銀行會計第四章貸款和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)

1、銀行會計第四章貸款和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)二貸款的分類二貸款的分類 短期貸款短期貸款中期貸款中期貸款1.按發(fā)放貸款的期限分類按發(fā)放貸款的期限分類2.按貸款的方式分類按貸款的方式分類信用貸款信用貸款擔保貸款擔保貸款票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)保證貸款保證貸款抵押貸款抵押貸款質(zhì)押貸款質(zhì)押貸款3.按貸款的對象分類按貸款的對象分類單位貸款單位貸款個人消費貸款個人消費貸款二、貸款業(yè)務(wù)的核算要求二、貸款業(yè)務(wù)的核算要求 三為信貸部門提供正確的貸款數(shù)據(jù)三為信貸部門提供正確的貸款數(shù)據(jù)一嚴格貸款的發(fā)放手續(xù)一嚴格貸款的發(fā)放手續(xù)二監(jiān)督貸款的使用和收回二監(jiān)督貸款的使用和收回借：短期貸款借：短期貸款/中長期貸款中長期貸款單位單位 貸：吸收活期

2、存款貸：吸收活期存款單位單位一一 信用貸款發(fā)放的核算信用貸款發(fā)放的核算 填制一式五聯(lián)“借款憑證第二節(jié)第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)貸款業(yè)務(wù)一、信用貸款的核算一、信用貸款的核算1.主動歸還2.主動扣收二按期收回貸款的核算二按期收回貸款的核算 銀行應(yīng)在貸款到期前3天通知借款人準備還款資金。借：吸收活期存款借：吸收活期存款單位單位 貸：短期貸款貸：短期貸款/中長期貸款中長期貸款單位單位 利息收入利息收入三貸款利息的核算三貸款利息的核算1.定期結(jié)息定期結(jié)息 利息利息=計息積數(shù)日利率計息積數(shù)日利率例例P74按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日借：吸收活期存款借：吸收活期存款單位單位 貸：利息收入貸：利息收入2.利隨本清利

3、隨本清按季計提應(yīng)收利息，到期收回本息。借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息單位單位 貸：利息收入貸：利息收入1季末季末20日計提應(yīng)收利息日計提應(yīng)收利息例例 P75借：吸收活期存款借：吸收活期存款單位單位 貸：短中長期貸款貸：短中長期貸款單位單位 應(yīng)收利息應(yīng)收利息單位已預(yù)提單位已預(yù)提 利息收入未預(yù)提利息收入未預(yù)提2到期收回本息到期收回本息四貸款展期的處理四貸款展期的處理 借款人因故不能按期歸還借款時，短期貸款必須在到期日10天以前，中長期貸款必須在到期日一個月以前向銀行提交“貸款展期申請書。每筆貸款只能展期一次；短期貸款展期不得超過原貸款期限，中長期貸款展期不得超過原貸款期限的一半，最長不得超過三年；展期貸

4、款的利率以展期日公告的利率為準；展期只有業(yè)務(wù)手續(xù)，沒有賬務(wù)處理。五貸款逾期的核算五貸款逾期的核算 P75借：逾期貸款借：逾期貸款單位單位 貸：短期貸款貸：短期貸款/中長期貸款中長期貸款單位單位1.什么是逾期貸款什么是逾期貸款2.逾期貸款的處理逾期貸款的處理1加強催收，并追究擔保人的責任2加收罰息3確實無法收回的，經(jīng)批準后核銷二、擔保貸款業(yè)務(wù)的核算二、擔保貸款業(yè)務(wù)的核算一保證貸款業(yè)務(wù)的核算一保證貸款業(yè)務(wù)的核算二抵押貸款業(yè)務(wù)的核算二抵押貸款業(yè)務(wù)的核算 會計核算同信用貸款1.概述概述1什么是抵押貸款什么是抵押貸款 P762抵押貸款的特點抵押貸款的特點 如如到期不能收回貸款，銀行可根據(jù)合同依法處理抵押

5、品。將抵押品作價，銀行沒收抵賬。將抵押品作價，銀行沒收抵賬。將抵押品拍賣，并將拍賣所得抵賬。將抵押品拍賣，并將拍賣所得抵賬。3抵押貸款的適用性抵押貸款的適用性 適用各種貸款和貸款對象，特別是固定資金貸款和信用狀況不明或不佳的貸款對象。4貸款額度和貸款期限確實認貸款額度和貸款期限確實認貸款額度抵押品價值的5070%。 貸款期限流動資金貸款1年以內(nèi)；固定資金貸款最長不超過5年。借：抵押貸款借：抵押貸款單位單位 貸：吸收活期存款貸：吸收活期存款單位單位 2.抵押貸款的核算抵押貸款的核算2發(fā)放貸款發(fā)放貸款1收到抵押品表外核算收到抵押品表外核算收：代保管的有價值品收：代保管的有價值品貸款抵押品貸款抵押品

6、3收回貸款收回貸款 借：吸收活期存款借：吸收活期存款單位單位 貸：抵押貸款貸：抵押貸款單位單位 利息收入應(yīng)收利息利息收入應(yīng)收利息付:代保管的有價值品貸款抵押品借：逾期貸款借：逾期貸款單位單位 貸：抵押貸款貸：抵押貸款單位單位 抵押貸款到期時，如果借款單位無抵押貸款到期時，如果借款單位無法歸還本息，那么作逾期貸款處理：法歸還本息，那么作逾期貸款處理：4逾期抵押貸款的核算逾期抵押貸款的核算最多逾期一個月！處置抵押品的核算處置抵押品的核算 將抵押品作價入賬將抵押品作價入賬 P107借借:抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn) 公允價值公允價值 營業(yè)外支出借方差額營業(yè)外支出借方差額 貸貸:逾期貸款逾期貸款單位單位 應(yīng)收利息

7、應(yīng)收利息單位單位 營業(yè)外收入貸方差額營業(yè)外收入貸方差額付:代保管的有價值品貸款抵押品出售抵押品的核算出售抵押品的核算 P78 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 拍賣凈收入拍賣凈收入 營業(yè)外支出借方差額營業(yè)外支出借方差額 貸：抵債資產(chǎn)貸：抵債資產(chǎn) 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 貸方差額貸方差額例例 P78表外核算略將抵押品轉(zhuǎn)作自用的核算將抵押品轉(zhuǎn)作自用的核算借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：抵債資產(chǎn)貸：抵債資產(chǎn) 三質(zhì)押貸款的核算三質(zhì)押貸款的核算 P78 3.質(zhì)押貸款與抵押貸款的區(qū)別質(zhì)押貸款與抵押貸款的區(qū)別 2.質(zhì)押貸款的核算質(zhì)押貸款的核算同抵押貸款同抵押貸款1

8、.什么是質(zhì)押貸款什么是質(zhì)押貸款 第三節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算一、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)概述二、票據(jù)貼現(xiàn)的核算 一貼現(xiàn)的概念一貼現(xiàn)的概念二貼現(xiàn)與一般貸款的區(qū)別二貼現(xiàn)與一般貸款的區(qū)別三貼現(xiàn)的條件三貼現(xiàn)的條件一設(shè)置賬戶一設(shè)置賬戶 P79二貼現(xiàn)息的計算二貼現(xiàn)息的計算 “貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)-面值面值“貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整利息調(diào)整貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息=匯票金額天數(shù)日貼現(xiàn)率匯票金額天數(shù)日貼現(xiàn)率 實付貼現(xiàn)金額實付貼現(xiàn)金額=匯票金額貼現(xiàn)利息匯票金額貼現(xiàn)利息三貼現(xiàn)的核算三貼現(xiàn)的核算 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)面值面值 貸：吸收活期存款貸：吸收活期存款 貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整利息調(diào)整借：貼現(xiàn)資產(chǎn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整利息調(diào)整 貸

9、：利息收入貸：利息收入貼現(xiàn)時：期末：例P80三、匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)- -面值面值借：貼現(xiàn)資產(chǎn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)- -利息調(diào)整利息調(diào)整 貸：利息收入貸：利息收入例P110第四節(jié) 貸款損失準備 和壞賬準備的核算一、貸款損失準備的核算一貸款損失準備金的意義一貸款損失準備金的意義 是銀行根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，按年末貸款余額的一定比例，所建立的專項補償基金。其意義是彌補呆賬貸款的損失，提高銀行抵御貸款呆賬損失的能力。 貸款呆賬是指不能收回或收回可能性很小的貸款。二貸款損失確實認條件二貸款損失確實認條件P82三三 “貸款損失準備的提取方法貸款損失準備的提取方法

10、 應(yīng)提取的損失準備金=年末各項貸款余額之和*年末“貸款損失準備”余額計提比例*不含委托貸款和同業(yè)拆借1.設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶“貸款損失準備貸款損失準備 四四 “貸款損失準備的核算貸款損失準備的核算“貸款損失準備貸款損失準備” （資產(chǎn)備抵賬戶）（資產(chǎn)備抵賬戶）提取貸款損失準備核銷損失貸款余額：已提未用的 損失準備2.賬務(wù)處理賬務(wù)處理1計提貸款損失準備金時借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準備貸：貸款損失準備2核銷貸款損失時借：貸款損失準備借：貸款損失準備 貸：逾期貸款貸：逾期貸款例 P82(3)已核銷的損失貸款后又收回 借：逾期貸款借：逾期貸款-單位單位 貸：貸款損失準備貸：貸款損失準備

11、借：吸收活期存款借：吸收活期存款-單位單位 貸：逾期貸款貸：逾期貸款-單位單位二、壞賬準備的核算二、壞賬準備的核算一壞賬和壞賬損失一壞賬和壞賬損失 P83二二 “壞賬準備的提取方法壞賬準備的提取方法 應(yīng)提取應(yīng)提取的壞賬的壞賬準備金準備金=年末各項年末各項應(yīng)收款項應(yīng)收款項余額之和余額之和年末年末“壞賬壞賬準備準備”余額余額計提計提比例比例-1.設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶“壞賬準備壞賬準備四壞賬損失準備的核算四壞賬損失準備的核算“壞賬準備壞賬準備” （資產(chǎn)備抵賬戶）（資產(chǎn)備抵賬戶） 核銷壞賬損失計提壞賬準備余額：已提未用的壞賬準備2.賬務(wù)處理賬務(wù)處理1計提壞賬準備時計提壞賬準備時借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值

12、損失 貸：壞賬準備貸：壞賬準備2核銷壞賬損失時核銷壞賬損失時借：壞賬準備借：壞賬準備 貸：應(yīng)收利息等貸：應(yīng)收利息等(3)(3)已核銷的壞賬后又收回已核銷的壞賬后又收回 借借: : 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 貸：壞賬準備貸：壞賬準備借借: : 吸收活期存款吸收活期存款 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息第五節(jié) 債務(wù)重組的核算一、債務(wù)重組的概述 P83一債務(wù)重組的意義一債務(wù)重組的意義二債務(wù)重組的方式二債務(wù)重組的方式二、銀行的債務(wù)重組一接受低于賬面價值的現(xiàn)金清償債一接受低于賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)的核算務(wù)的核算借：吸收活期存款借：吸收活期存款 貸款損失準備貸款損失準備 壞賬準備壞賬準備 營業(yè)外支出差額營業(yè)外支出差額 貸

13、：逾期貸款貸：逾期貸款 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 例P85二接受非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的核算二接受非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的核算借：抵賬資產(chǎn)借：抵賬資產(chǎn) 貸款損失準備貸款損失準備 壞賬準備壞賬準備 營業(yè)外支出差額營業(yè)外支出差額 貸：逾期貸款貸：逾期貸款 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 營業(yè)外收入差額營業(yè)外收入差額例P85三接受將債務(wù)專為資本清償債務(wù)的核三接受將債務(wù)專為資本清償債務(wù)的核算算借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資 貸款損失準備貸款損失準備 壞賬準備壞賬準備 營業(yè)外支出差額營業(yè)外支出差額 貸：逾期貸款貸：逾期貸款 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 銀行存款銀行存款 例P86四接受修改其他債務(wù)條件清償債務(wù)的四接受修改其他債務(wù)條件清償債務(wù)的核算核算借：抵債資產(chǎn)借：抵債資產(chǎn) 貸款損失準備貸款損失準備 壞