工資薪金收入個(gè)人所得稅的稅收籌劃

1、工資薪金收入個(gè)人所得稅的稅收籌劃一、工資薪金的相關(guān)概念及稅收籌劃的意義（一）工資薪金的相關(guān)概念1、工資薪金的概念 工資薪金是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、 薪金、 獎(jiǎng) 金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或受雇有關(guān)的其 他所得。2、工資薪金個(gè)人所得稅適用的稅率 對(duì)于工資薪金所得納稅，每個(gè)月在起征點(diǎn)（ 3500）以下的部 分不征稅，超過(guò)部分按現(xiàn)行實(shí)施的七級(jí)超額累計(jì)稅率來(lái)進(jìn)行稅負(fù) 計(jì)算。因此，每月收入越多，要采用的稅率就越高，交的稅就越 多。具體為：全月應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 1500 元，稅率為 3%；全 月應(yīng)納稅所得額超過(guò) 1500 元至 4500 元，稅率為 10%；全月應(yīng)納 稅所得額

2、超過(guò) 4500元至 9000 元，稅率為 20%；全月應(yīng)納稅所得 額超過(guò) 9000元至 35000 元，稅率為 25%；全月應(yīng)納稅所得額超 過(guò) 35000 元至 55000 元，稅率為 30%；全月應(yīng)納稅所得額超過(guò) 55000元至 80000 元，稅率為 35% ；全月應(yīng)納稅所得額超過(guò) 80000 元，稅率為 45%。應(yīng)納稅額=（工資薪金所得-“五險(xiǎn)一金”-扣除數(shù)）X適用 稅率 - 速算扣除（二）稅收籌劃的相關(guān)概念及意義1、稅收籌劃的概念稅收籌劃又稱納稅籌劃也叫合理避稅， 是指在納稅行為發(fā)生 之前，在稅法允許的范圍內(nèi)， 通過(guò)對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資 行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排， 以達(dá)到少繳稅

3、和遞延繳納稅收的 一系列謀劃活動(dòng)。 稅收籌劃必須要在稅收法律許可的范圍內(nèi)， 任 何違反法律規(guī)定、 逃避納稅責(zé)任的行為都不是屬于稅收籌劃的范 圍。2、工資薪金稅收籌劃 在目前現(xiàn)實(shí)中我們所講的工資薪金主要是指按月領(lǐng)取的工 資獎(jiǎng)金和全年一次性獎(jiǎng)金。 工資薪金的稅收籌劃旨在稅法允許的 范圍內(nèi)， 利用現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策， 及采用一些積極合法的避稅 手段來(lái)減輕稅負(fù)。 最基本的稅收籌劃方法， 我們可以通過(guò)合理安 排員工的月工資和全年一次性獎(jiǎng)金的份額， 從而使工資薪金所得 最大限度地享受低稅率優(yōu)惠。減輕員工稅負(fù)，合理避稅。3、工資薪金稅收籌劃的意義 （1）對(duì)企業(yè)而言的作用。對(duì)于企業(yè)而言，合理的稅收籌劃 能夠間

4、接減少企業(yè)人力資源的投資， 因?yàn)楹侠淼亩愂栈I劃能夠使 員工的實(shí)際收入上漲， 激勵(lì)員工籠絡(luò)人心， 更有利于控制協(xié)調(diào)公 司內(nèi)部員工，防止人才流失，有利于企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。另一 方面合理的稅收籌劃能使更多的納稅人自覺(jué)提高納稅水平、 增強(qiáng) 納稅意識(shí)， 自覺(jué)抵制偷稅漏稅等違法行為， 提高了企業(yè)相關(guān)人員 對(duì)稅法的認(rèn)知程度， 會(huì)讓公司在相關(guān)的政府司法機(jī)構(gòu)、 及大眾面 前樹(shù)立良好的企業(yè)形象。 當(dāng)然最重要的方面， 稅收籌劃直接影響 著一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)和財(cái)務(wù)成果， 合理的稅收籌劃能夠使促進(jìn) 企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化，財(cái)富最大化。（2）對(duì)個(gè)人而言的作用。合理的稅收籌劃可以增加員工的 工資收入， 在一定的情況下改善了個(gè)

5、人的生活水平， 有利于實(shí)現(xiàn) 自我的激勵(lì)。做為納稅人在充分了解國(guó)家有關(guān)的稅收法律法規(guī)， 應(yīng)當(dāng)學(xué)用合法的方式來(lái)維護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益、 而納稅籌劃能夠促 進(jìn)納稅人自行完成這一過(guò)程。二、工資薪金收入進(jìn)行稅收籌劃的途徑（一）通過(guò)稅收優(yōu)惠政策來(lái)進(jìn)行稅收籌劃 稅收優(yōu)惠政策首先應(yīng)該想到國(guó)家的稅收減免政策。 稅收新稅 法的頒布實(shí)施將減免稅的權(quán)力收歸國(guó)務(wù)院， 避免了減免稅過(guò)多過(guò) 亂的現(xiàn)象。同時(shí)，稅法又以法律的形式規(guī)定了各種稅收優(yōu)惠政策， 如：高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)減按 15%的稅率征收所得稅； 新辦的高新技術(shù)企業(yè)從投產(chǎn)年度起免征所得稅 2 年等等。企業(yè)應(yīng) 該加強(qiáng)這方面優(yōu)惠政策的研究， 力爭(zhēng)經(jīng)過(guò)收入調(diào)整使企業(yè)享

6、受各 種稅收優(yōu)惠政策，最大限度避稅。（二）通過(guò)福利手段來(lái)進(jìn)行稅收籌劃 如果由企業(yè)給予員工一定住房補(bǔ)助， 然后由員工自己承擔(dān)住 房的費(fèi)用， 由于自己的個(gè)人住房收入不得在稅前扣除， 那這部分 企業(yè)給予的住房補(bǔ)助必定要算入員工的工資薪金收入來(lái)計(jì)算所 得稅。故這時(shí)的工資薪金就會(huì)增加。相應(yīng)的稅負(fù)也會(huì)增加。換一 種方法企業(yè)不把住房補(bǔ)助發(fā)放給個(gè)人， 而是由企業(yè)統(tǒng)一自建、 購(gòu) 買或者租賃，然后免費(fèi)提供給員工居住。則就不存在住房補(bǔ)助， 可以相應(yīng)的降低員工工資。 在個(gè)人支出相同的起情況下， 減少了 個(gè)人所得稅稅金的支出。 而且統(tǒng)一住房有利于企業(yè)的內(nèi)部管理和 控制。（三）合理安排月工資與年終獎(jiǎng)的發(fā)放1、合理安排職工

7、各月工資薪金的發(fā)放 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法第九條第二款規(guī)定：特定 行業(yè)的工資，薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算，分月繳 納的方式計(jì)征。 比如啤酒行業(yè)還有冰淇淋火鍋等易受季節(jié)的影響 比較大的行業(yè)，這些行業(yè)中可能有一些月份工資變化幅度比較 大，就可以借鑒該項(xiàng)政策的做法。即將每月收入平均分?jǐn)偅@樣 就可以少繳稅款， 獲得一定的經(jīng)濟(jì)利益。 比如在企業(yè)中就可以建 議管理人員在年初對(duì)本企業(yè)的全年經(jīng)營(yíng)情況做出分析， 根據(jù)經(jīng)營(yíng) 周期的波動(dòng)性， 預(yù)先做出一些納稅的籌劃工作。 即在旺季少發(fā)工 資，可以先在財(cái)務(wù)上把應(yīng)發(fā)的工資提出來(lái)， 然后再業(yè)務(wù)淡季慢慢 發(fā)下來(lái)。這樣的操作就可以達(dá)到為員工省稅的目的。2、避免

8、年終獎(jiǎng)的稅負(fù)反向變化 首先先來(lái)了解一下年終獎(jiǎng)的計(jì)算方式先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得 的全年一次性獎(jiǎng)金，除以 12 個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速 算扣除數(shù)，即：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金X適用 稅率 -速算扣除數(shù)。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì) 稅辦法只允許采用一次。然而，在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，在計(jì)算年終 獎(jiǎng)時(shí)，會(huì)出現(xiàn)個(gè)人所得稅級(jí)的臨界點(diǎn)， 當(dāng)個(gè)人取得年終獎(jiǎng)剛好在 臨界點(diǎn)時(shí)， 就會(huì)出現(xiàn)稅率臨界點(diǎn)稅負(fù)反向變化問(wèn)題， 即多發(fā)獎(jiǎng)金 后適用的稅率也提高了，多繳納的稅收反而要超過(guò)多發(fā)放的獎(jiǎng) 金。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在發(fā)放年終獎(jiǎng)金或補(bǔ)助時(shí)，一定要算好 賬，算細(xì)賬，避開(kāi)多發(fā) 1 元，少得數(shù)千的虧損區(qū)域。將

9、政策的實(shí) 惠真正落實(shí)到職工的口袋里。 三、案例分析（一）西安某電子科技 XX公司基本概況該公司是 2001年 5月 8日注冊(cè)于西安市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā) 區(qū)的高科技公司，專業(yè)從事智能建筑、消防設(shè)施工程、機(jī)電設(shè)備 安裝工程、 衛(wèi)星電視地面接收工程、 通信工程與成套設(shè)備供應(yīng)以 及LED射燈，LED平板燈，LED日光燈，LED消防應(yīng)急燈具、消 防疏散指示標(biāo)志、太陽(yáng)能路燈、LED顯示屏設(shè)計(jì)及生產(chǎn)為一體的設(shè)計(jì)施工生產(chǎn)企業(yè)。（二）該公司員工工資薪金收入情況（三）該公司對(duì)員工工資薪金收入進(jìn)行稅收籌劃的途徑1、該公司利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行工資薪金的稅收籌劃 隨著職工工資的增長(zhǎng)， 企業(yè)為職工承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、 公

10、積金、企業(yè)年金以及福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)等各種費(fèi)用也 會(huì)同步增長(zhǎng)， 這些費(fèi)用都可以在稅前扣除。 企業(yè)可以在稅法規(guī)定 的范圍提高工資薪金支付標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。案例：技術(shù)師李先生 2013 年 3月應(yīng)發(fā)工資 5600 元，交納社 會(huì)統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險(xiǎn) 120 元，失業(yè)保險(xiǎn) 50 元（超過(guò)規(guī)定比例 5 元）， 單位代繳水電費(fèi) 100 元，個(gè)人按規(guī)定比例繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、 失業(yè) 保險(xiǎn)費(fèi)， 免予征收個(gè)人所得稅； 但超標(biāo)準(zhǔn)繳付部分應(yīng)計(jì)入工薪收 入。即李先生應(yīng)納個(gè)人所得稅 =（ 5600-3500-120-50+5 ）X 10%105=88.5 （元）那么李先生在未扣除以上項(xiàng)目之間應(yīng)繳納 =（5600-35

11、00 ）X 10%-105=105（元）李先生可少繳納 16.5 元。2、該公司合理安排員工月工資 公司下設(shè)消防事業(yè)部、安防事業(yè)部、通訊事業(yè)部、光電事業(yè) 部、工業(yè)自動(dòng)化事業(yè)部。涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容有照明，通信，消防等 各個(gè)方面，每一年的第一季度由于各個(gè)行業(yè)都開(kāi)始進(jìn)入正式營(yíng) 業(yè)。故很多企業(yè)的消防通信都需要及時(shí)檢修排查更換， 所以該公 司在第一季度會(huì)有很多大項(xiàng)目需要跟進(jìn)處理。 由于該行業(yè)也有淡 季和旺季，所以該公司的每月的工資薪金收入也會(huì)有差異。案例：王先生在 2013 每月的工資基本情況如下： 1 月份 4000 元，24 月份 10000 元，59 月 2000 元，1012 月 3000 元。如果不進(jìn)行稅收籌劃，那么王先生全年應(yīng)納稅情況如下：1 月份應(yīng)納稅額 =（ 4000-3500 ）X 3%=15元24月每月應(yīng)納稅額 = （10000-3500） X 20%-555=745（元）512月每月應(yīng)納稅額 =0（元）王先生全年應(yīng)納稅額=15+745X 3=2250 （元）王先生有一些固定的客戶， 而且已經(jīng)簽署了協(xié)議， 那么可以 根據(jù)以往年度的業(yè)績(jī)和年收入總額估計(jì)其 2014 年的年收入，并 在每月平均發(fā)放， 這樣可以使納稅人節(jié)省大筆稅款。 根據(jù)以前的 數(shù)據(jù)確定 2014年該納稅人每月取得工資薪金 4400元，到年底再 結(jié)清余額。具體計(jì)