XX公司固定資產(chǎn)處置內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程

1、XX公司固定資產(chǎn)處置內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程 一、 業(yè)務(wù)目標(biāo) 1 戰(zhàn)略目標(biāo) 1.1 提高公司資產(chǎn)使用效率，處置閑置、效益低的固定資產(chǎn)，產(chǎn)生其應(yīng)有的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。 1.2 固定資產(chǎn)對外投資，擴(kuò)大公司規(guī)模，形成規(guī)模經(jīng)營，提高社會影響，樹立良好的公眾形象。 2 經(jīng)營目標(biāo) 2.1 及時(shí)處置閑置、效益低的固定資產(chǎn)，使資產(chǎn)優(yōu)化組合，提高公司經(jīng)營效益。 2.2 固定資產(chǎn)投資決策正確，產(chǎn)生巨大經(jīng)濟(jì)效益。 3 財(cái)務(wù)目標(biāo) 3.1 提高固定資產(chǎn)運(yùn)營效率，降低管理成本，提高經(jīng)營成果。 3.2 正確反映處置損益，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)。 4 合規(guī)目標(biāo) 4.1 遵守合同法等法律、法規(guī)的規(guī)定，維護(hù)公司的合法權(quán)益，防止承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)

2、。 4.2 遵守公司內(nèi)部規(guī)章制度，防止產(chǎn)生內(nèi)部舞弊行為。 二、 風(fēng)險(xiǎn)評估 1 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) 1.1 不能及時(shí)處置閑置的固定資產(chǎn)，使社會效益和經(jīng)濟(jì)效益低。 1.2 固定資產(chǎn)投資決策失誤，使公司權(quán)益受損，可能造成難以挽回的局面或者損失。 2 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 2.1 固定資產(chǎn)長期閑置或低效使用造成資產(chǎn)毀損，失去其原有的使用價(jià)值。 2.2 固定資產(chǎn)處置不標(biāo)準(zhǔn)，造成公司資產(chǎn)流失。 3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 3.1 會計(jì)核算不標(biāo)準(zhǔn)，處置損益不實(shí)，使財(cái)務(wù)報(bào)告失真。 3.2 未經(jīng)審核，擅自變更合同標(biāo)準(zhǔn)文本中涉及權(quán)利、義務(wù)條款，導(dǎo)致公司承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)生額外的支出。 4 合規(guī)風(fēng)險(xiǎn) 4.1 不按照規(guī)定處置固定資產(chǎn)，導(dǎo)致處罰或索賠等。

3、4.2 轉(zhuǎn)讓合同不符合合同法等國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。 三、 業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn) 1 提出、審定固定資產(chǎn)處置計(jì)劃1.1 公司廢舊固定資產(chǎn)報(bào)廢1.1.1 生產(chǎn)部根據(jù)固定資產(chǎn)清查結(jié)果填制固定資產(chǎn)報(bào)廢鑒定申請表，提出固定資產(chǎn)報(bào)廢申請，經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理審批。1.1.2 經(jīng)審批的固定資產(chǎn)報(bào)廢鑒定申請表交由市場部物資采購中心整理，完成報(bào)廢固定資產(chǎn)的分類，以便報(bào)廢固定資產(chǎn)能及時(shí)報(bào)批和處理。1.1.3 物資采購中心將公司廢舊固定資產(chǎn)情況整理資料報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批后交公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部。對于資產(chǎn)非正常報(bào)廢的處理，資產(chǎn)使用單位應(yīng)向公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部提交資產(chǎn)報(bào)廢損申報(bào)審批表，審核批準(zhǔn)后資產(chǎn)

4、進(jìn)入正常資產(chǎn)報(bào)廢處理程序。1.1.3.1 處理報(bào)廢物資中的固定資產(chǎn)，須先經(jīng)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字確認(rèn)好處理價(jià)格后，由物資采購中心會同計(jì)劃財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部進(jìn)行處理；須留存的物資由物資采購中心建帳保管，由公司統(tǒng)一安排再利用。1.2 提出固定資產(chǎn)處置計(jì)劃 1.2.1 生產(chǎn)部根據(jù)設(shè)備的實(shí)際情況，對毀損、報(bào)廢、閑置固定資產(chǎn)提出處置計(jì)劃。 1.2.2 擬對外進(jìn)行固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或拍賣的，生產(chǎn)部依據(jù)其賬面凈值和市場供求狀況等因素訂出轉(zhuǎn)讓或拍賣的底價(jià)，填寫固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓申報(bào)審批表，提交公司財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批。轉(zhuǎn)讓或拍賣的價(jià)格一般不得低于其賬面凈值轉(zhuǎn)讓、拍賣前需要評估的，一般不得低于凈值加評估和清理費(fèi)用之和，特殊情況應(yīng)說明

5、理由。對擬評估的固定資產(chǎn)，必須提交立項(xiàng)申請內(nèi)容包括評估目的、評估資產(chǎn)的范圍、評估的基準(zhǔn)日期、擬采用的評估方法、擬委聘的評估機(jī)構(gòu)及資質(zhì)證明等，并以文件形式寶公司財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批。 1.2.3 對外捐贈固定資產(chǎn)，應(yīng)由資產(chǎn)使用單位在對外捐贈行為發(fā)生前，向公司生產(chǎn)部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部提出捐贈報(bào)告。1.3 計(jì)劃財(cái)務(wù)部對公司固定資產(chǎn)處置計(jì)劃進(jìn)行審核、鑒定和研究，提出具體審核或鑒定意見，經(jīng)部門分管領(lǐng)導(dǎo)審批，報(bào)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)。1.4 公司報(bào)廢固定資產(chǎn)應(yīng)由公司使用部門提出報(bào)廢申請，由生產(chǎn)部會同計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核，報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)總監(jiān)。1.5 公司分管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)總監(jiān)依據(jù)生產(chǎn)部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部的審核意見和鑒定，審批固定資產(chǎn)

6、處置計(jì)劃。1.6 處置固定資產(chǎn)占公司最近經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的2%以上由董事會決定；涉及職工合法權(quán)益的固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)處置方案，應(yīng)聽取公司職工代表或工會的意見；對職工安置等事項(xiàng)應(yīng)經(jīng)職工代表或工會討論通過。1.7 假設(shè)將固定資產(chǎn)租賃給外單位或個(gè)人經(jīng)營，必須對承租人的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)和信用狀況進(jìn)行審查，簽訂租賃合同，并應(yīng)堅(jiān)持租賃抵押制度。租賃費(fèi)計(jì)算方法按山由帝杉公司資產(chǎn)管理暫行方法規(guī)定計(jì)算、收取，假設(shè)租賃費(fèi)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)收有困難的，可根據(jù)情況適當(dāng)降低，但最低不得低于出租資產(chǎn)的年折舊額。 2 資產(chǎn)復(fù)查與評估 2.1 固定資產(chǎn)處置計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)劃財(cái)務(wù)部組織進(jìn)行固定資產(chǎn)復(fù)查，核實(shí)有關(guān)賬目，依據(jù)清查結(jié)果編制資產(chǎn)移交清冊。 2

7、.2 對外處置固定資產(chǎn)單項(xiàng)賬面凈值 10 萬以上的，計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)聘請有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，并向公司辦理資產(chǎn)評估立項(xiàng)申請手續(xù)，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)、董事長審批。 2.3 評估立項(xiàng)獲準(zhǔn)后，計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)起草委托評估協(xié)議或合同文本，送法律參謀審核。 2.4 協(xié)議或合同經(jīng)法律參謀審核后報(bào)總經(jīng)理、董事長審批，由董事長或授權(quán)其他人員簽署。 2.5 計(jì)劃財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部配合資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的評估工作，對中介機(jī)構(gòu)出具的評估結(jié)果進(jìn)行審核，出具審核意見，并填列資產(chǎn)評估備案表，計(jì)劃財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、審計(jì)監(jiān)察室等同時(shí)對資產(chǎn)評估報(bào)告和結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)。 2.6 計(jì)劃財(cái)務(wù)部將資產(chǎn)評估備案表報(bào)總經(jīng)理、董事長審定簽字后，連同資產(chǎn)評估

8、報(bào)告和審核意見一并備案。 3 編制、審定資產(chǎn)處置方案 3.1 生產(chǎn)部根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和市場情況，提出資產(chǎn)處置的具體方案，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后，送計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核。 3.2 計(jì)劃財(cái)務(wù)部對資產(chǎn)處置方式及底價(jià)確定的合法、合理性以及款項(xiàng)支付方式進(jìn)行審核。對擬采用分期付款方式的，還應(yīng)對受讓方的資信情況進(jìn)行調(diào)查和審核。 3.3 計(jì)劃財(cái)務(wù)部將審核方案和意見以及受讓方的資信情況報(bào)總經(jīng)理或董事長審定。 4 簽訂資產(chǎn)處置交易合同 4.1 處置資產(chǎn)原則上均應(yīng)簽訂資產(chǎn)處置交易合同。資產(chǎn)處置交易合同由生產(chǎn)部擬定，送法律參謀審核。 4.2 法律參謀根據(jù)職責(zé)對合同進(jìn)行審核，并按授權(quán)報(bào)總經(jīng)理或董事長審定簽字，由董事

9、長或授權(quán)人員簽訂。 4.3 轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓方不再擁有控股地位的，在簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時(shí)，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)與受讓方協(xié)商提出公司重組方案，包括在同等條件下對轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)的職工優(yōu)先安置方案。 5 清點(diǎn)資產(chǎn)、辦理資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù) 5.1 資產(chǎn)使用部門、生產(chǎn)部按合同規(guī)定清點(diǎn)資產(chǎn)，填寫資產(chǎn)移交清單。 5.2 計(jì)劃財(cái)務(wù)部對資產(chǎn)移交清單進(jìn)行審查核對。 5.3 計(jì)劃財(cái)務(wù)部依據(jù)合同付款條件，核查款項(xiàng)到賬情況，并通知資產(chǎn)使用單位點(diǎn)交資產(chǎn)，辦理交接簽字手續(xù)。 6 收款開票和核銷資產(chǎn) 6.1 計(jì)劃財(cái)務(wù)部按合同約定收取資產(chǎn)處置款項(xiàng)，開具發(fā)票，并進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理； 6.2 公司門衛(wèi)須憑財(cái)務(wù)收款收據(jù)、生產(chǎn)部出具的廢舊物資處理出門

10、憑證放行。 7 清結(jié)賬款、提出資產(chǎn)處置建議 7.1 計(jì)劃財(cái)務(wù)部按照合同約定及時(shí)清收賬款，未按約定收回款項(xiàng)的，應(yīng)及時(shí)通知生產(chǎn)部采取措施予以追收。 7.2 對于人為造成資產(chǎn)盈虧、毀損的，要認(rèn)真查明原因，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。在投保期間，如果固定資產(chǎn)遭到損失，公司應(yīng)協(xié)同保險(xiǎn)公司的有關(guān)人員進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查，明確造成損失的原因，編制分析報(bào)告，待保險(xiǎn)公司核實(shí)批準(zhǔn)后進(jìn)行索賠。 7.3 計(jì)劃財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部等部門應(yīng)定期清理核對相關(guān)資產(chǎn)。對閑置、無效需要及時(shí)處置的資產(chǎn)，及時(shí)提出處置意見和建議。 8 固定資產(chǎn)處置監(jiān)督及檢查 8.1 公司將對固定資產(chǎn)處置情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，也可結(jié)合財(cái)務(wù)檢查、審計(jì)等工作進(jìn)行。 8.2 對固定

11、資產(chǎn)處置情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查的內(nèi)容包括但不限于： 8.2.1 固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。如固定資產(chǎn)的保管與清查；處置的申請與審批、審批與執(zhí)行；處置的審批、執(zhí)行與相關(guān)會計(jì)記錄；合同的起草、審核與審批。單位不得由同一部門或個(gè)人辦理固定資產(chǎn)處置的全過程業(yè)務(wù)。 8.2.2 固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查在辦理處置固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)是否有健全的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，是否存在越權(quán)審批行為。 8.2.3 固定資產(chǎn)處置制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，作價(jià)是否合理。 8.2.4 固定資產(chǎn)處置決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查責(zé)任制度

12、是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否落實(shí)到位。 8.2.5 各類款項(xiàng)支付、收取制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查評估費(fèi)、其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求，處置款是否及時(shí)收取、入賬。8.3 審計(jì)監(jiān)察室對公司固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)的全過程進(jìn)行監(jiān)督、檢查，并將監(jiān)督、檢查的情況上報(bào)董事會。同時(shí)審計(jì)監(jiān)察室應(yīng)監(jiān)督有問題單位的整改情況。 8.4 董事會對審計(jì)監(jiān)察室上報(bào)的檢查情況通報(bào)公司各部門，對存在以下問題的單位，在公司內(nèi)部通報(bào)批評，下達(dá)整改通知，有關(guān)單位應(yīng)采取有效措施進(jìn)行整改，確屬相關(guān)人職工作不力的應(yīng)及時(shí)調(diào)離崗位： 8.4.1 未按規(guī)定審批程序，擅自將本單位資金支付外單位。 8.4.2 在評估、審計(jì)、簽訂合同等業(yè)務(wù)中接受賄賂，影響公平、公正、公開交易原則。 四、 相關(guān)制度目錄 1 財(cái)政部企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則財(cái)政部令第 33號 2 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號-固定資產(chǎn) 3 XX公司廢舊物資處理管理方法試行 4 XX公司合同管理制度 5 XX公司經(jīng)營管理制度 6 XX公司資產(chǎn)控制制度 7 XX公司資金管理方法8 XX公司資產(chǎn)管理方法 9 XX公司安全管理制度 五、 主要控制點(diǎn)