8建筑裝飾裝修工程施工成本管理

1、普通高等教育普通高等教育“十一五十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃教國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材材高職高專(zhuān)建筑裝飾專(zhuān)業(yè)系列教材高職高專(zhuān)建筑裝飾專(zhuān)業(yè)系列教材1主主 編：馮美宇編：馮美宇副主編：金副主編：金 薇薇 郭慶陽(yáng)郭慶陽(yáng)解析解析8 8 建筑裝飾裝修工程施工建筑裝飾裝修工程施工成本管理成本管理建筑裝飾施工組織與管理建筑裝飾施工組織與管理（第（第2 2版）版）2【知識(shí)目標(biāo)】【知識(shí)目標(biāo)】掌握建筑裝飾裝修工程施工成本管理的任務(wù)與措施；掌握建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃的類(lèi)型及編制方法；掌握建筑裝飾裝修工程施工成本控制的依據(jù)、步驟和方法；掌握建筑裝飾裝修工程施工成本分析的方法；掌握建筑裝飾裝修工程費(fèi)用的結(jié)算?！灸芰δ繕?biāo)】【能力目標(biāo)】

2、能對(duì)建筑裝飾裝修工程施工成本進(jìn)行有效的管理。解析解析8建筑裝飾裝修工程施工成本管理建筑裝飾裝修工程施工成本管理 3解析解析8 建筑裝飾裝修工程施工成本管理建筑裝飾裝修工程施工成本管理 目目 錄錄8.1 8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述 1 18.2 8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃 2 28.3 8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制建筑裝飾裝修工程施工成本控制 3 38.4 8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算建筑裝飾裝修工程施工成本核算 4 4目目 錄錄8.5 8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核建筑裝飾裝修工程施

3、工成本分析與考核 5 58.6 8.6 建筑裝飾裝修工程費(fèi)用的結(jié)算建筑裝飾裝修工程費(fèi)用的結(jié)算 6 6解析解析8 建筑裝飾裝修工程施工成本管理建筑裝飾裝修工程施工成本管理 58.1建筑裝飾裝修工建筑裝飾裝修工程施工成本管理程施工成本管理概述概述8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述68.1.1.1 施工成本的概念施工成本的概念成本是指為進(jìn)行某項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的全部費(fèi)用。它是一種耗費(fèi)，是耗費(fèi)勞動(dòng)（物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)）的貨幣表現(xiàn)形式。施工成本是指在建設(shè)工程項(xiàng)目的施工過(guò)程中所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用的總和，包括消耗的原材料、輔助材料、構(gòu)配件等費(fèi)用，周轉(zhuǎn)材料的攤銷(xiāo)費(fèi)或租賃費(fèi)

4、，施工機(jī)械的使用費(fèi)或租賃費(fèi)，支付給生產(chǎn)工人的工資、獎(jiǎng)金、工資性津貼等，以及進(jìn)行施工組織與管理所發(fā)生的全部費(fèi)用支出。8.1.1 成本的概念、構(gòu)成及形式成本的概念、構(gòu)成及形式8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述78.1.1.2 施工成本的構(gòu)成施工成本的構(gòu)成1.直接成本直接成本直接成本是指施工過(guò)程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體或有助于工程實(shí)體形成的各項(xiàng)費(fèi)用支出，是可以直接計(jì)入工程對(duì)象的費(fèi)用，包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)和施工措施費(fèi)等。8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述82.間接成本間接成本間接成本是指為施工準(zhǔn)備、組織和管理施工生產(chǎn)

5、的全部費(fèi)用支出，是非直接用于也無(wú)法直接計(jì)入工程對(duì)象，但為進(jìn)行工程施工所必須發(fā)生的費(fèi)用，包括現(xiàn)場(chǎng)管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、工程排污費(fèi)、工程保修費(fèi)、其他費(fèi)用等。8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述9對(duì)于企業(yè)所發(fā)生的企業(yè)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和其他費(fèi)用，則按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益，亦即計(jì)為期間成本，不得計(jì)入施工成本。企業(yè)下列支出不僅不得列入施工成本，也不能列入企業(yè)成本，如為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對(duì)外投資的支出；被沒(méi)收的財(cái)物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠

6、償金、企業(yè)贊助、捐贈(zèng)支出等。另外，要注意施工成本與建筑安裝工程費(fèi)用之間的區(qū)別。目前我國(guó)的建筑安裝工程費(fèi)由直接費(fèi)、間接費(fèi)、利潤(rùn)和稅金組成，如圖8.1所示。8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述10圖圖8.1 建筑安裝建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成工程費(fèi)用項(xiàng)目組成 8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述118.1.1.3 施工成本的主要形式施工成本的主要形式依據(jù)成本管理的需要，施工成本的形式要求從不同的角度來(lái)考察。1.事前成本和事后成本事前成本和事后成本根據(jù)成本控制要求，施工成本可分為事前成本和事后成本。（1）事前成本預(yù)算成本。計(jì)劃成本

7、。（2）事后成本8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述122.直接成本和間接成本直接成本和間接成本按生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入成本的方法可將工程成本劃分為直接成本和間接成本兩種形式。直接耗用于工程對(duì)象的費(fèi)用構(gòu)成直接成本；為進(jìn)行工程施工但非直接耗用于工程對(duì)象的費(fèi)用構(gòu)成間接成本。8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述133.固定成本和可變成本固定成本和可變成本按生產(chǎn)費(fèi)用與工程量的關(guān)系，工程成本又可劃分為固定成本和可變成本，主要目的是進(jìn)行成本分析，尋求降低成本的途徑。（1）固定成本固定成本是指在一定期間和一定的工程量范圍內(nèi)，其發(fā)生的成本額不受工程

8、量增減變動(dòng)的影響而相對(duì)固定的成本，如折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、管理人員工資、辦公費(fèi)、照明費(fèi)等。（2）可變成本可變成本是指發(fā)生總額隨著工程量的增減變動(dòng)而成比例變動(dòng)的費(fèi)用，如直接用于工程的材料費(fèi)、實(shí)行計(jì)件工資的人工費(fèi)等。8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述14所謂可變，是指其總額而言，分配到單位工程量上的可變成本則是不變的。將施工過(guò)程中發(fā)生的全部費(fèi)用劃分為固定成本和可變成本，對(duì)于成本管理和成本決策具有重要作用。8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述15施工成本管理是指在保證工期和質(zhì)量滿(mǎn)足要求的情況下，采取相應(yīng)管理措施，包括組織措施、經(jīng)濟(jì)

9、措施、技術(shù)措施、合同措施，把成本控制在計(jì)劃范圍內(nèi)，并進(jìn)一步尋求最大程度的成本節(jié)約。8.1.2 建筑裝飾裝修工程施工成本管理的概念建筑裝飾裝修工程施工成本管理的概念8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述16施工成本管理的重要性主要體現(xiàn)在以下幾方面：（1）施工成本管理是項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在基礎(chǔ)；（2）施工成本管理是動(dòng)態(tài)反映項(xiàng)目一切活動(dòng)的最終水準(zhǔn)；（3）施工成本管理是確立項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任機(jī)制，實(shí)現(xiàn)有效控制和監(jiān)督的手段。8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述171.成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)施工成本預(yù)測(cè)是通過(guò)成本信息和工程項(xiàng)目的具體情況，并運(yùn)用一

10、定的專(zhuān)門(mén)方法，對(duì)未來(lái)的成本水平及其可能發(fā)展趨勢(shì)作出科學(xué)的估計(jì)，其實(shí)質(zhì)就是在施工以前對(duì)成本進(jìn)行核算。施工成本預(yù)測(cè)是施工成本決策與計(jì)劃的依據(jù)。8.1.3 建筑裝飾裝修工程施工成本管理建筑裝飾裝修工程施工成本管理 內(nèi)容及任務(wù)內(nèi)容及任務(wù)8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述182.成本計(jì)劃成本計(jì)劃施工成本計(jì)劃是項(xiàng)目經(jīng)理部對(duì)項(xiàng)目施工成本進(jìn)行計(jì)劃管理的工具，它是以貨幣形式編制工程項(xiàng)目在計(jì)劃期內(nèi)的生產(chǎn)費(fèi)用、成本水平、成本降低率以及為降低成本所采取的主要措施和規(guī)劃的書(shū)面方案。它是建立施工成本管理責(zé)任制、開(kāi)展成本控制和核算的基礎(chǔ)，是降低施工成本的指導(dǎo)文件，是設(shè)立目標(biāo)成本的依據(jù)。

11、一般來(lái)說(shuō)，一個(gè)施工成本計(jì)劃應(yīng)包括從開(kāi)工到竣工所必需的施工成本。8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述193.成本控制成本控制施工成本控制是指在施工過(guò)程中對(duì)影響施工成本的各種因素加強(qiáng)管理，并采取各種有效措施，將施工中實(shí)際發(fā)生的各種消耗和支出嚴(yán)格控制在成本計(jì)劃范圍內(nèi)，隨時(shí)揭示并及時(shí)反饋，嚴(yán)格審查各項(xiàng)費(fèi)用是否符合標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算實(shí)際成本和計(jì)劃成本之間的差異并進(jìn)行分析，消除施工中的損失浪費(fèi)現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)和總結(jié)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。通過(guò)成本控制，使之最終實(shí)現(xiàn)甚至超過(guò)預(yù)期的成本節(jié)約目標(biāo)。施工成本控制應(yīng)貫穿于裝飾裝修工程項(xiàng)目從招投標(biāo)階段開(kāi)始直到竣工驗(yàn)收的全過(guò)程，它是企業(yè)全面成本管理的重要環(huán)節(jié)。8

12、.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述204.成本核算成本核算施工成本核算是對(duì)項(xiàng)目施工過(guò)程中所發(fā)生的各種消耗進(jìn)行記錄、分類(lèi)，并采用適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法計(jì)算出各個(gè)成本核算對(duì)象的總成本和單位成本的過(guò)程。它包括兩個(gè)基本環(huán)節(jié)：一是按照規(guī)定的成本開(kāi)支范圍對(duì)施工費(fèi)用進(jìn)行歸集，計(jì)算出施工費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額；二是根據(jù)成本核算對(duì)象，采用適當(dāng)?shù)姆椒?，?jì)算出該工程項(xiàng)目的總成本和單位成本。施工成本核算所提供的各種成本信息是成本預(yù)測(cè)、成本計(jì)劃、成本控制、成本分析和成本考核等各個(gè)環(huán)節(jié)的依據(jù)，因此，加強(qiáng)施工成本核算工作對(duì)降低施工成本、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有積極的作用。8.1 建筑裝飾裝修工程施工成

13、本管理概述建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述215.成本分析成本分析施工成本分析是在成本形成過(guò)程中對(duì)施工成本進(jìn)行的對(duì)比評(píng)價(jià)和剖析總結(jié)工作，它貫穿于施工成本管理的全過(guò)程。8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述226.成本考核成本考核成本考核是指在項(xiàng)目完成后，對(duì)施工成本形成中的各責(zé)任者按施工成本目標(biāo)責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定，將成本的實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃、定額、預(yù)算進(jìn)行對(duì)比和考核，評(píng)定施工成本計(jì)劃的完成情況和各責(zé)任者的業(yè)績(jī)，并以此給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。通過(guò)成本考核，做到有獎(jiǎng)有懲，賞罰分明，有效地調(diào)動(dòng)企業(yè)每一個(gè)職工在各自的施工崗位上努力完成目標(biāo)成本的積極性，為降低施工成本和增加企業(yè)的

14、積累做出自己的貢獻(xiàn)。8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述23綜上所述，施工成本管理中每一個(gè)環(huán)節(jié)都是相互聯(lián)系和相互作用的。成本預(yù)測(cè)是成本決策的前提，成本計(jì)劃是成本決策所確定目標(biāo)的具體化。成本控制則是對(duì)成本計(jì)劃的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督，保證決策的成本目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，而成本核算又是成本計(jì)劃是否實(shí)現(xiàn)的最后檢驗(yàn)，它所提供的成本信息又對(duì)下一個(gè)施工成本預(yù)測(cè)和決策提供基礎(chǔ)資料。成本考核是實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)責(zé)任制的保證和實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)的重要手段。8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述241.組織措施組織措施組織措施是從施工成本管理的組織方面采取的措施。施工成本控制是

15、全員的活動(dòng)，如實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制，落實(shí)施工成本管理的組織機(jī)構(gòu)和人員，明確各級(jí)施工成本管理人員的任務(wù)和職能分工、權(quán)利和責(zé)任。施工成本管理不僅是專(zhuān)業(yè)成本管理人員的工作，各級(jí)項(xiàng)目管理人員都負(fù)有成本控制責(zé)任。組織措施的另一方面是編制施工成本控制工作計(jì)劃，確定合理、詳細(xì)的工作流程。 8.1.4 建筑裝飾裝修工程施工成本管理建筑裝飾裝修工程施工成本管理 的措施的措施8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述252.技術(shù)措施技術(shù)措施施工過(guò)程中降低成本的技術(shù)措施包括：進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，確定最佳的施工方案；結(jié)合施工方法，進(jìn)行材料使用的比選，在滿(mǎn)足功能要求的前提下，通過(guò)代用、改變配合

16、比、使用添加劑等方法降低材料消耗的費(fèi)用；確定最合適的施工機(jī)械、設(shè)備使用方案；結(jié)合項(xiàng)目的施工組織設(shè)計(jì)及自然地理?xiàng)l件，降低材料的庫(kù)存成本和運(yùn)輸成本；以及先進(jìn)施工技術(shù)的應(yīng)用，新材料的運(yùn)用，新開(kāi)發(fā)機(jī)械設(shè)備的使用等。8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述26技術(shù)措施不僅對(duì)解決施工成本管理過(guò)程中的技術(shù)問(wèn)題是不可缺少的，而且對(duì)糾正施工成本管理目標(biāo)偏差也有相當(dāng)重要的作用。因此，運(yùn)用技術(shù)糾偏措施的關(guān)鍵，一是要能提出多個(gè)不同的技術(shù)方案，二是要對(duì)不同的技術(shù)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析。8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述273.經(jīng)濟(jì)措施經(jīng)濟(jì)措施經(jīng)濟(jì)措施是

17、最易為人們所接受和采用的措施。管理人員應(yīng)編制資金使用計(jì)劃，確定、分解施工成本管理目標(biāo)。對(duì)施工成本管理目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，并制定防范性對(duì)策。對(duì)各種支出，應(yīng)認(rèn)真做好資金的使用計(jì)劃，并在施工中嚴(yán)格控制各項(xiàng)開(kāi)支，及時(shí)準(zhǔn)確地記錄、收集、整理、核算實(shí)際發(fā)生的成本。對(duì)各種變更，及時(shí)做好增減賬，及時(shí)落實(shí)業(yè)主簽證，及時(shí)結(jié)算工程款。通過(guò)偏差分析和未完工程預(yù)測(cè)，可發(fā)現(xiàn)一些潛在的問(wèn)題將引起未完工程施工成本增加，對(duì)這些問(wèn)題應(yīng)以主動(dòng)控制為出發(fā)點(diǎn)，及時(shí)采取預(yù)防措施。由此可見(jiàn)，經(jīng)濟(jì)措施的運(yùn)用絕不僅僅是財(cái)務(wù)人員的事情。8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述284.合同措施合同措施采用合同措施控制

18、施工成本應(yīng)貫穿于整個(gè)合同周期，包括從合同談判開(kāi)始到合同終結(jié)的全過(guò)程。首先是選用合適的合同結(jié)構(gòu)，對(duì)各種合同結(jié)構(gòu)模式進(jìn)行分析、比較，在合同談判時(shí)要爭(zhēng)取選用適合于工程規(guī)模、性質(zhì)和特點(diǎn)的合同結(jié)構(gòu)模式。其次，在合同的條款中應(yīng)仔細(xì)考慮一切影響成本和效益的因素，特別是潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。 8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述29通過(guò)對(duì)引起成本變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別和分析，采取必要的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，如通過(guò)合理的方式增加承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的個(gè)體數(shù)量，降低損失發(fā)生的比例，并最終使這些策略反映到合同的具體條款中。在合同執(zhí)行期間，合同管理的措施既要密切注視對(duì)方合同執(zhí)行的情況，以尋求合同索賠的機(jī)會(huì)；同時(shí)也

19、要密切關(guān)注自己履行合同的情況，以防止被對(duì)方索賠。8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述308.2建筑裝飾裝修工建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃程施工成本計(jì)劃8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃31成本計(jì)劃是在多種成本預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)分析、比較、論證、判斷之后，以貨幣形式預(yù)先規(guī)定計(jì)劃期內(nèi)項(xiàng)目施工的耗費(fèi)和成本所要達(dá)到的水平，并且確定各個(gè)成本項(xiàng)目比預(yù)計(jì)要達(dá)到的降低額和降低率，提出保證成本計(jì)劃實(shí)施所需要的主要措施方案。施工成本計(jì)劃是施工成本管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是實(shí)現(xiàn)降低施工成本任務(wù)的指導(dǎo)性文件，也是施工成本預(yù)測(cè)的繼續(xù)。8.2.1 施工成本計(jì)劃

20、的概念和重要性施工成本計(jì)劃的概念和重要性8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃32施工成本計(jì)劃的重要性具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：(1)是對(duì)生產(chǎn)耗費(fèi)進(jìn)行控制、分析和考核的重要依據(jù);(2)是編制核算單位其他有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的基礎(chǔ);(3)是國(guó)家編制國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的一項(xiàng)重要依據(jù);(4)是動(dòng)員全體職工深入開(kāi)展增產(chǎn)節(jié)約、降低產(chǎn)品成本的活動(dòng);(5)是建立企業(yè)成本管理責(zé)任制、開(kāi)展經(jīng)濟(jì)核算和控制生產(chǎn)費(fèi)用的基礎(chǔ)。8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃33施工成本計(jì)劃按其作用可分為三類(lèi)：1.競(jìng)爭(zhēng)性成本計(jì)劃競(jìng)爭(zhēng)性成本計(jì)劃競(jìng)爭(zhēng)性成本計(jì)劃即工程項(xiàng)目投標(biāo)及簽訂合同階段的估算成

21、本計(jì)劃。2.指導(dǎo)性成本計(jì)劃指導(dǎo)性成本計(jì)劃指導(dǎo)性成本計(jì)劃即選派項(xiàng)目經(jīng)理階段的預(yù)算成本計(jì)劃，是項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)任成本目標(biāo)。8.2.2 施工成本計(jì)劃的類(lèi)型施工成本計(jì)劃的類(lèi)型8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃343.實(shí)施性成本計(jì)劃實(shí)施性成本計(jì)劃實(shí)施性成本計(jì)劃即項(xiàng)目施工準(zhǔn)備階段的施工預(yù)算成本計(jì)劃，它以項(xiàng)目實(shí)施方案為依據(jù)，落實(shí)項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，采用企業(yè)的施工定額，通過(guò)施工預(yù)算的編制而形成的實(shí)施性施工成本計(jì)劃。以上三類(lèi)成本計(jì)劃構(gòu)成了整個(gè)工程施工成本的計(jì)劃過(guò)程。8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃35所謂目標(biāo)成本，即項(xiàng)目(或企業(yè))對(duì)未來(lái)期產(chǎn)品成本所

22、規(guī)定的奮斗目標(biāo)。它比已經(jīng)達(dá)到的實(shí)際成本水平要低，但又是經(jīng)過(guò)努力可以達(dá)到的。目標(biāo)成本管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，它是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，是企業(yè)挖掘內(nèi)部潛力、不斷降低產(chǎn)品成本、提高整體工作質(zhì)量的需要，是衡量企業(yè)實(shí)際成本節(jié)約或超支，考核企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)成本管理水平高低的依據(jù)。 8.2.3 成本計(jì)劃與目標(biāo)成本成本計(jì)劃與目標(biāo)成本8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃36一般而言，目標(biāo)成本的計(jì)算公式如下：施工項(xiàng)目的成本管理實(shí)質(zhì)上就是一種目標(biāo)管理。項(xiàng)目管理的最終目標(biāo)是低成本、高質(zhì)量、短工期，而低成本是這三大目標(biāo)的核心和基礎(chǔ)。目標(biāo)成本有很多形式，可能以計(jì)劃成本、定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成

23、本作為目標(biāo)成本，它隨成本計(jì)劃編制方法的不同而表現(xiàn)為不同的形式。項(xiàng)目目標(biāo)成本預(yù)計(jì)結(jié)算收入稅金項(xiàng)目目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)成本降低額項(xiàng)目的預(yù)算成本項(xiàng)目的目標(biāo)成本目標(biāo)成本降低率目標(biāo)成本降低額項(xiàng)目的預(yù)算成本 8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃37成本計(jì)劃是目標(biāo)成本的一種形式，施工成本計(jì)劃應(yīng)滿(mǎn)足：（1）合同規(guī)定的項(xiàng)目質(zhì)量和工期要求；（2）組織對(duì)施工成本管理目標(biāo)的要求；（3）以經(jīng)濟(jì)合理的項(xiàng)目實(shí)施方案為基礎(chǔ)的要求；（4）有關(guān)定額及市場(chǎng)價(jià)格的要求。8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃381.按施工成本組成編制施工成本計(jì)劃的方法按施工成本組成編制施工成本計(jì)劃的方法施

24、工成本可以按成本組成分解為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)、措施費(fèi)和間接費(fèi)，如圖8.2所示。8.2.4 施工成本計(jì)劃的編制方法施工成本計(jì)劃的編制方法圖圖8.2 按施工成本組成分解按施工成本組成分解 8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃392.按項(xiàng)目組成編制施工成本計(jì)劃的方法按項(xiàng)目組成編制施工成本計(jì)劃的方法大中型工程項(xiàng)目通常是由若干單項(xiàng)工程構(gòu)成的，而每個(gè)單項(xiàng)工程包括了多個(gè)單位工程，每個(gè)單位工程又是由若干個(gè)分部分項(xiàng)工程所構(gòu)成。因此，首先要把項(xiàng)目總施工成本分解到單項(xiàng)工程和單位工程，再進(jìn)一步分解到分部工程和分項(xiàng)工程中，如圖8.3所示。8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃建筑裝

25、飾裝修工程施工成本計(jì)劃40圖圖8.3 按項(xiàng)目組成分解按項(xiàng)目組成分解 8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃413.按工程進(jìn)度編制施工成本計(jì)劃的方法按工程進(jìn)度編制施工成本計(jì)劃的方法編制按工程進(jìn)度的施工成本計(jì)劃，通?？衫每刂祈?xiàng)目進(jìn)度的網(wǎng)絡(luò)圖進(jìn)一步擴(kuò)充而得。即在建立網(wǎng)絡(luò)圖時(shí)，一方面確定完成各項(xiàng)工作所需花費(fèi)的時(shí)間，另一方面同時(shí)確定完成這一工作的合適的施工成本支出計(jì)劃。在編制網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)充分考慮進(jìn)度控制對(duì)項(xiàng)目劃分要求的同時(shí)，還要考慮施工成本支出計(jì)劃對(duì)項(xiàng)目劃分的要求，做到兩者兼顧。8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃42（1）投標(biāo)報(bào)價(jià)文件；（2）企

26、業(yè)定額、施工預(yù)算；（3）施工組織設(shè)計(jì)或施工方案；（4）企業(yè)頒布的材料指導(dǎo)價(jià)、企業(yè)內(nèi)部機(jī)械臺(tái)班價(jià)格、勞動(dòng)力內(nèi)部掛牌價(jià)格；（5）人工、材料、機(jī)械臺(tái)班的市場(chǎng)價(jià)；（6）周轉(zhuǎn)設(shè)備內(nèi)部租賃價(jià)格、攤銷(xiāo)損耗標(biāo)準(zhǔn)；8.2.5 成本計(jì)劃的編制依據(jù)成本計(jì)劃的編制依據(jù)8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃43（7）已簽訂的工程合同、分包合同（或估價(jià)書(shū)）；（8）結(jié)構(gòu)件外加工計(jì)劃和合同；（9）有關(guān)財(cái)務(wù)成本核算制度和財(cái)務(wù)歷史資料；（10）施工成本預(yù)測(cè)資料；（11）擬采取的降低施工成本的措施；（12）其他相關(guān)資料。8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃441.編制說(shuō)明編制說(shuō)

27、明指對(duì)工程的范圍、投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程及合同文件、承包人對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理提出的責(zé)任成本目標(biāo)、施工成本計(jì)劃編制的指導(dǎo)思想和依據(jù)等的具體說(shuō)明。8.2.6 施工成本計(jì)劃的內(nèi)容施工成本計(jì)劃的內(nèi)容8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃452.施工成本計(jì)劃的指標(biāo)施工成本計(jì)劃的指標(biāo)（1）成本計(jì)劃的數(shù)量指標(biāo)，如按人工、材料、機(jī)械等各主要生產(chǎn)要素計(jì)劃成本指標(biāo)。（2）成本計(jì)劃的質(zhì)量指標(biāo)，如施工項(xiàng)目總成本降低率。（3）成本計(jì)劃的效益指標(biāo)，如工程施工成本降低額。8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃463.按工程量清單列出的單位工程計(jì)劃成本匯總表按工程量清單列出的單位工程計(jì)劃成本

28、匯總表（見(jiàn)（見(jiàn)表表8.1）。）。4.按成本性質(zhì)劃分的單位工程成本匯總表（略）。按成本性質(zhì)劃分的單位工程成本匯總表（略）。表表8.1 單位工程計(jì)劃成本匯總表單位工程計(jì)劃成本匯總表序號(hào)清單項(xiàng)目編碼清單項(xiàng)目名稱(chēng)合同價(jià)格計(jì)劃成本1238.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃47編制成本計(jì)劃的程序因項(xiàng)目的規(guī)模大小、管理要求不同而不同。大、中型項(xiàng)目一般采用分級(jí)編制的方式，即先由各部門(mén)提出部門(mén)成本計(jì)劃，再由項(xiàng)目經(jīng)理部匯總編制全項(xiàng)目工程的成本計(jì)劃；小型項(xiàng)目一般采用集中編制方式，即由項(xiàng)目經(jīng)理部先編制各部門(mén)成本計(jì)劃，再匯總編制全項(xiàng)目的成本計(jì)劃。項(xiàng)目成本計(jì)劃編制程序如圖8.4所示。8.2.7

29、 施工成本計(jì)劃的編制程序施工成本計(jì)劃的編制程序8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃48圖圖8.4 項(xiàng)目成本計(jì)劃編制程序項(xiàng)目成本計(jì)劃編制程序 8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃498.3建筑裝飾裝修工建筑裝飾裝修工程施工成本控制程施工成本控制8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制建筑裝飾裝修工程施工成本控制501.施工成本控制的概念及其重要性施工成本控制的概念及其重要性施工成本控制是指在施工成本形成的過(guò)程中，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所消耗的人力資源、物資資源和費(fèi)用開(kāi)支進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、調(diào)節(jié)和限制，及時(shí)糾正將要發(fā)生和已經(jīng)發(fā)生的偏差，把各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用控制在計(jì)劃成

30、本的范圍之內(nèi)，以保證成本的實(shí)現(xiàn)。8.3.1 建筑裝飾裝修工程施工成本控制概要建筑裝飾裝修工程施工成本控制概要8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制建筑裝飾裝修工程施工成本控制51施工成本控制的重要性具體可表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：（1）監(jiān)督工程收支，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃利潤(rùn)；（2）做好盈虧預(yù)測(cè)，指導(dǎo)工程實(shí)施；（3）分析收支情況，調(diào)整資金流動(dòng)；（4）積累資料，指導(dǎo)今后投標(biāo)。8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制建筑裝飾裝修工程施工成本控制522.施工成本控制的依據(jù)施工成本控制的依據(jù)（1）項(xiàng)目承包合同文件施工成本控制要以工程承包合同為依據(jù)，圍繞降低工程成本這個(gè)目標(biāo)，從預(yù)算收入和實(shí)際成本兩方面挖掘增收節(jié)支潛力，以求獲得最

31、大的經(jīng)濟(jì)效益。（2）施工成本計(jì)劃施工成本計(jì)劃是根據(jù)工程項(xiàng)目的具體情況制定的施工成本控制方案，既包括預(yù)定的具體成本控制目標(biāo)，又包括實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的措施和規(guī)劃，是施工成本控制的指導(dǎo)文件。8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制建筑裝飾裝修工程施工成本控制53（3）進(jìn)度報(bào)告進(jìn)度報(bào)告提供了每一時(shí)刻工程實(shí)際完成量和工程施工成本實(shí)際支付情況等重要信息。施工成本控制工作正是通過(guò)實(shí)際情況與施工成本計(jì)劃相比較，找出二者之間的差別，分析偏差產(chǎn)生的原因，從而采取措施改進(jìn)以后的工作。此外，進(jìn)度報(bào)告還有助于管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程實(shí)施中存在的隱患，并在事態(tài)還未造成重大損失之前采取有效措施，盡量避免損失。8.3 建筑裝飾裝修工程施工

32、成本控制建筑裝飾裝修工程施工成本控制54（4）工程變更與索賠資料在項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中，由于各方面的原因，工程變更是很難避免的。工程變更一般包括設(shè)計(jì)變更、進(jìn)度計(jì)劃變更、施工條件變更、技術(shù)規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)變更、施工次序變更、工程數(shù)量變更等。一旦出現(xiàn)變更，工程量、工期、成本都必將發(fā)生變化，從而使得施工成本控制工作變得更加復(fù)雜和困難。因此，施工成本管理人員應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)變更要求中各類(lèi)數(shù)據(jù)的計(jì)算、分析，隨時(shí)掌握變更情況，包括已發(fā)生工程量、將要發(fā)生工程量、工期是否拖延、支付情況等重要信息，判斷變更以及變更可能帶來(lái)的索賠額度等。8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制建筑裝飾裝修工程施工成本控制553.施工成本控制的要求施

33、工成本控制的要求施工成本控制應(yīng)滿(mǎn)足下列要求：(1)要按照計(jì)劃成本目標(biāo)值來(lái)控制生產(chǎn)要素的采購(gòu)價(jià)格，并認(rèn)真做好材料、設(shè)備進(jìn)場(chǎng)數(shù)量和質(zhì)量的檢查、驗(yàn)收與保管。(2)要控制生產(chǎn)要素的利用效率和消耗定額，如任務(wù)單管理、限額領(lǐng)料、驗(yàn)工報(bào)告審核等。同時(shí)要做好不可預(yù)見(jiàn)成本風(fēng)險(xiǎn)的分析和預(yù)控，包括編制相應(yīng)的應(yīng)急措施等。8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制建筑裝飾裝修工程施工成本控制56(3)控制影響效率和消耗量的其他因素(如工程變更等)所引起的成本增加。(4)把施工成本管理責(zé)任制度與對(duì)項(xiàng)目管理者的激勵(lì)機(jī)制結(jié)合起來(lái)，以增強(qiáng)管理人員的成本意識(shí)和控制能力。(5)承包人必須有一套健全的項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)?/p>

34、項(xiàng)目資金的使用和費(fèi)用的結(jié)算支付進(jìn)行審核、審批，使其成為施工成本控制的一個(gè)重要手段。8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制建筑裝飾裝修工程施工成本控制574.施工成本控制的原則施工成本控制的原則（1）全面控制原則施工成本的全員控制。施工成本的全過(guò)程控制。8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制建筑裝飾裝修工程施工成本控制58（2）動(dòng)態(tài)控制原則項(xiàng)目施工是一次性行為，其成本控制應(yīng)更重視事前、事中控制。編制成本計(jì)劃，制訂或修訂各種消耗定額和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。施工階段重在執(zhí)行成本計(jì)劃，落實(shí)降低成本措施，實(shí)行成本目標(biāo)管理。建立靈敏的成本信息反饋系統(tǒng)。8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制建筑裝飾裝修工程施工成本控制5

35、9（3）目標(biāo)管理原則。（4）責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合原則。（5）開(kāi)源與節(jié)流相結(jié)合原則編制工程預(yù)算時(shí)，應(yīng)“以支定收”，保證預(yù)算收入；在施工過(guò)程中，要“以收定支”，控制資源消耗和費(fèi)用支出。嚴(yán)格控制成本開(kāi)支范圍、費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格遵守有關(guān)財(cái)務(wù)制度，對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用的支出進(jìn)行限制和監(jiān)督。抓住索賠時(shí)機(jī)，搞好索賠，合理力爭(zhēng)甲方給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制建筑裝飾裝修工程施工成本控制601.比較比較按照某種確定的方式將施工成本計(jì)劃值與實(shí)際值逐項(xiàng)進(jìn)行比較，看施工成本是否超支。2.分析分析在比較的基礎(chǔ)上，對(duì)比較的結(jié)果進(jìn)行分析，以確定偏差的嚴(yán)重性及偏差產(chǎn)生的原因。這一步是施工成本控制工作的核心，其主要

36、目的在于找出產(chǎn)生偏差的原因，從而采取有針對(duì)性的措施，減少或避免相同原因的再次發(fā)生或減少由此造成的損失。8.3.2 施工成本控制實(shí)施的步驟施工成本控制實(shí)施的步驟8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制建筑裝飾裝修工程施工成本控制613.預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施情況估算整個(gè)項(xiàng)目完成時(shí)的施工成本。預(yù)測(cè)的目的在于為決策提供支持。4.糾偏糾偏當(dāng)工程項(xiàng)目的實(shí)際施工成本出現(xiàn)了偏差，應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程的具體情況、偏差分析和預(yù)測(cè)的結(jié)果，采取適當(dāng)?shù)拇胧?，以期達(dá)到使施工成本偏差盡可能小的目的。糾偏是施工成本控制中最具實(shí)質(zhì)性的一步，只有通過(guò)糾偏才能最終達(dá)到有效控制施工成本的目的。8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制建筑裝飾裝修工程

37、施工成本控制625.檢查檢查它是指對(duì)工程的進(jìn)展進(jìn)行跟蹤和檢查，及時(shí)了解工程進(jìn)展?fàn)顩r以及糾偏措施的執(zhí)行情況和效果，為今后的工作積累經(jīng)驗(yàn)。8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制建筑裝飾裝修工程施工成本控制631.以施工成本目標(biāo)控制成本支出以施工成本目標(biāo)控制成本支出它是通過(guò)確定成本目標(biāo)并按計(jì)劃成本進(jìn)行施工、資源配置，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的各種成本費(fèi)用進(jìn)行有效控制。具體的控制方法如下：（1）人工費(fèi)的控制人工費(fèi)的控制實(shí)行“量?jī)r(jià)分離”的方法，將作業(yè)用工及零星用工按定額工日的一定比例綜合確定用工數(shù)量與單價(jià)，通過(guò)勞務(wù)合同進(jìn)行控制。8.3.3 施工成本控制的實(shí)施方法施工成本控制的實(shí)施方法8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本

38、控制建筑裝飾裝修工程施工成本控制64（2）材料費(fèi)的控制材料費(fèi)的控制同樣按照“量?jī)r(jià)分離”原則，控制材料用量和材料價(jià)格。第一是材料用量的控制。在保證符合設(shè)計(jì)要求和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的前提下，合理使用材料，通過(guò)材料需用量計(jì)劃、定額管理、計(jì)量管理等手段有效控制材料物資的消耗，具體方法如下：材料需用量計(jì)劃編制的適時(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性控制。材料領(lǐng)用控制。材料計(jì)量控制。工序施工質(zhì)量控制。8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制建筑裝飾裝修工程施工成本控制65（3）施工機(jī)械使用費(fèi)的控制主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行控制：合理安排施工生產(chǎn)，加強(qiáng)設(shè)備租賃計(jì)劃管理，減少因安排不當(dāng)引起的設(shè)備閑置；加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備的調(diào)度工作，盡量避免窩工，提高

39、現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備利用率；加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備的維修保養(yǎng)，避免因不正確使用造成機(jī)械設(shè)備的停置；做好機(jī)上人員與輔助生產(chǎn)人員的協(xié)調(diào)與配合，提高施工機(jī)械臺(tái)班產(chǎn)量。8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制建筑裝飾裝修工程施工成本控制66（4）施工分包費(fèi)用的控制分包工程價(jià)格的高低必然對(duì)施工成本產(chǎn)生一定的影響，因此，施工成本控制的重要工作之一是對(duì)分包價(jià)格的控制，項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)在確定施工方案的初期就要根據(jù)施工項(xiàng)目的專(zhuān)業(yè)性和項(xiàng)目規(guī)模確定需要分包的工程范圍。對(duì)分包費(fèi)用的控制，主要是做好分包工程的詢(xún)價(jià)、訂立平等互利的分包合同、建立穩(wěn)定的分包關(guān)系網(wǎng)絡(luò)、加強(qiáng)施工驗(yàn)收和分包結(jié)算等工作。8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制建筑裝飾裝修工程施工成

40、本控制672.以施工方案控制資源消耗以施工方案控制資源消耗資源消耗數(shù)量的貨幣表現(xiàn)大部分是成本費(fèi)用，因此，資源消耗的減少就等于成本費(fèi)用的節(jié)約，控制了資源消耗也等于控制了成本費(fèi)用。以施工方案控制資源消耗的實(shí)施步驟和方法如下：(1)在工程項(xiàng)目開(kāi)工以前，根據(jù)施工圖紙和工程現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況制定施工方案。(2)組織實(shí)施。 (3)采用價(jià)值工程，優(yōu)化施工方案。8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制建筑裝飾裝修工程施工成本控制68贏得值法（Earned Value Management,簡(jiǎn)稱(chēng)EVM）作為一項(xiàng)先進(jìn)的項(xiàng)目管理技術(shù)，最初是美國(guó)國(guó)防部于1967年首次確立的。到目前為止，國(guó)際上先進(jìn)的工程公司已普遍采用贏得值法

41、進(jìn)行工程項(xiàng)目的費(fèi)用、進(jìn)度綜合分析控制。它是通過(guò)分析項(xiàng)目實(shí)際完成情況與計(jì)劃完成情況的差異，從而判斷項(xiàng)目費(fèi)用、進(jìn)度是否存在偏差的一種方法。8.3.4 贏得值（掙值）法贏得值（掙值）法8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制建筑裝飾裝修工程施工成本控制691.贏得值法的三個(gè)基本參數(shù)贏得值法的三個(gè)基本參數(shù)（1）已完工作預(yù)算費(fèi)用已完工作預(yù)算費(fèi)用簡(jiǎn)稱(chēng)BCWP（Budgeted Cost for Work Performed），是指在某一時(shí)間已經(jīng)完成的工作（或部分工作），以批準(zhǔn)認(rèn)可的預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)所需要的資金總額。由于業(yè)主正是根據(jù)這個(gè)值為承包人完成的工作量支付相應(yīng)的費(fèi)用，也就是承包人獲得（掙得）的金額，故稱(chēng)贏得值或

42、掙值。已完工作預(yù)算費(fèi)用（BCWP）已完成工作量預(yù)算（計(jì)劃）單價(jià)8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制建筑裝飾裝修工程施工成本控制70（2）計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用簡(jiǎn)稱(chēng)BCWS（Budgeted Cost for Work Scheduled），即根據(jù)進(jìn)度計(jì)劃，在某一時(shí)間應(yīng)當(dāng)完成的工作（或部分工作），以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)所需要的資金總額。一般來(lái)說(shuō)，除非合同有變更，BCWS在工程實(shí)施過(guò)程中應(yīng)保持不變。計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用（BCWS）=計(jì)劃工作量預(yù)算（計(jì)劃）單價(jià)8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制建筑裝飾裝修工程施工成本控制71（3）已完工作實(shí)際費(fèi)用已完工作實(shí)際費(fèi)用簡(jiǎn)稱(chēng)ACWP（Actual Cost f

43、or Work Performed），即到某一時(shí)刻為止，已完成的工作（或部分工作）所實(shí)際花費(fèi)的總金額。已完工作實(shí)際費(fèi)用（ACWP）=已完成工作量實(shí)際單價(jià)8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制建筑裝飾裝修工程施工成本控制722.贏得值法的四個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)贏得值法的四個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)在三個(gè)基本參數(shù)的基礎(chǔ)上，可以確定贏得值法的四個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)，它們也都是時(shí)間的函數(shù)。（1）費(fèi)用偏差CV(Cost Variance)費(fèi)用偏差（CV）=已完工作預(yù)算費(fèi)用（BCWP）-已完工作實(shí)際費(fèi)用（ACWP）當(dāng)費(fèi)用偏差CV值為負(fù)值時(shí)，即表示項(xiàng)目運(yùn)行超出預(yù)算費(fèi)用；當(dāng)費(fèi)用偏差CV值為正值時(shí)，表示項(xiàng)目運(yùn)行節(jié)支，實(shí)際費(fèi)用沒(méi)有超出預(yù)算費(fèi)用：當(dāng)CV

44、為零時(shí)，表示實(shí)際費(fèi)用等于預(yù)算費(fèi)用。8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制建筑裝飾裝修工程施工成本控制73（2）進(jìn)度偏差SV（Schedule Variance）進(jìn)度偏差（SV）=已完工作預(yù)算費(fèi)用（BCWP）-計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用（BCWS）當(dāng)進(jìn)度偏差SV為負(fù)值時(shí)，表示進(jìn)度延誤，即實(shí)際進(jìn)度落后于計(jì)劃進(jìn)度;當(dāng)進(jìn)度偏差SV為正值時(shí)，表示進(jìn)度提前，即實(shí)際進(jìn)度快于計(jì)劃進(jìn)度；當(dāng)SV為零時(shí)，表示實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度一致。8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制建筑裝飾裝修工程施工成本控制74（3）費(fèi)用績(jī)效指數(shù)（CPI）當(dāng)費(fèi)用績(jī)效指數(shù)（CPI）小于1時(shí)，表示超支，即實(shí)際費(fèi)用高于預(yù)算費(fèi)用；當(dāng)費(fèi)用績(jī)效指數(shù)（CPI）大于1時(shí)，

45、表示節(jié)支，即實(shí)際費(fèi)用低于預(yù)算費(fèi)用；當(dāng)費(fèi)用績(jī)效指數(shù)（CPI）等于1時(shí)，表示實(shí)際費(fèi)用等于預(yù)算費(fèi)用。費(fèi)用績(jī)效指數(shù)（CPI） 已完工作預(yù)算費(fèi)用（BCWP） 已完工作實(shí)際費(fèi)用（ACWP）= 8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制建筑裝飾裝修工程施工成本控制75（4）進(jìn)度績(jī)效指數(shù)（SPI）當(dāng)進(jìn)度績(jī)效指數(shù)（SPI）小于1時(shí)，表示進(jìn)度延誤，即實(shí)際進(jìn)度比計(jì)劃進(jìn)度拖后；當(dāng)進(jìn)度績(jī)效指數(shù)（SPI）大于1時(shí)，表示進(jìn)度提前，即實(shí)際進(jìn)度比計(jì)劃進(jìn)度快；當(dāng)進(jìn)度績(jī)效指數(shù)（SPI）等于1時(shí)，表示實(shí)際進(jìn)度等于計(jì)劃進(jìn)度。進(jìn)度績(jī)效指數(shù)（SPI）= 已完工作預(yù)算費(fèi)用（BCWP） 計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用（BCWS）8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控

46、制建筑裝飾裝修工程施工成本控制761.橫道圖法橫道圖法用橫道圖法進(jìn)行費(fèi)用偏差分析，是用不同的橫道標(biāo)識(shí)已完工作預(yù)算費(fèi)用（BCWP）、計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用（BCWS）和已完工作實(shí)際費(fèi)用（ACWP），橫道的長(zhǎng)度與其金額成正比例。如圖8.5所示。橫道圖法具有形象、直觀的優(yōu)點(diǎn)，它能夠準(zhǔn)確表達(dá)出費(fèi)用的絕對(duì)偏差，而且能直接反映偏差的嚴(yán)重性。但這種方法反映的信息量少，一般在項(xiàng)目的較高管理層應(yīng)用。8.3.5 贏得值法偏差分析的表達(dá)方法贏得值法偏差分析的表達(dá)方法8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制建筑裝飾裝修工程施工成本控制77圖圖8.5 費(fèi)用偏差分析的橫道圖費(fèi)用偏差分析的橫道圖 8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制

47、建筑裝飾裝修工程施工成本控制782.表格法表格法表格法是進(jìn)行偏差分析最常用的一種方法。它將項(xiàng)目編號(hào)、名稱(chēng)、各費(fèi)用參數(shù)以及費(fèi)用偏差數(shù)綜合歸納入一張表格中，并且直接在表格中進(jìn)行比較。由于各偏差參數(shù)都在表中列出，使得費(fèi)用管理者能夠綜合地了解并處理這些數(shù)據(jù)。用表格法進(jìn)行偏差分析具有如下優(yōu)點(diǎn)：（1）靈活、適用性強(qiáng)。（2）信息量大。（3）表格處理可借助于計(jì)算機(jī)，從而節(jié)約大量數(shù)據(jù)處理所需的人力，并大大提高速度。8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制建筑裝飾裝修工程施工成本控制79表表8.2 費(fèi)用偏差分析表費(fèi)用偏差分析表序 號(hào)(1)123項(xiàng)目名稱(chēng)(2)外墻涂料真石漆外墻磚單 位(3)預(yù)算（計(jì)劃）單價(jià)(4)計(jì)劃工

48、作量(5)計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用（BCWS）(6)(5)(4)202030已完成工作量(7)已完工作預(yù)算費(fèi)用（BCWP）(8)(7)(4)203530實(shí)際單價(jià)(9)其他款項(xiàng)(10)已完工作實(shí)際費(fèi)用（ACWP）(11)(7)(9)(10)204545費(fèi)用局部偏差(12)(8)-(11)0-10-15費(fèi)用績(jī)效指數(shù)CPI(13)(8)(11)10.780.67費(fèi)用累計(jì)偏差(14)=(12)-25進(jìn)度局部偏差(15)=(8)-(6)0150進(jìn)度績(jī)效指數(shù)(16)=(8)(6)11.751進(jìn)度累計(jì)偏差(17)=(15)158.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制建筑裝飾裝修工程施工成本控制803.曲線法曲線法贏得值

49、法評(píng)價(jià)曲線如圖8.6所示,橫坐標(biāo)表示時(shí)間，縱坐標(biāo)表示費(fèi)用（以實(shí)物工程量、工時(shí)或金額表示）。圖中BCWS按S形曲線路徑不斷增加，直至項(xiàng)目結(jié)束達(dá)到它的最大值，可見(jiàn)BCWS是一種S形曲線。ACWP同樣是進(jìn)度的時(shí)間參數(shù)，隨項(xiàng)目推進(jìn)而不斷增加，也是S形曲線。8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制建筑裝飾裝修工程施工成本控制81圖圖8.6 贏得值法評(píng)價(jià)曲線贏得值法評(píng)價(jià)曲線 8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制建筑裝飾裝修工程施工成本控制82在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，以上三個(gè)參數(shù)可以形成三條曲線，即計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用(BCWS)、已完工作預(yù)算費(fèi)用(BCWP)、已完工作實(shí)際費(fèi)用(ACWP)曲線。圖8.6中：CVBCWPA

50、CWP，由于兩項(xiàng)參數(shù)均以已完工作為計(jì)算基準(zhǔn)，所以?xún)身?xiàng)參數(shù)之差反映項(xiàng)目進(jìn)展的費(fèi)用偏差；SV=BCWPBCWS，由于兩項(xiàng)參數(shù)均以預(yù)算值(計(jì)劃值)作為計(jì)算基準(zhǔn)，所以?xún)烧咧罘从稠?xiàng)目進(jìn)展的進(jìn)度偏差。CV0，SV0，表示項(xiàng)目執(zhí)行效果不佳，即費(fèi)用超支，進(jìn)度延誤，應(yīng)采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制建筑裝飾裝修工程施工成本控制83采用贏得值法進(jìn)行費(fèi)用、進(jìn)度綜合控制，還可以根據(jù)當(dāng)前的進(jìn)度、費(fèi)用偏差情況，通過(guò)原因分析，對(duì)趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)項(xiàng)目結(jié)束時(shí)的進(jìn)度、費(fèi)用情況。8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制建筑裝飾裝修工程施工成本控制84某工程公司承接一項(xiàng)辦公樓裝修改造工程，合同總價(jià)1420萬(wàn)元

51、，總工期6個(gè)月，前5個(gè)月各月完成費(fèi)用情況如表8.3所示。要求：（1）計(jì)算各月的已完工程預(yù)算費(fèi)用BCWP及5個(gè)月的BCWP。（2）計(jì)算5個(gè)月的計(jì)劃完成預(yù)算費(fèi)用BCWS和實(shí)際完成預(yù)算費(fèi)用ACWP。（3）計(jì)算5個(gè)月的費(fèi)用偏差CV和進(jìn)度偏差SV，并分析成本和進(jìn)度狀況。（4）計(jì)算5個(gè)月的費(fèi)用績(jī)效指數(shù)CPI和進(jìn)度績(jī)效指數(shù)SPI，并分析成本和進(jìn)度狀況?！景咐景咐?.1】8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制建筑裝飾裝修工程施工成本控制85表8.3 檢查記錄表月份計(jì)劃完成工作預(yù)算費(fèi)用BCWS(萬(wàn)元)已經(jīng)完成工作量百分比（）實(shí)際發(fā)生費(fèi)用ACWP(萬(wàn)元)贏得值BCWP（萬(wàn)元）1100961052140100125

52、3160110170422010523052001021958.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制建筑裝飾裝修工程施工成本控制868.4建筑裝飾裝修工建筑裝飾裝修工程施工成本核算程施工成本核算8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算建筑裝飾裝修工程施工成本核算87施工成本核算是施工項(xiàng)目管理系統(tǒng)中一個(gè)極其重要的子系統(tǒng)，也是項(xiàng)目管理的最根本標(biāo)志和主要內(nèi)容。建筑裝飾裝修工程施工成本核算在施工成本管理中的重要性體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面，它是施工項(xiàng)目進(jìn)行成本預(yù)測(cè)、制定成本計(jì)劃和實(shí)行成本控制所需信息的重要來(lái)源；另一方面，它又是施工項(xiàng)目進(jìn)行成本分析和成本考核的基本依據(jù)。8.4.1 建筑裝飾裝修工程施工成本核算概要建

53、筑裝飾裝修工程施工成本核算概要8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算建筑裝飾裝修工程施工成本核算88成本預(yù)測(cè)是成本計(jì)劃的基礎(chǔ)。成本計(jì)劃是成本預(yù)測(cè)的結(jié)果，也是所確定的成本目標(biāo)的具體化。成本控制是對(duì)成本計(jì)劃的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督，以保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而成本核算則是對(duì)成本目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的最后檢驗(yàn)。成本考核是實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)的重要手段。 8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算建筑裝飾裝修工程施工成本核算891.施工成本核算的對(duì)象施工成本核算的對(duì)象成本核算的對(duì)象是指在計(jì)算工程成本中確定的歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用的具體對(duì)象，即生產(chǎn)費(fèi)用承擔(dān)的客體。確定成本核算對(duì)象是設(shè)立工程成本明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)、歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用以及正確計(jì)算工程成本

54、的前提。成本核算對(duì)象主要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)的特點(diǎn)與成本管理上的要求確定。 8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算建筑裝飾裝修工程施工成本核算90一般有以下幾種劃分成本核算對(duì)象的方法：（1）一個(gè)單位工程由幾個(gè)施工單位共同施工時(shí)，各施工單位都應(yīng)以同一單位工程為成本核算對(duì)象，各自核算自行完成的部分。（2）規(guī)模大、工期長(zhǎng)的單位工程，可以將工程劃分為若干部位，以分部位的工程作為成本核算對(duì)象。（3）同一建設(shè)項(xiàng)目，由同一施工單位施工，并在同一施工地點(diǎn)，屬于同一建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)單位工程合并作為一個(gè)成本核算對(duì)象。（4）改建、擴(kuò)建的零星工程，可根據(jù)實(shí)際情況和管理需要，以一個(gè)單項(xiàng)工程為成本核算對(duì)象，或?qū)⑼皇┕さ攸c(diǎn)的若干個(gè)工

55、程量較少的單項(xiàng)工程合并作為一個(gè)成本核算對(duì)象。8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算建筑裝飾裝修工程施工成本核算912.施工成本核算的基本要求施工成本核算的基本要求(1)項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，建立施工成本核算制度，明確施工成本核算的原則、范圍、程序、方法、內(nèi)容、責(zé)任及要求，并設(shè)置核算臺(tái)賬，記錄原始數(shù)據(jù)。(2)項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間間隔進(jìn)行施工成本核算。(3)施工成本核算應(yīng)堅(jiān)持三同步的原則。項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)核算的“三同步”，是指統(tǒng)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算、會(huì)計(jì)核算三者同步進(jìn)行。 8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算建筑裝飾裝修工程施工成本核算92統(tǒng)計(jì)核算即產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)，業(yè)務(wù)核算即人力資源和物

56、質(zhì)資源的消耗統(tǒng)計(jì)，會(huì)計(jì)核算即成本會(huì)計(jì)核算。根據(jù)項(xiàng)目形成的規(guī)律，這三者之間必然存在同步關(guān)系，即完成多少產(chǎn)值、消耗多少資源、發(fā)生多少成本，三者應(yīng)該同步，否則施工成本就會(huì)出現(xiàn)盈虧異常情況。(4)建立以單位工程為對(duì)象的項(xiàng)目生產(chǎn)成本核算體系，因?yàn)閱挝还こ淌鞘┕て髽I(yè)的最終產(chǎn)品(成品)，可獨(dú)立考核。(5)項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)編制定期成本報(bào)告。8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算建筑裝飾裝修工程施工成本核算931.建筑裝飾裝修工程施工成本核算的信息關(guān)系建筑裝飾裝修工程施工成本核算的信息關(guān)系建筑裝飾裝修工程施工成本核算需要各方面提供信息，如圖8.7所示。8.4.2 建筑裝飾裝修工程施工成本核算的方法建筑裝飾裝修工程施工

57、成本核算的方法圖圖8.7 施工項(xiàng)目成本核算信息關(guān)系圖施工項(xiàng)目成本核算信息關(guān)系圖 8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算建筑裝飾裝修工程施工成本核算942.建筑裝飾裝修工程施工成本核算的工作流程建筑裝飾裝修工程施工成本核算的工作流程建筑裝飾裝修工程施工成本核算的工作流程是：預(yù)算降低成本計(jì)劃成本計(jì)劃施工中的核算竣工結(jié)算。8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算建筑裝飾裝修工程施工成本核算95成本的核算過(guò)程實(shí)際上也是各成本項(xiàng)目的歸集和分配的過(guò)程。成本的歸集是指通過(guò)一定的會(huì)計(jì)制度，以有序的方式進(jìn)行成本數(shù)據(jù)的搜集和匯總；而成本的分配是指將歸集的間接成本分配給成本對(duì)象的過(guò)程，也稱(chēng)間接成本的分?jǐn)偦蚍峙伞?.4.3

58、 建筑裝飾裝修工程施工成本核算的過(guò)程建筑裝飾裝修工程施工成本核算的過(guò)程8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算建筑裝飾裝修工程施工成本核算96核算的內(nèi)容和過(guò)程如下：（1）人工費(fèi)的歸集和分配；（2）材料費(fèi)的歸集和分配；（3）周轉(zhuǎn)材料費(fèi)的歸集和分配；（4）結(jié)構(gòu)件費(fèi)用的歸集和分配；（5）機(jī)械使用費(fèi)的歸集和分配；（6）其他措施費(fèi)的歸集和分配；（7）施工間接費(fèi)的歸集和分配；（8）分包工程成本的歸集和分配；（9）項(xiàng)目月度施工成本報(bào)告編制。8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算建筑裝飾裝修工程施工成本核算97項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)制度的要求，設(shè)立核算必要的賬戶(hù)，進(jìn)行規(guī)范的核算。首先應(yīng)建立三本賬，再由三本賬編制施工成

59、本的會(huì)計(jì)報(bào)表四表。8.4.4 建筑裝飾裝修工程施工成本會(huì)計(jì)的賬表建筑裝飾裝修工程施工成本會(huì)計(jì)的賬表8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算建筑裝飾裝修工程施工成本核算981.三賬三賬三賬包括工程施工賬、其他直接費(fèi)賬和施工間接費(fèi)賬。（1）工程施工賬。用于核算工程項(xiàng)目進(jìn)行建筑安裝工程施工所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，是以組成工程施工成本的成本項(xiàng)目設(shè)專(zhuān)欄記載的。工程施工賬按照成本核算對(duì)象核算的要求，又分為單位工程成本明細(xì)賬和工程施工成本明細(xì)賬。8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算建筑裝飾裝修工程施工成本核算99（2）其他直接費(fèi)賬。先以其他直接費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)專(zhuān)欄記載，月終再分配計(jì)入受益單位工程的成本。（3）施工間接

60、費(fèi)賬。用于核算項(xiàng)目經(jīng)理部為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，以項(xiàng)目經(jīng)理部為單位設(shè)賬，按間接成本費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)專(zhuān)欄記載，月終再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)計(jì)入受益單位工程成本。8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算建筑裝飾裝修工程施工成本核算1002.四表四表四表包括在建工程成本明細(xì)表、竣工工程成本明細(xì)表、施工間接費(fèi)表和工程施工成本表。（1）在建工程成本明細(xì)表。要求分單位工程列示，以組成單位工程成本項(xiàng)目的三本賬匯總形成報(bào)表，賬表相符，按月填表。（2）竣工工程成本明細(xì)表。要求在竣工點(diǎn)交后，以單位工程列示，實(shí)際成本賬表相符，按月填表。8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算建筑裝飾裝修工程施工成本核算101（3