位的會計人員普遍存在學(xué)歷低、非財經(jīng)類轉(zhuǎn)行或者半路出家沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)就上崗，更有甚者，有些會計人員連會計從業(yè)資格都沒有獲得，屬于無證上崗，加上單位不

4、重視會計人員的培訓(xùn)與進(jìn)修，原有的知識與技能不斷地老化，跟不上不斷推新的國家財經(jīng)政策以及事業(yè)單位推出的一系列改革措施，隨著基層事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜化，阻礙了單位向著更高的層次開展。三會計根底信息失真現(xiàn)象現(xiàn)階段，基層事業(yè)單位會計根底工作往往存在以下問題：會計根底信息失真和內(nèi)部控制失效現(xiàn)象都較為嚴(yán)重，一些會計人員在專業(yè)技術(shù)程度與職業(yè)道德方面的知識沒有得到及時的更新，導(dǎo)致很多基層事業(yè)單位存在嚴(yán)重的亂擠亂攤各項本錢費用、假賬亂賬、亂調(diào)賬目、違規(guī)使用會計科目、違規(guī)發(fā)放各類工資獎金、亂分福利等違紀(jì)違法行為，會計信息失真、會計秩序混亂帶來不良社會影響。四內(nèi)部控制執(zhí)行過程中監(jiān)視體系不完善目前，很多事業(yè)單位

5、內(nèi)控制度缺乏監(jiān)視機(jī)制。一些單位內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)視機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，有的單位甚至未設(shè)置專門的內(nèi)部監(jiān)視機(jī)構(gòu)，單位經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險沒有專門的機(jī)構(gòu)或者部門對其進(jìn)展防范和管控，同時，外部財政部門和審計部門主要是審計單位的預(yù)算執(zhí)行情況，往往不能對單位的內(nèi)部控制制度展開專項審計，有時甚至重人情輕規(guī)定，執(zhí)行監(jiān)視力度不夠。這樣勢必造成外部監(jiān)視機(jī)制的弱化，使內(nèi)部控制作用難以有效發(fā)揮。容易造成事業(yè)單位管理松懈，資產(chǎn)浪費，甚至引起徇私舞弊、腐敗現(xiàn)象的滋生。二、對策建議根據(jù)事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性，加強(qiáng)內(nèi)部控制的詳細(xì)措施有：一強(qiáng)化基層事業(yè)單位內(nèi)部控制意識，建立健全科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度1、健全內(nèi)控制度強(qiáng)化基層事業(yè)單位指導(dǎo)者

6、的內(nèi)部控制意識，合理設(shè)置單位內(nèi)控機(jī)構(gòu)或內(nèi)控牽頭部門，保障內(nèi)控機(jī)構(gòu)的獨立性和權(quán)威性，進(jìn)步內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)和才能，選撥優(yōu)秀的專業(yè)人才進(jìn)內(nèi)控機(jī)構(gòu)。根據(jù)單位規(guī)模的大小和行業(yè)特點，建立科學(xué)、合規(guī)的單位各項內(nèi)部控制制度。做到合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)；資產(chǎn)平安和有效使用；財務(wù)信息真實完好，必須有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，進(jìn)步公共效勞的效率和效果。2、執(zhí)行有力在基層單位加強(qiáng)內(nèi)控宣傳，使全體員工通過學(xué)習(xí)，樹立起結(jié)實的內(nèi)部控制意識，為內(nèi)控工作營造良好的氣氛和環(huán)境。將內(nèi)部控制嵌入到單位各項經(jīng)濟(jì)活動中，使內(nèi)部控制貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)視的全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的全面控制。單位可以擬定一些本單位的詳細(xì)管理細(xì)

7、那么，比方：采購管理制度；財務(wù)管理制度；資產(chǎn)管理制度、支出管理制度等。同時積極推進(jìn)信息化建立，對信息系統(tǒng)實行歸口管理，在日常辦公、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理等領(lǐng)域施行信息化。將單位經(jīng)濟(jì)活動及其內(nèi)部控制的流程和措施嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱的因素，杜絕與歸口管理無關(guān)的人員接觸信息資料，保護(hù)信息平安。充分利用信息技術(shù)不斷進(jìn)步單位的內(nèi)控程度。 3、維護(hù)及時內(nèi)部控制體系不應(yīng)犯教條主義錯誤，它是一個動態(tài)的過程。基層事業(yè)單位在內(nèi)部控制運(yùn)行過程中還要定期對內(nèi)部控制制度運(yùn)行的有效性進(jìn)展內(nèi)部評價，查找、梳理內(nèi)控運(yùn)行中存在的問題，當(dāng)單位的外部環(huán)境發(fā)生變化、單位經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整和管理要求進(jìn)步時，及時、有針對性的對

8、單位內(nèi)控制度進(jìn)展修訂與完善，形成內(nèi)部控制的動態(tài)過程，使單位內(nèi)部控制發(fā)揮最大的監(jiān)視與控制目的。二嚴(yán)格按照法律規(guī)定進(jìn)展會計機(jī)構(gòu)設(shè)置和會計人員的裝備基層事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)?會計法?的規(guī)定建立會計機(jī)構(gòu)，并按單位的規(guī)模裝備相應(yīng)數(shù)量的會計人員，同時把好人員入口關(guān)，將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任才能作為選撥和任用財務(wù)人員的重要標(biāo)準(zhǔn)，通過定期的教育、培訓(xùn)和業(yè)務(wù)理論，使他們的職業(yè)道德和專業(yè)勝任才能始終保持在應(yīng)有的程度；同時防止會計工作職責(zé)不清、手續(xù)不嚴(yán)的現(xiàn)象發(fā)生，堅持財會部門必要的不相容職務(wù)互相別離，做到防患于未然，預(yù)防錯誤和弊端的發(fā)生。對關(guān)鍵崗位實行定期輪崗制度，明確輪崗周期，不具備輪崗條件的基層事業(yè)單位應(yīng)采取專項審計

9、等替代控制措施，防止財務(wù)舞弊。三標(biāo)準(zhǔn)會計根底工作，確保會計信息真實有效基層事業(yè)單位應(yīng)做好會計根底工作，為單位施行內(nèi)部控制奠定堅實根底。長期以來，由于我國事業(yè)單位受方案經(jīng)濟(jì)體制的影響，會計根底工作非常薄弱，這嚴(yán)重制約著我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。因此，要想增強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制效果就必須從源頭抓起，會計業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、標(biāo)準(zhǔn)化。從抓好原始憑證開始，堅決杜絕無效發(fā)票、不合規(guī)發(fā)票和其他非法憑證，會計根底信息的真實完好可以保證單位財務(wù)信息的真實性和準(zhǔn)確性，以合法和完好的形式反映事業(yè)單位的財務(wù)狀況，為單位的決策分析提供全面而真實可靠的會計信息；使單位的財務(wù)工作為單位整體開展戰(zhàn)略提供更多的效勞。我們要用內(nèi)控

10、制度來進(jìn)步基層事業(yè)單位的財務(wù)管理程度，為單位財務(wù)信息的真實完好提供合理保證。四加強(qiáng)審計監(jiān)視，進(jìn)步單位管理程度內(nèi)控制度的執(zhí)行離不開審計監(jiān)視。基層事業(yè)單位應(yīng)積極地建立與完善內(nèi)部審計監(jiān)視機(jī)制，合理設(shè)置內(nèi)部監(jiān)視機(jī)構(gòu)，并強(qiáng)化其權(quán)威性和獨立性明確職權(quán)范圍，保證內(nèi)部審計的公平、公正、客觀執(zhí)行。內(nèi)部監(jiān)視機(jī)構(gòu)制定統(tǒng)一、科學(xué)的監(jiān)視考評標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)單位實際情況確定檢查的方法、范圍和頻率，通常不能少于一年一次，通過對單位各項內(nèi)控行為定期進(jìn)展審計，并對內(nèi)控制度的設(shè)計和運(yùn)行的有效程度做出評價，把握內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和容易出現(xiàn)問題的失控點，通過有針對性的、連續(xù)性的跟蹤審計監(jiān)視，幫助有關(guān)部門加強(qiáng)和逐步完善內(nèi)部控制，真正做到通過內(nèi)部審計加強(qiáng)內(nèi)部控制，進(jìn)步單位各項管理程度。同時單位