中小學校會計制度培訓ppt課件

1、主要內容主要內容 中小學校財務部門人員崗位職責中小學校財務部門人員崗位職責 中小學財務會計核算主要業(yè)務實例2020/12/22出納人員責任出納人員責任1、負責全校預算內外資金的儲存及支出工作，嚴格執(zhí)行各項財務制度和法規(guī)； 2、加強現(xiàn)金管理，如實反映庫存現(xiàn)金，現(xiàn)金的收付及時入賬，做到日清月結，賬款相符，嚴禁白條抵庫，公款私存私借； 3、協(xié)助收費臺賬員和收費出納，認真搞好學生收費登記，實在保障學校資金足額入庫。2020/12/23貧困生資料管理員崗位貧困生資料管理員崗位 1、負責搜集，整理全日制受助學生的信息采集工作 2、負責整理全日制受助學生的資料，并辦理開戶銀行卡 3、負責整理全日制受助學生的

2、資料，歸檔并裝訂成冊 4、負責全日制受助學生的信息并使用計算機上網 5、做好本處室的相關中心工作2020/12/24臺賬管理員職責臺賬管理員職責 1、建立并管理全校各類學生的交費臺賬，為清收學費提供準確根據(jù) 2、所建臺賬必須做到分班清楚，費用明了，不同層次，不同類型的應繳、已交及欠費情況準確無誤，一目了然，能隨時準確地反映全校的欠費總額，以便于指導決策。 3、學生繳費及時錄入到臺賬，做到不漏一人，不重一筆，實事求是，協(xié)助收費員督查收費。 4、做到用計算機管理臺賬，進步工作效率，進步臺賬的準確性和完好性2020/12/25收費出納崗位職責收費出納崗位職責1、負責全校各類學生的收費工作2、認真學習

3、收費文件，嚴格執(zhí)行收費政策，不得任意進步和降低收費標準3、嚴格檢查人民幣的真假，如收進假鈔，由收費員自賠4、每日終了，應及時清點現(xiàn)金并繳入財政專戶，如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金與票據(jù)合計數(shù)不符，應及時查對，防止出過失5、應及時將繳費名單交臺賬管理員并及時錄入學生臺賬，對所收學費應及時存入財政專戶。6、保管收費票據(jù)，嚴禁轉借別人使用，嚴禁私開不屬于學費的其他費用或嚴禁補開學費2020/12/26主管會計崗位職責主管會計崗位職責 1、按照會計制度的規(guī)定，負責搞好學校的會計工作 2、執(zhí)行各項財務政策、法令法規(guī)，秉公辦事，認真履行應盡的職責和義務 3、認真審核單位費用支出，對各種外來支出憑證，根據(jù)事先預算進展審核鑒定，

4、對于超標準、超范圍、超預算的“三超票據(jù)，會計有責任制止2020/12/27中小學財務會計核算主要業(yè)務實例中小學財務會計核算主要業(yè)務實例根本支出指行政事業(yè)單位為維護正常運轉和完成日常工作任務而發(fā)生的各項支出，如根本工資、津貼、辦公費、勞根本支出指行政事業(yè)單位為維護正常運轉和完成日常工作任務而發(fā)生的各項支出，如根本工資、津貼、辦公費、勞務費、交通費等。務費、交通費等。一、根本領項收支會計實務實例：一、根本領項收支會計實務實例：(一一)人員經費核算業(yè)務分錄制作：人員經費核算業(yè)務分錄制作：1、人員工資部分：、人員工資部分：收到辦公室交來每月的發(fā)放工資表情況為：在職人員工資收到辦公室交來每月的發(fā)放工資表

5、情況為：在職人員工資(按工資表按工資表)應發(fā)工應發(fā)工150000元，其中：根本工資元，其中：根本工資85000元、元、津貼補貼津貼補貼65000元、代扣公積金元、代扣公積金10500元；離退休人員工資元；離退休人員工資25000元，其中：離休人員元，其中：離休人員4500元、退休人員元、退休人員20500元。公積金到時另行入帳作如下會計分錄元。公積金到時另行入帳作如下會計分錄2020/12/28 借：事業(yè)支出財政補 助支出 根本支出人員經費工資福利支出根本工資 85,000 津貼補貼 65,000 - 對個人和家 庭補助支出 -離休費 4,500 -退休費 20,500 貸：應付職工薪酬 根本

6、工資 85,000 津貼補貼 65,000 - 離退休人員 -離休費4500 退休費 20,5002020/12/292020/12/2102020/12/211 發(fā)放當月教職工績效工資發(fā)放當月教職工績效工資100000元，發(fā)放表有計算向教職工代扣各款項元，發(fā)放表有計算向教職工代扣各款項(個人所得稅個人所得稅10000元、個人承擔社元、個人承擔社保醫(yī)保費保醫(yī)保費10000元、水電費元、水電費500元元)，應作如下會計分錄：，應作如下會計分錄： 借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬-績效工資績效工資 100,000 貸：現(xiàn)金銀行存款貸：現(xiàn)金銀行存款 79,500 應繳稅費應繳稅費-個人所得稅個人所得

7、稅 10,000 其他應付款其他應付款-個人社會保障繳費個人社會保障繳費 10,000 事業(yè)支出事業(yè)支出-財政補助支出財政補助支出-根本支出根本支出日常公用經費日常公用經費-商品和效勞支出商品和效勞支出-電費電費 5002020/12/212 收到財政撥入合同制社保和醫(yī)保費收到財政撥入合同制社保和醫(yī)保費15000元，應作如下會計分錄：元，應作如下會計分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 (零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 15,000 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬單位社會保障繳費單位社會保障繳費 15,0002020/12/213 繳交社保費繳交社保費25000元元 (用銀行存款轉帳，其中

8、個人部分用銀行存款轉帳，其中個人部分“10000，單位部分，單位部分“15000)。 借：其他應付款借：其他應付款-個人社會保障繳費個人社會保障繳費 10,000 應付職工薪酬應付職工薪酬-單位社會保障繳費單位社會保障繳費 15,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 25,000 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出-財政補助支出財政補助支出-根本支出根本支出-人員經費人員經費社會社會 保保障繳費保保障繳費 15,000 貸：公共財政預算撥款貸：公共財政預算撥款-根本支出根本支出人員經費人員經費-社保費社保費 15,0002020/12/214 (附個人明細表，系統(tǒng)打印匯總表附個人明細表，系統(tǒng)打印匯總表) 繳

9、交個人所得稅繳交個人所得稅5000元元(用銀行存款轉帳用銀行存款轉帳)。 借：應繳稅費-個人所得稅 10,000 貸：銀行存款 10,000 (附個人明細表，系統(tǒng)打印匯總表附個人明細表，系統(tǒng)打印匯總表2020/12/215 發(fā)放年終教職工績效工資發(fā)放年終教職工績效工資600000元元(應作如下會計分錄：應作如下會計分錄： 借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬-績效工資績效工資 600,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 600,000 年度考核獎金發(fā)放情況：收到辦公室交來年度考核獎金發(fā)放情況表時年度考核獎金發(fā)放情況：收到辦公室交來年度考核獎金發(fā)放情況表時(金額為金額為85000元元)，應作如下會計分

10、錄：，應作如下會計分錄：(計算時計算時) 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出-財政補助支出財政補助支出-根本支出根本支出-人員經費人員經費-工資福利支出工資福利支出-獎金獎金 85,000 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬-獎金獎金 85,0002020/12/216 年度考核獎金發(fā)放情況：收到銀行打印來的發(fā)放年度考核獎金時年度考核獎金發(fā)放情況：收到銀行打印來的發(fā)放年度考核獎金時(金額為金額為85000元元)，應作如下會計，應作如下會計分錄：分錄：(發(fā)放時發(fā)放時) 借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬-獎金獎金 85,000 貸：公共財政預算撥款貸：公共財政預算撥款根本支出根本支出-人員經費人員經費-獎金獎

11、金 85,0002020/12/217 工程支出是行政單位為完成特定的工作任務或事業(yè)開展目的，在根本的預算支出以外，財政預算?？畎才诺闹Чこ讨С鍪切姓挝粸橥瓿商囟ǖ墓ぷ魅蝿栈蚴聵I(yè)開展目的，在根本的預算支出以外，財政預算?？畎才诺闹С?。出。 2、其別人員補助或學生助學等分錄：、其別人員補助或學生助學等分錄： 1用銀行代發(fā)臨時工工資用銀行代發(fā)臨時工工資15000元作如下會計分錄：元作如下會計分錄： 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出財政外補助支出財政外補助支出-根本支出根本支出人員經費人員經費-工資福利支出工資福利支出-其他工資福利其他工資福利 15，000 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬根本工資根本工

12、資 15，000 借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬根本工資根本工資 15，000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15，000 2020/12/218 財政下?lián)苤行W預算內生均公用經費財政下?lián)苤行W預算內生均公用經費50000元。作如下會計分錄：元。作如下會計分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 (零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 50,000 貸：公共財政預算撥款貸：公共財政預算撥款-根本支出根本支出-公用經費公用經費-預算內生均公用經費預算內生均公用經費 50,000 財政下?lián)苤新毭赓M教育經費財政下?lián)苤新毭赓M教育經費1050000元。作如下會計分錄：元。作如下會計分錄： 借：銀行存款借：銀行存款

13、 1050,000 貸：公共財政預算撥款貸：公共財政預算撥款-根本支出根本支出-公用經費公用經費-中職免費教育經費中職免費教育經費 1050,0002020/12/2194收到財政下?lián)軗嵝艚鸺肮B(yǎng)費收到財政下?lián)軗嵝艚鸺肮B(yǎng)費15000元。元。借：銀行存款借：銀行存款 15,000 貸：其他應付款貸：其他應付款供養(yǎng)及撫恤供養(yǎng)及撫恤 15,0005發(fā)放撫恤金及供養(yǎng)費發(fā)放撫恤金及供養(yǎng)費15000元。元。 借：借： 其他應付款其他應付款 -供養(yǎng)及撫恤供養(yǎng)及撫恤 15,000 貸：銀行存款貸：銀行存款(或現(xiàn)金或現(xiàn)金) 15,000 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出-財政補財政補 -根本根本- 人員人員-對個人和

14、家對個人和家 -撫恤金撫恤金 15,000 助支出助支出 支出支出 經費經費 庭補助支出庭補助支出 貸：公共財政預算撥款貸：公共財政預算撥款根本支出根本支出-人員經費人員經費-供養(yǎng)及撫恤供養(yǎng)及撫恤 15,0002020/12/2206財政直接支付義務教育階段財政直接支付義務教育階段(幼兒園幼兒園)困難學生生活費困難學生生活費10000元。作如下會計分錄：元。作如下會計分錄：借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出-財政補助支出財政補助支出-工程支出工程支出- 對個人和家庭補助支出對個人和家庭補助支出-生活補助生活補助 10,000 貸：公共財政預算撥款貸：公共財政預算撥款工程支出工程支出-生活補助生活補助 1

15、0,0002020/12/2217財政直接支付中職財政直接支付中職(高中高中)國家助學金國家助學金100000元。作如下會計分錄：元。作如下會計分錄：借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出-財政補助支出財政補助支出-工程支出工程支出- 對個人和家庭補助支出對個人和家庭補助支出-助學金助學金 100，000 貸：公共財政預算撥款貸：公共財政預算撥款工程支出工程支出-助學金助學金 100，0002020/12/222 (二二)公用經費撥款及學校收費收入類：公用經費撥款及學校收費收入類： 1、財政性公用經費收入類：、財政性公用經費收入類： 財政下?lián)苊赓M義務教育公用經費財政下?lián)苊赓M義務教育公用經費250000元。作

16、如下會計分錄：元。作如下會計分錄： 借：銀行存款借：銀行存款(零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 250000 貸 ： 公 共 財 政 預 算 撥 款貸 ： 公 共 財 政 預 算 撥 款 - 根 本 支 出根 本 支 出 - 公 用 經 費公 用 經 費 - - 義 務 教 育 公 用 經 費義 務 教 育 公 用 經 費 250,0002020/12/2232收到財政下?lián)芰x務教育階段收到財政下?lián)芰x務教育階段(中職、幼兒園中職、幼兒園)困難學生生活費困難學生生活費10，000元。作如下會計分錄：元。作如下會計分錄：借：銀行存款借：銀行存款 (零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 10，00

17、0 貸：其他應付款貸：其他應付款困難生補助困難生補助 10，000 2020/12/2243發(fā)放義務教育階段發(fā)放義務教育階段(幼兒園幼兒園)困難學生生活費補助困難學生生活費補助10000元，作如下會計分錄：元，作如下會計分錄：借：其他應付款借：其他應付款困難生補助困難生補助 10，000 貸：貸： 現(xiàn)金或銀行現(xiàn)金或銀行 10，000 借 ： 事 業(yè) 支 出借 ： 事 業(yè) 支 出 - - - 財 政 補 助 支 出財 政 補 助 支 出 - 工 程 支 出工 程 支 出 - - - 對 個 人 和 家 庭 補 助 支 出對 個 人 和 家 庭 補 助 支 出 - - - 生 活 補 助生 活 補

18、 助 10，000 貸：公共財政預算撥款貸：公共財政預算撥款工程支出工程支出-生活補助生活補助 10，0002020/12/225 2、學校收費收入類：、學校收費收入類： 收取高中學生學雜費收取高中學生學雜費1050000元、住宿費元、住宿費100000元、高中擇校費元、高中擇校費150000元、學生作業(yè)本費元、學生作業(yè)本費12000元。作元。作如下會計分錄：如下會計分錄： 借：現(xiàn)金 1312,000 貸：應繳財政專戶款學雜費 1050,000 -住宿費 100,000 -高中擇校費 150,000 代管款項-作業(yè)本費 12,000借：借： 銀行存款銀行存款 1312 000 貸貸 ： 現(xiàn)金現(xiàn)

19、金 1312 0002020/12/226初中收取作業(yè)本費初中收取作業(yè)本費4500元。作如下會計分錄：元。作如下會計分錄： 借：現(xiàn)金 4,500 貸：代管款項-作業(yè)本費 4,500借：借： 銀行存款銀行存款 4,500 貸貸 ： 現(xiàn)金現(xiàn)金 4,5002020/12/227 收取學前班保育費收取學前班保育費50000元、小學生作業(yè)本費元、小學生作業(yè)本費4500元。作如下會計分錄：元。作如下會計分錄： 借：現(xiàn)金 54,500 貸：應繳財政專戶款保育費 50,000 代管款項-作業(yè)本費 4,500 借：借： 銀行存款銀行存款 54,500 貸：貸： 現(xiàn)金現(xiàn)金 54,5002020/12/228 幼兒

20、園收取幼兒雜費幼兒園收取幼兒雜費50000元、體檢費元、體檢費5000元、伙食費元、伙食費15000元。元。 借：現(xiàn)金 70,000 貸：應繳財政專戶款-雜費 50,000 代管款項-體檢費 5,000 -伙食費學生伙食費 15,000 借：銀行存款借：銀行存款 70,000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 70,0002020/12/229 3、上繳財政專戶款或開支代管性與效勞性支出業(yè)務會計分錄：、上繳財政專戶款或開支代管性與效勞性支出業(yè)務會計分錄： 將高中收取相關費用上繳財政專戶，學生學雜費將高中收取相關費用上繳財政專戶，學生學雜費1050000元、住宿費元、住宿費100000元、高中擇校費元、高中擇校

21、費150000元。元。(按應繳財政專戶款科目余額上繳，并按明細記會計分錄按應繳財政專戶款科目余額上繳，并按明細記會計分錄) 借：應繳財政專戶款借：應繳財政專戶款-學雜費學雜費 1,050,000 -住宿費住宿費 100,000 -高中擇校費高中擇校費 150,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1,300,0002020/12/230 將小學將小學(或幼兒園或幼兒園)收取雜費或保教費上繳財政專戶收取雜費或保教費上繳財政專戶(按本科目余額數(shù)為按本科目余額數(shù)為100000元元)。 借：應繳財政專戶款借：應繳財政專戶款-雜費保教費雜費保教費 100,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100,00020

22、20/12/231 4、收到財政返撥上繳財政專戶收入：、收到財政返撥上繳財政專戶收入： 收財政返撥高中收取相關費用返撥款：學生學雜費收財政返撥高中收取相關費用返撥款：學生學雜費892500元、住宿費元、住宿費85000元、高中擇校費元、高中擇校費127500元。元。 借：銀行存款 1,105,000 貸：事業(yè)收入-非專項資金收入-學雜費 892,500 -住宿費收入 85,000 -高中擇校費 127,5002020/12/232 收財政返撥保教費收財政返撥保教費100000元，會計分錄元，會計分錄 借：銀行存款 100,000 貸：事業(yè)收入-非專項資金收入-保教費 100,0002020/1

23、2/233 (三三)代管款項及效勞性支出類：代管款項及效勞性支出類： 支付代學生購置作業(yè)本費支付代學生購置作業(yè)本費4500元。元。 借：代管款項借：代管款項-作業(yè)本費作業(yè)本費 4,500 貸：銀行存款貸：銀行存款 4,500 (學期末了，如有余額，實行多退少補原那么，余額缺乏可以調整在學校公用經費支出中的其他材料費用，并實學期末了，如有余額，實行多退少補原那么，余額缺乏可以調整在學校公用經費支出中的其他材料費用，并實行公示制度行公示制度) 假設在放暑假設在放暑(寒寒)假時，作業(yè)本費貸方余額為假時，作業(yè)本費貸方余額為1000元，在校生人數(shù)為元，在校生人數(shù)為500人，即每人有人，即每人有1000/

24、500=2元，要退還元，要退還給學生作業(yè)本費的為給學生作業(yè)本費的為2元元/人。退還給學生時，作如下會計分錄：人。退還給學生時，作如下會計分錄： 借：代管款項借：代管款項-作業(yè)本費作業(yè)本費 1,000 貸：銀行存款貸：銀行存款(現(xiàn)金現(xiàn)金) 1,0002020/12/234 支付學生購置生活一次性用品支付學生購置生活一次性用品25000元。元。 借：代管款項借：代管款項-生活用品費生活用品費 25,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 25,000 (學期末了，如有余額，實行多退少補原那么，并實行公示制度學期末了，如有余額，實行多退少補原那么，并實行公示制度)2020/12/235 采購員王借現(xiàn)金采購

25、員王借現(xiàn)金5000元，作為周轉金用于采購食品，食堂記賬員作如下會計分錄：元，作為周轉金用于采購食品，食堂記賬員作如下會計分錄： 借：其他應收款借：其他應收款-王王 5,000 貸：貸： 現(xiàn)金現(xiàn)金 5,000 王用備用金為食堂采購伙食材料，采購大米王用備用金為食堂采購伙食材料，采購大米3,000公斤、公斤、4,500元，面粉元，面粉100公斤、公斤、200元，現(xiàn)貨款已付，元，現(xiàn)貨款已付，材料已驗收入庫。記賬員根據(jù)學校支取款項申請單、采購憑證和入庫單作如下會計分錄：報銷補足備用金材料已驗收入庫。記賬員根據(jù)學校支取款項申請單、采購憑證和入庫單作如下會計分錄：報銷補足備用金 借：代管款項借：代管款項-

26、伙食費伙食費-學生伙食費學生伙食費 4,700 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 4,700 2020/12/236 假設在放暑假設在放暑(寒寒)假時，伙食費貸方余額為假時，伙食費貸方余額為10000元，在校用餐的人數(shù)為元，在校用餐的人數(shù)為500人，即每人有人，即每人有10000/500=20元，要退還給學生伙食費的為元，要退還給學生伙食費的為20元元/人。退還給學生時，作如下會計分錄：人。退還給學生時，作如下會計分錄： 借：代管款項借：代管款項-伙食費伙食費-學生伙食費學生伙食費 10,000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 10,000 (附退還學生預收伙食費名單，學生或家長簽領表附退還學生預收伙食費名單，學生或家長簽

27、領表) (學期末了，如有余額，請實行多退少補原那么，余額缺乏可以調整在學校對個人和家庭補助支出中學期末了，如有余額，請實行多退少補原那么，余額缺乏可以調整在學校對個人和家庭補助支出中的學生營養(yǎng)餐補助費用支出。并實行公示制度的學生營養(yǎng)餐補助費用支出。并實行公示制度)2020/12/237 6、(以下會計核算方法適用學校采用校園一卡通進展刷卡消費的學校以下會計核算方法適用學校采用校園一卡通進展刷卡消費的學校) 學生預存入伙食費時，如本月學生預存入一卡通費用學生預存入伙食費時，如本月學生預存入一卡通費用10000元，作如下會計分錄：元，作如下會計分錄： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 10,000 貸：其他應付款

28、貸：其他應付款-一卡通一卡通 10,000 借：借： 銀行存款銀行存款 10，000 貸：貸： 現(xiàn)金現(xiàn)金 10，0002020/12/238 學生刷卡消費時，本月學生共刷卡消費學生刷卡消費時，本月學生共刷卡消費4500元，應作如下會計分錄：元，應作如下會計分錄： 借：借：其他應付款-一卡通 4,500 貸：貸：代管款項-伙食費-學生伙食費 4,500 如學生畢業(yè)或離園需退給學生預交一卡通結余費用如學生畢業(yè)或離園需退給學生預交一卡通結余費用5500元，應作如下會計分錄：元，應作如下會計分錄： 借：其他應付款-一卡通 5,500 貸：銀行存款(現(xiàn)金) 5,500 (附退還學生預收伙食費名單，學生或

29、家長簽領表附退還學生預收伙食費名單，學生或家長簽領表2020/12/239 (四四)公用性支出會計核算分錄：公用性支出會計核算分錄： 中小學校中小學校(幼兒園幼兒園)公共性支出按事業(yè)支出明細中支出工程開列明細科目核算，在日常支出中按發(fā)生實際情況制公共性支出按事業(yè)支出明細中支出工程開列明細科目核算，在日常支出中按發(fā)生實際情況制作會計分錄：作會計分錄： 通過銀行通過銀行(或現(xiàn)金或現(xiàn)金)代繳電費代繳電費10000元。元。 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出-財政補助支出財政補助支出-根本支出根本支出-日常公用經費日常公用經費-商品和效勞支出商品和效勞支出-電費電費 10,000 貸：銀行存款貸：銀行存款(現(xiàn)金

30、現(xiàn)金) 10,0002020/12/240 通過銀行交學生校方責任保險費用通過銀行交學生校方責任保險費用10000元。元。 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出財政補助支出財政補助支出-根本支出根本支出-日常公用經費日常公用經費-商品和效勞支出商品和效勞支出-學校財產責任保險費用學校財產責任保險費用 10,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10,000 通過銀行支付學校維修門窗或更換部分電器電線等費用通過銀行支付學校維修門窗或更換部分電器電線等費用25000元小型維護。元小型維護。 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出-財政補助支出財政補助支出-根本支出根本支出-日常公用經費日常公用經費-商品和效勞支出商品和效勞支出

31、-維修護費維修護費 25,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 25,000 (其他支出參照本會計分錄，小型修繕及維護費用在其他支出參照本會計分錄，小型修繕及維護費用在“商品和效勞支出的為商品和效勞支出的為“維修費維修費)2020/12/241 收回教職工電費收回教職工電費1000元。元。 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金(或銀行存款或銀行存款) 1,000 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出-財政補助支出財政補助支出-根本支出根本支出-日常公用經費日常公用經費-商品和效勞支出商品和效勞支出-電費電費 1,0002020/12/242 如用財政直接支付方式支出公用經費的會計分錄如下：學校安保費如用財政直接支付方式支出公用經

32、費的會計分錄如下：學校安保費10000元、老師培訓費元、老師培訓費5000元。元。 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出-財政補助支出財政補助支出-根本支出根本支出-日常公用經費日常公用經費-商品和效勞支出商品和效勞支出-學校安保費用學校安保費用 10,000 -老師培訓費老師培訓費 5,000 貸：公共財政預算撥款貸：公共財政預算撥款根本支出根本支出-公用經費公用經費15,0002020/12/243 (所有支出憑證都要有經手人、證明人、負責人簽字，同一明細類別的支出憑證報帳員可以匯總記帳，所有支出憑證都要有經手人、證明人、負責人簽字，同一明細類別的支出憑證報帳員可以匯總記帳，屬于會議屬于會議(或教研或

33、教研)類開支需另附會議申請表、會議通知、簽到表、會議事項，教研類需附教研通知、類開支需另附會議申請表、會議通知、簽到表、會議事項，教研類需附教研通知、參加人員名單、教研內容參加人員名單、教研內容)2020/12/244 二、工程支出事項收支會計實務實例： 財政直接支付支出，會計分錄： 【例1】財政通過在上繳專戶的15%款項支付電腦購置費250000元。 借：事業(yè)支出-非財政專項資金支出-工程支出-其他資本性支出-通用設備購置 250,000 貸：事業(yè)收入-專項資金收入-XX電腦 250,000 借：固定資產-通用設備-電腦 250,000 貸：非流動資產基金-固定資產 250,0002020/

34、12/245 【例【例2 2】財政用專項補助支付修繕費】財政用專項補助支付修繕費250000250000元。元。 借：在建工程借：在建工程-建筑工程建筑工程-教學樓修繕教學樓修繕 250,000 250,000 貸：貸： 非流動資產基金非流動資產基金-在建工程在建工程-教學樓修教學樓修250,000250,000 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出-財政補助支出財政補助支出-工程支出工程支出-資本性支出資本性支出-大型修繕費大型修繕費 250,000250,000 貸：公共財政預算撥款貸：公共財政預算撥款- -工程支出工程支出-教學樓修繕教學樓修繕 250,000 250,0002020/12/246

35、【例【例3】：某縣第一中學經發(fā)改委立項建造學生宿舍樓，工程總造價為】：某縣第一中學經發(fā)改委立項建造學生宿舍樓，工程總造價為6300000元，其中縣財政資金元，其中縣財政資金3000000元，學校自籌資金元，學校自籌資金3300000元，工程全部實行國庫集中支付。元，工程全部實行國庫集中支付。 縣政府同意撥款縣政府同意撥款3000000元，用于建立學生宿舍樓工程，財政已下達指標。元，用于建立學生宿舍樓工程，財政已下達指標。 附助賬備查登記附助賬備查登記2020/12/247 建立單位通過銀行撥入財政專戶用于學生宿舍樓工程款建立單位通過銀行撥入財政專戶用于學生宿舍樓工程款3300000元。元。 借

36、：借： 其他應收款其他應收款-基建專戶款基建專戶款 3,300,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3,300,000 單位根據(jù)合同約定需要支付工程工款時，應向同級財政部門提交預算撥款申請書收到財政部門開單位根據(jù)合同約定需要支付工程工款時，應向同級財政部門提交預算撥款申請書收到財政部門開具的撥款通知書及有關憑證，按實際支出作會計分錄：具的撥款通知書及有關憑證，按實際支出作會計分錄：2020/12/248 由財政直接支付學生宿舍樓一期工程款由財政直接支付學生宿舍樓一期工程款500,000元。元。 借：在建工程借：在建工程-基建工程基建工程-學生宿舍樓學生宿舍樓 500,000 貸：貸： 非流動資產

37、基金非流動資產基金-在建工程在建工程-學生宿舍樓學生宿舍樓 500,000 借：借： 事業(yè)支出事業(yè)支出-財政補助支出財政補助支出-工程支出工程支出-資本性支出資本性支出-房屋建筑物購建房屋建筑物購建-學生宿舍樓學生宿舍樓 500,000 貸：貸： 公共財政預算撥款公共財政預算撥款-工程支出工程支出學生宿舍樓學生宿舍樓 500,0002020/12/249 由財政支付其他相關費用由財政支付其他相關費用(設計、招標設計、招標)等費用等費用150000元。元。 借：在建工程借：在建工程-基建工程基建工程-學生宿舍樓學生宿舍樓 150，000 貸：貸： 非流動資產基金非流動資產基金-在建工程在建工程-

38、學生宿舍樓學生宿舍樓 150，000 借：借： 事業(yè)支出事業(yè)支出-財政補助支出財政補助支出-工程支出工程支出-資本性支出資本性支出-房屋建筑物購建房屋建筑物購建-學生宿舍樓學生宿舍樓 150,000 貸：貸： 公共財政預算撥款公共財政預算撥款-工程支出工程支出學生宿舍樓學生宿舍樓 150,000 (其他相關費用支付及各期進度款按以上分錄記帳其他相關費用支付及各期進度款按以上分錄記帳)2020/12/250 工程全部開工驗收，并支付完成工程工程款，經決算，總造價為工程全部開工驗收，并支付完成工程工程款，經決算，總造價為6200000元。應作如下會計分錄元。應作如下會計分錄 借：固定資產借：固定資

39、產-房屋及建筑物房屋及建筑物-學生宿舍樓學生宿舍樓 6,200,000 貸：非流動資產基金貸：非流動資產基金-固定資固定資產產 6,200,000 借：借： 非流動資產基金非流動資產基金-在建工程在建工程-學生宿舍樓學生宿舍樓 6,200,000 貸：在建工程貸：在建工程-基建工程基建工程-學生宿舍樓學生宿舍樓 6,200,000 工程活動完畢后收到財政劃回的結余資金工程活動完畢后收到財政劃回的結余資金100000元時：元時： 借：銀行存款借：銀行存款 100,000 貸：其他應收款貸：其他應收款-基建專戶款基建專戶款 100,0002020/12/251 如工程全部開工驗收，經決算，總造價為

40、如工程全部開工驗收，經決算，總造價為6500000元，在財政專戶的資金全部支付完成，實欠施工單位工程元，在財政專戶的資金全部支付完成，實欠施工單位工程款款200000元，應作如下會計分錄：元，應作如下會計分錄： 借：在建工程借：在建工程-基建工程基建工程-學生宿舍樓學生宿舍樓 200,000 貸：應付帳款貸：應付帳款-承建商名稱承建商名稱(學生宿舍學生宿舍) 200,000 借：固定資產借：固定資產-房屋及建筑物房屋及建筑物-學生宿舍樓學生宿舍樓 6,500,000 貸：非流動資產基金貸：非流動資產基金-固定資產固定資產 6,500,000 借：非流動資產基金借：非流動資產基金-在建工程在建工

41、程-學生宿舍樓學生宿舍樓 6,500,000 貸：在建工程貸：在建工程-基建工程基建工程-學生宿舍樓學生宿舍樓 6,500,0002020/12/252 支付尚欠學生宿舍樓建筑商工程款支付尚欠學生宿舍樓建筑商工程款200000元，應作如下會計分錄：元，應作如下會計分錄： 借：應付帳款借：應付帳款-承建商名稱承建商名稱(學生宿舍學生宿舍) 200,000 貸：貸： 非流動資產基金非流動資產基金-在建工程在建工程-學生宿舍樓學生宿舍樓 200,000 借：借： 事業(yè)支出事業(yè)支出-財政補助支出財政補助支出-工程支出工程支出-資本性支出資本性支出-房屋建筑物購建房屋建筑物購建-學生宿舍樓學生宿舍樓 2

42、00,000 貸：公共財政預算撥款貸：公共財政預算撥款-工程支出工程支出-學生宿舍樓學生宿舍樓 200,0002020/12/253 【例【例7】經上級部門同意，用】經上級部門同意，用250000元財政補助資金及元財政補助資金及200000元自籌資金支付學校多媒體教室建立。自籌資元自籌資金支付學校多媒體教室建立。自籌資金劃撥到招標中心帳戶。工程一次性付款。金劃撥到招標中心帳戶。工程一次性付款。 (學校上繳財政采購專戶時學校上繳財政采購專戶時) 借：其他應收款借：其他應收款-采購專戶款采購專戶款 200,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200,0002020/12/254 (工程施行完畢并支付

43、工程款時工程施行完畢并支付工程款時) 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出-財政補助支出財政補助支出-工程支出工程支出-資本性支出資本性支出-專用設備購置專用設備購置 450,000 貸：公共財政預算撥款貸：公共財政預算撥款-工程支出工程支出-多媒體室多媒體室 250,000 其他應收款其他應收款-采購專戶款采購專戶款 200,000 借：固定資產借：固定資產-專用設備專用設備 450,000 貸：非流動資產基金貸：非流動資產基金-固定資產固定資產 450,0002020/12/2558、待處置資產損溢新增科目、待處置資產損溢新增科目 1核算內容 核算事業(yè)單位待處置資產的價值及處置損溢。資產處置包括資產的

44、出售、出讓、轉讓、對外捐贈、無償調出、盤虧、報廢、毀損以及貨幣性資產損失核銷等。2明細核算 按照待處置資產工程進展明細核算；對于在處置過程中獲得相關收入、發(fā)生相關費用的處置工程，還應設置“處置資產價值、“處置凈收入明細科目，進展明細核算。2020/12/256 三、資產處置的相關核算：承受捐贈、報廢、核銷三、資產處置的相關核算：承受捐贈、報廢、核銷(或銷毀或銷毀)、轉讓固定資產等、轉讓固定資產等 【例【例1】學校申請一批價值為】學校申請一批價值為500000元的設備報廢，經主管部門、財政局核定同意批準，并拍賣資產為元的設備報廢，經主管部門、財政局核定同意批準，并拍賣資產為5000元。應作如下分

45、錄：元。應作如下分錄： 轉入待處置資產轉入待處置資產 借：待處置資產損溢借：待處置資產損溢-處置資產價值處置資產價值 500,000 貸：固定資產貸：固定資產-辦公設備辦公設備 500,0002020/12/257 經批準處置經批準處置 借：非流動資產基金借：非流動資產基金-固定資產固定資產 500,000 貸：待處置資產損溢貸：待處置資產損溢-處置資產價值處置資產價值 500,000 收到處置資產收入收到處置資產收入 借：銀行存款借：銀行存款 5,000 貸：待處置資產損溢貸：待處置資產損溢-處置凈收入處置凈收入 5,0002020/12/258 處置過程發(fā)生的增值稅按處置過程發(fā)生的增值稅按

46、4%減半征收減半征收 借：待處置資產損溢借：待處置資產損溢-處置凈收入處置凈收入 100 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 100 處置完畢，結算凈收入處置完畢，結算凈收入 借：待處置資產損溢借：待處置資產損溢-處置凈收入處置凈收入 4,900 貸：應繳國庫款貸：應繳國庫款-處置資產凈收入處置資產凈收入 4,900 上繳國庫時上繳國庫時 借：應繳國庫款借：應繳國庫款-處置資產凈收入處置資產凈收入 4,900 貸貸:銀行貸款銀行貸款 4,9002020/12/259 【例【例2 2】學校申請一批價值為】學校申請一批價值為5000050000元的設備捐贈給元的設備捐贈給XXXXXX學校，經主管部門同意批準，應作如

47、下分錄：學校，經主管部門同意批準，應作如下分錄： 轉入待處置資產轉入待處置資產 借：待處置資產損溢待處置資產損溢-處置資產價值處置資產價值 50,000 50,000 貸：固定資產-通用設備購置 50,000 經批準處置經批準處置 借：非流動資產基金-固定資產 50,000 貸：待處置資產損溢待處置資產損溢-處置資產價值處置資產價值 50,0002020/12/260 【例【例3】學校承受】學校承受XX單位捐贈單位捐贈50000元購置設備，應作如下分錄：元購置設備，應作如下分錄： 收到捐助款收到捐助款 借：銀行存款借：銀行存款 50,000 貸：其他收入貸：其他收入-捐贈收入捐贈收入 50,0

48、00 購進設備時購進設備時 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出-非財政專項資金支出非財政專項資金支出-工程支出工程支出-資本性支出資本性支出專用設備購置專用設備購置 50,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50,000 借：固定資產借：固定資產-專用設備專用設備 50,000 貸：非流動資產基金貸：非流動資產基金-固定資產固定資產 50,0002020/12/261 【例【例4】學校建筑物教學用房經相關部門鑒定為】學校建筑物教學用房經相關部門鑒定為D級危房級危房(或根據(jù)規(guī)劃需要或根據(jù)規(guī)劃需要)撤除該房屋，面積為撤除該房屋，面積為1500平方，造價為平方，造價為1500000元，應作如下分錄：元，應作如下

49、分錄： 轉入待處置資產轉入待處置資產 借：待處置資產損溢借：待處置資產損溢-處置資產價值處置資產價值 1,500,000 貸：固定資產貸：固定資產-房屋及建筑物房屋及建筑物 -教學用房教學用房 1,500,000 經批準處置經批準處置 借：非流動資產基金借：非流動資產基金-固定資產固定資產 1,500,000 貸：待處置資產損溢貸：待處置資產損溢-房屋及建筑物房屋及建筑物- 教學用房教學用房 1,500,000 (以上分錄應附上相關批復及鑒定報告、捐贈協(xié)議等附件以上分錄應附上相關批復及鑒定報告、捐贈協(xié)議等附件2020/12/2621011零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度/ 1201財政應返

50、還額度財政應返還額度國庫支付國庫支付零余額賬戶用款額度核算實行國庫集中支付的中小學校根據(jù)財政部門批復的用款方案收到和支用的零余額賬戶用款額度。財政應返還額度核算實行國庫集中支付的中小學校應收財政返還的資金額度。2020/12/2631011零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度/ 1201財政應返還額度財政應返還額度國庫支付國庫支付借：零余額賬戶用款額度 貸： 公共財政預算撥款政府性基金預算撥款，等 收到代理銀行蓋章的授權支付到賬通知書借：事業(yè)支出 其他支出，等 貸：零余額賬戶用款額度 按規(guī)定支用額度2020/12/264國庫支付國庫支付、退回屬于以前年度支付的款項借：零余額賬戶用款額度 貸：

51、財政補助結轉財政補助結余存貨，等2、 退回屬于本年度支付的款項借：零余額賬戶用款額度貸：事業(yè)支出存貨，等 因購貨退回等發(fā)生國庫授權支付額度退回、退回屬于以前年度支付的款項借：財政應返還額度 貸：財政補助結轉/財政補助結余/存貨，等2、 退回屬于本年度支付的款項借：公共財政預算撥款/政府性基金預算撥款，等貸：事業(yè)支出/存貨，等 因購貨退回等發(fā)生國庫直接支付額度退回n 零余額賬戶用款額度本科目年末應無余額。GO2020/12/2651011零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度/ 1201財政應返還額度財政應返還額度n年終處理、年終，本年財政直接支付預算指標大于當年財政直接支付實際支出差額借：財政應

52、返還額度財政直接支付 貸：公共財政預算撥款政府性基金預算撥款，等2、下年使用借：事業(yè)支出，等貸：財政應返還額度財政直接支付 1201財政應返還額度財政直接支付國庫支付國庫支付2020/12/2661011零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度/ 1201財政應返還額度財政應返還額度國庫支付國庫支付1-1、年終，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度借：財政應返還額度財政授權支付 貸：零余額賬戶用款額度1-2，本年財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的差額借：財政應返還額度財政授權支付 貸：公共財政預算撥款政府性基金預算撥款，等2、中小學校依據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書，或收到財政

53、部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度財政授權支付 1201財政應返還額度財政授權支付n年終處理2020/12/2671、日常核算例12X14年1月9日，某中學購置專用儀器2臺，價值5萬元，由財政直接支付。單位收到財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉來?財政直接支付入賬通知書?及有關的原始憑證，該設備已驗收入庫，并投入使用。會計處理如下借：事業(yè)支出財政補助支出50,000 貸：公共財政預算撥款 50,000同時：借：固定資產專用設備 50,000 貸：非流動資產基金固定資產 50,000財政直接支付方式財政直接支付方式2020/12/2682、年度終

54、了時例：2X14年末，經結算，某中學本年度財政直接支付預算指標數(shù)為200萬元，財政直接支付實際為185萬元，單位根據(jù)財政直接支付年終預算結余資金金額為15萬元。那么：假如：預算數(shù)實際支出數(shù)借：財政應返還額度財政直接支付 150,000 貸：公共財政預算撥款 150,000 舉例舉例財政直接支付方式財政直接支付方式2020/12/269舉例舉例3、下年度財政直接支付上年度未支付的預算額度承前例： 2X15年3月，某中學使用2X14年預算結余款15萬元購置了一臺新設備。 借：事業(yè)支出財政補助支出 150,000 貸：財政應返還額度財政直接支付 150,000同時： 借：固定資產專用設備 150,0

55、00 貸：非流動資產基金固定資產 150,000財政直接支付方式財政直接支付方式2020/12/270舉例舉例 2X14年12月15日，某中學收到代理銀行轉來的?財政受權支付到賬通知書?，通知書注明的月度受權支付額度為200,000元，當月，該單位為退休人員發(fā)放工資230,000萬元，財務部門根據(jù)有關憑證。財政受權支付方式財政受權支付方式收到通知書時：借：零余額賬戶用款額度200,000 貸：公共財政預算撥款200,000同時：借：事業(yè)支出財政補助支出根本支出離退休費 230,000 貸：應付職工薪酬應付工資離退休費 230,000實際發(fā)放時：借：應付職工薪酬應付工資離退休費 230,000

56、貸：零余額賬戶用款額度 200,000 銀行存款 30,0002020/12/271 四、期末科目結轉處理四、期末科目結轉處理 一期末結轉流程圖一期末結轉流程圖 1、財政補助資金結轉結余、財政補助資金結轉結余2020/12/2722020/12/2732020/12/2742020/12/2752020/12/2762020/12/2772020/12/2782020/12/2792020/12/2802020/12/2812020/12/2822020/12/2833301 財政補助結轉財政補助結轉核算范圍核算滾存的財政補助結轉資金，包括根本支出結轉和工程支出結轉。明細核算新增2020/12

57、/2843301 財政補助結轉財政補助結轉1、期末結轉財政補助收支借：公共財政預算撥款/政府性基金預算撥款 貸：財政補助結轉借：財政補助結轉 貸：事業(yè)支出財政補助支出2、年末結轉財政補助結余符合財政補助結余性質的工程余額轉入財政補助結余借：財政補助結轉工程支出結轉工程 貸：財政補助結余(或相反的分錄。新增2020/12/2853301 財政補助結轉財政補助結轉3、按規(guī)定上繳財政補助結轉或注銷額度借：財政補助結轉 貸：財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款，等4、獲得歸集調入財政補助結轉資金或額度借：財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款，等 貸：財政補助結轉5、以前年度財政補助結轉調整通過本科目凈資產凈資產新增2020/12/2863302 財政補助結余財政補助結余1、年末結轉財政補助結余借：財政補助結轉工程支出結轉工程 貸：財政補助結余2、按規(guī)定上繳財政補助結余或注銷額度借：財政補助結余 貸：財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款，等3、獲得歸集調入財政補助結余資金或額度借：財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款，等 貸：財政補助結余以前年度財政補助結余調整也通過本科目。凈資產凈資產新增2020/12/2873401 非財政補助結轉非財政補助結轉核算范圍除