優(yōu)秀個人總結(jié)范文：稅法個人總結(jié)

1、稅法個人總結(jié)稅法總結(jié)此活動筆記由熱心學員sparkling2011提供，感謝他對此活動的 支持！第一章稅法總論第一節(jié)稅法的概念一、稅收概述稅收是政府為了滿足公共需要，憑借政治權(quán)力，強制、無償?shù)厝?得財政收入的一種形式。（一）稅收的內(nèi)涵1. 稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系。（以國家為主體）2.國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)利，它有別 于按要素進行的分配。（社會管理者）3.國家征稅的目的是滿足 社會公共需要。（二）稅收的外延稅收具有無償性、強制性、固定性的形式特征。稅收三性是區(qū)別稅與非稅的外在尺度和標志。稅收三性是一個完整的統(tǒng)一體， 它們相輔相成、缺一不可。其中， 無償性是核心

2、，強制性保障，固定性是對強制性和無償性的一種 規(guī)范和約束。二、稅法的概念稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的 權(quán)利及義務關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它是國家及納稅人依法征 稅、依法納稅的行為準則，其目的是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入。稅法具有 義務性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點。（這里注意稅法的特點和稅收特點之間的區(qū)別。）三、稅法的地位及其與其他法律的關(guān)系1.稅法與憲法的關(guān)系：稅法依據(jù)憲法的原則制定。中華人民共和國憲法第五十六條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律 納稅的義務?！?.稅法與民法的關(guān)系：民法調(diào)整方法的主要特點是平等、等價、有償；稅法

3、調(diào)整方法的特點是命令、服從。民 法與稅法不發(fā)生沖突時，稅法不再另行規(guī)定；出現(xiàn)不一致時，按 稅法規(guī)定納稅。3. 稅法與刑法的關(guān)系：調(diào)整范圍不同，但違反稅法情節(jié)嚴重觸及 刑律者，將受刑事處罰。4.稅法與行政法的關(guān)系第二節(jié)稅法基本理論一、稅法的原則稅法的原則是反映稅收活動的根本屬性， 是稅收法律制度建立的 基礎(chǔ)。稅法原則包括稅法基本原則和稅法適用原則。（一）稅法基本原則（二）稅法的適用原則二、稅收法律關(guān)系三、稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素是各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。1.總則。主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。2.納稅義 務人。又稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單 位和

4、個人。納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。自然人是基于自然規(guī)律而出生的，有民事權(quán)利和義務的主體， 包括本國公民，也包括外國人和無國籍人。法人是自然人的對稱， 我國法人主要有四種：機關(guān)法人、思想?yún)R報專題事業(yè)法人、企業(yè) 法人、社團法人。與納稅人緊密聯(lián)系的兩個概念是代扣代繳義務人和代收代繳義 務人。代扣代繳義務人一般發(fā)生在納稅義務人收款時；代收代繳義務人一般發(fā)生在納稅義務人付款時。3. 征稅對象。征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對 什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務共同指向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。稅基又叫計稅依據(jù)，是據(jù)以計算征稅對象應納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅

5、對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定。4.稅目。指各個稅種所 規(guī)定的具體征稅項目。反映征稅的具體范圍，是對課稅對象質(zhì)的 界定。稅目體現(xiàn)征稅的廣度。并非所有的稅種都有稅目，如企業(yè) 所得稅；但是一些稅種的稅目就相當復雜， 如消費稅、營業(yè)稅等。5. 稅率。指對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率體現(xiàn)征稅的深度。我國現(xiàn)行的稅率主要有：1.比例稅率2.超額累進稅率3.定額 稅率4.超率累進稅率。6. 納稅環(huán)節(jié)。指征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。要掌握生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進出口、收入取得、費 用支出等各個環(huán)節(jié)上的稅種分布。7. 納稅期限。指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。有三組概

6、念：納稅義務發(fā)生時間、納稅期限、繳庫期限。8. 納稅地點。納稅人（包括代征、代扣、代繳義務人）的具體納 稅地點。各稅種納稅地點的規(guī)定都易出客觀題。9. 減稅免稅。指對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或免予征稅的特殊規(guī)定。各章節(jié)的減稅免稅規(guī)定往往存在大量考點。10.罰則。指對違反稅法的行為采取的處罰措施。印花稅、征管法等 章節(jié)都有違章處罰措施。11 .附則。主要包括兩項內(nèi)容：一是規(guī) 定此項稅法的解釋權(quán)，二是規(guī)定稅法的生效時間。 后續(xù)章節(jié)沒有 特別表述，可作一般了解第三節(jié)稅收立法與稅法的實施一、稅收立法（一）稅收立法概述（了解）稅收立法不僅僅包括對稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的制定、公布、修改和補充，也包

7、括對稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的廢止。（二）我國稅收的立法原則（了解，P13,略）（三）我國稅收立法、稅法調(diào)整（熟悉）注意說明中所舉的例子。二、稅法的實施 稅法的實施即稅法的執(zhí)行。 它包括執(zhí)法和守法兩個方面。1.層次 高的法律優(yōu)于層次低的法律；2.同一層次法律中特別法優(yōu)于普通 法；3.國際法優(yōu)于國內(nèi)法；4. 實體法從舊、程序法從新。第四節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系一、稅法體系概述稅法體系就是通常所說的稅收制度。一個國家的稅收制度，可按構(gòu)成方法和形式分為簡單型稅制及復合型稅制。二、稅法的分類我國稅法分類主要有四種分類方法：注意分類標準和具體分類的內(nèi)容。1. 最全面的范文參考寫作網(wǎng)站按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不

8、同，可分為稅收基本法和稅收普通法。（我國暫時沒有稅收基本法）。2. 按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序 法。3. 按照稅法征收對象的不同，可分為對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法，對所 得額課稅的稅法，對財產(chǎn)、行為課稅的稅法和對自然資源課稅的 稅法及特定目的稅法。4. 按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。三、我國現(xiàn)行稅法體系我國現(xiàn)行稅法體系由實體法體系和程序法體系兩大部分構(gòu)成，包括：1.稅收實體法體系我國現(xiàn)有稅種除企業(yè)所得稅、 個人所得稅是以國家法律的形式發(fā) 布實施外，其他稅種都是經(jīng)全國人大授權(quán)立法，由國務院以暫行條例的形式發(fā)布實施。這些稅收法律、法規(guī)組成

9、了我國的稅收實 體法體系。2.稅收征收管理法律制度 除稅收實體法外，我國對 稅收征收管理適用的法律制度， 是按照稅收管理機關(guān)的不同而分 別規(guī)定的。(1) 由稅務機關(guān)負責征收的稅種的征收管理，按照全國人大常委會發(fā)布實施的稅收征收管理法執(zhí)行。(2) 由海關(guān)機關(guān)負責征收的稅種的征收管理，按照海關(guān)法及進出口關(guān)稅條例等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。四、范文寫作我國稅收制度的沿革三個時期共五次重大的稅制改革。1950年1月，新中國稅收制度建立。1958年簡化稅制改革。1973年簡化稅制改革。1984年國營企業(yè)利改稅和全面改革工商稅制。1994年全面改革工商稅制。2003年以來，現(xiàn)階段分步實施稅收制度改革的 12字基本原則

10、是：“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”?；诮?jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的各稅種改革加強和改善民生的稅制改革統(tǒng)一稅法適用的稅制改革2010年2月10日，國家稅務總局分別發(fā)布了稅收規(guī)范性文件制定管理辦法和稅收行篇二：期末考稅法超強總結(jié)增值稅關(guān)稅：稅款=（貨款含稅價格/ （1+稅率）*稅率。其他稅：稅款=含稅價格*稅率=（不含稅價格/（1 -稅率）*稅率。 增值稅法1. 低稅率：13%（糧食、食用植物油、鮮奶；自來水、暖氣、冷氣、 熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜 ，姜，橄欖油， 滅菌乳；音像制品；電子出版物；二甲醚；烤房設(shè)備，殺蟲燈， 粘蟲板）

11、2. 免征：人工合成牛胚胎，代收費用，會員費，外購對內(nèi)3.特殊征稅：貨物期貨，銀行銷售金銀，集郵生產(chǎn)銷售（非郵政部） ， 其他單位發(fā)行報刊，過網(wǎng)費3.基本稅率：17%（調(diào)制乳，肉桂油， 淀粉）4. 零稅率：出口貨物5.舊貨:一般納稅人:銷售額=含稅銷售額/（1+4% ；應納稅額=銷售額X 2%小規(guī)模：銷售額=含稅銷售額/ （1+3%；應納稅額=銷售額X 2%.一般納稅人應納稅額的計算：銷項稅額1.6%:縣級以下電力；建筑用砂土石料；微生物，毒素的生物制品；自來水；商品混凝土；非臨床人體血液2.4% :寄售商品代銷寄售物品；典當業(yè)銷售死當物品；免稅店的 免稅品3. 應納稅額=銷售額X適用稅率-進

12、項稅額銷售額=含稅銷售額一（1+稅率）銷售額=價外費用+全部價款4. 含稅收入：逾期包裝物押金（一年以上；啤酒黃酒）+價外費用（不包括代收費用）手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款 項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝 卸費5. 可扣除：折扣銷售（價格折扣），銷售折讓；不得扣除：銷售 折扣，以舊換新（除金銀），還本銷售6. 組成計稅價格=成本x（ 1+成本利潤率）=成本x（ 1+成本利 潤率）+消費稅稅額組成計稅價格=成本x（ 1+成本利潤率）一（1-消費稅稅率）進項稅額1. 銷售方，海關(guān)增值稅發(fā)票；農(nóng)產(chǎn)品；運費（7%除

13、國際貨物運 輸）2. 農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=買價X扣除率（13%3. 煙葉收購金額=煙葉收購價款X（1+10% ；煙葉稅應納稅額=煙葉收購金額X稅率（20% ；準予抵扣的進項稅額=（煙葉收購金額 +煙葉稅應納稅額）X扣除率（13%4. 不得抵扣：非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；非正常損失；自用消費品（摩托車、汽車、游艇）5. 不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額x當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計一當月全部銷售額、營業(yè)額合計6. 扣減發(fā)生期進項稅額的規(guī)定：實際成本=進價+運費+保險費+其他有關(guān)費用7. 黃金交易：預征稅額=銷售額*預

14、征率；應補稅額=銷項稅額- 進項稅額-預征稅額小規(guī)模納稅人納稅額的計算：應納稅額=銷售額* 3%1. 成品油應稅銷售額=（當月全部成品油銷售數(shù)量-允許扣除的成品油數(shù)量）x油品單價2. 進口貨物征稅：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅+消費稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）一（1-消費稅稅率）應納稅額=組成計稅價格x稅率消費稅法1. 卷煙（甲56% 0.003;乙36% 0.003;批發(fā)環(huán)節(jié)5%）;雪茄煙36%;煙絲30%;白酒20%口 0.5元/500克（毫升）；黃酒240元/噸；啤 酒甲250元/噸；乙220元/噸；其他酒10%酒精5%化妝品30%;金銀鉆石5%;其他珠寶10%;鞭炮15%;成品油

15、元/升（含鉛汽油1.4 ;無鉛汽油石腦油溶濟油潤滑油1;柴油航空煤油燃料油0.8 ）;汽車輪胎3% 摩托車250ml以下3%以上 5%中輕型商用 客車5%高爾夫球及玩具10%手表20%游艇10%筷子實木地板5%2. 從價定率計算：應納稅額=不含稅銷售額X比例稅率從量定額計算：應納稅額=銷售數(shù)量x定額稅率復合計算：應納稅額=應稅消費品的銷售數(shù)量X定額稅率+不含稅銷售額X比例稅率3. 自產(chǎn)自用的應稅消費品從價定率：組成計稅價格=（成本 +利潤）*（ 1-比例稅率）； 應納稅額=組成計稅價格X比例稅率復合計稅：組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅 率）一（1-比例稅率）；應納稅額=組成計

16、稅價格X比例稅率 +自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率4. 委托加工計稅價格：從價定率：組成計稅價格=（材料成本 +加工費）一（1-比例稅 率）復合計稅：組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量X 定額稅率）一（1-比例稅率）5. 進口環(huán)節(jié)應納消費稅計算從價定率：組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）*（ 1-消費稅比例稅率）應納稅額=組成計稅價格X消費稅比例稅率從量定額：應納稅額=應稅消費品數(shù)量X消費稅定額稅率復合：組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量X消費稅定額稅率）*（ 1-消費稅比例稅率）；應納稅額=組成計稅價格X消費稅稅率+應稅消費品進口數(shù)量X消費稅定額稅率6. 外購和委托加工應稅消

17、費品繼續(xù)生產(chǎn)：（酒類，小汽車，手表，游艇）準予扣除稅款=買價（期初庫存買價+當期購進買價-期末庫存買 價）X適用稅率7. 外購石腦油：準予扣除稅款=石腦油數(shù)量X收率X單位稅額X 30%委托加工收回的石腦油：準予扣除稅款=石腦油已納稅款X收率 收率=當期應稅消費品產(chǎn)出量生產(chǎn)當期應稅消費品所有原料 投入數(shù)量X 100%營業(yè)稅法1. 交通運輸業(yè)建筑業(yè)郵電通信業(yè)文化體育業(yè)3%金融保險業(yè)服務業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn) 5%2. 計稅依據(jù)： 融保險業(yè)（融資租賃）：本期營業(yè)額=（應收取的全部價款和價外費用-實際成本）X （本 期天數(shù)一總天數(shù)）實際成本=貨物購入原價+關(guān)稅+增值稅+消費稅+運雜費+安裝費 +保險

18、費+支付給境外的外匯貸款利息支出和人民幣貸款利息 外匯、有價證券、期貨：營業(yè)額=賣出價-買入價 銷售（轉(zhuǎn)載于：在點網(wǎng):稅法個人總結(jié)）不動產(chǎn)或受讓土地使用權(quán)：營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本X（ 1+成本利率）一（1-營業(yè)稅 稅率） （增值稅稅額抵免）可抵免稅額=價款一（1+17% X 17% 應納稅額=營業(yè)額X稅率 起征點：按期月營業(yè)額 500020000元；按次每次（日）營業(yè)額 300500 元。3. 銷售住房 不足5年（全額）；非普通住房（銷售收入-購房價 款）；普通住房（免征）4. 免征：國際運輸勞務，學校，婚介，殯葬，殘疾，養(yǎng)老，藝術(shù)， 圖書館，宗教，農(nóng)業(yè)。城市維護建設(shè)稅法和煙葉稅法1.

19、市區(qū)7%縣鎮(zhèn)5% 其他或海上1%2. 應納稅額=（增值稅+消費稅+營業(yè)稅稅額）X稅率應納稅額=煙葉收購金額X稅率（20%應納教育費附加或地方教育附加=（增值稅 +消費稅+營業(yè)稅額）X征收比率（3%關(guān)稅法1. 從價稅：關(guān)稅稅額=應稅進（出）口貨物數(shù)量X單位完稅價格X稅率2. 從量稅（原油啤酒膠卷）：關(guān)稅稅額=應稅進（出）口貨物數(shù) 量X單位貨物稅額3. 復合稅（錄像機照相機）：關(guān)稅稅額=應稅進（出）口貨物數(shù)量X單位貨物稅額+應稅進（出）口貨物數(shù)量X單位完稅價格X 稅率4. 滑準稅（棉花）：關(guān)稅稅額=應稅進（出）口貨物數(shù)量X單位完稅價格X滑準稅稅率5. 計入完稅價格：買方負擔的出購貨傭金以外的傭金；

20、買方負擔的容器費；包裝材料和包裝勞務費；磨具境外開發(fā)費；特許權(quán)使用費。企業(yè)所得稅法1. 基本稅率為25%低稅率為20%但實際征稅時適用 10%勺稅率 計算。2. 應納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除一以前年度虧損3. 收入總額二銷售+勞務+轉(zhuǎn)讓財務+股息紅利+利息+租金+特權(quán)使 用費+捐贈+其他4. 視作銷售收入（改變所有權(quán)）：市場推廣或銷售；交際應酬；員工福利；股息分配；對外捐贈：轉(zhuǎn)讓限售股75% （除變更到實際所有人）5. 確認收入：托收承付辦手續(xù)；預收款發(fā)出商品；安檢完畢；手 續(xù)費代銷清單。6. 免稅收入：財政撥款；代收財務資金；國債利息收入（ 二國債金額* （年利率/365

21、 ） *持有天數(shù)）；從居民企業(yè)取得的股息紅利;非營利組織收入。7. 扣除：工資薪金；工會經(jīng)費（不超過工資的2%;財產(chǎn)保險五險一金；利息費用；借款費用；匯款損失；職工教育費（不超過 工資的2.5%）；業(yè)務招待費（總-銷售收入的0.005與60%、）； 廣告費（不超過銷售收入的15%；固定資產(chǎn)租賃費；環(huán)保資金； 勞動保護費；員工福利（不超過工資的14叨；公益性捐贈（不超過利潤總額的12叨；轉(zhuǎn)讓固資；資產(chǎn)損失；研發(fā)費（調(diào)減50%8. 不得扣除：投資者的股息紅利；所得稅稅款；滯納金；罰金； 超出標準的捐贈；未經(jīng)審核的準備金；管理費，特許權(quán)使用費； 與收入無關(guān)的支出。9. 免征：從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目

22、的所得；港口碼頭，機場，鐵路，公路，電力，水利項目；（第13年）公共基礎(chǔ)設(shè)施項目， 環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水；技術(shù)轉(zhuǎn)讓（不超過500萬元）10. 減半（12.5%）:花卉，茶等飲料香料作物的種植；海水內(nèi)陸 養(yǎng)殖；（第46年）公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水； 技術(shù)轉(zhuǎn)讓（超過500萬元的部分）11非居民企業(yè)10%高新技術(shù)企業(yè)15%（經(jīng)濟特區(qū)和浦東12年 免征，35年12.5%）；小微企業(yè)20% （若應納稅小于6萬，稅額 減半）；研發(fā)費50舛口除，無形資產(chǎn)150%攤銷；創(chuàng)投企業(yè)第2年 用投資額70%抵扣稅額；生產(chǎn)國家規(guī)定產(chǎn)品收入減按 90%西部 企業(yè)%12. 非股權(quán)支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被

23、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)）x （非股權(quán)支付金額*被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）13. 居民企業(yè)：應納稅額=應納稅所得額x適用稅率-減免稅額-抵免稅額直接計算法：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-扣除金額-彌補虧損間接計算法：應納稅所得額=會計利潤總額土納稅調(diào)整項目金額 境外抵免限額=中國境內(nèi)、 境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例規(guī) 定計算的應納稅總額x（來源于某國（地區(qū)）的應納稅所得額一 中國境內(nèi)、境外應納稅所得總額）采用應稅所得率核定征收企業(yè)所得稅：應納所得稅額=應納稅所得額x適用稅率；應納稅所得額=應稅收入額x應稅所得率=成 本（費用）支出額一（1應稅所得率）X應稅所得率1

24、4. 非居民企業(yè)：扣繳企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額X實際征收率按收入總額核定應納稅所得額： 應納稅所得額=收入總額X經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率按成本費用核定應納稅所得額： 應納稅所得額=成本費用總額*（1 -經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率）X經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率按支出換算收入核定應納稅所得額：應納稅所得額=經(jīng)費支出總 額一（1-經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率）X經(jīng)稅務機 關(guān)核定的利潤率各分支機構(gòu)分攤預繳額=所有分支機構(gòu)應分攤的預繳總額X該分支機構(gòu)分攤比例 其中：所有分支機構(gòu)應分攤的預繳總額=統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納所得稅額X 50%該分支機構(gòu)分攤比例=（該分支機構(gòu)營業(yè) /各分支機構(gòu)營業(yè)收入 之和）X 0.35+ （該分支機構(gòu)職工薪酬/各分支機構(gòu)職工薪酬之和）X 0.35+ （該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）X 0.3 個人所得稅法1. 征稅范圍：1、工資薪金（除獨生子女補貼，公務員其他補貼，托兒補助費， 差旅費津貼，誤餐補助）所得適用稅率：（0+105+555+1005+2755+5505+135052、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用的稅率：（0+750+3750+9750+147