汽車4S店會(huì)計(jì)處理細(xì)則

1、汽車4S店會(huì)計(jì)處理細(xì)則商業(yè)會(huì)計(jì)系列汽車4S店會(huì)計(jì)處理細(xì)則骨口. 序號(hào)主題備注01第一章收入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理02一、整車銷售業(yè)務(wù)03二、售后維修業(yè)務(wù)04三、非主營業(yè)務(wù)收入05第二章存貨進(jìn)銷存會(huì)計(jì)處理06一、成本計(jì)算方法07二、售后維修業(yè)務(wù)08三、存貨成本09四、廠家返利業(yè)務(wù)10第三早費(fèi)用支出會(huì)計(jì)處理11一、費(fèi)用類別及說明12二、銷售費(fèi)用13三、管理費(fèi)用14四、財(cái)務(wù)費(fèi)用15五、每月計(jì)提的費(fèi)用16六、與員工有關(guān)的費(fèi)用處理17七、營業(yè)外支出18八、壞賬準(zhǔn)備19第四章年度會(huì)計(jì)利潤結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理20第五章籌資、投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理21一、籌資業(yè)務(wù)22二、投資業(yè)務(wù)23第六章關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理24一、內(nèi)部公司購銷業(yè)

2、務(wù)往來25二、內(nèi)部公司往來款業(yè)務(wù)26三、子公司之間承兌匯票業(yè)務(wù)27第七章稅務(wù)業(yè)務(wù)28一、發(fā)票的類別與說明29二、稅率與稅額第一章收入業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理一、整車銷售業(yè)務(wù)1101零售（自售）業(yè)務(wù)客戶往來輔助核算。1101-1 收訂金或部分車款1、收現(xiàn)金訂金/部分車款憑證摘要：收XX人XX型號(hào)庫存現(xiàn)金訂金/部分車款借：庫存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款一零售客戶車款一XX品牌2、POS刷卡（信用卡、借記卡等）收訂金/部分車款憑證摘要：收XX人XX型號(hào)刷卡訂金/部分車款借：銀行存款一XX行財(cái)務(wù)費(fèi)用一銀行手續(xù)費(fèi) 貸：預(yù)收賬款一零售客戶車款一XX品牌3、收支票（或轉(zhuǎn)賬）訂金 / 部分車款憑證摘要：收XX人XX型號(hào)轉(zhuǎn)賬訂金/部

3、分車款借：銀行存款一XX行貸：預(yù)收賬款一零售客戶車款一XX品牌1101-2 收余款，并開汽車銷售發(fā)票1、收車款余款：現(xiàn)金憑證摘要：收XX人購XX型號(hào)車款借：庫存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款一零售客戶車款一XX品牌（余款）（客戶往來，清晰一共 收多少錢）憑證摘要：XX人購XX型號(hào)車一輛借：預(yù)收賬款一零售客戶車款一XX品牌（全車款）貸：主營業(yè)務(wù)收入一商品車銷售收入一 XX品牌一XX系列一XX型號(hào)一自 售一XX部門應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額2、POS機(jī)刷卡（信用卡、借記卡等）收車款余款憑證摘要：收XX人購XX型號(hào)車款借：銀行存款一XX銀行財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)貸：預(yù)收賬款一零售客戶車款一XX品牌（余款）憑證摘要：X

4、X人購XX型號(hào)車一輛借：預(yù)收賬款一零售客戶車款一XX品牌（全車款）貸：主營業(yè)務(wù)收入一商品車銷售收入一 XX品牌一XX系列一XX型號(hào)一零 售一XX部門應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3、收支票（或匯款）收車款余款憑證摘要：收XX人購XX型號(hào)車款借：銀行存款一XX銀行貸：預(yù)收賬款一零售客戶車款一XX品牌憑證摘要：XX人購XX型號(hào)車一輛借：預(yù)收賬款一零售客戶車款一XX品牌（全車款）貸：主營業(yè)務(wù)收入一商品車銷售收入一 XX品牌一XX系列一XX型號(hào)一零 售一XX部門應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額1101-3 收首期車款后，開汽車銷售發(fā)票，辦銀行按揭1、收首期款：現(xiàn)金憑證摘要：收XX人購XX型號(hào)車首期款借：庫存現(xiàn)金

5、貸：預(yù)收賬款一零售客戶車款一XX品牌（首期款）憑證摘要：XX人按揭購XX型號(hào)車一輛貸：主營業(yè)務(wù)收入一商品車銷售收入一 XX品牌一XX系列一XX型號(hào)一零 售一XX部門應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額2、POS機(jī)刷卡（信用卡、借記卡等）收首期款憑證摘要：收XX人購XX型號(hào)車首期款借：銀行存款一XX行財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)貸：預(yù)收賬款一零售客戶車款一XX品牌（首期款）憑證摘要：XX人按揭購XX型號(hào)車一輛借：應(yīng)收賬款應(yīng)收個(gè)人貨款（按揭額）預(yù)收賬款一零售客戶車款一XX品牌（首期款+如之前有訂金）貸：主營業(yè)務(wù)收入一商品車銷售收入一 XX品牌一XX系列一XX型號(hào)一零 售一XX部門應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3、收支票（

6、或匯款）收首期款憑證摘要：收XX人購XX型號(hào)車首期款借：銀行存款一XX行貸：預(yù)收賬款一零售客戶車款一XX品牌（首期款）憑證摘要：XX人按揭購XX型號(hào)車一輛貸：主營業(yè)務(wù)收入一商品車銷售收入一 XX品牌一XX系列一XX型號(hào)一零 售一XX部門應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一銷項(xiàng)稅額4、收到銀行按揭款憑證摘要：收到XX人按揭款借：銀行存款一 XX行貸：應(yīng)收賬款一應(yīng)收個(gè)人貨款1102 代辦上牌費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)業(yè)務(wù)1102-1 收到代辦的上牌費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)1、收現(xiàn)金憑證摘要：代收XX客戶現(xiàn)金XX型號(hào)車上牌費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) 借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款一暫收代辦上牌款（客戶往來）其他應(yīng)付款一暫收代辦保險(xiǎn)款一XX保險(xiǎn)公司（客戶往來）2、

7、POS機(jī)刷卡（信用卡、借記卡等）收款憑證摘要：刷卡代收XX人XX型號(hào)車上牌費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)借：銀行存款一XX銀行財(cái)務(wù)費(fèi)用一銀行手續(xù)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款一暫收代辦上牌款（客戶往來）其他應(yīng)付款一暫收代辦保險(xiǎn)款 -XX 保險(xiǎn)公司（客戶往來）3、收支票（或匯款）收款憑證摘要：轉(zhuǎn)賬代收XX人XX型號(hào)車上牌費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)借：銀行存款一XX銀行貸：其他應(yīng)付款暫收代辦上牌款（客戶往來）其他應(yīng)付款暫收代辦保險(xiǎn)款 -XX 保險(xiǎn)公司（客戶往來）1102-2 支付代辦上牌費(fèi)、結(jié)轉(zhuǎn)代辦上牌收入1、代付上牌費(fèi)憑證摘要：代XX人支付XX型號(hào)車上牌費(fèi)/購置稅借：其他應(yīng)付款暫收代辦上牌款（客戶往來）貸：銀行存款 / 庫存現(xiàn)金2、每期期末，應(yīng)

8、根據(jù)代辦上牌業(yè)務(wù)的每個(gè)客戶的差價(jià)金額結(jié)轉(zhuǎn)收入，并開 出地稅服務(wù)業(yè)發(fā)票。如果代辦上牌客戶索要發(fā)票，可單獨(dú)開出一份發(fā)票，否則多 個(gè)客戶可同時(shí)開在同一張發(fā)票中， 發(fā)票抬頭部分可不填寫， 上述收入按發(fā)票金額 的 5%計(jì)算營業(yè)稅及其附加稅費(fèi) 詳見 9202處理憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX月代辦上牌手續(xù)費(fèi)收入借：其他應(yīng)付款暫收代辦上牌款（客戶往來）貸：其他業(yè)務(wù)收入代辦上牌收入 -XX 部門1102-3 支付代辦保險(xiǎn)費(fèi)、傭金收入結(jié)轉(zhuǎn)2008年 12月 1日起保監(jiān)會(huì)實(shí)行“見費(fèi)出單”規(guī)定，公司要按發(fā)票金額支付 代辦保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)公司每月結(jié)算保費(fèi)傭金。1、如果汽車保險(xiǎn)費(fèi)沒有打折，即實(shí)收客戶保費(fèi)金額等于支付保險(xiǎn)公司保費(fèi) 金額的

9、情況下，此時(shí)“其他應(yīng)付款 /暫收代辦保險(xiǎn)款 /XX 保險(xiǎn)公司（客戶往來）余額為 0憑證摘要：支付XX保險(xiǎn)公司代收的保險(xiǎn)費(fèi)借：其他應(yīng)付款一暫收代辦保險(xiǎn)款-XX保險(xiǎn)公司（客戶往來）（科目余額平）貸：銀行存款 -XX 銀行憑證摘要：收到XX月XX保險(xiǎn)公司代辦保險(xiǎn)傭金收入借：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入代辦保險(xiǎn)收入 -XX 部門2、如果汽車保險(xiǎn)費(fèi)打折了，即實(shí)收客戶保費(fèi)金額小于支付保險(xiǎn)公司保費(fèi)金 額的情況下，此時(shí)“其他應(yīng)付款 /暫收代辦保險(xiǎn)款 /XX 保險(xiǎn)公司（客戶往來）為 借方余額?！苯瑁浩渌麘?yīng)付款一暫收代辦保險(xiǎn)款-XX保險(xiǎn)公司（客戶往來）（科目余額借方）貸：銀行存款 -XX 銀行當(dāng)保險(xiǎn)公司

10、不要求公司開具傭金發(fā)票、或要求開具的傭金發(fā)票與公司剔除折 扣后應(yīng)收的傭金款一致但返款是全額應(yīng)收差額時(shí)：借：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款其他應(yīng)付款暫收代辦保險(xiǎn)款 - XX 保險(xiǎn)公司（客戶往來）（有借方余額的客戶，并用借方紅字記賬）（科目余額平）貸：其他業(yè)務(wù)收入代辦保險(xiǎn)收入 -XX 部門 （實(shí)際應(yīng)收傭金 -打折金額， 即發(fā)票金額）當(dāng)保險(xiǎn)公司要求公司將應(yīng)收的差額款全額開具傭金發(fā)票時(shí)，公司保險(xiǎn)打折金 額在“其他業(yè)務(wù)支出 -代辦保險(xiǎn)支出”科目核算：借：銀行存款 / 庫存現(xiàn)金其他業(yè)務(wù)支出代辦保險(xiǎn)支出其他應(yīng)付款暫收代辦保險(xiǎn)款 -XX 保險(xiǎn)公司（客戶往來）（有借方余額 的客戶，并用借方紅字記賬） （科目余額平）貸：

11、其他業(yè)務(wù)收入一代辦保險(xiǎn)一XX部門收到的傭金金額（即發(fā)票金額）上述收入按發(fā)票金額的 5%計(jì)算營業(yè)稅及其附加稅費(fèi) 詳見 9202處理1102- 4 全額贈(zèng)送汽車保險(xiǎn)費(fèi)業(yè)務(wù)處理（特別關(guān)注）銷售整車時(shí)贈(zèng)送保險(xiǎn)，開出的汽車銷售發(fā)票時(shí)應(yīng)減除全額贈(zèng)送的保費(fèi)金額 （以保險(xiǎn)公司保費(fèi)發(fā)票金額為準(zhǔn)），收款時(shí)按 3102-1 進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！邦A(yù)收賬 款-零售客戶車款”科目的貸方發(fā)生額應(yīng)減除此全額贈(zèng)送汽車保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)公司 的保費(fèi)發(fā)票作為憑證附件，會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 -XX 銀行貸：其他應(yīng)付款暫收代辦保險(xiǎn)款 -XX 保險(xiǎn)公司（客戶往來）預(yù)收賬款 - 零售客戶車款（客戶往來）特別注意： 贈(zèng)送的保險(xiǎn)，因保險(xiǎn)發(fā)票抬頭是

12、記客戶名的，所以客戶是會(huì)收到 保險(xiǎn)公司的全額正本發(fā)票， 我公司開出的汽車銷售發(fā)票金額， 必須減去保費(fèi)發(fā)票 額，否則公司會(huì)虛增和多交增值稅的， 而且客戶收到的發(fā)票金額會(huì)多于其本人交 納的貨款。1103 批發(fā)（汽車銷售給經(jīng)銷商）業(yè)務(wù)，1103- 1 收車款1、收匯款、轉(zhuǎn)賬、銀行匯票憑證摘要：收XX經(jīng)銷商XX型號(hào)車現(xiàn)款借：銀行存款一XX銀行貸：預(yù)收賬款一汽車經(jīng)銷商一XX品牌經(jīng)銷商一XX公司2、收銀行承兌匯票（不收貼息）憑證摘要：收XX經(jīng)銷商XX型號(hào)車銀行承兌匯票款 NO XXX 借：應(yīng)收票據(jù)貸：預(yù)收賬款一汽車經(jīng)銷商一XX品牌經(jīng)銷商一XX公司3、收銀行承兌匯票（收貼息）憑證摘要：收XX經(jīng)銷商XX型號(hào)車

13、銀行承兌匯票款 NO XXX 借：應(yīng)收票據(jù)貸：預(yù)收賬款一汽車經(jīng)銷商一XX品牌經(jīng)銷商一XX公司（票面額減貼現(xiàn)利息）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息收入 （貼現(xiàn)利息）1103-2 開增值稅專用發(fā)票憑證摘要：XX經(jīng)銷商購XX型號(hào)車XX輛借：預(yù)收賬款一汽車經(jīng)銷商一XX品牌經(jīng)銷商一XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入一商品車銷售收入一 XX品牌一 XX系列一XX型號(hào)一批 發(fā)一XX部門應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一銷項(xiàng)稅額1103-3 開汽車銷售發(fā)票憑證摘要：XX人購XX型號(hào)車一輛（XX公司）借：預(yù)收賬款一XX品牌經(jīng)銷商一XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入一商品車銷售收入一 XX品牌一 XX系列一XX型號(hào)一零 售（不設(shè)） 行銷部（視同批發(fā)）應(yīng)交稅費(fèi)

14、應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額1104 返利給經(jīng)銷商業(yè)務(wù)根據(jù)公司的經(jīng)銷商獎(jiǎng)勵(lì)政策，須在金額上給予經(jīng)銷商一定的銷售折扣，可按 如下情況處理：1104-1 、銷售額和返利折扣在同一張發(fā)票的處理憑證摘要：XX公司購XX品牌XX型號(hào)X輛，及銷售返利借：預(yù)收賬款-汽車經(jīng)銷商一XX品牌經(jīng)銷商一XX公司（折扣額即紅字）預(yù)收賬款-汽車經(jīng)銷商一XX品牌經(jīng)銷商一XX公司（車款額）貸：主營業(yè)務(wù)收入一商品車銷售收入一 XX品牌一XX系列一XX型號(hào)一批 發(fā)（不設(shè)）XX部門（車款額）主營業(yè)務(wù)收入一商品車銷售收入一 XX品牌一XX系列一XX型號(hào)一批發(fā) （不設(shè)）一XX部門（折扣額即紅字）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一銷項(xiàng)稅額1104-2 折扣額

15、另開發(fā)票的處理經(jīng)銷商須到當(dāng)?shù)氐膰叶悇?wù)局辦理企業(yè)進(jìn)貨退出或索取折讓證明單后， 可單獨(dú)開具紅字（負(fù)數(shù)）發(fā)票。企業(yè)進(jìn)貨退出或索取折讓證明單須附在公司 記賬聯(lián)后憑證摘要：應(yīng)付XX公司XX品牌銷售返利借：預(yù)收賬款-汽車經(jīng)銷商一XX品牌經(jīng)銷商一XX公司（折扣額即紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入一商品車銷售收入一 XX品牌一 XX系列一XX型號(hào)一批 發(fā)一XX部門（折扣額紅字）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額折扣額紅字）1104-3 、代經(jīng)銷商開出車銷票返利情況1、銷售部編制應(yīng)付網(wǎng)點(diǎn)每月返利明細(xì)表（先由統(tǒng)計(jì)員財(cái)務(wù)主管審核確認(rèn)， 臺(tái)帳處理）憑證摘要：計(jì)提本月應(yīng)付XX公司汽車銷售返利借：主營業(yè)務(wù)成本其他成本（臺(tái)賬）貸：其他應(yīng)付

16、款二級(jí)網(wǎng)點(diǎn)返利 （客戶往來）（臺(tái)賬）2、財(cái)務(wù)部根據(jù)開出的車銷票記賬（車銷票記賬聯(lián)注明經(jīng)銷商名稱）憑證摘要：售XX公司XX人XX型號(hào)車1輛借：預(yù)收賬款一一XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入一商品車一XX品牌一XX系列一XX車型貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額注意：“預(yù)收賬款一一 XX公司”科目若出現(xiàn)較小的貸方余額， 則不必退款 而須補(bǔ)開發(fā)票；若出現(xiàn)較大的借方金額，則表示該經(jīng)銷商欠我公司貨款，須及時(shí)追收貨款。3、經(jīng)銷商收到我公司返利時(shí)，必須開出已收到返利 XX金額的收款收據(jù)，財(cái) 務(wù)部根據(jù)收據(jù)登記臺(tái)賬：憑證摘要：支付XX公司（經(jīng)銷商）商品車銷售返利（XX客戶XX型號(hào)車）（臺(tái) 賬）借：其他應(yīng)付款 一二級(jí)網(wǎng)點(diǎn)返利

17、（客戶往來）（臺(tái)賬）貸：庫存現(xiàn)金注意：通過“其他應(yīng)付款 二級(jí)網(wǎng)點(diǎn)返利 （客戶往來）”科目核算， 可反映我公司對(duì)二級(jí)經(jīng)銷商的商品車銷售返利情況 （已返利金額、 未返利金額）1105 進(jìn)口車銷售業(yè)務(wù)與國產(chǎn)車基本相同，每臺(tái)車須附有報(bào)關(guān)單、進(jìn)口商品商檢單。1106 二手車業(yè)務(wù)：1106-1 集團(tuán)公司經(jīng)營二手車業(yè)務(wù)，如是介紹性質(zhì)，在買賣中間代收代付款 方式的二手車交易， 必須先收取買方客戶二手車款， 再將收到的二手車款轉(zhuǎn)付賣 方。辦理完過戶手續(xù)的過程中需要收取過戶手續(xù)費(fèi)時(shí)， 應(yīng)另外開具地方稅務(wù)局監(jiān) 制的二手車交易服務(wù)業(yè)發(fā)票；而二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票價(jià)款中不應(yīng)包括過 戶手續(xù)費(fèi)。1收到XX人二手車車款憑證摘要：

18、代收XX人二手車款借：庫存現(xiàn)金銀行存款一XX銀行貸：其他應(yīng)付款代收二手車款2、支付XX人二手車車款憑證摘要：代付XX人二手車款借：其他應(yīng)付款一代收二手車款貸：庫存現(xiàn)金銀行存款一XX銀行3、完成二手車交易手續(xù)后，代收代支差額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入。憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)二手車交易差價(jià)手結(jié)費(fèi)借：其他應(yīng)付款一代收二手車款貸：其他業(yè)務(wù)收入一二手車手續(xù)費(fèi)收入1106-2 如公司先買入，并出具了二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票 ，或買入的二 手車需要翻新 或維修后再銷售的：則入庫時(shí)：摘要：購入XX品牌的二手車一臺(tái)-經(jīng)辦人借：庫存商品 -二手車-客戶往來（以車架號(hào)碼作為客戶名稱）貸：銀行存款 / 庫存現(xiàn)金發(fā)生翻新或維修費(fèi)用時(shí)：（臺(tái)賬）

19、摘要：二手車翻新 / 維修費(fèi)用借：庫存商品 -二手車-客戶往來貸：主營業(yè)務(wù)收入 -維修收入-售后部銷售時(shí)：摘要：售XX人XX品牌的二手車一臺(tái)-經(jīng)辦人借: 銀行存款 / 庫存現(xiàn)金貸:主營業(yè)務(wù)收入 -二手車收入 -往來貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 銷項(xiàng)稅成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) : 按庫存商品車 -二手車科目中單個(gè)客戶往來 （車架號(hào)）結(jié)轉(zhuǎn)每臺(tái)車的成本摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX人購買XX品牌的二手車一臺(tái)借: 主營業(yè)務(wù)成本 -二手車成本貸： 庫存商品 - 二手車 -客戶往來優(yōu)點(diǎn)： 看客戶往來時(shí)可以清晰看到每臺(tái)車的收入、成本。二、售后服務(wù)維修業(yè)務(wù)1201 現(xiàn)金結(jié)算的維修1、收現(xiàn)金憑證摘要：現(xiàn)金收維修款借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)

20、收入一維修收入一XX品牌-XX部門應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額2、POS機(jī)刷卡（信用卡、借記卡等）憑證摘要：刷卡收維修款借：銀行存款一XX銀行財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)貸：主營業(yè)務(wù)收入一維修收入一XX品牌-XX部門應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3、收支票（或轉(zhuǎn)賬）憑證摘要：轉(zhuǎn)賬收維修款借：銀行存款一XX行貸：主營業(yè)務(wù)收入一維修收入一XX品牌-XX部門應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅1202 單位月結(jié)的維修1、維修完結(jié)出廠時(shí)、未開票憑證摘要：暫估XX公司XX月待確認(rèn)維修款借：應(yīng)收賬款待確認(rèn)月結(jié)款 （客戶往來 ）貸：應(yīng)收賬款 -待確認(rèn)收入 -維修2、月結(jié)開票憑證摘要：應(yīng)收XX公司XX月維修款借：應(yīng)收賬款一月結(jié)維修款一X

21、X公司貸：主營業(yè)務(wù)收入一維修收入一XX品牌貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額同時(shí)沖銷之前的暫估入賬憑證摘要：沖銷XX公司XX月暫估維修款（不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)）借：應(yīng)收賬款 - 待確認(rèn)收入 - 維修貸：應(yīng)收賬款待確認(rèn)月結(jié)款 （客戶往來 ）3、收回月結(jié)賬款憑證摘要：收回XX公司XX月維修款借：銀行存款一XX銀行貸：應(yīng)收賬款一月結(jié)維修款一XX公司1203 保險(xiǎn)索賠的維修1、維修完結(jié)出廠時(shí)、未開票（保險(xiǎn)公司已核價(jià)，以保險(xiǎn)公司核價(jià)額記賬， 如沒有，則以公司估價(jià)額記賬）憑證摘要：暫估XX保險(xiǎn)公司XX月待確認(rèn)索賠款借：應(yīng)收賬款待確認(rèn)保險(xiǎn)理賠款 -XX 保險(xiǎn)公司（客戶往來）貸：應(yīng)收賬款 -待確認(rèn)收入 -

22、維修2、保險(xiǎn)公司通知開票憑證摘要：應(yīng)收XX保險(xiǎn)公司索賠款借：應(yīng)收賬款一應(yīng)收保險(xiǎn)索賠款一XX保險(xiǎn)公司（客戶往來）貸：主營業(yè)務(wù)收入一維修收入一XX品牌-XX部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額同時(shí)沖銷之前的暫估入賬憑證摘要：沖銷XX保險(xiǎn)公司XX月暫估索賠款（不可紅字沖銷，只可借貸方 結(jié)轉(zhuǎn)）借：應(yīng)收賬款 -待確認(rèn)收入 -維修貸：應(yīng)收賬款待確認(rèn)保險(xiǎn)理賠款 -XX 保險(xiǎn)公司（客戶往來 ）3、收回保險(xiǎn)公司款憑證摘要：收回XX保險(xiǎn)公司XX月索賠款借：銀行存款一XX銀行貸：應(yīng)收賬款一保險(xiǎn)索賠款一XX保險(xiǎn)公司（客戶往來）1204 廠家索賠的維修1204-1 維修完結(jié)出廠時(shí)、未開票憑證摘要：暫估XX公司XX月待確認(rèn)

23、索賠款借：應(yīng)收賬款待確認(rèn)廠家索賠款 -XX 公司貸：應(yīng)收賬款 -待確認(rèn)收入 -維修3204-2 廠家通知開票憑證摘要：應(yīng)收XX公司XX月索賠款借：應(yīng)收賬款一應(yīng)收廠家索賠款一XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入一維修收入一XX品牌-XX部門 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額同時(shí)沖銷之前的暫估入賬憑證摘要：沖銷XX公司XX月暫估索賠款（不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)） 借：應(yīng)收賬款 -待確認(rèn)收入 -維修貸：應(yīng)收賬款待確認(rèn)廠家索賠款 -XX 公司1204-3 廠家通知 索賠款抵配件款1 如收到廠家對(duì)應(yīng)的一批配件，該批配件的會(huì)計(jì)處理：憑證摘要：XX公司XX月索賠款抵配件款（附廠家配件發(fā)票、配件入庫單） 借：庫存商品-

24、配件-XX品牌借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅貸：應(yīng)收賬款一廠家索賠款一XX公司2 如沒有收到對(duì)應(yīng)的配件實(shí)物的，只是轉(zhuǎn)入公司在廠家的配件預(yù)付款中，與 公司匯出的其他預(yù)付款一并核算發(fā)配件的話，則會(huì)計(jì)處理如下：憑證摘要：XX公司XX月索賠款轉(zhuǎn)配件款（附廠家轉(zhuǎn)配件款的轉(zhuǎn)賬通知）借：預(yù)付賬款一汽車廠商一XX公司貸：應(yīng)收賬款一廠家索賠款一XX公司3204-4 廠家通知索賠款轉(zhuǎn)廠家往來款憑證摘要：XX公司XX月索賠款轉(zhuǎn)往來款借：預(yù)付賬款一汽車廠商一XX公司貸：應(yīng)收賬款一廠家索賠款一XX公司1204- 5收到廠家匯入的索賠款時(shí)：憑證摘要：收回XX公司XX月索賠款借：銀行存款一XX銀行貸：應(yīng)收賬款一廠家索賠款一X

25、X公司1205 精品銷售業(yè)務(wù)精品銷售業(yè)務(wù)包括銷售部、售后部的，精品打折處理與此相同。市場促銷活動(dòng)中，客戶未選擇現(xiàn)金折讓而選擇打包精品的，歸屬精品銷售業(yè) 務(wù)，按正常銷售處理，成本在精品成本業(yè)務(wù)中例示。1205- 1 、收現(xiàn)金或支票憑證摘要：收精品款借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款一XX銀行）貸：主營業(yè)務(wù)收入一精品收入一XX部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額1205-2 、刷卡（信用卡、借記卡）憑證摘要：刷卡收精品款借：銀行存款一XX行借：財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)貸：主營業(yè)務(wù)收入一精品收入一XX部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額1206 配件零售和批發(fā)業(yè)務(wù)1206-1 配件零售（或現(xiàn)款結(jié)算的批發(fā)） 憑證摘要：收配件

26、零售款借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款一XX銀行）或借：財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)（如刷卡）貸：主營業(yè)務(wù)收入一外銷配件收入一零售（不設(shè)）XX部門 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3206-2 配件批發(fā)（定期結(jié)算，含集團(tuán)子公司）1、配件出庫時(shí)，未開出發(fā)票（含集團(tuán)子公司）：憑證摘要：暫估XX公司XX月待確認(rèn)配件批發(fā)款借：應(yīng)收賬款待確認(rèn)月結(jié)款（客戶往來 ）貸：應(yīng)收賬款 -待確認(rèn)收入 -配件外銷 -售后部 配件部或貸：應(yīng)收賬款 -待確認(rèn)收入 -配件調(diào)撥-售后部 配件部2、外部單位開出發(fā)票，貨款未收時(shí)：憑證摘要：應(yīng)收XX公司XX月配件批發(fā)款借：應(yīng)收賬款一應(yīng)收其他單位貨款一XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入外銷配件收入批發(fā) - 配件

27、部 售后部 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額收回配件批發(fā)款憑證摘要：收回XX公司XX月配件批發(fā)款借：銀行存款 -XX 銀行（或庫存現(xiàn)金）貸：應(yīng)收賬款一應(yīng)收其他單位貨款一XX公司集團(tuán)子公司之間配件調(diào)撥按含稅成本價(jià)開出發(fā)票時(shí)：憑證摘要：應(yīng)收XX公司XX月配件調(diào)撥款借：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來-XX公司-配件維修款貸：主營業(yè)務(wù)收入子公司間配件調(diào)撥收入 -配件部 售后部貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額收回配件調(diào)撥款憑證摘要：收回XX公司XX月配件調(diào)撥款借：銀行存款 -XX 銀行貸：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來-XX公司-配件維修款同時(shí)沖銷之前的暫估入賬（含集團(tuán)子公司）憑證摘要：沖銷XX公司XX月暫估配件款（不

28、可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)） 借：應(yīng)收賬款 -待確認(rèn)收入 -配件外銷 -售后部 配件部或借：應(yīng)收賬款 -待確認(rèn)收入 -配件調(diào)撥 -售后部 配件部貸：應(yīng)收賬款待確認(rèn)月結(jié)款（客戶往來 ）配件分公司入庫時(shí)，如配件分公司留有供應(yīng)商返點(diǎn)為a%則借：庫存商品 - 配件貸：銀行存款 /庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款 -供應(yīng)商（1- a%）貸：庫存商品 - 成本差異 - 配件a%配件分公司銷售時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本 - 配件貸：庫存商品 - 配件月末按比例分?jǐn)?“當(dāng)月銷售成本 /（期初庫存金額 +本期入庫金額） X 庫存商 品-成本差異 -配件” 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成本差異 :借：主營業(yè)務(wù)成本 -成本差異 -配件貸：庫存商品 -成本

29、差異 -配件1207 服務(wù)禮券業(yè)務(wù)直接將服務(wù)禮券支付的維修所耗用備件、材料，根據(jù)服務(wù)禮券發(fā)出的部門， 結(jié)轉(zhuǎn)維修成本：借：主營業(yè)務(wù)成本其他成本售后部（或銷售部）貸：庫存商品一配件一XX品牌1208 公務(wù)車維修業(yè)務(wù)1、公務(wù)車維修，因是屬于無償?shù)膭趧?wù)、而且是公司自己員工為本公司提供 修理勞務(wù)，所以，不是稅務(wù)上的應(yīng)稅勞務(wù)，不需在帳上核算收入，但可以按配件 成本、工時(shí) 8 折計(jì)算售后部門的維修業(yè)績。為了分清費(fèi)用和維修成本，公務(wù)車維修所耗用的備件成本，核算在公務(wù)車費(fèi) 用中借：管理費(fèi)用（或銷售費(fèi)用） -公務(wù)車費(fèi) - 維修費(fèi)貸：庫存商品1209 商品車維修業(yè)務(wù)1、由公司承擔(dān)的商品車維修費(fèi)用 , 不計(jì)算售后維修

30、業(yè)績，只可計(jì)算維修成 本, 詳見4303 會(huì)計(jì)處理2、由公司員工承擔(dān)的商品車維修費(fèi)用憑證摘要：應(yīng)收XX員工商品車維修費(fèi)借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收員工其他款一XX人貸：主營業(yè)務(wù)收入一維修收入一XX品牌一售后部3、維修成本核算與正常維修成本相同1210 免費(fèi)、或返修維修業(yè)務(wù)：不計(jì)算售后維修業(yè)績，只可計(jì)算維修成本。1211 委外維修外委維修（公司不能修理，需委托外部的加工廠或別的維修廠進(jìn)行修理所產(chǎn) 生的費(fèi)用）由配件部統(tǒng)一入庫，再出庫按正常維修結(jié)轉(zhuǎn)成本。1212 利泰會(huì)員入會(huì)業(yè)務(wù)收取會(huì)員入會(huì)費(fèi)開具地稅的服務(wù)業(yè)發(fā)票，繳納營業(yè)稅1 收到會(huì)員入會(huì)費(fèi)時(shí)憑證摘要：收到XX會(huì)員入會(huì)費(fèi)借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款一XX銀行）

31、貸：其他業(yè)務(wù)收入 - 會(huì)員卡收入2 暫無發(fā)票時(shí)先開收據(jù)收到會(huì)員入會(huì)費(fèi)時(shí)：憑證摘要：暫收 XX 會(huì)員入會(huì)費(fèi)借：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款貸：其他應(yīng)付款 - 暫收其他款3 以收據(jù)換開具發(fā)票后憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn) XX 會(huì)員入會(huì)費(fèi)借：其他應(yīng)付款 - 暫收其他款貸：其他業(yè)務(wù)收入 - 會(huì)員卡收入1213 代辦年審業(yè)務(wù) 收取客戶年審費(fèi)用，暫開收據(jù)憑證摘要：收取XX汽車年審費(fèi)借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款暫收其他款（客戶往來）2、代客戶支付年審費(fèi)用，以年審費(fèi)用的發(fā)票、收據(jù)或復(fù)印件作為憑證憑證摘要：支付XX汽車年審費(fèi)借：其他應(yīng)付款暫收其他款（客戶往來）貸：庫存現(xiàn)金3、月底集中結(jié)轉(zhuǎn)差價(jià)收入，開出地稅服務(wù)業(yè)發(fā)票，交納5%營業(yè)稅

32、憑證摘要：收到XX汽車年審費(fèi)借：其他應(yīng)付款暫收其他款（客戶往來）貸：其他業(yè)務(wù)收入 - 其他附加收入注意： 1、如果不愿讓客戶知道公司收取的年審差價(jià)收入（差額較大時(shí)）或 客戶要求按收取的年審費(fèi)全額開發(fā)票時(shí)，則收款時(shí)直接計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入- 其他附加收入”科目， 年審付款支出時(shí)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出 - 其他附加支出”科目。2、如果在核算時(shí)不能區(qū)分年審收入，則直接計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收入- 維修收入-XX 品牌科目”，年審付款支出時(shí)計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本-其他成本”科目。三、非主營業(yè)務(wù)收入1301 其他業(yè)務(wù)收入：代辦保險(xiǎn)手續(xù)收入、代辦上牌業(yè)務(wù)手續(xù)收入請(qǐng)見 3102 會(huì)計(jì)處理，會(huì)員入會(huì)費(fèi)收入請(qǐng)見 1212 會(huì)計(jì)處

33、理。代辦年審業(yè)務(wù)收入請(qǐng)見 1213 會(huì)計(jì)處理代辦二手車業(yè)務(wù)收入請(qǐng)見 1106 會(huì)計(jì)處理1302 投資收益，見 4201 對(duì)外投資業(yè)務(wù)處理1303 營業(yè)外收入1303-1 賣廢品收入憑證摘要：賣XX收入借：庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入一廢品一XX部門注意： 廢品包括廢機(jī)油、廢機(jī)油罐、廢紙、廢紙皮、廢零件等。賣廢機(jī)油、 廢機(jī)油罐、廢零件的收入記入售后部，其他的記入人力資源部1303-2 固定資產(chǎn)盤盈人力資源部簽呈總部批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部只對(duì)符合固定資產(chǎn)定義的物品按當(dāng)時(shí)的 凈值作固定資產(chǎn)增加賬務(wù)處理，否則人力資源部作“列管”資產(chǎn)管理。憑證摘要：XX年XX月盤盈（須寫固定資產(chǎn)具體名稱）借：固定資產(chǎn)一一XX科目貸：

34、營業(yè)外收入1303-3配件盤盈憑證摘要：XX月配件盤點(diǎn)盤盈轉(zhuǎn)入借：庫存商品 -XX 科目貸：營業(yè)外收入其他1303-4 庫存現(xiàn)金長款憑證摘要：盤點(diǎn)出納庫存的庫存現(xiàn)金長款轉(zhuǎn)入借：庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入其他注意：平時(shí)因零鈔問題， 導(dǎo)致無法支付的分角尾數(shù)， 在年中、 年末定期匯總， 并將做庫存現(xiàn)金長款處理。1303-5 年末清理科目轉(zhuǎn)入憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX科目余額借 : 相關(guān)科目貸: 營業(yè)外收入 - 其他注意: 年末對(duì)在預(yù)收賬款 應(yīng)付賬款 其他應(yīng)付賬款科目掛賬達(dá) 3 年以上的 , 因無法確認(rèn)實(shí)際的債權(quán)人、或債權(quán)人已不存在的債務(wù)，進(jìn)行清理，并做本項(xiàng)核算 處理。在做以上處理后，經(jīng)確認(rèn)，債權(quán)人來索回款項(xiàng)并支

35、付時(shí) 借：營業(yè)外收入 -XX 科目貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）1303-6 出租公司拖車給集團(tuán)內(nèi)公司收入借：銀行存款-XX銀行/庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入 - 其他注意：營業(yè)外收入除廢品收入是常規(guī)處理外，其他的營業(yè)外收入，均需簽呈 集團(tuán)同意，并在年末對(duì)有關(guān)的收入進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)， 并按稅務(wù)規(guī)定繳納相應(yīng)的稅款。1303-7 盤虧、出售固定資產(chǎn)根據(jù)批復(fù)簽呈處理丟失的固定資產(chǎn)或出售固定資產(chǎn)時(shí)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)（原值）借：累計(jì)折舊（要清理的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額）貸：固定資產(chǎn)清理將收回的賠付款或出售固定資產(chǎn)收入在固定資產(chǎn)清理科目核算借：庫存現(xiàn)金（銀行存款）貸：固定資產(chǎn)清理將處理固定

36、資產(chǎn)發(fā)生的支出在固定資產(chǎn)清理科目核算借：固定資產(chǎn)清理貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）處理完畢后，若該項(xiàng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理為貸方余額，則將固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入 營業(yè)外收入，反之則轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入或：借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理1304 接受捐贈(zèng)1收到庫存現(xiàn)金捐贈(zèng)：摘要 ：收到XX公司庫存現(xiàn)金捐贈(zèng)借：庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入2、我集團(tuán)公司收到供應(yīng)商贈(zèng)品有兩種情況： 、配件分公司直接收到贈(zèng)品，再轉(zhuǎn)售給各子公司或外部單位； 、子公司直接收到贈(zèng)品1304-1 配件分公司直接收到供應(yīng)商配件、精品1304-1.1 配件分公司收到贈(zèng)品，以 1元計(jì)價(jià)辦理入庫憑證摘要：收到XX公司的配件/精品（須

37、寫具體名稱）以入庫單及供應(yīng)商送貨單為附件借：庫存商品（分明細(xì)科目）貸：營業(yè)外收入1304-1.2 配件分公司將贈(zèng)品銷售給子公司，以 1 元開出增值稅發(fā)票憑證摘要：向XX公司銷售配件、精品借：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來-XX公司-配件維修款貸：主營業(yè)務(wù)收入 -外銷配件收入 /精品收入貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）1304-1.3 配件分公司將贈(zèng)品銷售給外部單位，以實(shí)際成交價(jià)為準(zhǔn)：借：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 -外銷配件收入 /精品收入貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）1304-2 子公司直接收到供應(yīng)商配件、精品1304-2.1 子公司直接收到供應(yīng)商贈(zèng)品后以 1元計(jì)價(jià)，辦理

38、入庫手續(xù)， 當(dāng)月發(fā) 出記賬通知單及供應(yīng)商送貨單給配件分公司：憑證摘要：收到XX公司贈(zèng)送的配件/精品（須寫具體名稱）借：庫存商品 - 明細(xì)科目借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來-XX公司-配件維修款1304-2.2 配件分公司收到子公司 記賬通知單 后，當(dāng)月以 1 元計(jì)價(jià)開出發(fā)憑證摘要：向XX公司銷售配件、精品附件為入庫單、供應(yīng)商送貨單和子公司記賬通知單、增值稅發(fā)借：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來-XX公司-配件維修款貸：主營業(yè)務(wù)收入 -外銷配件收入 /精品收入貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）同時(shí)以 1 元計(jì)價(jià)辦理入庫手續(xù)借：庫存商品 - 明細(xì)科目貸：營業(yè)外收入

39、贈(zèng)品銷售或領(lǐng)用后，配件分公司及各子公司均按移動(dòng)平均法計(jì)算成本。第二章 存貨進(jìn)銷存會(huì)計(jì)處理一、成本的計(jì)價(jià)方法2101商品車單位成本計(jì)價(jià)方法 ： 計(jì)劃成本法2102 配件單位成本計(jì)價(jià)方法： 移動(dòng)平均法二、存貨的購進(jìn)2201 商品車采購、入庫2201-1 從銀行匯款支付車款憑證摘要：向XX公司支付車款借：預(yù)付賬款汽車廠商 -XX 公司貸：銀行存款一XX銀行2201-2 以銀行承兌匯票支付車款1、廠家不收貼現(xiàn)利息憑證摘要：向XX公司付銀行承兌匯票NO XXXX 借：預(yù)付賬款汽車廠商 -XX 公司貸：應(yīng)付票據(jù)一銀行承兌匯票一XX銀行2、廠家收取貼現(xiàn)利息憑證摘要：向XX公司付銀行承兌匯票壹張 NQ XXX

40、X 借：預(yù)付賬款汽車廠商 -XX 公司（面額）貸：應(yīng)付票據(jù)一銀行承兌匯票一XX銀行（面額）憑證摘要：向XX公司支付銀行承兌匯票NQ XXXX貼息額 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出（貼息額）貸：預(yù)付賬款汽車廠商 -XX 公司（貼息額）廠家收取銀行承兌匯票貼息開增值稅發(fā)票的賬務(wù)處理 記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出。借：庫存商品一商品車-XX品牌一XX系列-XX型號(hào) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 -利息支出 （貼息額）借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅額貸：預(yù)付賬款一汽車廠商 -XX 公司2201- 3 當(dāng)月收到廠家發(fā)票、商品車已入庫憑證摘要：購入XX公司XX型號(hào)XX輛借：庫存商品一商品車一XX品牌一XX系列-XX型號(hào)借：應(yīng)交稅費(fèi)

41、應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或借：長期待攤費(fèi)用 - 一年內(nèi)到期待攤費(fèi)用一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)月不能抵 扣時(shí)）貸：預(yù)付賬款汽車廠商 -XX 公司2201- 4 商品車已入庫，未收到發(fā)票，應(yīng)全部暫估入庫憑證摘要：暫估XX型號(hào)XX輛入庫借：庫存商品一商品車一 XX品牌一 XX系列一 XX型號(hào)（當(dāng)月不含稅平均成本）貸：預(yù)付賬款一暫估應(yīng)付款下月初，原筆紅字沖回2202 進(jìn)口車采購、入庫業(yè)務(wù)相關(guān)單據(jù)：代理進(jìn)口車合同，報(bào)關(guān)單、商品進(jìn)口商檢單2202- 1 支付海關(guān)關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅憑證摘要：支付XX海關(guān)關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)關(guān)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款一XX銀行2202-

42、2 支付代理進(jìn)口汽車商貨款憑證摘要：支付XX公司XX品牌進(jìn)口車貨款借：預(yù)付賬款一汽車廠商一XX公司貸：銀行存款一XX銀行2202- 3 收到進(jìn)口商的銀行付外匯憑證、銀行手續(xù)費(fèi)、代理進(jìn)口手續(xù)費(fèi)等單 據(jù)（銀行單證復(fù)印件需加蓋進(jìn)口商的公司章）憑證摘要：購入進(jìn)口車XX品牌XX輛借：庫存商品一進(jìn)口車一XX品牌貸：應(yīng)交稅費(fèi)關(guān)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)消費(fèi)稅貸：預(yù)付賬款一汽車廠商一XX公司2203 汽車配件、精品采購、入庫2203- 1 支付配件、精品款憑證摘要：向XX公司支付配件（精品）款借：預(yù)付賬款配件供應(yīng)商 -XX 公司貸：銀行存款 XX 銀行2203-2 配件、精品入庫，并收到發(fā)票憑證摘要：購入XX公司XX品牌

43、配件、精品借：庫存商品一配件一XX品牌借：庫存商品精品借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（增值稅票稅金）或借：長期待攤費(fèi)用 - 一年內(nèi)到期待攤費(fèi)用待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（增值稅當(dāng)月不抵扣）貸：預(yù)付賬款配件供應(yīng)商 -XXX 公司2203- 3 配件、精品已入庫，已付款但未收到發(fā)票，應(yīng)全部暫估入庫憑證摘要：暫估XX月已入庫的配件、精品借：庫存商品配件 -XX 品牌借：庫存商品精品借：庫存商品耗材貸：預(yù)付賬款暫估應(yīng)付款 或貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款（未付款且未收到發(fā)票 ） 下月初，原筆紅字沖回2203-4 、集團(tuán)子公司間配件調(diào)撥，結(jié)算價(jià)均以含稅成本價(jià)為準(zhǔn)，并開立增值 稅發(fā)票。 調(diào)入配件業(yè)務(wù)憑證摘要：從XX公司購XX

44、品牌配件（精品、耗材）借：庫存商品一配件一XX品牌借：庫存商品精品借：庫存商品耗材借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來-XX公司-配件維修款或貸：應(yīng)付賬款 -暫估應(yīng)付款 （未開出發(fā)票，開出發(fā)票后紅字沖銷） 調(diào)出配件業(yè)務(wù) （會(huì)計(jì)處理詳見 3206-2 配件批發(fā)業(yè)務(wù)）三、存貨的成本改變商品車庫存、返利的核算方式，本月內(nèi)，按各品牌廠家各車型的正常提 車價(jià)（即商品車的計(jì)劃成本），來核對(duì)目前各公司賬上體現(xiàn)的商品車的實(shí)際移動(dòng) 平均庫存成本，以計(jì)劃成本為標(biāo)準(zhǔn)，反算成本差異的總數(shù)后，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理，處 理后“各車型計(jì)劃成本余額之和 +成本差異科目余額”應(yīng)等于“結(jié)轉(zhuǎn)前總的庫存 成本”。230

45、1 商品車的成本：以本月所銷售之商品車數(shù)量為基礎(chǔ)憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX月商品車銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本-商品車-XX品牌-XX系列-XX型號(hào)零售或批發(fā)（不設(shè)） 貸：庫存商品一商品車一XX品牌一XX系列一XX型號(hào)注：用友財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)可設(shè)置月末自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)商品車成本。2302 進(jìn)口車的成本憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月進(jìn)口車銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本-商品車-進(jìn)口車-XX型號(hào)-零售或批發(fā)（不設(shè)）貸：庫存商品一商品車 -進(jìn)口車-XX 型號(hào)2303 配件的成本： （ 包含免費(fèi)及返修的維修成本 ）2303-1 核算庫存現(xiàn)金維修、廠家索賠維修、保險(xiǎn)索賠維修、月結(jié)維修所產(chǎn) 生的配件成本月末根據(jù)CRM系統(tǒng)上各出庫配件不含稅金額結(jié)轉(zhuǎn)

46、憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月配件成本借：主營業(yè)務(wù)成本-維修成本一XX品牌配件-售后部貸：庫存商品-配件- XX 品牌2304 精品的成本2304-1 銷售精品的成本憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月XX部的精品成本借：主營業(yè)務(wù)成本精品成本銷售部 售后部貸：庫存商品精品 此處的精品成本、庫存商品數(shù)均不含已在“其他成本”核算的贈(zèng)送精品的成本及庫存數(shù)。2304-2 贈(zèng)送精品的成本銷售部、售后部贈(zèng)送的精品不計(jì)算業(yè)績，直接計(jì)算成本。1、銷售部贈(zèng)送精品：按精品成本入賬憑證摘要：銷售部XX員工贈(zèng)送XX精品（附精品裝配通知單）借：主營業(yè)務(wù)成本其他成本銷售部貸：庫存商品精品2、售后部贈(zèng)送精品：按精品成本入賬（附精品裝配通知單）憑證摘要：

47、售后部XX員工贈(zèng)送XX精品借：主營業(yè)務(wù)成本其他成本售后部貸： 庫存商品精品2305 耗材的成本憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月耗材成本借：主營業(yè)務(wù)成本一耗材一XX部門 貸：庫存商品耗材注：耗材包括油漆、油漆耗材、汽油、柴油、維修車間用的維修低值易耗品。 2306 外銷及調(diào)撥配件成本憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX品牌配件（精品、耗材）外銷成本 借：主營業(yè)務(wù)成本外銷配件成本 - 秕發(fā) 零售售后部 配件部 或：主營業(yè)務(wù)成本子公司配件調(diào)撥成本售后部 配件部貸：庫存商品一配件一XX品牌注：配件、精品、耗材的成本以 CRM系統(tǒng)月度出庫的數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)2307 其他成本用于核算除整車收入、維修收入、精品收入、外銷配件收入所配套成本之外的

48、成本（不含耗材成本），具體包括：1、銷售或售后為促銷或招攬業(yè)務(wù)而贈(zèng)送精品 （含稅分兌換禮品） 見 4304-2 、 燃油（已含在銷售價(jià)中）；2、為促銷或招攬業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的中介費(fèi)或傭金；3、銷售部調(diào)撥商品車所用燃油費(fèi)、路橋費(fèi)、臨時(shí)保險(xiǎn)費(fèi)；銷售部為商品車 試車發(fā)生的燃油費(fèi)；4、售后部為客戶維修車輛或試車單獨(dú)所發(fā)生的燃油費(fèi)；售后部拖事故車發(fā) 生的拖車費(fèi)；5、購買商品車、配件的運(yùn)費(fèi)；6、服務(wù)禮券 見 3207-1;7、商品車合格證監(jiān)管費(fèi)用；8、年審收入不能從維修收入中區(qū)分的年審支出9、展車加裝的不可退庫的精品發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本一其他成本（XX部門）貸：銀行存款一XX銀行/庫存現(xiàn)金配件成本差

49、異在發(fā)生當(dāng)月全部結(jié)轉(zhuǎn)憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)配件成本差異借：主營業(yè)務(wù)成本 -成本差異 -配件成本差異結(jié)轉(zhuǎn)貸：庫存商品 -成本差異 -配件四、廠家返利業(yè)務(wù)2401 廠家銷售、考核、硬體等返利收到廠家返利時(shí) （收到廠家的車輛增值稅發(fā)票， 在發(fā)票里同時(shí)反映了返利）憑證摘要：購入XX公司XX型號(hào)XX輛，XX項(xiàng)目返利借:庫存商品一商品車-XX品牌一XX型號(hào)（正數(shù)或/廠家合同提車價(jià)-禾裕）借: 庫存商品成本差異 -商品車（負(fù)數(shù)即返利）借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅貸：預(yù)付賬款一汽車廠商 -XX 公司（價(jià)稅合計(jì)）當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)整車成本差異時(shí)，按當(dāng)月計(jì)算的成本差異率計(jì)算：成本差異率=當(dāng)月商品車銷售成本/（期初商品車庫存金額

50、+本期商品車入庫 金額 ）當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)成本差異金額=“庫存商品一成本差異結(jié)轉(zhuǎn)-商品車”科目余額X 成本差異率借：主營業(yè)務(wù)成本 -成本差異結(jié)轉(zhuǎn) -商品車成本差異結(jié)轉(zhuǎn)負(fù)數(shù)貸：庫存商品成本差異 - 商品車負(fù)數(shù)當(dāng)月收到廠家正式通知商品車降價(jià)時(shí)，按降價(jià)之差額（如為A）調(diào)減商品車庫存成本憑證摘要：XX車廠家宣布降價(jià)調(diào)整庫存成本（附降價(jià)前后庫存商品車成本對(duì)比清單）借：庫存商品成本差異 - 商品車A借：庫存商品-商品車-XX型號(hào)-A （以保證整車庫存貸方為成本結(jié)轉(zhuǎn)）這樣，“庫存商品-商品車-XX型號(hào)”科目之余額即為廠家降價(jià)之后的提車成 本。2402 廠家對(duì)公司廣告費(fèi)支持的業(yè)務(wù)2402-1 廠家直接報(bào)銷廣告費(fèi)廠家直

51、接報(bào)銷廣告費(fèi)是指： 當(dāng)月發(fā)生的廣告支出， 廣告發(fā)票原件需寄回廠家，而且發(fā)票抬頭為廠家的，公司支付廣告費(fèi)時(shí)只留復(fù)印件。財(cái)務(wù)人員應(yīng)每季度 檢查廠家的廣告返還情況，并及時(shí)反饋市場部。1、支付廣告費(fèi)時(shí)憑證摘要：代XX廠家支付XX月廣告費(fèi)借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收其他單位款一XX公司貸：銀行存款一XX銀行2、收到廠家匯回的廣告款時(shí)憑證摘要：收回代XX廠家支付的XX月廣告費(fèi)借：銀行存款一XX銀行貸：其他應(yīng)收款一應(yīng)收其他單位款一XX公司 若廠家通知廣告費(fèi)轉(zhuǎn)為提車款（配件款）時(shí)憑證摘要：代XX廠家支付的XX月廣告費(fèi)轉(zhuǎn)入提車款（配件款） 借：預(yù)付賬款汽車廠商 -XX 公司貸：其他應(yīng)收款一應(yīng)收其他單位款一XX公司3、收

52、回的廣告款項(xiàng)少于公司實(shí)際支付的費(fèi)用時(shí)憑證摘要：XX廠家拒付XX月部分廣告費(fèi)借：銷售費(fèi)用 -廣告費(fèi)-銷售部貸：其他應(yīng)收款一應(yīng)收其他單位款一XX公司4、公司需實(shí)際支出與廣告費(fèi)有關(guān)的費(fèi)用，但廠家規(guī)定不可報(bào)銷的：憑證摘要：付XX公司XX發(fā)票號(hào)XX費(fèi)用借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi) - 銷售部門（臺(tái)賬）貸：庫存現(xiàn)金（臺(tái)賬）5、收回的廣告款項(xiàng)大于公司實(shí)際支付的費(fèi)用時(shí)憑證摘要：應(yīng)收XX廠家XX月部分廣告費(fèi)借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收其他單位款-XX廠家貸：其他應(yīng)收款 -待確認(rèn)廣告返利貸：現(xiàn)金收回廠家返利時(shí)借：銀行存款 / 庫存商品貸：其他應(yīng)收款 - 應(yīng)收其他單位款 -XX 廠家同時(shí)沖減應(yīng)收賬款：借：其他應(yīng)收款 - 待確認(rèn)廣告返

53、利貸：庫存商品 -成本差異 -其他2402-2 廠家間接支持廣告的費(fèi)用 廣告發(fā)票原件抬頭為子公司名稱，子公司以發(fā)票原件入賬, 發(fā)票復(fù)印件寄回廠家.廠家以折扣的方式在所開出的增值稅發(fā)票中體現(xiàn)。1、支付廣告費(fèi)時(shí)：憑證摘要：付XX公司XX廣告費(fèi)借：銷售費(fèi)用 -廣告費(fèi)（或宣傳費(fèi)） - 銷售部貸：銀行存款2、廠家通過在車輛提車發(fā)票（或配件發(fā)票）里給予折扣憑證摘要：購入XX公司XX型號(hào)XX輛，XX月廣告返利 借：庫存商品一商品車-XX品牌一XX型號(hào) 借：庫存商品 - 成本差異其他負(fù)數(shù)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅貸：預(yù)付賬款汽車廠商 -XX 公司（價(jià)稅正數(shù)合計(jì)） 貸：預(yù)付賬款汽車廠商 -XX 公司（價(jià)稅負(fù)數(shù)合計(jì)）3、收回的廣告款項(xiàng)大于公司實(shí)際支付的費(fèi)用時(shí)憑證摘要：付XX公司廣宣費(fèi)借：銷售費(fèi)用 -廣告費(fèi)/ 宣傳費(fèi)借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收其他單位款-XX廠家貸：其他應(yīng)收款 -待確認(rèn)廣告返利貸：現(xiàn)金當(dāng)廠家返利時(shí)借：銀行存款 / 庫存商品貸：其他應(yīng)收款 - 應(yīng)收其他單位款 -XX 廠家同時(shí)沖減應(yīng)收賬款借：其他應(yīng)收款 -待確認(rèn)廣告返利貸：庫存商品 - 成本差異 - 其他4、