財(cái)務(wù)管理的基本方法

1、第 三 章財(cái)務(wù)管理的基本財(cái)務(wù)管理的基本方法方法第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算第二節(jié) 財(cái)務(wù)決策第四節(jié) 財(cái)務(wù)控制 第三章財(cái)務(wù)管理方法第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)一、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的含義二、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的作用三、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的內(nèi)容四、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的程序五、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的方法一、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)依據(jù): 歷史資料和現(xiàn)實(shí)條件方法: 特定方法內(nèi)容: 財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果目的: 了解未來(lái)財(cái)務(wù)環(huán)境變化,把握機(jī)會(huì), 消除威脅要求: 科學(xué),合理二、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的作用財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是財(cái)務(wù)決策和經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是提高企業(yè)管理水平的重要手段。三、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的內(nèi)容財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)投資預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)籌資預(yù)測(cè)成本費(fèi)用預(yù)測(cè)銷售收入預(yù)測(cè)四、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的程序1.確

2、定預(yù)測(cè)對(duì)象和目標(biāo)2.制定預(yù)測(cè)計(jì)劃3.收集、整理相關(guān)信息4.選擇適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行預(yù)測(cè)5.對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)論進(jìn)行檢查和驗(yàn)證12345五、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的方法定性預(yù)測(cè)法定量預(yù)測(cè)法專家意見法意見匯集法特而菲法時(shí)間序列法統(tǒng)計(jì)規(guī)律法因果關(guān)系法簡(jiǎn)單平均法移動(dòng)平均法指數(shù)平滑法量本利分析法銷售百分比法最小二乘法意見匯集法 由預(yù)測(cè)人員根據(jù)事先擬定好的提綱，對(duì)那些對(duì)預(yù)測(cè)對(duì)象比較熟悉，對(duì)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)比較敏感的領(lǐng)導(dǎo)人、主管人員和業(yè)務(wù)人員展開調(diào)查，廣泛征求意見，然后把各方面的意見進(jìn)行整理、歸納、分析、判斷，最后作出預(yù)測(cè)結(jié)論。專家小組法 是由企業(yè)組織各方面的專家組成預(yù)測(cè)小組，通過召開各種形式座談會(huì)的方式，進(jìn)行充分、廣泛的調(diào)查研究和討論，然

3、后根據(jù)專家小組的集體研究成果作出最后的預(yù)測(cè)判斷特而菲法 特而菲法又稱專家調(diào)查法。由美國(guó)蘭德公司在上世紀(jì)40年代首先使用。它主要是采用通訊方法，通過向有關(guān)專家發(fā)出預(yù)測(cè)問題調(diào)查表的方式來(lái)搜集和征求專家們的意見，并經(jīng)過多次反復(fù)、綜合、整理、歸納各專家的意見之后，作出預(yù)測(cè)判斷。 簡(jiǎn)單平均法方法介紹：將預(yù)測(cè)對(duì)象以往若干期的數(shù)值加以簡(jiǎn)單平均。計(jì)算公式：預(yù)測(cè)對(duì)象預(yù)測(cè)值預(yù)測(cè)對(duì)象以往若干期歷史數(shù)據(jù)之和期數(shù)優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡(jiǎn)便。缺點(diǎn)：將預(yù)測(cè)對(duì)象的波動(dòng)平均化了，因而不能反映預(yù)測(cè)對(duì)象的變化趨勢(shì)。適用范圍：對(duì)比較穩(wěn)定的企業(yè)波動(dòng)不大的預(yù)測(cè)對(duì)象使用。移動(dòng)平均法簡(jiǎn)單移動(dòng)平均法加權(quán)移動(dòng)平均法移動(dòng)平均數(shù)法簡(jiǎn)單移動(dòng)平均法方法介紹：是指在

4、預(yù)測(cè)時(shí)所用的歷史資料隨預(yù)測(cè)期的推移而順延，但不考慮不同時(shí)期早晚的差異，對(duì)所用數(shù)據(jù)一視同仁的預(yù)測(cè)方法。計(jì)算公式某指標(biāo)預(yù)測(cè)數(shù)=所選期數(shù)內(nèi)該指標(biāo)歷史數(shù)據(jù)之和/所選歷史數(shù)據(jù)的期數(shù) 加權(quán)移動(dòng)平均法 方法介紹是指在預(yù)測(cè)時(shí)所用的歷史資料隨預(yù)測(cè)期的推移而順延，同時(shí)還要考慮不同時(shí)期早晚的差異對(duì)其進(jìn)行加權(quán)平均，離預(yù)測(cè)期越近的歷史數(shù)據(jù)，其權(quán)數(shù)就越大；離預(yù)測(cè)期越遠(yuǎn)的歷史數(shù)據(jù)，其權(quán)數(shù)就越小。計(jì)算公式某指標(biāo)預(yù)測(cè)值=所選期數(shù)內(nèi)該指標(biāo)歷史數(shù)據(jù)與權(quán)數(shù)的乘積之和/所選歷史數(shù)據(jù)的期數(shù) 。 移動(dòng)平均數(shù)法 方法介紹是以過去一定時(shí)期的歷史資料為基礎(chǔ)，根據(jù)時(shí)間序列，逐項(xiàng)移動(dòng)求序時(shí)平均數(shù)，并對(duì)平均變化趨勢(shì)加以修正的一種預(yù)測(cè)方法。計(jì)算公式預(yù)測(cè)

5、值=最后一步的移動(dòng)平均值+最后一步距離預(yù)測(cè)期間隔的期數(shù)最后一步平均變動(dòng)趨勢(shì)值指數(shù)平滑法 方法介紹是根據(jù)上期預(yù)測(cè)值和實(shí)際值，并引入平滑指數(shù)來(lái)預(yù)計(jì)本期預(yù)測(cè)值的一種預(yù)測(cè)方法。計(jì)算公式下期預(yù)測(cè)值=平滑指數(shù)上期實(shí)際值+（1-平滑指數(shù)）上期預(yù)測(cè)值平滑指數(shù)取值在01之間。因果關(guān)系法 方法介紹是根據(jù)預(yù)測(cè)對(duì)象與其他事物之間的因果關(guān)系，來(lái)分析研究預(yù)測(cè)對(duì)象可能變化趨勢(shì)和結(jié)果的方法。 方法舉例 銷售百分比法 量本利分析法。銷售百分比法的原理銷售收入增長(zhǎng)敏感性資產(chǎn)增加敏感性負(fù)債增加資金需要量增加-留用利潤(rùn)供應(yīng)外部籌資供應(yīng)外部籌資額的計(jì)算公式外部籌資額=新增銷售額（敏感性資產(chǎn)占銷售收入的百分比-敏感性負(fù)債占銷售收入的百分

6、比）-預(yù)計(jì)銷售額銷售凈利率留用利潤(rùn)比例量本利分析法基本原理根據(jù)成本、業(yè)務(wù)量和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)的方法。本量利的依存關(guān)系利潤(rùn)（息稅前利潤(rùn)）=銷量銷售收入-銷量變動(dòng)成本-固定成本成本習(xí)性及成本分類成本習(xí)性：成本和業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系。Y=bxyxY=aY=a+bx按成本習(xí)性進(jìn)行的成本分類變動(dòng)成本：相關(guān)范圍內(nèi)和業(yè)務(wù)量成正比例變動(dòng)的成本固定成本：相關(guān)范圍內(nèi)不隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)的成本混合成本：相關(guān)范圍內(nèi)隨業(yè)務(wù)量不成正比例變動(dòng)的成本本量利分析圖業(yè)務(wù)量收入或成本收入線成本線固定成本虧損區(qū)盈利區(qū)3、統(tǒng)計(jì)規(guī)律法統(tǒng)計(jì)規(guī)律法是統(tǒng)計(jì)規(guī)律性原則的具體運(yùn)用，是數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)中的具體運(yùn)用。目前，在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)中廣泛

7、應(yīng)用的統(tǒng)計(jì)規(guī)律法主要是回歸直線法。 Y=a+bxa. . . .第二節(jié) 財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)決策的含義財(cái)務(wù)決策分類財(cái)務(wù)決策的程序財(cái)務(wù)決策的方法財(cái)務(wù)決策的含義財(cái)務(wù)決策是指有關(guān)資金籌集和使用的決策，是企業(yè)管理當(dāng)局或財(cái)務(wù)人員為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，在充分搜集并詳細(xì)分析相關(guān)信息的基礎(chǔ)上，提出解決財(cái)務(wù)問題和實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的各種可能的方案，制定評(píng)定準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，利用專門方法對(duì)可供選擇的財(cái)務(wù)備選方案進(jìn)行比較分析，并從中選出可行方案的過程。 財(cái)務(wù)決策分類圖財(cái)務(wù)決策按內(nèi)容按重復(fù)程度按可控程度按重要程度籌資決策股利決策投資決策營(yíng)運(yùn)資金決策戰(zhàn)略決策戰(zhàn)術(shù)決策業(yè)務(wù)決策程序化決策非程序化決策確定型決策風(fēng)險(xiǎn)型決策非確定型決策財(cái)務(wù)決策的程

8、序情報(bào)活動(dòng)抉擇活動(dòng)審查活動(dòng)設(shè)計(jì)活動(dòng)情報(bào)活動(dòng)即探查環(huán)境，尋找決策條件的活動(dòng)。確定所需解決的問題圍繞問題收集資料診斷問題分析問題設(shè)計(jì)活動(dòng)即創(chuàng)造、制定和分析可能采取方案的過程抉擇活動(dòng)從備選方案中選擇最終方案的過程。抉擇標(biāo)準(zhǔn)效率標(biāo)準(zhǔn)社會(huì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)下級(jí)對(duì)方案的可接受性審查活動(dòng)跟蹤方案的實(shí)施結(jié)果進(jìn)行反饋控制和決策的修正工作四、財(cái)務(wù)決策的方法財(cái)務(wù)決策方法優(yōu)選對(duì)比法概率決策法損益決策法線形規(guī)劃法數(shù)學(xué)微分法優(yōu)選對(duì)比法總量對(duì)比法差量對(duì)比法指標(biāo)對(duì)比法數(shù)學(xué)微分法是根據(jù)邊際分析原理，運(yùn)用數(shù)學(xué)上的微分方法，對(duì)具有曲線聯(lián)系的極值問題進(jìn)行求解，進(jìn)而確定最優(yōu)方案的一種決策方法。線形規(guī)劃法線性規(guī)劃法是根據(jù)運(yùn)籌學(xué)原理，用來(lái)對(duì)具有線性

9、聯(lián)系的極值問題進(jìn)行求解，進(jìn)而確定最優(yōu)方案的一種方法。概率決策法概率決策法也叫決策樹法，是風(fēng)險(xiǎn)決策的一種方法。損益決策法小中取大法大中取大法同等可能法最小最大后悔值法不確定條件下的決策方法小中取大法悲觀者的選擇管理者對(duì)未來(lái)持悲觀態(tài)度，認(rèn)為未來(lái)會(huì)出現(xiàn)最差的自然狀態(tài)，在最差自然狀態(tài)下選擇收益最大的方案。大中取大法 樂觀者的選擇管理者持樂觀的態(tài)度，認(rèn)為未來(lái)會(huì)出現(xiàn)好的自然狀態(tài)，應(yīng)選擇自然狀態(tài)最好時(shí)收益最大的方案。同等可能法中庸者的選擇假定各種狀態(tài)發(fā)生的概率是相同的，以1/為權(quán)數(shù)計(jì)算期望值，選擇期望值最高的方案。最大最小后悔值法最大最小后悔值法就是選擇使后悔值最小的方法。 該自然狀態(tài)下的最大收益某方案在該

10、自然狀態(tài)下的最大收益 某方案在該自然狀態(tài)下的 后悔值 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算的意義財(cái)務(wù)預(yù)算的方法現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制財(cái)務(wù)預(yù)算含義是一系列專門反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。內(nèi)容 現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)損益表等財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法按與業(yè)務(wù)量的關(guān)系分按與基期的關(guān)系分按設(shè)計(jì)的時(shí)間分固定預(yù)算彈性預(yù)算增量預(yù)算零基預(yù)算定期預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算固定預(yù)算含義根據(jù)預(yù)算期某一固定業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)編制的預(yù)算。缺點(diǎn) 機(jī)械呆板 可比性差適用范圍 業(yè)務(wù)水平穩(wěn)定的企業(yè)或非營(yíng)利組織彈性預(yù)算含義考慮到預(yù)算期業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)而編制出的能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)

11、量的預(yù)算。優(yōu)點(diǎn) 預(yù)算范圍寬 可比性強(qiáng) 缺點(diǎn) 工作量大增量預(yù)算含義以基期實(shí)際數(shù)為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平的變動(dòng)情況及相關(guān)影響因素變動(dòng)的程度，通過調(diào)整有關(guān)原有項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。不足 受理是約束 平均主義 簡(jiǎn)單化零基預(yù)算含義 以零為基礎(chǔ)編制計(jì)劃和預(yù)算的方法。優(yōu)點(diǎn) 使所編制的預(yù)算更切合當(dāng)期的實(shí)際情況。 能充分發(fā)揮各級(jí)管理人員創(chuàng)造性，大大節(jié)約費(fèi)用。缺點(diǎn) 工作量大 難以突出重點(diǎn) 編制預(yù)算的時(shí)間較長(zhǎng)。定期預(yù)算含義在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。優(yōu)點(diǎn)和會(huì)計(jì)期間相配合，便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。缺點(diǎn) 盲目性、 滯后性、 間斷性。 滾動(dòng)預(yù)算含義是在預(yù)算的執(zhí)行過程

12、中自動(dòng)延伸，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持在一個(gè)固定的水平，逐期向后滾動(dòng)的預(yù)算編制方法。優(yōu)點(diǎn) 長(zhǎng)短期結(jié)合、 及時(shí)性強(qiáng)、 連續(xù)性、 完整性 穩(wěn)定性?，F(xiàn)金收支預(yù)算期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出 現(xiàn)金余缺 現(xiàn)金籌措 和運(yùn)用銷售預(yù)算直接人工成本預(yù)算直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算經(jīng)營(yíng)和管理費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 以貨幣形式反映預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況的總括性預(yù)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 以貨幣為單位，全面綜合反映預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的利潤(rùn)計(jì)劃 第四節(jié) 財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)控制的概念 財(cái)務(wù)控制的特征 財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ) 財(cái)務(wù)控制的分類 財(cái)務(wù)控制的過程 責(zé)任中心財(cái)務(wù)控制的概念 財(cái)務(wù)控制是管理者協(xié)調(diào)并指導(dǎo)各部門、單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)去實(shí)現(xiàn)

13、企業(yè)總體目標(biāo)，財(cái)務(wù)控制的任務(wù)就是通過調(diào)節(jié)、溝通和合作使個(gè)別分散的財(cái)務(wù)行動(dòng)整合統(tǒng)一起來(lái)追求企業(yè)短期或長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)目標(biāo)。 財(cái)務(wù)控制的特征以價(jià)值控制為手段以綜合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為控制對(duì)象。財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)組織保證預(yù)算保證信息反饋系統(tǒng)激勵(lì)控制組織機(jī)構(gòu) 人員配置責(zé)任制度財(cái)務(wù)控制的分類按控制時(shí)間反饋控制適時(shí)控制前饋控制制度控制預(yù)算控制按控制依據(jù)按控制對(duì)象現(xiàn)金控制收支控制按控制手段定率控制定額控制第三章財(cái)務(wù)管理的基本方法第四節(jié) 財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)控制的過程明確控制標(biāo)準(zhǔn)衡量實(shí)際執(zhí)行情況鑒定偏差糾正偏差責(zé)任中心責(zé)任中心就是承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并享有一定權(quán)利和利益的企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任單位。責(zé)任中心成本費(fèi)用中心利潤(rùn)責(zé)任中心投資責(zé)任中心成

14、本費(fèi)用中心含義對(duì)成本或費(fèi)用負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。具體包括成本中心包括只進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)的部門、以及給予一定費(fèi)用指標(biāo)的管理部門。特點(diǎn) 只考評(píng)成本費(fèi)用而不考評(píng)收益 只對(duì)可控成本承擔(dān)責(zé)任。 只對(duì)責(zé)任成本進(jìn)行考核和控制。利潤(rùn)責(zé)任中心含義 對(duì)利潤(rùn)負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。具體包括 一般是具有產(chǎn)品獨(dú)立收入來(lái)源的較高階層，它們有產(chǎn)品或勞務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)。 分類 自然利潤(rùn)中心 人為利潤(rùn)中心考核指標(biāo) 利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)總額、 利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控成本總額、 利潤(rùn)中心可控利潤(rùn)總額。投資中心含義 既對(duì)成本、收入和利潤(rùn)負(fù)責(zé)，又對(duì)投資效益負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。特征 具有投資決策權(quán)，以及產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售方面更大的自主權(quán)，可以相對(duì)獨(dú)立地運(yùn)用、處置其所掌握的資產(chǎn)。和其權(quán)利相對(duì)應(yīng)的，是責(zé)任中心將承擔(dān)更多的責(zé)任。 考核指標(biāo) 投資利潤(rùn)率 剩余收益。投資利