安置殘疾人就業(yè)單位增值稅即征即退操作規(guī)程

1、湖北省安置殘疾人就業(yè)單位增值稅即征即退操作規(guī)程第一條為規(guī)范全省安置殘疾人就業(yè)單位享受增值稅優(yōu)惠政策管理，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則、中華人民共和國增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則、稅收減免管理辦法（試行）和有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。第二條本規(guī)程所稱安置殘疾人就業(yè)單位（以下簡稱納稅人），是指經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會認(rèn)定（除不需要或可不經(jīng)上述部門認(rèn)定的單位外），主管國稅機(jī)關(guān)審批，安置殘疾人符合享受增值稅即征即退條件的各類所有制單位（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶）、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。第三條納稅人（除特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)外）同時(shí)符合以下條件并經(jīng)過有關(guān)部門的認(rèn)定后，

2、均可申請享受增值稅稅收優(yōu)惠政策：（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作，建立有考勤管理制度；（2） 月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）；（3） 為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)（以下簡稱“四險(xiǎn)”）等社會保險(xiǎn)；（4） 通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；（五）具備安置殘疾人上崗工作的基

3、本設(shè)施。上述殘疾人是指持有中華人民共和國殘疾人證上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）的人員。將精神殘疾人員計(jì)入殘疾人人數(shù)享受增值稅稅收優(yōu)惠政策，僅限于工療機(jī)構(gòu)等適合安置精神殘疾人就業(yè)的單位。第四條特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人），即可申請享受增值稅優(yōu)惠政策。第五條安置殘疾人就業(yè)單位增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于納稅

4、人生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。第六條納稅人在申請享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠資格時(shí)，應(yīng)填寫稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表，向辦稅服務(wù)廳報(bào)送，同時(shí)報(bào)送下列材料：（一）按規(guī)定需經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會認(rèn)定的納稅人，出具上述部門的書面審核認(rèn)定意見；（二）納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；（三）納稅人為殘疾人繳納的“四險(xiǎn)”繳費(fèi)記錄；（4） 納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付的工資憑證；（五）納稅人在職職工及殘疾人名冊，殘疾人身份證和殘疾人證（或殘疾軍人證）復(fù)印件；（六）主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)

5、只需報(bào)送上述第五款、第六款資料。第七條辦稅服務(wù)廳應(yīng)審核納稅人報(bào)送的申請資料是否齊全。資料不全的，要求納稅人補(bǔ)報(bào)。資料齊全的，將有關(guān)資料2個(gè)工作日內(nèi)移交稅政管理部門。第八條稅政管理部門在收到辦稅服務(wù)廳移送的申請資料后，應(yīng)對民政部門或殘疾人聯(lián)合會出具的書面審核意見作書面審核確認(rèn)，對有疑點(diǎn)的單位應(yīng)派兩名或兩名以上稅務(wù)人員進(jìn)行實(shí)地核實(shí)。第九條稅政管理部門應(yīng)在4個(gè)工作日內(nèi)審核完畢報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)審批完畢。第十條稅政管理部門應(yīng)在分管領(lǐng)導(dǎo)審批完畢后，2個(gè)工作日內(nèi)將簽署審批意見的稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表及其附列資料傳遞給辦稅服務(wù)廳，辦稅服務(wù)廳應(yīng)及時(shí)制作稅務(wù)事項(xiàng)通知書，并在3個(gè)工作日內(nèi)通知納稅

6、人領(lǐng)取相關(guān)資料。對享受增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，稅政管理部門應(yīng)將該單位安置殘疾人相關(guān)信息錄入稅收綜合征管軟件。第十一條納稅人實(shí)際安置的殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)自情況變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向辦稅服務(wù)廳提交申請，并報(bào)送變更后的單位在職職工及殘疾人名冊（在增減人員名單前作標(biāo)識），殘疾人身份證和殘疾人證（或殘疾軍人證）復(fù)印件。辦稅服務(wù)廳應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)將相關(guān)資料傳遞稅政管理部門，稅政管理部門應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)登記相關(guān)變更信息。第十二條繳納增值稅的納稅人應(yīng)當(dāng)在取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批意見的次月起，隨納稅申報(bào)一并書面申請退、減增值稅。第十三條主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月退還增值稅。本月應(yīng)退增值稅額按以下公式計(jì)

7、算：本月應(yīng)退增值稅額=納稅人本月實(shí)際安置殘疾人員人數(shù)X縣級以上國稅機(jī)關(guān)確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額+12本月已交增值稅不足退還的，可在本年度內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。本年度應(yīng)納稅額小于核定的年度退稅限額的，以本年度應(yīng)納稅額為限；本年度應(yīng)納稅額大于核定的年度退稅限額的，以核定的年度退稅限額為限。納稅人本年度應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。第十四條每位殘疾人每年可退還的增值稅限額，由縣（區(qū)）級國稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在縣（區(qū)）適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。第十五

8、條納稅人辦理增值稅退稅時(shí)，應(yīng)向辦稅服務(wù)廳提出書面申請，同時(shí)報(bào)送下列資料：（一）湖北省安置殘疾人就業(yè)單位增值稅即征即退申請審批表（見附件）；（二）當(dāng)月入庫增值稅的相關(guān)憑證及復(fù)印件;（三）當(dāng)月變動的職工名冊及殘疾人名冊；（四）當(dāng)月為殘疾人員繳納“四險(xiǎn)”等社會保險(xiǎn)憑證及復(fù)印件;（5） 當(dāng)月殘疾人職工工資表及由銀行等金融機(jī)構(gòu)簽字蓋章的代發(fā)工資清單（復(fù)印件）；（六）主管國稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)只需報(bào)送上述第一款、第二款、第三款、第六款資料。第十六條安置殘疾人員就業(yè)企業(yè)申請辦理退稅，應(yīng)實(shí)施先評估后退稅。辦稅服務(wù)廳應(yīng)對納稅人報(bào)送的退稅資料是否齊全進(jìn)行審核。資料不全的，要求補(bǔ)報(bào)；資料齊

9、全的，將有關(guān)資料2個(gè)工作日內(nèi)移交稅源管理部門。第十七條稅收管理員按納稅評估的要求采集相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，進(jìn)行篩選計(jì)算，并根據(jù)計(jì)算結(jié)果提出進(jìn)行核查或?qū)嵤┘{稅評估，簽署意見，報(bào)稅源管理部門負(fù)責(zé)人審批。稅收管理員在篩選計(jì)算時(shí)，選取本期銷售額環(huán)比變動率、本期累計(jì)銷售額同比變動率及增值稅稅負(fù)率作為篩選計(jì)算是否異常的指標(biāo)，如本期銷售額環(huán)比變動率和本期銷售額累計(jì)同比變動率其中一個(gè)指標(biāo)上下波動超過20%，或增值稅稅負(fù)率與本地同行業(yè)增值稅稅負(fù)率差異率幅度超過10%的，均應(yīng)列為篩選指標(biāo)異常戶，轉(zhuǎn)入納稅評估工作程序。本期銷售額環(huán)比變動率=（本期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額-上期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額）+上期即征即退貨物和勞

10、務(wù)銷售額X100%。本期累計(jì)銷售額同比變動率=（本期即征即退貨物和勞務(wù)累計(jì)銷售額-去年同期即征即退貨物和勞務(wù)累計(jì)銷售額）+去年同期即征即退貨物和勞務(wù)累計(jì)銷售額X100%。增值稅稅負(fù)率=本期即征即退貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額+本期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額X100%。第十八條確定核查的企業(yè)，稅收管理員應(yīng)按稅收管理員流轉(zhuǎn)稅工作規(guī)范的要求進(jìn)行核查并填報(bào)核查工作報(bào)告。核查中發(fā)現(xiàn)納稅人存在問題的，轉(zhuǎn)入納稅評估程序。無異常的，填報(bào)相關(guān)資料，報(bào)稅政管理部門審核。稅收管理員應(yīng)重點(diǎn)對納稅人以下情況進(jìn)行核查：（一）安置的殘疾人人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例是否達(dá)到25%以上（含25%），安置的殘疾人人數(shù)是否在10人以上（含1

11、0人）；（二）與殘疾人員簽訂的勞動合同情況；（三）為殘疾人員繳納“四險(xiǎn)”等社會保險(xiǎn)情況；（四）殘疾人員工資卡（存折）辦理及發(fā)放情況；（五）報(bào)送資料的復(fù)印件與原件是否一致；（六）殘疾人與殘疾人證（或殘疾軍人證）是否相符；（七）查詢退稅期殘疾人的上崗考勤記錄；（八）是否將生產(chǎn)銷售應(yīng)征消費(fèi)稅貨物、直接銷售外購貨物和委托外單位加工貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅用于申請退稅；（九）與部分殘疾人進(jìn)行約談，了解勞動合同簽訂、工資發(fā)放、“四險(xiǎn)”繳納等情況。對殘疾人證（或殘疾軍人證）的真?zhèn)螁栴}，應(yīng)分別提請當(dāng)?shù)孛裾块T或殘疾人聯(lián)合會審核認(rèn)定。對特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)重點(diǎn)審核上述第一款、第五款、第六款、第八款情況。第十九條確定納

12、稅評估的企業(yè)，稅收管理員或工作專班應(yīng)按照案頭分析、稅務(wù)約談、實(shí)地核查的工作程序組織實(shí)施。案頭分析要根據(jù)第三方信息和企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)報(bào)表分析確定疑點(diǎn)，根據(jù)疑點(diǎn)對企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行約談，通過約談不能排除疑點(diǎn)的，進(jìn)行實(shí)地核查。納稅評估工作結(jié)束后應(yīng)形成納稅評估工作報(bào)告，并報(bào)稅源管理部門負(fù)責(zé)人審核并簽署意見。納稅評估有補(bǔ)繳稅款的，納稅人繳納稅款后，填報(bào)相關(guān)資料，報(bào)稅政管理部門審核。納稅評估無問題的，報(bào)稅政管理部門審核。納稅評估中發(fā)現(xiàn)納稅人有虛開、虛抵增值稅專用發(fā)票的，或納稅人不接受納稅評估結(jié)果的，移交稽查部門查處。稅源管理部門的計(jì)算篩選、核查、納稅評估等工作應(yīng)在15個(gè)工作日內(nèi)完成。第二十條稅政管理部門在3個(gè)工

13、作日內(nèi)對稅源管理部門報(bào)送的即征即退資料進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核工作流程是否符合要求、上報(bào)資料是否完整、數(shù)據(jù)間的邏輯關(guān)系是否正確，符合規(guī)定的簽署意見報(bào)分管稅政的領(lǐng)導(dǎo)審批。不符合規(guī)定的，退稅源管理部門重新評估或核查。稅政部門分管領(lǐng)導(dǎo)對稅政管理部門報(bào)送的資料進(jìn)行審批，審批結(jié)果轉(zhuǎn)交稅政管理部門存檔，稅政管理部門將審批結(jié)果反饋給辦稅服務(wù)大廳錄入CTAIS后，計(jì)統(tǒng)部門辦理退稅手續(xù)。第二十一條主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)逐月計(jì)算納稅人實(shí)際安置殘疾人人數(shù)及其占單位在職職工總數(shù)的比例。當(dāng)月比例未達(dá)到25%或者實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)少于10人的，不得退還當(dāng)月稅款。第二十二條納稅人應(yīng)將享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策和不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)

14、的銷售收入分別核算，不能分別核算的不得享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策。第二十三條納稅人新安置殘疾人員從簽訂勞動合同并繳納“四險(xiǎn)”的次月起計(jì)算，其他職工從錄用的次月起計(jì)算；安置的殘疾人員和其他職工減少的，從減少當(dāng)月計(jì)算。第二十四條主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)日常監(jiān)督管理，對不符合退稅條件的納稅人，取消其退稅資格，追繳其不符合退稅條件期間已退稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定予以處罰。第二十五條納稅人采用一證多用、簽訂虛假勞動合同或服務(wù)協(xié)議、偽造或重復(fù)使用殘疾人證或殘疾軍人證、殘疾人掛名而不實(shí)際上崗工作、虛報(bào)殘疾人安置比例、為殘疾人不繳或少繳規(guī)定的社會保險(xiǎn)、變相向殘疾人收回支付的工資等方法騙取增值稅優(yōu)惠政策的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳騙取的稅款，并取消其自發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度起3年內(nèi)申請享受安置殘疾人就業(yè)單位增值稅優(yōu)惠政策資格。第二十六條主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在每年1月底前完成納稅人上年度增值稅即征即退稅款的清算。發(fā)現(xiàn)不符合退稅條件的