財務(wù)會計報告的作用、種類和編制要求

1、江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)第八章第八章 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告第六節(jié)第六節(jié) 財務(wù)會計報告的分析財務(wù)會計報告的分析第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)會計報告的作用、種類和編制要求財務(wù)會計報告的作用、種類和編制要求第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)狀況報告財務(wù)狀況報告第三節(jié)第三節(jié) 財務(wù)成果報告財務(wù)成果報告第五節(jié)第五節(jié) 會計報表的附注與合并財務(wù)會計報告會計報表的附注與合并財務(wù)會計報告第七節(jié)第七節(jié) 財務(wù)會計報告的報送、審批、匯總和公證財務(wù)會計報告的報送、審批、匯總和公證江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)一、財務(wù)會計報告的作用一、財務(wù)會計報告的作用 1.

2、1.定義：指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一定義：指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。 2. 2.內(nèi)容：包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的內(nèi)容：包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。相關(guān)信息和資料。v 一套完整的財務(wù)報表包括：四表一注，所有者權(quán)益變動表一套完整的財務(wù)報表包括：四表一注，所有者權(quán)益變動表v 會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表。會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表。v

3、小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表。小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表。第一節(jié) 財務(wù)會計報告的作用、種類和編制要求江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3.3.作用作用 為企業(yè)的投資者進(jìn)行投資決策，提供必要的信息資料；為企業(yè)的投資者進(jìn)行投資決策，提供必要的信息資料； 為企業(yè)的債權(quán)人提供企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況、短期償債能力和支付能為企業(yè)的債權(quán)人提供企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況、短期償債能力和支付能力的信息資料；力的信息資料； 為企業(yè)的經(jīng)營管理者和職工對企業(yè)進(jìn)行日常管理活動提供必要的為企業(yè)的經(jīng)營管理者和職工對企業(yè)進(jìn)行日常管理活動提供必要的信息資料；信息資料； 為有關(guān)政府

4、部門提供企業(yè)經(jīng)營管理的各類信息，更好地發(fā)揮各類為有關(guān)政府部門提供企業(yè)經(jīng)營管理的各類信息，更好地發(fā)揮各類政府部門經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和調(diào)控的作用。政府部門經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和調(diào)控的作用。 第一節(jié) 財務(wù)會計報告的作用、種類和編制要求江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)二、財務(wù)會計報告的種類二、財務(wù)會計報告的種類 1.1.財務(wù)會計報告按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類財務(wù)會計報告按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 反映財務(wù)狀況的報告反映財務(wù)狀況的報告: :是用來總括反映企業(yè)某一特定日期財是用來總括反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報告。如資產(chǎn)負(fù)債表務(wù)狀況的會計報告。如資產(chǎn)負(fù)債表。 反映財務(wù)成果的報告：反映財

5、務(wù)成果的報告：是用來總括反映企業(yè)在一定時期內(nèi)是用來總括反映企業(yè)在一定時期內(nèi) 的經(jīng)營收入和財務(wù)成果的會計報告。的經(jīng)營收入和財務(wù)成果的會計報告。 總括反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的收入、費(fèi)用以及損益實現(xiàn)情況的會計報總括反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的收入、費(fèi)用以及損益實現(xiàn)情況的會計報 告，如損益表和主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表。告，如損益表和主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表。第一節(jié) 財務(wù)會計報告的作用、種類和編制要求 反映現(xiàn)金流量的報告：反映現(xiàn)金流量的報告：是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出情況的財務(wù)會計報告。如現(xiàn)金流量表。金等價物的流入和流出情況的財務(wù)會計報告。如現(xiàn)金流量表。 反映成本費(fèi)用的

6、報告：反映成本費(fèi)用的報告：是用來反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各是用來反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項成本費(fèi)用支出和成本形成情況的會計報告。項成本費(fèi)用支出和成本形成情況的會計報告。反映企業(yè)在一定時期內(nèi)期間費(fèi)用支出情況的會計報告，如期間費(fèi)用表。反映企業(yè)在一定時期內(nèi)期間費(fèi)用支出情況的會計報告，如期間費(fèi)用表。反映企業(yè)在一定時期內(nèi)制造費(fèi)用支出情況的會計報告，如制造費(fèi)用表。反映企業(yè)在一定時期內(nèi)制造費(fèi)用支出情況的會計報告，如制造費(fèi)用表。反映企業(yè)在一定時期內(nèi)產(chǎn)品成本形成情況的會計報告，如商品產(chǎn)品成本反映企業(yè)在一定時期內(nèi)產(chǎn)品成本形成情況的會計報告，如商品產(chǎn)品成本 表和主要產(chǎn)品單位成本表。表和主要產(chǎn)品單位成本表。江蘇科技大學(xué)

7、江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)2.2.財務(wù)會計報告按其編制時間分類財務(wù)會計報告按其編制時間分類 月度財務(wù)會計報告簡稱月度財務(wù)會計報告簡稱月報月報。 季度財務(wù)會計報告簡稱季度財務(wù)會計報告簡稱季報季報。 半年度財務(wù)會計報告簡稱半年度財務(wù)會計報告簡稱半年報半年報。 年度財務(wù)會計報告簡稱年度財務(wù)會計報告簡稱年報年報。 目前，我國要求上市公司編制半年報、季報。目前，我國要求上市公司編制半年報、季報。 月度、季度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，半年度、年度財月度、季度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，半年度、年度財務(wù)會計報告則應(yīng)當(dāng)包括會計報表、會計報表附注；務(wù)會計報告則應(yīng)當(dāng)包括會計報

8、表、會計報表附注； 月度、季度、半年度財務(wù)會計報告統(tǒng)稱月度、季度、半年度財務(wù)會計報告統(tǒng)稱中期財務(wù)會計報告中期財務(wù)會計報告。 第一節(jié) 財務(wù)會計報告的作用、種類和編制要求江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3.3.財務(wù)會計報告按其反映的資金狀態(tài)分類財務(wù)會計報告按其反映的資金狀態(tài)分類 資金資金動態(tài)動態(tài)財務(wù)會計報告（簡稱動態(tài)財務(wù)會計報告）。財務(wù)會計報告（簡稱動態(tài)財務(wù)會計報告）。 資金資金靜態(tài)靜態(tài)財務(wù)會計報告（簡稱靜態(tài)財務(wù)會計報告）。財務(wù)會計報告（簡稱靜態(tài)財務(wù)會計報告）。 4. 4.財務(wù)會計報告按其服務(wù)的對象分類財務(wù)會計報告按其服務(wù)的對象分類 內(nèi)部內(nèi)部財務(wù)會計報告財務(wù)

9、會計報告: :指為滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理需要而編制的不指為滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理需要而編制的不對外公開的財務(wù)會計報告。對外公開的財務(wù)會計報告。 外部外部財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告: :是指企業(yè)向外提供的，供國家政府部門、投是指企業(yè)向外提供的，供國家政府部門、投資者、債權(quán)人等使用的財務(wù)會計報告。外部財務(wù)會計報告的種類和資者、債權(quán)人等使用的財務(wù)會計報告。外部財務(wù)會計報告的種類和格式，目前由財政部制定的會計制度作統(tǒng)一規(guī)定。格式，目前由財政部制定的會計制度作統(tǒng)一規(guī)定。第一節(jié) 財務(wù)會計報告的作用、種類和編制要求江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)5.5.財務(wù)會計報告按其是否反

10、映其分支機(jī)構(gòu)或子公司的情財務(wù)會計報告按其是否反映其分支機(jī)構(gòu)或子公司的情況分類況分類 合并合并財務(wù)會計報告：是將某一企業(yè)所屬的子公司或分支機(jī)構(gòu)的財財務(wù)會計報告：是將某一企業(yè)所屬的子公司或分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)會計報告與母公司財務(wù)會計報告合并，借以反映包括子公司在內(nèi)的整務(wù)會計報告與母公司財務(wù)會計報告合并，借以反映包括子公司在內(nèi)的整個企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。個企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 反之，則稱為反之，則稱為非合并非合并財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告。 我國新頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則中規(guī)定：企業(yè)對外投資如超過被投我國新頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則中規(guī)定：企業(yè)對外投資如超過被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上或者實

11、質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編資企業(yè)資本總額半數(shù)以上或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并財務(wù)會計報告，特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)制合并財務(wù)會計報告，特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其財務(wù)會計報告一并報送。這與國際上的慣例是一致的。當(dāng)將其財務(wù)會計報告一并報送。這與國際上的慣例是一致的。 第一節(jié) 財務(wù)會計報告的作用、種類和編制要求江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)6.6.財務(wù)會計報告按其的相互關(guān)系分類財務(wù)會計報告按其的相互關(guān)系分類 主要主要財務(wù)會計報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)會計報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量

12、表、所有者權(quán)益變動表；現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表； 附屬附屬財務(wù)會計報告包括主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表財務(wù)會計報告包括主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表等。等。 第一節(jié) 財務(wù)會計報告的作用、種類和編制要求江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 三、財務(wù)會計報告的編制要求三、財務(wù)會計報告的編制要求 1.1.真實可靠真實可靠 2. 2.全面完整全面完整 表首清晰明了；表首清晰明了； 全面反映。全面反映。 3. 3.編報及時編報及時 4. 4.便于理解便于理解第一節(jié) 財務(wù)會計報告的作用、種類和編制要求江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 四、注意幾點(diǎn)四、注

13、意幾點(diǎn) 1.1.不同的企業(yè)和機(jī)關(guān)、事業(yè)單位，財務(wù)會計報告的種類和內(nèi)容不同的企業(yè)和機(jī)關(guān)、事業(yè)單位，財務(wù)會計報告的種類和內(nèi)容 是不一樣的。是不一樣的。 2. 2.各單位在不同的會計期間應(yīng)編哪些報表也是不同的。各單位在不同的會計期間應(yīng)編哪些報表也是不同的。 3. 3.各種報表應(yīng)包括哪些會計指標(biāo)取決于各單位會計對象的具體內(nèi)各種報表應(yīng)包括哪些會計指標(biāo)取決于各單位會計對象的具體內(nèi) 容和經(jīng)濟(jì)管理的要求。另一方面取決于國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理工作的需要。容和經(jīng)濟(jì)管理的要求。另一方面取決于國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理工作的需要。 4. 4.各單位定期編制的財務(wù)會計報告的種類和內(nèi)容，都是由會計制各單位定期編制的財務(wù)會計報告的種類和內(nèi)

14、容，都是由會計制 度所規(guī)定的。度所規(guī)定的。 5. 5.上述各種財務(wù)會計報告均是外部報告，另外還有企業(yè)內(nèi)部報告，上述各種財務(wù)會計報告均是外部報告，另外還有企業(yè)內(nèi)部報告， 例如：成本費(fèi)用類報表是企業(yè)經(jīng)營機(jī)密，以前是外部報告，而現(xiàn)在均例如：成本費(fèi)用類報表是企業(yè)經(jīng)營機(jī)密，以前是外部報告，而現(xiàn)在均 改作為內(nèi)部報告改作為內(nèi)部報告。 第一節(jié) 財務(wù)會計報告的作用、種類和編制要求主目錄主目錄江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義 概念：概念：是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的財務(wù)會計報告。是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的財務(wù)會計

15、報告。 編制依據(jù)：編制依據(jù)： 是根據(jù)是根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”的會計平衡公式的會計平衡公式。 意義意義第二節(jié) 財務(wù)狀況報告江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 報表的資產(chǎn)項目，說明了企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源以及其分布報表的資產(chǎn)項目，說明了企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源以及其分布情況；情況； 報表的負(fù)債項目，顯示了企業(yè)所負(fù)擔(dān)的長期債務(wù)、短期債務(wù)的數(shù)報表的負(fù)債項目，顯示了企業(yè)所負(fù)擔(dān)的長期債務(wù)、短期債務(wù)的數(shù)量和償還期限的長短；量和償還期限的長短； 報表的所有者權(quán)益項目，表明了企業(yè)的投資者對本企業(yè)凈資產(chǎn)所報表的所有者權(quán)益項目，表明了企業(yè)的投資者對本企業(yè)凈

16、資產(chǎn)所擁有的要求權(quán)，包括投入資本和留存利潤兩部分，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資擁有的要求權(quán)，包括投入資本和留存利潤兩部分，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中享有的份額；者在企業(yè)資產(chǎn)總額中享有的份額； 報表的不同時期相同項目的橫向?qū)Ρ群屯粫r期不同項目的縱向報表的不同時期相同項目的橫向?qū)Ρ群屯粫r期不同項目的縱向?qū)Ρ?，客觀地表現(xiàn)了企業(yè)財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。相關(guān)比率的分析，流動對比，客觀地表現(xiàn)了企業(yè)財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。相關(guān)比率的分析，流動比率、資產(chǎn)負(fù)債比率比率、資產(chǎn)負(fù)債比率第二節(jié) 財務(wù)狀況報告江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式 1.

17、1.資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般有三種：資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般有三種： 報告式、帳戶式和財務(wù)狀況式報告式、帳戶式和財務(wù)狀況式 報告式資產(chǎn)負(fù)債表報告式資產(chǎn)負(fù)債表 報告式資產(chǎn)負(fù)債表格式見表報告式資產(chǎn)負(fù)債表格式見表13.113.1。 優(yōu)點(diǎn)：便于編制比較資產(chǎn)負(fù)債表。優(yōu)點(diǎn)：便于編制比較資產(chǎn)負(fù)債表。 缺點(diǎn)：資產(chǎn)和權(quán)益之間的恒等關(guān)系不能一目了然缺點(diǎn)：資產(chǎn)和權(quán)益之間的恒等關(guān)系不能一目了然。 第二節(jié) 財務(wù)狀況報告江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)“資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益”式式 “資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”式式 資資 產(chǎn)產(chǎn) 各項目各項目 資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計 1 542 600權(quán)權(quán) 益

18、益 負(fù)債負(fù)債 各項目各項目 負(fù)債合計負(fù)債合計 856 000 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 各項目各項目 所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計 686 600 權(quán)益合計權(quán)益合計 1 542 600 資資 產(chǎn)產(chǎn) 各項目各項目 資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計 1 542 600 負(fù)債負(fù)債 各項目各項目 負(fù)債合計負(fù)債合計 856 000 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 各項目各項目 所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計 686 600表13.1 不同的報告式資產(chǎn)負(fù)債表 第二節(jié) 財務(wù)狀況報告江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 帳戶式資產(chǎn)負(fù)債表帳戶式資產(chǎn)負(fù)債表 這種格式是按照這種格式是按照“”形帳戶的形式，根據(jù)形帳

19、戶的形式，根據(jù)“資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益”的會計等式的會計等式設(shè)設(shè) 計的資產(chǎn)負(fù)債表，將資產(chǎn)列在報表左方（借方），負(fù)債及所有者權(quán)益列在計的資產(chǎn)負(fù)債表，將資產(chǎn)列在報表左方（借方），負(fù)債及所有者權(quán)益列在 報表右邊（貸方），左（借）右（貸）兩方總額相等，格式如表報表右邊（貸方），左（借）右（貸）兩方總額相等，格式如表13.213.2所示。所示。 帳戶式資產(chǎn)負(fù)債的優(yōu)缺點(diǎn)與報告式資產(chǎn)負(fù)債表正好相反。帳戶式資產(chǎn)負(fù)債的優(yōu)缺點(diǎn)與報告式資產(chǎn)負(fù)債表正好相反。 資資 產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán) 益益各項目各項目 資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計 1 542 600 負(fù)債負(fù)債 各項目各項目 負(fù)債合計負(fù)債合計 856 000 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 各項目各項目

20、所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計 686 600 權(quán)益合計權(quán)益合計 1 542 600 表13.2 帳戶式資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié) 財務(wù)狀況報告江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 財務(wù)狀況式資產(chǎn)負(fù)債表：財務(wù)狀況式資產(chǎn)負(fù)債表：此格式已不常見此格式已不常見 它特別列出營運(yùn)資金，以強(qiáng)調(diào)其重要性。該表按照它特別列出營運(yùn)資金，以強(qiáng)調(diào)其重要性。該表按照“流動資產(chǎn)流動流動資產(chǎn)流動負(fù)債流動資金凈額（或稱營運(yùn)資金）負(fù)債流動資金凈額（或稱營運(yùn)資金）”和和“流動資金凈額非流動資產(chǎn)流動資金凈額非流動資產(chǎn)非流動負(fù)債所有者權(quán)益非流動負(fù)債所有者權(quán)益”兩個公式進(jìn)行排列。兩個公式進(jìn)行排列。 表13.3

21、財務(wù)狀況式資產(chǎn)負(fù)債表 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) 減：流動負(fù)債減：流動負(fù)債 （） 營運(yùn)資金營運(yùn)資金 加：非流動資產(chǎn)加：非流動資產(chǎn) 減：非流動負(fù)債減：非流動負(fù)債 （） 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 第二節(jié) 財務(wù)狀況報告江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 2、項目分類項目分類 資產(chǎn)負(fù)債表中的項目可以分為三大類：資產(chǎn)負(fù)債表中的項目可以分為三大類：資產(chǎn)、負(fù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益?zhèn)退姓邫?quán)益。這三個大項目也稱為資產(chǎn)負(fù)債表的要。這三個大項目也稱為資產(chǎn)負(fù)債表的要素，其中每個要素又可分為若干個項目。素，其中每個要素又可分為若干個項目。 3 3、項目排列方式、項目排列方式 資產(chǎn)負(fù)債表中各項目

22、及子項目資產(chǎn)負(fù)債表中各項目及子項目按照變現(xiàn)能力或流按照變現(xiàn)能力或流動性由大到小的順序排列動性由大到小的順序排列。如在資產(chǎn)中，流動資產(chǎn)在前，。如在資產(chǎn)中，流動資產(chǎn)在前，非流動資產(chǎn)在后；流動資產(chǎn)中又以流動性最大的貨幣資非流動資產(chǎn)在后；流動資產(chǎn)中又以流動性最大的貨幣資金排在最前面；在負(fù)債中，流動負(fù)債在前，非流動負(fù)債金排在最前面；在負(fù)債中，流動負(fù)債在前，非流動負(fù)債在后。所有者權(quán)益項目則按穩(wěn)定性由強(qiáng)到弱排列。在后。所有者權(quán)益項目則按穩(wěn)定性由強(qiáng)到弱排列。 第二節(jié) 財務(wù)狀況報告江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)三三. .資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的編制 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方

23、法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 根據(jù)總帳帳戶的科目余額直接填列。根據(jù)總帳帳戶的科目余額直接填列。 根據(jù)總帳帳戶的科目余額計算填列。根據(jù)總帳帳戶的科目余額計算填列。 根據(jù)明細(xì)帳戶的余額計算填列根據(jù)明細(xì)帳戶的余額計算填列 根據(jù)總帳帳戶和明細(xì)帳戶的余額計算填列。根據(jù)總帳帳戶和明細(xì)帳戶的余額計算填列。 綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列 * *凡某帳戶設(shè)有對應(yīng)項目的，所出現(xiàn)的相反方向記凡某帳戶設(shè)有對應(yīng)項目的，所出現(xiàn)的相反方向記錄，應(yīng)以錄，應(yīng)以“”號填列。號填列。 第二節(jié) 財務(wù)狀況報告一張完整的資產(chǎn)負(fù)債表包括一張完整的資產(chǎn)負(fù)債表包括表首、正表首、正表和附注資料表和附注資料三個部分。表首包括

24、編三個部分。表首包括編制單位名稱、報表名稱及編號、編制制單位名稱、報表名稱及編號、編制報表的日期和計量單位。附注資料的報表的日期和計量單位。附注資料的數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)備查帳簿中的記錄及其分?jǐn)?shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)備查帳簿中的記錄及其分析填列。必要時可以加文字說明和解析填列。必要時可以加文字說明和解釋。正表部分各項目的數(shù)字應(yīng)以各總釋。正表部分各項目的數(shù)字應(yīng)以各總分類帳戶及其所屬明細(xì)分類帳戶的資分類帳戶及其所屬明細(xì)分類帳戶的資料填列。但某些項目中還需要根據(jù)幾料填列。但某些項目中還需要根據(jù)幾個帳戶分析填列或結(jié)合以前時期（或個帳戶分析填列或結(jié)合以前時期（或上年）報表、統(tǒng)計表等有關(guān)資料填列。上年）報表、統(tǒng)計表等有關(guān)資料填列

25、。江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的編制 資產(chǎn)負(fù)債表中的各項目，都列有資產(chǎn)負(fù)債表中的各項目，都列有“年初數(shù)年初數(shù)”和和“期末數(shù)期末數(shù)”兩欄。兩欄?！澳瓿鯏?shù)年初數(shù)”欄各項目的數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表中欄各項目的數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表中“期末期末數(shù)數(shù)”欄中的數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表中規(guī)定的各項目的欄中的數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表中規(guī)定的各項目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后，填入本表中的名稱和數(shù)字

26、按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后，填入本表中的“年初年初數(shù)數(shù)”欄。欄。 我國目前所采用的資產(chǎn)負(fù)債表的格式是我國目前所采用的資產(chǎn)負(fù)債表的格式是帳戶式帳戶式，其資，其資 產(chǎn)負(fù)債表的具體結(jié)構(gòu)、格式見表產(chǎn)負(fù)債表的具體結(jié)構(gòu)、格式見表13.313.3。 第二節(jié) 財務(wù)狀況報告江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 一、損益表的作用一、損益表的作用 概念：損益表概念：損益表（也稱利潤表）是反映企業(yè)在（也稱利潤表）是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果形成情況的報表。一定期間經(jīng)營成果形成情況的報表。 意義：意義： 有助于總體上了解企業(yè)收入、費(fèi)用、凈利潤有助于總體上了解企業(yè)收入、費(fèi)用、凈利潤等的實

27、現(xiàn)及構(gòu)成情況；等的實現(xiàn)及構(gòu)成情況； 通過不同時期的比較數(shù)字，有助于分析獲利通過不同時期的比較數(shù)字，有助于分析獲利能力及利潤的變化情況和未來發(fā)展趨勢；能力及利潤的變化情況和未來發(fā)展趨勢； 有助于企業(yè)管理人員進(jìn)行經(jīng)營決策；有助于企業(yè)管理人員進(jìn)行經(jīng)營決策； 有助于考核企業(yè)管理人員的業(yè)績。有助于考核企業(yè)管理人員的業(yè)績。第三節(jié) 財務(wù)成果報告江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 二、損益表的格式二、損益表的格式 損益表主要有兩種格式：損益表主要有兩種格式：單步式和多步式單步式和多步式。 我國現(xiàn)行會計報表中一般采用我國現(xiàn)行會計報表中一般采用多步式格式多步式格式。 單步式（又

28、稱一步式）損益表單步式（又稱一步式）損益表 單步式損益表，是將本期所有收入總額減去本期所有費(fèi)用、支出總額，直單步式損益表，是將本期所有收入總額減去本期所有費(fèi)用、支出總額，直 接計算出該期凈利潤或所得稅后利潤。因為只有一個相減的步驟，故稱為單步接計算出該期凈利潤或所得稅后利潤。因為只有一個相減的步驟，故稱為單步 式損益表。其基本格式如表式損益表。其基本格式如表13.413.4所示。所示。 單步式損益表格式比較簡單，便于理解。但是，這種結(jié)構(gòu)不能反映企業(yè)的單步式損益表格式比較簡單，便于理解。但是，這種結(jié)構(gòu)不能反映企業(yè)的不同業(yè)務(wù)的盈利情況，利潤凈額是企業(yè)各類業(yè)務(wù)的盈利納稅后的結(jié)果。不同業(yè)務(wù)的盈利情況，

29、利潤凈額是企業(yè)各類業(yè)務(wù)的盈利納稅后的結(jié)果。 第三節(jié) 財務(wù)成果報告江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)表13.4 損益表 會企會企02表表編制單位：編制單位： 股份有限公司股份有限公司 20年度年度月月 單位：元單位：元一、收入一、收入 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 投資收益投資收益 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 二、費(fèi)用、支出二、費(fèi)用、支出 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 所得稅所得稅 三、凈利潤三、凈利潤第三節(jié) 財務(wù)成果報告江蘇科技大學(xué)江

30、蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 多步式損益表多步式損益表 多步式損益表是將損益表的內(nèi)容作多項分類，產(chǎn)生一些中間性多步式損益表是將損益表的內(nèi)容作多項分類，產(chǎn)生一些中間性信息。格式見表信息。格式見表13.513.5。 多步式損益表不僅揭示了企業(yè)一定時期的凈利潤，而且，可以多步式損益表不僅揭示了企業(yè)一定時期的凈利潤，而且，可以比較明顯地看出凈利潤的形成過程。但是，表中出現(xiàn)了多個利潤概念，比較明顯地看出凈利潤的形成過程。但是，表中出現(xiàn)了多個利潤概念，容易引起理解上的混亂。容易引起理解上的混亂。 第三節(jié) 財務(wù)成果報告江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基

31、礎(chǔ)會計學(xué) 表13.5 損益表 會企02表編制單位：編制單位： 股份有限公司股份有限公司 20年度年度月月 單位：元單位：元項項 目目行次行次本月數(shù)（略）本月數(shù)（略）本年累計數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入11 250 000 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本4 750 000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加5 2 000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用10 20 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用11 157 100 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用14 41 500 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失15 900 加：公允價值變動損益加：公允價值變動損益16 投資收益投資收益(虧損以虧損以“-”號填列號填列)18 31 500二、營業(yè)利潤二、營業(yè)

32、利潤(虧損以虧損以“-”號填列）號填列）19 31 000 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入22 50 000 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出23 19 700 其中：非流動資產(chǎn)處置損失其中：非流動資產(chǎn)處置損失25 三、利潤總額三、利潤總額(虧損以虧損以“-”號填列號填列)27 340 300 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用28 102 399 四、凈利潤四、凈利潤(或稱凈損益或稱凈損益) (虧損以虧損以“-”號填列號填列)30 237 901 第三節(jié) 財務(wù)成果報告江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)三、損益表的編制三、損益表的編制 損益表的各項目都是根據(jù)有關(guān)科目的本

33、期實際發(fā)生填列的，下面分損益表的各項目都是根據(jù)有關(guān)科目的本期實際發(fā)生填列的，下面分別說明損益表每一項目的填列方法。別說明損益表每一項目的填列方法。 “營業(yè)收入營業(yè)收入”項目。項目。按按“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”科目發(fā)科目發(fā)生額填列，如借方記錄有銷售退回，應(yīng)抵減本期的銷售收入。生額填列，如借方記錄有銷售退回，應(yīng)抵減本期的銷售收入。 “營業(yè)成本營業(yè)成本”項目。項目。按按“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”科目發(fā)科目發(fā)生額填列，如果貸方登記有銷售退回等事項，應(yīng)抵減借方發(fā)生額。生額填列，如果貸方登記有銷售退回等事項，應(yīng)抵減借方發(fā)生額。 “營業(yè)稅金及

34、附加營業(yè)稅金及附加”項目。項目。按按“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”科目的實際發(fā)生額科目的實際發(fā)生額填列。填列。第三節(jié) 財務(wù)成果報告江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) “銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用”、“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”項目。項目。分別按分別按“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用”、“資資產(chǎn)減值損失產(chǎn)減值損失”科目的實際發(fā)生額填列?？颇康膶嶋H發(fā)生額填列。 “公允價值變動損益公允價值變動損益”、“投資收益投資收益”項目。項目。按按“公允價值變動損公允價值變動損益益”、“投資收益投資收益”科目發(fā)

35、生額分析填列，如為投資損失本項目用科目發(fā)生額分析填列，如為投資損失本項目用“”號表示。號表示。 “營業(yè)外收入營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”項目。項目。按按“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”和和“營營業(yè)外支出業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列?？颇堪l(fā)生額分析填列。( (新準(zhǔn)則中稱為利得、損失）新準(zhǔn)則中稱為利得、損失） “所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”項目。項目。按按“所得稅所得稅”科目借方余額填列?？颇拷璺接囝~填列。 “凈利潤凈利潤”項目。項目。根據(jù)上述項目采用公式計算所得，如為虧損則以根據(jù)上述項目采用公式計算所得，如為虧損則以“”號在項目內(nèi)填列。號在項目內(nèi)填列。第三節(jié) 財務(wù)成果報告江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)

36、濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)一、由財務(wù)狀況變動表轉(zhuǎn)為現(xiàn)金流量表的原因一、由財務(wù)狀況變動表轉(zhuǎn)為現(xiàn)金流量表的原因 美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會于美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會于19871987年規(guī)定：要求美國年規(guī)定：要求美國所有的公司從所有的公司從19881988年年7 7月月1515日起停止編制財務(wù)狀況變動日起停止編制財務(wù)狀況變動表，以現(xiàn)金流量表取而代之。我國表，以現(xiàn)金流量表取而代之。我國19931993年年企業(yè)會計準(zhǔn)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定：則規(guī)定：“企業(yè)也可編制現(xiàn)金流量表，反映財務(wù)狀況企業(yè)也可編制現(xiàn)金流量表，反映財務(wù)狀況變動情況。變動情況?！币话愕卣f，某些特殊行業(yè)，如銀行、保險、一般地說，某些特殊行

37、業(yè)，如銀行、保險、證券等金融企業(yè)，編制現(xiàn)金流量表更為適宜。證券等金融企業(yè)，編制現(xiàn)金流量表更為適宜。 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 二、現(xiàn)金流量表的作用二、現(xiàn)金流量表的作用 1.1.評估企業(yè)在未來會計期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的大??；評估企業(yè)在未來會計期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的大??； 2. 2.評估企業(yè)償還債務(wù)及支付企業(yè)所有者投資報酬的能力；評估企業(yè)償還債務(wù)及支付企業(yè)所有者投資報酬的能力； 3. 3.評估企業(yè)的凈收益與營業(yè)活動所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量的評估企業(yè)的凈收益與營業(yè)活動所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量的 差異的產(chǎn)生原因；差異的產(chǎn)生原因； 4. 4.分析會計年度內(nèi)

38、與現(xiàn)金有關(guān)或無關(guān)的投資活動與籌資分析會計年度內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)或無關(guān)的投資活動與籌資 活動?；顒印?第四節(jié) 現(xiàn)金流量表江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)三、現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的概念三、現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的概念 現(xiàn)金流量表中所指的現(xiàn)金流量表中所指的“現(xiàn)金現(xiàn)金”是指企業(yè)庫存現(xiàn)金、可是指企業(yè)庫存現(xiàn)金、可 以隨時用于支付的以隨時用于支付的銀行存款銀行存款、其他貨幣資金其他貨幣資金、現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物。 現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物是指是指企業(yè)持有的企業(yè)持有的期限短期限短（一般不超過（一般不超過3 3 個月）、個月）、流動性強(qiáng)流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價

39、值變動價值變動 風(fēng)險很小風(fēng)險很小的投資的投資。除特殊說明外，本節(jié)所述現(xiàn)金均含現(xiàn)金。除特殊說明外，本節(jié)所述現(xiàn)金均含現(xiàn)金 等價物。等價物。 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)四、現(xiàn)金流量的組成四、現(xiàn)金流量的組成 現(xiàn)金流量表中所指的現(xiàn)金流量包括現(xiàn)金的流入和流出。現(xiàn)金流量表中所指的現(xiàn)金流量包括現(xiàn)金的流入和流出。 現(xiàn)金流量將企業(yè)現(xiàn)金按其現(xiàn)金流量將企業(yè)現(xiàn)金按其交易的性質(zhì)分交易的性質(zhì)分為三類：為三類： 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動經(jīng)營活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量投資活動投資活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量籌資活動籌資活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)

40、濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量指直接與利潤表中本期凈利潤（虧損）計經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量指直接與利潤表中本期凈利潤（虧損）計算相關(guān)的交易及其他事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金算相關(guān)的交易及其他事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入流入與與流出流出，具體分類如下：，具體分類如下： 經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入：經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金； 收到的稅費(fèi)工返還；收到的稅費(fèi)工返還； 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。 經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出：經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出： 購入商品或接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；購入商品或接受勞務(wù)支付

41、的現(xiàn)金； 支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金；支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金； 支付的各種稅費(fèi)；支付的各種稅費(fèi)； 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 投資活動的現(xiàn)金流量投資活動的現(xiàn)金流量 投資活動的現(xiàn)金通常指購置與處置非流動資產(chǎn)之交易所產(chǎn)生的現(xiàn)投資活動的現(xiàn)金通常指購置與處置非流動資產(chǎn)之交易所產(chǎn)生的現(xiàn) 金金流入流入與與流出流出。 投資活動的現(xiàn)金流入：投資活動的現(xiàn)金流入： 收回投資所收到的現(xiàn)金；收回投資所收到的現(xiàn)金； 取得投資收益所收到的現(xiàn)金；取得投資收益所收到的現(xiàn)金； 處置固定資產(chǎn)、無

42、形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額；處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額； 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。 投資活動的現(xiàn)金流出：投資活動的現(xiàn)金流出： 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金； 投資所支付的現(xiàn)金；投資所支付的現(xiàn)金； 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 籌資活動的現(xiàn)金流量籌資活動的現(xiàn)金流量 籌資活動的現(xiàn)金流量通常指與投資者、債權(quán)人有關(guān)的籌資性交易籌資活動

43、的現(xiàn)金流量通常指與投資者、債權(quán)人有關(guān)的籌資性交易 而產(chǎn)生的現(xiàn)金而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入流入與與流出流出。 籌資活動的現(xiàn)金流入：籌資活動的現(xiàn)金流入： 吸收投資所收到的現(xiàn)金；吸收投資所收到的現(xiàn)金； 取得借款所收到的現(xiàn)金；取得借款所收到的現(xiàn)金； 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。 籌資活動的現(xiàn)金流出：籌資活動的現(xiàn)金流出： 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金；償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金； 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金；分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金； 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。第四節(jié) 現(xiàn)金流量表江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)

44、會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)五、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)五、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表的格式如下表現(xiàn)金流量表的格式如下表13.713.7。 其各個項目如何填列將結(jié)合教材中所寫的填列方法做其各個項目如何填列將結(jié)合教材中所寫的填列方法做簡要的講解。簡要的講解。 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)表13.7 現(xiàn)金流量表 會企03表編制單位：編制單位：股份有限公司股份有限公司 2020年度年度 單位：元單位：元項 目行次金 額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1 11 342 5001

45、342 500 收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還3 3 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金8 8 現(xiàn)金流入小計現(xiàn)金流入小計9 9 1 342 5001 342 500 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金1010492 266492 266 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金1212300 000300 000 支付的各項稅費(fèi)支付的各項稅費(fèi)131399 08999 089 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金181870 00070 000 現(xiàn)金流出小計現(xiàn)金流出小計2020961 355961 355

46、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額2121381 145381 145第四節(jié) 現(xiàn)金流量表江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)表13.7 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（續(xù)表）二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金222216 500 16 500 取得投資收益所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金232330 000 30 000 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額2525300 300 300 300 收到的其他與投資活動有

47、關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金2828 現(xiàn)金流入小計現(xiàn)金流入小計2929346 800 346 800 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金3030451 000 451 000 投資所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金3131 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金3535 現(xiàn)金流出小計現(xiàn)金流出小計3636451 000 451 000 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額3737104 200 104 200 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會

48、計學(xué)表13.7 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（續(xù)表）三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資所收到的現(xiàn)金吸收投資所收到的現(xiàn)金3838 借款所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金4040400 000 400 000 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金4343 現(xiàn)金流入小計現(xiàn)金流入小計4444400 000 400 000 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金45451 250 000 1 250 000 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金464612 500 12 500 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與籌資

49、活動有關(guān)的現(xiàn)金5252 現(xiàn)金流出小計現(xiàn)金流出小計53531 262 500 1 262 500 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額5454862 500 862 500 四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額5555五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額5656585 555 585 555 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)六、電算會計下現(xiàn)金流量表的格式六、電算會計下現(xiàn)金流量表的格式 現(xiàn) 金 流 量 表 主目錄主目錄第四節(jié) 現(xiàn)金流量表江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會

50、計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)第五節(jié) 會計報表的附注與合并財務(wù)會計報告 一、括號注釋一、括號注釋 當(dāng)報表有關(guān)項目的標(biāo)題過于簡明或金額數(shù)字不足以充分反映當(dāng)報表有關(guān)項目的標(biāo)題過于簡明或金額數(shù)字不足以充分反映 其全部含義時，直接用括號在會計報表上對有關(guān)項目予以的補(bǔ)充其全部含義時，直接用括號在會計報表上對有關(guān)項目予以的補(bǔ)充 說明，就是括號注釋。說明，就是括號注釋。 括號注釋揭示的信息有：括號注釋揭示的信息有： 1.1.表明所采用的特定會計程序或計價方法；表明所采用的特定會計程序或計價方法； 2. 2.說明某個項目的特征，如某項資產(chǎn)是否作為低押或某項負(fù)債有無優(yōu)說明某個項目的特征，如某項資產(chǎn)是否作為低押或某項負(fù)債有無優(yōu)

51、先要求權(quán)；先要求權(quán)； 3. 3.列示某個標(biāo)題中所列構(gòu)成項目的具體金額；列示某個標(biāo)題中所列構(gòu)成項目的具體金額； 4. 4.按替代性計價方法得出的金額，如在歷史成本數(shù)據(jù)后的括號說明現(xiàn)按替代性計價方法得出的金額，如在歷史成本數(shù)據(jù)后的括號說明現(xiàn) 行市價；行市價； 5. 5.需要參見其他報表或本報表其他部分的說明。需要參見其他報表或本報表其他部分的說明。 二、底注二、底注 這是在報表正文下面用一定的文字和數(shù)字表示的補(bǔ)充說明。這是在報表正文下面用一定的文字和數(shù)字表示的補(bǔ)充說明。 報表底注表達(dá)的主要內(nèi)容：報表底注表達(dá)的主要內(nèi)容： 1.1.企業(yè)采用的會計政策。企業(yè)采用的會計政策。 2. 2.發(fā)生的會計變動。發(fā)

52、生的會計變動。 3. 3.債權(quán)人優(yōu)先權(quán)益。債權(quán)人優(yōu)先權(quán)益。 4. 4.或有資產(chǎn)和或有負(fù)債?；蛴匈Y產(chǎn)和或有負(fù)債。 5. 5.對支付股利的限制。對支付股利的限制。 6. 6.投資者的權(quán)利。投資者的權(quán)利。 7. 7.待履行合同。待履行合同。 8. 8.期后事項。期后事項。 三、財務(wù)會計報告的合并三、財務(wù)會計報告的合并 合并財務(wù)會計報告是指將在所有者權(quán)益上有密切關(guān)系的兩個合并財務(wù)會計報告是指將在所有者權(quán)益上有密切關(guān)系的兩個或兩個以上的獨(dú)立企業(yè)，視作一個整體而合并編制的反映整體財或兩個以上的獨(dú)立企業(yè)，視作一個整體而合并編制的反映整體財務(wù)狀況、財務(wù)成果和現(xiàn)金流量的財務(wù)會計報告。有些企業(yè)對外投務(wù)狀況、財務(wù)成

53、果和現(xiàn)金流量的財務(wù)會計報告。有些企業(yè)對外投資額如占接受投資企業(yè)的資金總額的資額如占接受投資企業(yè)的資金總額的5050以上，或者對接受投資以上，或者對接受投資企業(yè)具有實際控制權(quán)時，應(yīng)當(dāng)編制本企業(yè)與接受投資企業(yè)的合并企業(yè)具有實際控制權(quán)時，應(yīng)當(dāng)編制本企業(yè)與接受投資企業(yè)的合并財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告。 江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 1.1.合并資產(chǎn)負(fù)債表的編制合并資產(chǎn)負(fù)債表的編制 編制方法編制方法 編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，可將企業(yè)本身的資產(chǎn)負(fù)債表與接受投資企業(yè)資編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，可將企業(yè)本身的資產(chǎn)負(fù)債表與接受投資企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的相同項目進(jìn)行相加，但對于投資企

54、業(yè)本身與接受投資企業(yè)之間產(chǎn)負(fù)債表的相同項目進(jìn)行相加，但對于投資企業(yè)本身與接受投資企業(yè)之間的相互投資、往來款項等應(yīng)予以抵銷。的相互投資、往來款項等應(yīng)予以抵銷。 編制內(nèi)容：編制內(nèi)容： 投資企業(yè)的投資與被投資企業(yè)的資本，如投資企業(yè)購買股票的長期投資企業(yè)的投資與被投資企業(yè)的資本，如投資企業(yè)購買股票的長期投資與被投資企業(yè)的相應(yīng)增加的股本應(yīng)相互抵銷。投資與被投資企業(yè)的相應(yīng)增加的股本應(yīng)相互抵銷。 投資企業(yè)與接受投資企業(yè)相互持有的債券，即一方為債權(quán)，另一方投資企業(yè)與接受投資企業(yè)相互持有的債券，即一方為債權(quán)，另一方為債務(wù)，應(yīng)將這類債券持有數(shù)與對應(yīng)的發(fā)行數(shù)相互抵銷。為債務(wù)，應(yīng)將這類債券持有數(shù)與對應(yīng)的發(fā)行數(shù)相互抵銷

55、。 投資企業(yè)與接受投資企業(yè)間的應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)收帳款和應(yīng)投資企業(yè)與接受投資企業(yè)間的應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)收帳款和應(yīng)付帳款，應(yīng)收股利和應(yīng)付股利等應(yīng)收應(yīng)付款項。付帳款，應(yīng)收股利和應(yīng)付股利等應(yīng)收應(yīng)付款項。 編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時抵銷投資企業(yè)與接受投資企業(yè)之間的上述項編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時抵銷投資企業(yè)與接受投資企業(yè)之間的上述項目，其目的在于避免虛增合并報表中的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益總額。目，其目的在于避免虛增合并報表中的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益總額。 第五節(jié) 會計報表的附注與合并財務(wù)會計報告 江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 2.2.合并損益表的編制合并損益表的編

56、制 編制方法編制方法 編制合并損益表，可以將投資企業(yè)與接受投資企業(yè)損益表中的相同項編制合并損益表，可以將投資企業(yè)與接受投資企業(yè)損益表中的相同項目進(jìn)行匯總，但在匯總之前，應(yīng)對有關(guān)項目進(jìn)行抵銷調(diào)整。目進(jìn)行匯總，但在匯總之前，應(yīng)對有關(guān)項目進(jìn)行抵銷調(diào)整。 損益表需進(jìn)行抵銷調(diào)整的項目損益表需進(jìn)行抵銷調(diào)整的項目 投資企業(yè)從接受投資企業(yè)取得的投資收益和接受投資企業(yè)向投資企投資企業(yè)從接受投資企業(yè)取得的投資收益和接受投資企業(yè)向投資企業(yè)支付的股利和利潤。業(yè)支付的股利和利潤。 投資企業(yè)與接受投資企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)，應(yīng)消除由此形成的銷售投資企業(yè)與接受投資企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)，應(yīng)消除由此形成的銷售收入、銷售成本，以及存貨

57、等項目中所包含的利潤。收入、銷售成本，以及存貨等項目中所包含的利潤。 投資企業(yè)與接受投資企業(yè)相互持有債券，持有債券企業(yè)的利息收入投資企業(yè)與接受投資企業(yè)相互持有債券，持有債券企業(yè)的利息收入與發(fā)行企業(yè)的利息費(fèi)用相互抵銷。與發(fā)行企業(yè)的利息費(fèi)用相互抵銷。 編制合并損益表時抵銷調(diào)整上述項目，其目的在于避免虛增合并損編制合并損益表時抵銷調(diào)整上述項目，其目的在于避免虛增合并損益表中的實現(xiàn)的利潤總額。益表中的實現(xiàn)的利潤總額。第五節(jié) 會計報表的附注與合并財務(wù)會計報告 主目錄主目錄江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)第六節(jié) 財務(wù)會計報告的分析 一、財務(wù)會計報告分析的目的一、財務(wù)會

58、計報告分析的目的 1財務(wù)會計報告中的數(shù)財務(wù)會計報告中的數(shù)據(jù)根據(jù)歷史性原則填據(jù)根據(jù)歷史性原則填列，而報表使用者關(guān)列，而報表使用者關(guān)心最多的問題是企業(yè)心最多的問題是企業(yè)未來的獲利能力和增未來的獲利能力和增長趨勢。長趨勢。2財務(wù)會計報告中的數(shù)財務(wù)會計報告中的數(shù)據(jù)集中地反映了企業(yè)據(jù)集中地反映了企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務(wù)成的經(jīng)營狀況、財務(wù)成果和現(xiàn)金流量情況，果和現(xiàn)金流量情況，但通過閱讀財務(wù)會計但通過閱讀財務(wù)會計報告達(dá)到全面了結(jié)企報告達(dá)到全面了結(jié)企業(yè)經(jīng)營狀況卻不是一業(yè)經(jīng)營狀況卻不是一件容易的事。件容易的事。江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)第六節(jié) 財務(wù)會計報告的分析 二、財務(wù)

59、會計報告分析的主要方法二、財務(wù)會計報告分析的主要方法 1對比分析法對比分析法: :即將報告即將報告期的某項實際指標(biāo)同期的某項實際指標(biāo)同某些選定的基數(shù)進(jìn)行某些選定的基數(shù)進(jìn)行比較，分析產(chǎn)生差異比較，分析產(chǎn)生差異的原因。的原因。2比率分析法比率分析法: :指在同期指在同期會計報表中，在同一會會計報表中，在同一會計報表的不同項目之間，計報表的不同項目之間，或在不同會計報表的有或在不同會計報表的有關(guān)項目之間，把有關(guān)的關(guān)項目之間，把有關(guān)的項目或數(shù)據(jù)組合起來，項目或數(shù)據(jù)組合起來，形成一個比率，以此反形成一個比率，以此反映它們之間的相互關(guān)，映它們之間的相互關(guān)，進(jìn)一步揭示有關(guān)的信息。進(jìn)一步揭示有關(guān)的信息。趨勢分

60、析法：趨勢分析法：指考察指考察企業(yè)連續(xù)幾年的會計企業(yè)連續(xù)幾年的會計報表的有關(guān)項目的增報表的有關(guān)項目的增減變化趨勢，進(jìn)而預(yù)減變化趨勢，進(jìn)而預(yù)測企業(yè)未來狀況的一測企業(yè)未來狀況的一種分析方法。種分析方法。3江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)三、財務(wù)會計報告分析中常用的指標(biāo)三、財務(wù)會計報告分析中常用的指標(biāo) 1.1.償債能力指標(biāo)償債能力指標(biāo) 2. 2.營運(yùn)能力指標(biāo)營運(yùn)能力指標(biāo) 3. 3.盈利能力比率盈利能力比率 第六節(jié) 財務(wù)會計報告的分析 江蘇科技大學(xué)江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 1.1.償債能力指標(biāo)償債能力指標(biāo) 資產(chǎn)負(fù)債率：是指負(fù)債總額