商業(yè)銀行會(huì)計(jì)

1、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)第七章存貸款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)存貸款業(yè)務(wù)概述第二節(jié)存款業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)存貸款業(yè)務(wù)概述一、存貸款業(yè)務(wù)核算的基本要求二、存款賬戶的設(shè)置和種類、存貸款業(yè)務(wù)核算的基本要求存貸款業(yè)務(wù)是銀行信貸業(yè)務(wù)活動(dòng)的兩個(gè)方面。商業(yè)銀行的信貸部門主要具體管理存款和貸款業(yè)務(wù)活動(dòng)，而辦理存款和貸款業(yè)務(wù)的具體手 續(xù)，則由銀行會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)。銀行會(huì)計(jì)部門在業(yè)務(wù)處理中應(yīng)遵循以下基本要求：努力使社會(huì)閑散資金集中于銀行，維護(hù)和尊重存戶對(duì)存款資金的自主權(quán)益；充分發(fā)揮銀行會(huì)計(jì)核算、反映和監(jiān)督職能，掌握資金動(dòng)態(tài)，及時(shí)提供信息。、存款賬戶的設(shè)置和種類所謂存款賬戶，是在會(huì)計(jì)科目下，按照單位、個(gè)人或款項(xiàng)性

2、質(zhì)進(jìn)行具體分類的名稱。它是銀 行辦理存款、貸款、結(jié)算和現(xiàn)金出納的工具，各單位只有在銀行開(kāi)立存款賬戶，才能通過(guò)銀 行辦理資金的收付業(yè)務(wù)；否則，銀行不受理。存款賬戶的種類賬戶的開(kāi)立與使用戶的種類銀行賬戶按其反映的內(nèi)容，可分為銀行存款戶和銀行貸款戶。銀行存款賬戶 是辦理企事業(yè)單位結(jié)算和支取現(xiàn)金，反映、監(jiān)督國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位 資金運(yùn)動(dòng)的工具；銀行貸款賬戶是辦理企業(yè)各種貸款的發(fā)放和收回，反映銀行資金運(yùn)用的工具。行存款賬戶的種類?銀行的存款賬戶按設(shè)置要求和資金性質(zhì)不同，可分為 基本賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶按銀行內(nèi)部辦理手續(xù)分類 支票存款戶 存折存款戶基本賬戶是指開(kāi)戶單位與其他單位發(fā)生經(jīng)

3、濟(jì)往來(lái)，進(jìn)行貨幣收付的賬戶。它是各單位在銀行必須開(kāi)立的賬戶。是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的主要賬戶。開(kāi)立基本賬戶的單位，必須是獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位。凡符合開(kāi)戶條件的單位，均可按規(guī)定在當(dāng)?shù)氐囊粋€(gè)銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本賬戶。般存款賬戶是存款人在基本存款賬戶以外的其他銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算、借款轉(zhuǎn)存和現(xiàn)金繳存的賬戶；以及與開(kāi)立基本存款賬戶的單位不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開(kāi)立的賬戶。該賬戶對(duì)基本賬戶起補(bǔ)充作用，也叫輔助賬戶。該賬戶不能辦理現(xiàn)金支取。例如：由于一些企業(yè)所屬的非獨(dú)立核算單位距離主管單位比較遠(yuǎn)，通過(guò)主管單位的基本賬戶辦 理資金收付有困難，因此銀行對(duì)這些企業(yè)或單位經(jīng)過(guò)審核同意，可就

4、近在其所在地區(qū)銀行開(kāi)立一般存款戶。時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而需要開(kāi)立的賬戶。通過(guò)該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。用存款賬戶以及其他具有特定用是對(duì)開(kāi)立基本賬戶的單位，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定所提取的各項(xiàng)專用資金,途的資金而開(kāi)設(shè)的賬戶。例如，存款人擁有的基本建設(shè)資金、更新改造資金、特殊用途需要專門管理的資金，均可在 銀行開(kāi)立專用賬戶。票存款戶適用于獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算、財(cái)務(wù)制度比較健全的企事業(yè)單位。這些單位到銀行辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，可使用支票或其他專用憑證。存折存款戶?適用于生產(chǎn)規(guī)模比較小、存取款次數(shù)不多的小企業(yè)單位、個(gè)體工商業(yè)者以及個(gè)人。 ?銀行在辦理存折存款戶時(shí)，除按規(guī)定設(shè)立賬戶

5、外，還要發(fā)給單位或個(gè)人存折。?單位或個(gè)人存取款時(shí)，也必須憑折辦理。賬戶的開(kāi)立?單位向銀行申請(qǐng)開(kāi)戶必須具備以下條件提交上級(jí)機(jī)關(guān)或主管部門的審查證明和人民銀行發(fā)給的開(kāi)戶許可證；企業(yè)和個(gè)體戶還必 須提交工商行政管理部門發(fā)給的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。填寫開(kāi)戶申請(qǐng)書，如實(shí)填明單位名稱、所有制性質(zhì)、主管單位、領(lǐng)導(dǎo)系統(tǒng)、所屬級(jí)次和 資金情況等。號(hào),具備以上條件，經(jīng)銀行審查同意，會(huì)計(jì)部門便可按開(kāi)戶單位的性質(zhì)確定會(huì)計(jì)科目，登記 開(kāi)銷戶登記簿，編列賬號(hào)，開(kāi)設(shè)分戶賬。戶的使用存款賬戶一經(jīng)確立，銀行就必須加強(qiáng)賬戶的管理，監(jiān)督開(kāi)戶單位正確使用賬戶。各單位通過(guò) 賬戶辦理資金收付，必須遵守銀行的以下規(guī)定：每個(gè)獨(dú)立核算單位只能在其所在地的

6、一個(gè)銀行開(kāi)設(shè)有關(guān)賬戶；各單位的賬戶只供本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的資金收付使用，賬戶不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓各開(kāi)戶單位簽發(fā)的收支款憑證，必須如實(shí)寫明款項(xiàng)來(lái)源或用途，嚴(yán)禁利用賬戶搞非法活動(dòng)；各開(kāi)戶單位在銀行的存款賬戶，必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)開(kāi)空頭的和遠(yuǎn)期支付 的憑證；正確及時(shí)地記載與銀行的往來(lái)賬務(wù)，若發(fā)現(xiàn)雙方賬務(wù)不符，應(yīng)及時(shí)與銀行聯(lián)系盡快查清。第二節(jié)存款業(yè)務(wù)的核算一、存款的意義和種類二、存款業(yè)務(wù)的核算要求三、單位存款業(yè)務(wù)的核算四、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算、存款的意義和種類銀行存款是銀行采用信用形式聚集起來(lái)的社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中暫時(shí)閑置的貨幣資金。吸收存款是商業(yè)銀行的主要負(fù)債業(yè)務(wù)，是銀行信貸資金的主要來(lái)源

7、，也是銀行開(kāi)展信貸業(yè)務(wù)的重要前提。國(guó)商業(yè)銀行存款種類銀行存款可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)劃分為不同種類: 按存款來(lái)源劃分?原始存款、派生存款按存款對(duì)象劃分財(cái)政性存款?企業(yè)存款、城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄存款按存款期限劃分活期存款、定期存款原始存款?也稱現(xiàn)金存款或直接存款。?企事業(yè)單位或個(gè)人將現(xiàn)金支票或現(xiàn)金送存銀行，增加存款戶的貨幣資金。?包括公款存款（單位存款）、私人存款（儲(chǔ)蓄存款）和銀行之間的存款（同業(yè)存款）。派生存款?也稱轉(zhuǎn)帳存款或間接存款。?是指銀行以貸款方式自己創(chuàng)造的存款。?這種存款的增加，會(huì)導(dǎo)致全社會(huì)貨幣供應(yīng)量的增加。企業(yè)存款屬于公?指工商企業(yè)將在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中暫時(shí)或長(zhǎng)期閑置的貨幣資金存入銀行而形成的存款,

8、款性質(zhì)。?主要包括：工業(yè)企業(yè)存款、商業(yè)企業(yè)存款、其他企業(yè)存款?這類存款在銀行存款總額中占的比例約為30%?按期限可劃分為活期存款和定期存款。城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄存款?是指銀行和其他金融機(jī)構(gòu)采用信用的方式吸收城鄉(xiāng)居民手中節(jié)余和閑置的貨幣資金的一項(xiàng) 存款業(yè)務(wù)。?按期限可分為活期儲(chǔ)蓄存款和定期儲(chǔ)蓄存款。?其中定期儲(chǔ)蓄存款又劃分以下種類：整存整取、零存整取、整存零取、存本取息財(cái)政性存款?是指財(cái)政部門在銀行的存款，以及財(cái)政撥款所形成的預(yù)算存款。主要包括： 財(cái)政金庫(kù)存款、國(guó)家機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校以及基建單位在銀行的存款。 這些單位的存款同屬于國(guó)家財(cái)政征收稅利集中起來(lái)以財(cái)政支出進(jìn)行再分配的資金，所以 稱為財(cái)政性存

9、款。?需要指出的是：財(cái)政性存款并不構(gòu)成我國(guó)銀行的資金來(lái)源。因?yàn)楦鶕?jù)現(xiàn)行信貸資金管理體制，全部財(cái)政性存款均需劃歸中央銀行支配，屬于中央銀行的資金來(lái)源，商業(yè)銀行只是代辦財(cái)政性存款業(yè)務(wù)?；钇诖婵?是指不規(guī)定存款期限，可以隨時(shí)存取的存款。?分為單位活期存款和活期儲(chǔ)蓄存款。定期存款是指存款時(shí)預(yù)先約定存期，到期支取本息的一種存款。分為單位定期存款和定期儲(chǔ)蓄存款。定期儲(chǔ)蓄存款按其存入和支取方式不同，又可分為：整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、存款業(yè)務(wù)的核算要求切實(shí)維護(hù)存款單位和個(gè)人的權(quán)益銀行應(yīng)尊重單位和個(gè)人選擇存款銀行和存款種類的權(quán)利。正確使用賬戶，加強(qiáng)柜面監(jiān)督要經(jīng)常檢查賬戶使用情況，分析賬戶資金收付

10、情況，加強(qiáng)柜面監(jiān)督，嚴(yán)禁將賬戶出租、 出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用。準(zhǔn)確及時(shí)地進(jìn)行核算，提高服務(wù)質(zhì)量銀行辦理各種存款業(yè)務(wù)要做到手續(xù)簡(jiǎn)便，迅速及時(shí)，方便群眾。、單位存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位活期存款業(yè)務(wù)的核算（二）單位定期存款業(yè)務(wù)的核算（三）單位通知存款業(yè)務(wù)的核算一）單位活期存款業(yè)務(wù)的核算支票存款戶的核算存折存款戶的核算存款利息的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)票存款戶的核算單位繳存現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填寫兩聯(lián)現(xiàn)金送款單，連同現(xiàn)金一起交出納部門，經(jīng)出納人員點(diǎn)收現(xiàn)金無(wú)誤后，登記“現(xiàn)金收入日記簿”，將現(xiàn)金送款單退還存款單位，另一聯(lián)送款單轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)入賬。 會(huì)計(jì)分錄如下：借：現(xiàn)金? 可按存款單位和存款種類設(shè)置明細(xì)賬。?單位支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)簽

11、發(fā)現(xiàn)金支票。支票上應(yīng)注明款項(xiàng)的用途，并加蓋支票專用章。會(huì)計(jì)部 門收到現(xiàn)金支票后，除了認(rèn)真審查支票內(nèi)容外，還應(yīng)核對(duì)印鑒，以確定支票的真?zhèn)巍?審核無(wú)誤后，將出納對(duì)號(hào)單撕下交取款人，以現(xiàn)金支票作為記賬憑證，登記單位存款分戶賬。會(huì)計(jì)分錄如下：借：活期存款XX 單位貸：現(xiàn)金記賬后的現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)出納部門，登記“現(xiàn)金支出日記簿”，將現(xiàn)款交取款人。折存款戶的核算存折存款戶繳存現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填寫存款憑條，連同存折、現(xiàn)款一并交銀行出納部門，出納部門 點(diǎn)收現(xiàn)金無(wú)誤后，登記“現(xiàn)金收入日記簿”，將存折及存款憑條一同交給會(huì)計(jì)部門，據(jù)以登 記分戶賬及存折，然后將存折退還存款單位。賬務(wù)處理同支票戶。存折存款戶支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填寫取

12、款憑條，填寫時(shí)注明款項(xiàng)用途，并加蓋單位預(yù)留銀行印鑒， 將憑條與存折一同交會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門除了參照支票戶取款手續(xù)進(jìn)行賬務(wù)處理外，還應(yīng)登記存折，然后將取款憑條與存折轉(zhuǎn)出納部門辦理付款手續(xù)。款利息的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)活期存款是銀行流動(dòng)性最強(qiáng)的流動(dòng)負(fù)債，由于存款單位經(jīng)常（甚至每天）存取，引起活期存 款賬戶余額不斷變動(dòng)，而每一筆余額在銀行存儲(chǔ)時(shí)間很短，所以計(jì)算利息則要根據(jù)這一特點(diǎn)采用相應(yīng)的方法。計(jì)息時(shí)間和利率的規(guī)定利息計(jì)算的基本公式計(jì)息方法息時(shí)間和利率的規(guī)定單位活期存款按季度計(jì)息，每季末月20日為結(jié)息日，如3月20日、6月20日。計(jì)算時(shí)間從上季末月21日開(kāi)始，到本季末月20日為止。計(jì)息天數(shù)“算頭不算尾”，即從

13、存入日算至支取的前 一日為止。計(jì)息利率的規(guī)定：利率一般分為年利率、月利率、日利率 360日算。存期以天數(shù)計(jì)算時(shí)，用日利率；存期按月計(jì)算時(shí)， 用年利率。3種，三者之間可以換算, 用月利率；存期按年計(jì)算時(shí)，1年按息計(jì)算的基本公式利息=本金x存期x利率單位活期存款由于存取次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變動(dòng),利息=計(jì)息積數(shù)x日利率計(jì)息積數(shù)=本金X存期（天數(shù)）計(jì)算利息可采用積數(shù)法，其公式為息方法目前活期存款計(jì)息方法有下列兩種: 余額表計(jì)息法賬頁(yè)計(jì)息法余額表計(jì)息法即在計(jì)息余額表上結(jié)計(jì)利息，這種方法適用于存取款項(xiàng)頻率快的存戶。每日不論余額是否變動(dòng)，均需將當(dāng)日最后余額抄到余額表內(nèi)，每 10天小計(jì)1次。每張余額表 的

14、日期是按當(dāng)月21日至下月20日排序的，這是為了與結(jié)息期取得一致而設(shè)計(jì)的， 每張余額表 的最后都設(shè)置相應(yīng)的總計(jì)欄。到結(jié)息日，將當(dāng)期計(jì)息余額表末欄內(nèi)因可能誤記而加或減調(diào)整、校正后的累計(jì)未計(jì)息積數(shù)乘以日利率即得應(yīng)計(jì)利息。用計(jì)息余額表計(jì)算利息實(shí)例見(jiàn)教材第139頁(yè)本例中第三季度的利息是：2,484,000,000 X 5.430= 447,120 （元）計(jì)算利息后，填制銀行內(nèi)部特種轉(zhuǎn)賬傳票及利息清單，將本季度利息轉(zhuǎn)作存款，轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì) 分錄為：借：利息支出 活期存款利息支出戶447,120貸：活期存款 XX 單位447,120賬頁(yè)計(jì)息法在分戶賬每次余額變即在分戶賬上結(jié)計(jì)利息，這種方法適用于存款余額變動(dòng)不多

15、的存款戶。 采用這種方法，一般在賬頁(yè)的余額后面設(shè)有“日數(shù)”與“積數(shù)”兩欄。 動(dòng)后，計(jì)算一次變動(dòng)前余額的積數(shù)：積數(shù)=本次變動(dòng)前的余額X該余額的實(shí)際存在天數(shù)然后填寫分戶賬中該余額的“日數(shù)”與“積數(shù)”兩欄。將這一季度的積數(shù)相加，得出累計(jì)積數(shù)，即可計(jì)算利息：禾利息=累計(jì)積數(shù)X日利率 賬頁(yè)計(jì)息法實(shí)例某單位的存款分戶賬如下：年利率：1.8 %第二季度利息= 21 900 000 X 1.8 %- 360 = 1095 （元）（二）單位定期存款業(yè)務(wù)的核算單位定期存款是指單位在轉(zhuǎn)存存款時(shí)，約定存期，本金一次轉(zhuǎn)存，由銀行發(fā)給存單，到期憑 存單一次轉(zhuǎn)存本息的單位存款。各單位按照有關(guān)規(guī)定提留歸單位所有的短期不用資金

16、和地方財(cái)政結(jié)余存款，均可在當(dāng)?shù)亻_(kāi)戶銀行辦理整存整取定期存款。定期存款存期分為半年、1年、2年、3年。1萬(wàn)元起存，到期一次支取本息，不能提前支取， 不得轉(zhuǎn)讓流通。存入定期存款的核算?單位向銀行辦理定期存款時(shí)，應(yīng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單交銀行會(huì)計(jì)部門。?會(huì)計(jì)部門審核無(wú)誤后以轉(zhuǎn)賬支票代借方傳票登記單位分戶賬，以進(jìn)賬單代定期存款轉(zhuǎn)賬貸方傳票，并開(kāi)具定期存款證明書交存款人，登記開(kāi)銷戶登記簿，作分錄如下: 借：活期存款XX單位存款戶貸：定期存款XX單位存款戶支取定期存款的核算單位持定期存款證明書及取款憑條來(lái)銀行支取時(shí)，銀行會(huì)計(jì)部門審核相符后按規(guī)定計(jì)算存款利息，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：定期存款XX單位存款戶利息支出

17、XX 定期存款利息支出戶貸：活期存款XX單位存款戶期存款利息計(jì)算單位定期存款利息的計(jì)算采取利隨本清的辦法，即在存款到期日支取本金的同時(shí)一并計(jì)付利息。利息=本金X存期X利率定期存款的存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算，對(duì)年一律按360天計(jì)算，對(duì)月一律按30天計(jì)算,零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。存期內(nèi)如遇到利率調(diào)整，應(yīng)分段計(jì)息：利率調(diào)高時(shí)，在調(diào)整日以前按原存單所訂利率計(jì)息，從調(diào)整日起按新利率計(jì)息；利率調(diào) 低時(shí)，在原存期內(nèi)仍按原存單所訂利率計(jì)息。逾期支取時(shí)，逾期部分按支取日掛牌活期存款利率計(jì)息。期存款利息計(jì)算實(shí)例光明公司存入定期存款10萬(wàn)元，存期為1年，月利率為4.2 %0,則到期銀行應(yīng)支付利息為：100 000

18、 X 12 X 4.2 % = 5 040（元）銀行賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄為：借：定期存款光明公司存款戶 100 000利息支出定期存款利息支出戶 5 040貸：活期存款光明公司存款戶 105 040三）單位通知存款業(yè)務(wù)的核算通知存款是存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，支取時(shí)提前通知金融機(jī)構(gòu)， 約定支取存款日期和金額方能支取的存款。凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的個(gè)人、法人和其他組織，均可到經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)開(kāi)辦通知存款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)辦理該項(xiàng)存款業(yè)務(wù)。通知存款的規(guī)定通知存款的核算 通知存款的計(jì)息通知存款的規(guī)定通知存款無(wú)論實(shí)際存期多長(zhǎng)，按存款人提前通知的期限的長(zhǎng)短劃分為1天通知存款和7天通知存款兩個(gè)品種，即必須

19、提前 1天或7天通知約定支取存款。通知存款的最低起存金額：?jiǎn)挝?50萬(wàn)元，個(gè)人5萬(wàn)元；最低支取金額：?jiǎn)挝粸?10萬(wàn)元，個(gè) 人為5萬(wàn)元。存款人需一次性存入，可以 1次或分次支取。 通知存款為記名式存款， 形式。存單或存款憑證須注明單位通知存款采用記名存款憑證形式；個(gè)人通知存款采用記名存單"通知存款”字樣。知存款的核算存款時(shí)：借：活期存款貸：通知存款取款時(shí)：借：通知存款利息支出貸：活期存款XX單位存款戶XX單位存款戶知存款的計(jì)息通知存款存入時(shí)由存款人選擇 存期計(jì)算利息，利隨本清。實(shí)際存期不足通知期限的，按活期存款利率計(jì)算利息。最短通知期限為2天或8天。未提前通知而支取的以及已經(jīng)辦理通知手

20、續(xù)而提前支取或逾期支 取的，支取部分按活期存款利率計(jì)算利息。1天或7天通知存款，銀行按支取日掛牌公告的相應(yīng)利率和實(shí)際、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算目前，我國(guó)境內(nèi)本外幣儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)品種已有幾十種。我國(guó)儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例規(guī)定的基本儲(chǔ)蓄業(yè) 務(wù)有7種，即活期儲(chǔ)蓄存款、整存整取、零存整取、存本取息、整存零取定期儲(chǔ)蓄存款、定 活兩便儲(chǔ)蓄存款、 華僑定期儲(chǔ)蓄存款（1996年5月1日已取消該存款利率檔次），這些可稱為普 通儲(chǔ)蓄存款，它們?cè)诰用駜?chǔ)蓄方式選擇中占主導(dǎo)地位。近年來(lái)，又推出許多新的服務(wù)品種，如存單質(zhì)押貸款、個(gè)人支票存款、定期一本通、活期一 本通、通信存款、電話銀行服務(wù)等，極大地滿足了廣大儲(chǔ)戶的不同需求。）活期儲(chǔ)蓄存款

21、的核算活期儲(chǔ)畜存款是可以隨時(shí)存取的一種儲(chǔ)畜存款，1兀起存，不規(guī)定存期。這種儲(chǔ)蓄有利于個(gè)人安全保管現(xiàn)金，適合于吸收人民群眾手中待用的現(xiàn)金。開(kāi)戶續(xù)存取款利息計(jì)算銷戶開(kāi)戶?儲(chǔ)戶第一次存款時(shí)，由儲(chǔ)戶填寫活期儲(chǔ)蓄存款憑條，連同現(xiàn)金一并交給銀行。?銀行點(diǎn)收無(wú)誤后，在憑條上加蓋“新開(kāi)戶”戳記，據(jù)以登記開(kāi)銷戶登記簿，編列賬號(hào)，開(kāi)列 分戶賬和存折，記入存款金額，并結(jié)出余額。憑印鑒支取的，還可以在憑條和分戶賬上加蓋預(yù)留銀行印鑒, 賬。會(huì)計(jì)分錄如下：借：現(xiàn)金貸：活期儲(chǔ)畜存款以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票記XX戶續(xù)存時(shí)，仍由儲(chǔ)戶填寫存款憑條，連同存折及存入款項(xiàng)一并交給銀行。銀行點(diǎn)收無(wú)誤后，按賬號(hào)找出分戶賬核對(duì)相符后，再將續(xù)

22、存金額記入分戶賬及存折，結(jié)出余 額。其余會(huì)計(jì)處理手續(xù)與開(kāi)戶相同。取款時(shí)，由儲(chǔ)戶填寫活期儲(chǔ)蓄取款憑條，連同存折一并交銀行。銀行憑以找出分戶賬與存折核對(duì)相符后，再登記分戶賬及存折，結(jié)出新余額，并以取款憑條 代替現(xiàn)金付出傳票。會(huì)計(jì)分錄如下：借：活期儲(chǔ)蓄存款 XX 戶貸：現(xiàn)金息計(jì)算活期儲(chǔ)畜存款，規(guī)定每年結(jié)息 1次。為了減輕年度決算日的工作量，規(guī)定從本年7月1日起到次年6月30日止，為一個(gè)結(jié)息期，6月30 日為結(jié)息日。計(jì)息方法：傳統(tǒng)手工計(jì)息：采取按存取款金額，從活期儲(chǔ)蓄利息表查算出每筆存取款金額的利息來(lái) 計(jì)算儲(chǔ)戶應(yīng)得的利息?，F(xiàn)代電腦計(jì)息：電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用期儲(chǔ)蓄利息查算表?是按規(guī)定的利率，事先

23、把每日應(yīng)付的利息算好，編印成表式，每日?每張分本金和利息兩欄，本金從 1元到100元，每元各占1格；100元以上到1000元，每百元各 占1格。?各格所列利息都是按照計(jì)息基本公式計(jì)算出從該日起到結(jié)息日止的利息。1張?；钇趦?chǔ)蓄利息查算表的使用?儲(chǔ)戶第一次存入款項(xiàng)時(shí)， 應(yīng)按其存款金額，從當(dāng)日的利息查算表上查算出該筆存款金額的應(yīng) 付利息數(shù)，記入分戶賬“利息余額”欄，以后續(xù)存時(shí)，應(yīng)將續(xù)存金額的利息數(shù)與上次利息余 額相加，記入分戶賬“利息余額”欄。?儲(chǔ)戶取款時(shí)，應(yīng)按其取款金額，從當(dāng)日的利息查算表上查算出取款金額的利息數(shù)，從上次利 息余額中扣減，記入分戶賬“利息余額”欄。?這樣，分戶賬上的利息余額，即為該

24、戶從第一次存款日起到結(jié)息日止的應(yīng)付利息數(shù)。儲(chǔ)戶要求支取全部存款余額，不再續(xù)存時(shí)，稱為銷戶。銷戶時(shí)，由儲(chǔ)戶根據(jù)最后存款余額，填寫活期儲(chǔ)蓄取款憑條。銀行按當(dāng)日掛牌的活期儲(chǔ)蓄存 款利率計(jì)息，利息算至清戶前 1天為止。同時(shí)，在取款憑條、存折、分戶賬上加蓋“結(jié)清”戳記，存折作取款憑條的附件，分戶賬另 行保存，并銷記開(kāi)銷戶登記單。XX戶活期儲(chǔ)蓄利息支出其余手續(xù)與取款相同。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：活期儲(chǔ)蓄存款利息支出貸：現(xiàn)金二）定期儲(chǔ)蓄存款的核算定期儲(chǔ)蓄是在第一次存款時(shí)，約好存款期限，1次或分次存入，到期支取本息的儲(chǔ)蓄存款。它的優(yōu)點(diǎn)是存期長(zhǎng)，有利于銀行長(zhǎng)期使用資金。零存整取、存本取息和整定期儲(chǔ)蓄存款根據(jù)存入方式

25、和支取的方式不同主要分為整存整取、存零取4種。存整取定期儲(chǔ)蓄（開(kāi)戶）整存整取儲(chǔ)蓄存款，50元起存，多存不限，約定期限，由銀行發(fā)給存單， 存期分為3個(gè)月、半年、1年、2年、3年、5年。儲(chǔ)戶存入整存整取儲(chǔ)蓄時(shí)，由儲(chǔ)戶填寫定期儲(chǔ)蓄存款開(kāi)戶書，寫明姓名、金額、 方式，經(jīng)銀行收妥款項(xiàng)后，填制一式三聯(lián)定期儲(chǔ)蓄存單，并登記開(kāi)銷戶登記簿。 下：借：現(xiàn)金貸：定期儲(chǔ)蓄存款到期一次支取本息。存期、聯(lián)系 會(huì)計(jì)分錄如整存整取XX戶存整取定期儲(chǔ)蓄（到期支?。﹥?chǔ)戶持到期存單取款時(shí)，銀行應(yīng)先按原定存期及利率計(jì)算利息，填入存單及卡片賬有關(guān)欄內(nèi),然后以存單代現(xiàn)金付出傳票，將本金及利息清單交儲(chǔ)戶。會(huì)計(jì)分錄如下：借：定期儲(chǔ)蓄存款整存

26、整取XX戶利息支出定期儲(chǔ)蓄利息支出戶貸：現(xiàn)金定期儲(chǔ)蓄存款，在原定存期內(nèi)若遇利率調(diào)整，應(yīng)分段計(jì)息。利率調(diào)高時(shí)，在調(diào)整日以前按原存單所定利率計(jì)息，從調(diào)整日起按新利率計(jì)息；利率調(diào) 低時(shí)，在原存期內(nèi)仍按原存單所定利率計(jì)息。提前支取或過(guò)期支取儲(chǔ)戶因急用，持未到期的存單要求提前支取時(shí)，應(yīng)由儲(chǔ)戶提供本人身份證， 銀行審核無(wú)誤后,在存單背面注明證件名稱及號(hào)碼，以備查考，并在存單及卡片賬上加蓋“提前支取”戳記。提前支取的定期儲(chǔ)蓄利息計(jì)算，是以當(dāng)日掛牌的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)息。過(guò)期支取定期儲(chǔ)蓄，其處理方法與到期支取相同，但對(duì)逾期利息，應(yīng)以活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)算。存整取定期儲(chǔ)蓄開(kāi)戶起存零存整取定期儲(chǔ)蓄存款是一種分次存入、到期一

27、次提取本息的定期儲(chǔ)蓄存款種類。金額為5元，存期為1年、3年、5年，要求每月存款金額固定，每月存入 1次，中途如有漏存, 應(yīng)在下月補(bǔ)存，未補(bǔ)存者，到期支取時(shí)，按實(shí)存金額和實(shí)際存期計(jì)算利息。該種儲(chǔ)蓄不得部分提前支取。零存整取儲(chǔ)蓄的開(kāi)戶及續(xù)存手續(xù)，與活期儲(chǔ)蓄基本相同。但計(jì)息方法到期及提前支取可參照活期儲(chǔ)蓄銷戶時(shí)的處理手續(xù)以及整存整取儲(chǔ)蓄手續(xù)辦理。 有所不同。存整取定期儲(chǔ)蓄計(jì)息方法1.月積數(shù)計(jì)算法：支取時(shí)求出累計(jì)積數(shù)， 然后再乘以月利月積數(shù)計(jì)算法是分戶賬上余額按月份計(jì)算出月積數(shù), 率。如每月存入100元，禾U率為0.75%,存期為1年，2000年8月1日到期，根據(jù)分戶賬求出全年累 計(jì)積數(shù)為7800元。

28、利息=7800 X 0.75%=58.5（ 元存整取定期儲(chǔ)蓄計(jì)息方法2.固定基數(shù)計(jì)息法：固定基數(shù)計(jì)息法，是以每月存入1元，存12個(gè)月，到期按規(guī)定利率計(jì)算出應(yīng)付的利息作為基數(shù)，然后乘以每月固定存入金額。如利率0.75 %，月存入1元，存滿12個(gè)月，月積數(shù)為78元，利息積數(shù)為：1 X 78 X 0.75 %= 0.585 （元）如每月存入100元，存滿1年支取時(shí)應(yīng)付的利息為：0.585 X 100 = 58.5 （元）初始的本金不動(dòng)，按期支取利息的存儲(chǔ)需要而設(shè)立 1年、3年、5年三種，由銀行發(fā)給存折，以后憑存折存本取息定期儲(chǔ)蓄?存本取息儲(chǔ)蓄是適應(yīng)儲(chǔ)戶有較多節(jié)余款， 的。這種儲(chǔ)蓄，一次存入本金，存期

29、分 按約定期限分次支取利息，至U期一次支取本金。?如儲(chǔ)戶在取息期未支取，以后可隨時(shí)支取，但不計(jì)復(fù)息。?存本取息儲(chǔ)蓄的核算手續(xù)，基本與整存整取儲(chǔ)蓄的手續(xù)相同。存本取息定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算應(yīng)先按規(guī)定利率計(jì)算出應(yīng)付利息總數(shù)，然后根據(jù)支取利息次數(shù)，計(jì)算出平均每次支取利息金額。計(jì)算公式為：例如，某儲(chǔ)戶2000年8月1日存入3年期存本取息儲(chǔ)蓄存款 10 000元，年利率為8%儲(chǔ)戶要求 每季度取息1次，每次應(yīng)付利息為：存零取定期儲(chǔ)蓄這是適應(yīng)大筆款項(xiàng)在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)分期陸續(xù)使用的需要而設(shè)置的一種儲(chǔ)蓄形式。這種儲(chǔ)蓄，一次存入本金，開(kāi)戶起存金額一般為1000元，存期分1年、3年、5年，支取期限分每1個(gè)月、每3個(gè)月或

30、每半年1次。由銀行發(fā)給存折，以后憑存折分期支取本金。存零取定期儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算到期一次支付利息的計(jì)算公式為 ：例如，存入本金12000元，存期1年，月息0.75%，分4次支取本金，每三個(gè)月取本 3000元，到 期應(yīng)付利息為：存零取定期儲(chǔ)蓄提前支取整存零取定期儲(chǔ)蓄，如果未按約定支取期次，要求部分提前支取時(shí)，可提前支取本金 次。提取后，須在以后月份內(nèi)停取 1或2次。如果提前支取全部余額，則按實(shí)存金額和實(shí)存時(shí)期計(jì)息。三）利息稅的核算?為了引導(dǎo)居民消費(fèi)和個(gè)人投資，擴(kuò)大內(nèi)需，調(diào)節(jié)個(gè)人收入，國(guó)家決定自 恢復(fù)對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅。?儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)儲(chǔ)蓄人民幣、

31、 所得征收的個(gè)人所得稅。它采用由金融機(jī)構(gòu)向儲(chǔ)戶結(jié)付利息時(shí)代扣代繳的辦法。?這里所稱結(jié)付利息包括在個(gè)人儲(chǔ)戶支付利息、在結(jié)息日辦理自動(dòng)轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)時(shí)進(jìn)行結(jié)息。?代扣款項(xiàng)的計(jì)算公式如下： 應(yīng)代扣代繳的稅款=結(jié)付的儲(chǔ)蓄存款利息X稅率?儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅稅率為 年10月31 日前孳生的利息不征稅；在1999年11月1日起,外幣取得的利息20%根據(jù)法律不溯既往的原則，個(gè)人儲(chǔ)蓄存款在 1999年11月1日后孳生的利息，一律計(jì)征個(gè)人所得稅。1999?例如：某儲(chǔ)戶1999年1月 1日存入銀行1年定期存款1萬(wàn)元，年利率為3.78%,存款到期日即2000 年1月1日把存款全部取出。?其應(yīng)納稅額的計(jì)算方法如下：1

32、999年全年孳生的利息 =10 000 X 3.78%=378 （元）1999年11月1日后孳生的利息=378 X 2 /12 = 63 （元） 應(yīng)納稅額=63 X 20%=12.6 （元）?具體會(huì)計(jì)分錄如下：借：利息支出378.00其他應(yīng)付款某儲(chǔ)戶 357.40代扣利息稅 12.60貸：定期儲(chǔ)蓄存款第三節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算、貸款的意義和種類二、貸款業(yè)務(wù)核算的處理三、貸款呆賬準(zhǔn)備金和壞賬準(zhǔn)備金、貸款的意義和種類（一）貸款的意義（二）貸款的種類）貸款的意義貸款也稱放款，是銀行或其他金融機(jī)構(gòu)以一定的利率和必須歸還等為條件， 給需要者的一種信用活動(dòng)。貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)之一， 現(xiàn)在：也是銀行

33、資金運(yùn)用的主要形式。把貨幣資金提供它的意義主要表銀行通過(guò)發(fā)放貸款，可以滿足生產(chǎn)和商品流通的資金需要，支持國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。 銀行通過(guò)信貸監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，節(jié)約資金使用，提高經(jīng)濟(jì) 效益。加強(qiáng)貸款管理，加速資金周轉(zhuǎn)，減少貸款損失，可以增加銀行的營(yíng)業(yè)收入，提高自身的 經(jīng)濟(jì)效益。二）貸款的種類?按期限長(zhǎng)短劃分：短期貸款和中長(zhǎng)期貸款?按信用關(guān)系劃分：信用貸款、擔(dān)保貸款、抵押貸款、貼現(xiàn)?按貸款人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分：自營(yíng)貸款、委托貸款?按貸款的資金用途劃分：流動(dòng)資金貸款、固定資產(chǎn)貸款、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)貸款?按貸款的性質(zhì)劃分：政策性貸款和商業(yè)性貸款 短期貸款和中長(zhǎng)期貸款?短期貸款是指期限在1

34、年以下的各種貸款；?中期貸款是指期限在1 - 3年的各種貸款；?長(zhǎng)期貸款是指貸款期限在 3年以上（含3年）的各種貸款。信用貸款、擔(dān)保貸款和抵押貸款信用貸款是指銀行僅憑借款單位的信譽(yù)而無(wú)須提供抵押品和擔(dān)保人而發(fā)放的貸款; 擔(dān)保貸款是以具有法人資格的擔(dān)保人所提供的擔(dān)保為根據(jù)而發(fā)放的貸款， 償還貸款，擔(dān)保人應(yīng)承擔(dān)償還本息的責(zé)任；抵押貸款是銀行要求借款人提供一定的抵押品作為物質(zhì)擔(dān)保而發(fā)放的貸款。如借款人不能按期是“商業(yè)匯票貼現(xiàn)”的簡(jiǎn)稱， 是指商業(yè)匯票的持票人為提前取得票款， 向銀行貼付一定的利息所作的轉(zhuǎn)讓。它是一種票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為，也是銀行向企業(yè)融通資金的一種信用方式。 業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行扣除一定的

35、利息后，將余額交付貼現(xiàn)人的信用行為。 它是一種特殊的貸款形式。持未到期的商業(yè)匯票,是持票人將未到期的商現(xiàn)與一般貸款的區(qū)別融資的對(duì)象不同貼現(xiàn)是以票據(jù)為對(duì)象，而一般貸款是以物資為對(duì)象。收取利息的時(shí)間不同貼現(xiàn)利息是在貼現(xiàn)金額中預(yù)先扣除，而貸款利息則是采取按期計(jì)收或利隨本清的做法。 對(duì)社會(huì)資金總量的影響不同貼現(xiàn)是資金在不同人手中的轉(zhuǎn)移，是商業(yè)信用向銀行信用的轉(zhuǎn)化，并不改變社會(huì)總資金 的規(guī)模；而貸款是將閑置資金轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金，使生產(chǎn)和流通領(lǐng)域的資金總量得以擴(kuò)充 和增加，進(jìn)而引起社會(huì)資金總量的增加。貼現(xiàn)是短期的，而貸款則有各種期限。營(yíng)貸款和委托貸款自營(yíng)貸款是使用銀行吸收的一般存款而發(fā)放的貸款; 委托貸款是

36、指銀行或信托機(jī)構(gòu)接受委托單位的委托, 定的對(duì)象和用途發(fā)放的貸款。使用委托單位預(yù)先交存的資金，按其指動(dòng)資金貸款和固定資產(chǎn)貸款?流動(dòng)資金貸款是指為解決企業(yè)流動(dòng)資金不足而發(fā)放的貸款；?固定資產(chǎn)貸款是指為解決企業(yè)因基本建設(shè)和技術(shù)改造等方面的資金需要而發(fā)放的貸款;?農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)貸款是指為解決收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品資金不足而發(fā)放的貸款。政策性貸款和商業(yè)性貸款政策性貸款主要是指用于國(guó)家物資儲(chǔ)備、大宗農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)、 國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目以及老少邊窮地區(qū)的貸款；商業(yè)性貸款是指由銀行自主經(jīng)營(yíng)的、以盈利為目的的貸款。按風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)貸款實(shí)行分類5類:借款人能夠履行合同，有充分把握按時(shí)足額償還本息。 盡管借款人目前有能力償還本息，但是

37、存在一些可能對(duì)償還不利的因素。借款人還款能力出現(xiàn)了明顯的問(wèn)題，依靠其正常經(jīng)營(yíng)收入已無(wú)法保證足額歸還本根據(jù)中國(guó)人民銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則要求，貸款按風(fēng)險(xiǎn)程度不同劃分為 正常類 關(guān)注類 次級(jí)類 息。 可疑類：借款人無(wú)法保證足額歸還本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也難免造成一部分損失。 損失類：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍然無(wú)法收回，或只能收 回極少部分。在上述5級(jí)分類，后3類稱為不良貸款，應(yīng)加緊監(jiān)管和催收。、貸款業(yè)務(wù)核算的處理銀行會(huì)計(jì)部門根據(jù)不同類型的貸款制度，制定了相應(yīng)的核算方式。從目前各種貸款發(fā)放和收回的形式來(lái)看，貸款的核算方式主要有以下3種：逐筆核貸信用貸款、擔(dān)保貸款、抵押

38、貸款、按揭貸款下貸上轉(zhuǎn)貼現(xiàn) 逐筆核貸逐筆核貸是銀行發(fā)放貸款最常用的核算方式，信用貸款、擔(dān)保貸款都采用這種核算方式。其特點(diǎn)是：由借款單位根據(jù)借款合同，逐筆填寫借據(jù)，經(jīng)銀行信貸部門逐筆審核，確定貸款利率，一次發(fā)放，定期收回。發(fā)放時(shí)，貸款應(yīng)一次轉(zhuǎn)入借款單位的結(jié)算存款戶后才能使用，不能在貸款戶中直接支付。收回時(shí)，由借款單位開(kāi)具支票，從基本賬戶中辦理歸還手續(xù)，或由銀行主動(dòng)扣收。貸款利息一般由銀行按季計(jì)收或利隨本清。信用貸款核算信用貸款是銀行僅憑借款人的信用而發(fā)放的貸款，銀行得以制約借款人信用行為的只有一紙借據(jù)。由于信用貸款沒(méi)有實(shí)物或有價(jià)物作抵押，因而是銀行的高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，所以商業(yè)銀行要 在保證資產(chǎn)安全的前

39、提下，審慎地發(fā)放信用貸款。會(huì)計(jì)核算手續(xù)包括:發(fā)放貸款收回貸款貸款展期貸款逾期貸款利息的計(jì)算發(fā)放貸款借款單位申請(qǐng)貸款時(shí)，應(yīng)填寫借款申請(qǐng)書，經(jīng)信貸部門考核同意后，雙方簽訂借款合同。然后借款單位提交一式五聯(lián)的借款憑證，并在第一聯(lián)上加蓋單位公章、法定代表人名章及預(yù)留印鑒，連同申請(qǐng)書一起交給信貸部門。信貸部門審查同意后，將銀行核定的貸款金額及還款時(shí)間批注在借據(jù)上，然后轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)本門審核無(wú)誤后，為借款單位開(kāi)立貸款分戶賬，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入借款單位存款賬戶。轉(zhuǎn)賬的 會(huì)計(jì)分錄如下：借：短期（或中長(zhǎng)期）貸款XX單位貸款戶貸：活期存款XX單位存款戶收回貸款貸款到期，本著按期歸還的信貸原則，應(yīng)按期收回。一般在貸款到期

40、前3天，由信貸部門通知借款人按期歸還。借款單位歸還貸款時(shí)，應(yīng)在收款單位欄填寫開(kāi)戶銀行名稱。金額欄填寫歸還貸款的金額（不 包括利息），用途欄注明“歸還 X年X月 X日第X號(hào)貸款”的字樣，交銀行會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門收到還款憑證，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)：借：活期存款 XX單位存款戶貸：短期（或中長(zhǎng)期）貸款XX單位貸款戶貸款展期若借款單位不能按期歸還貸款， 應(yīng)在貸款到期前，向銀行信貸部門提出貸款展期的書面申請(qǐng)。 銀行信貸部門視情況決定是否展期，對(duì)同意展期的貸款，應(yīng)在展期申請(qǐng)書上簽注意見(jiàn)，然后 交給會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門在借款單位的原借據(jù)上批注展期日期，申請(qǐng)書附在借據(jù)后面，不需辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。每一筆貸款只能展期一次， 短

41、期貸款展期不得超過(guò)原貸款的期限。中長(zhǎng)期貸款展期不得超過(guò)原貸款的期限的一半，最長(zhǎng)不得超過(guò)3年。貸款逾期貸款到期，若借款單位無(wú)正當(dāng)理由而不歸還貸款，或申請(qǐng)展期后貸款到期仍不能歸還，即作 為逾期貸款處理。銀行將原貸款轉(zhuǎn)入該單位的逾期貸款賬戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：逾期貸款XX單位逾期貸款戶貸：短期（中長(zhǎng)期）貸款 XX 單位貸款戶到期貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款戶后，應(yīng)在原借據(jù)上批注，待借款單位存款賬戶上有款支付時(shí)，一次 或分次扣收，并從逾期之日起到款項(xiàng)還清的前一日為止，按規(guī)定比例，加收過(guò)期利息或罰息。貸款利息的計(jì)算與核算貸款利息的計(jì)算，有定期結(jié)息和利隨本清兩種方法。定期結(jié)息是指銀行在每月或每季度末月20日營(yíng)業(yè)終了時(shí)

42、，根據(jù)貸款科目余額計(jì)算累計(jì)貸款積數(shù)（貸款積數(shù)計(jì)算方法與存款積數(shù)計(jì)算方法相同），登記貸款計(jì)息科目積數(shù)表，按規(guī)定的利率計(jì)算利息。利隨本清，又叫逐筆結(jié)息法。它是指銀行應(yīng)在借款單位還款時(shí)，按放款之日起至還款之日前一天止的貸款天數(shù)，計(jì)算貸款利息。 疋期結(jié)息核算定期結(jié)息的計(jì)息天數(shù)按日歷天數(shù)，有一天算一天，全年按365天或366天計(jì)算。算頭不算尾,即從貸出的那一天算起，至還款的那一天為止，在結(jié)息日計(jì)算時(shí)應(yīng)包括結(jié)息日。其計(jì)算公式為：應(yīng)收貸款利息=累計(jì)貸款計(jì)息積數(shù)x日利率利息計(jì)算出來(lái)后，編制“貸款利息憑證”，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄如下:借:應(yīng)收利息貸款利息收入貸：利息收入借:活期存款xx存款戶貸：應(yīng)收利息貸款利息

43、收入筆結(jié)息核算逐筆結(jié)息計(jì)算時(shí)間，整年按 360天計(jì)算，整月按30天計(jì)算，零頭有一天算一天，采用“算頭 不算尾”方式。其計(jì)算公式為：應(yīng)收貸款利息=還款金額x日期x日利率辦理轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄同定期結(jié)息一致。【例】工商行某分理處與 8月20日發(fā)給第二機(jī)械廠臨時(shí)貸款一筆，金額16萬(wàn)元，期限三個(gè)月,利率為12%°。11月20日第二機(jī)械廠歸還貸款。銀行計(jì)算的應(yīng)收利息為：應(yīng)收利息=160,000 x 12 % x 3 = 960 （元）筆結(jié)息會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)借：活期存款第二機(jī)械廠存款戶160,000貸：短期貸款第二機(jī)械廠臨時(shí)貸款戶160,000借：應(yīng)收利息貸款利息收入960貸：利息收入960借：活期存款第二

44、機(jī)械廠存款戶960貸：應(yīng)收利息貸款利息收入960會(huì)計(jì)分錄也可以簡(jiǎn)化為：借：活期存款第二機(jī)械廠存款戶160,960貸：短期貸款第二機(jī)械廠臨時(shí)貸款戶160,000銀行收到利息后，轉(zhuǎn)賬會(huì)計(jì)分錄如下:利息收入960逾期貸款利息的計(jì)算對(duì)逾期貸款利息的計(jì)算，采用分段計(jì)算方法。這段利息期既算頭也算尾，按借款時(shí)所定利從貸款發(fā)放之日起到貸款到期日為一段計(jì)息期， 率計(jì)息；從貸款到期的次日開(kāi)始， 到收回貸款日為止，這段日期不算尾，但要按一定百分比加計(jì)利息。逾期貸款核算實(shí)例【例】某化工廠4月4日申請(qǐng)短期貸款20萬(wàn)元，期限4個(gè)月。8月4日貸款到期，該單位存款不 足，只能歸還12萬(wàn)元，其余轉(zhuǎn)入逾期貸款戶。8月28 日歸還

45、全部本息（貸款利率 6%。，逾期貸款利率按每日萬(wàn)分之三）。4月4日：借：短期貸款XX化工廠貸款戶200,000貸：活期存款XX化工廠存款戶200,0008月 4日:應(yīng)收利息=200,000 X 4 X 6 %= 4,800 （元）會(huì)計(jì)分錄為：借：短期貸款XX化工廠貸款戶120,000貸：活期存款XX化工廠存款戶120,000借：應(yīng)收利息4,800貸：利息收入4,800借：逾期貸款XX化工廠逾期戶80,000貸：短期貸款XX化工廠貸款戶80,0008月 28日：逾期利息=逾期金額X逾期天數(shù) X 3=80,000 X 23 X 3=552（ 元）轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款XX化工廠存款戶85,

46、352貸：逾期貸款XX化工廠逾期戶80,000應(yīng)收利息 4,800利息收入 552擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)根據(jù)中華人民共和國(guó)擔(dān)保法，擔(dān)保（保證）貸款，即指借款人申請(qǐng)借款的同時(shí)向銀行提 供有法人資格的且能承擔(dān)借款人一旦無(wú)力還款而能代之償還責(zé)任的經(jīng)濟(jì)組織作保的貸款。擔(dān)保貸款是較之信用貸款稍有保證的、信貸風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小的貸款，因?yàn)槠溆械谌叫庞脫?dān)保。擔(dān)保貸款雖有保證人，但只是以保證人信用作擔(dān)保，并未涉及任何財(cái)產(chǎn)的抵押，所以，從嚴(yán) 格意義上講仍為信用貸款。其會(huì)計(jì)處理和核算方式同逐筆核貸相同。抵押貸款業(yè)務(wù)它是以債務(wù)人或第三抵押也屬于擔(dān)保范疇， 抵押貸款與以保證人信用擔(dān)保的貸款是不同的, 人的財(cái)產(chǎn)在不轉(zhuǎn)移其所有權(quán)的前提

47、下作為債權(quán)擔(dān)保物的貸款。?根據(jù)我國(guó)擔(dān)保法規(guī)定，按擔(dān)保物是否移交債權(quán)人占有，分為抵押（不移交）和質(zhì)押（移 交），這里所述的抵押貸款，按銀行業(yè)習(xí)慣包括兩者。厶匕能能夠成為抵押品的財(cái)產(chǎn) 按擔(dān)保法第三十四條規(guī)定有如下一些： 抵押人所有的房屋和其他地上定著物。 抵押人所有的機(jī)器、交通工具和其他財(cái)產(chǎn)。 抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有的土地使用權(quán)、房屋和其他地上定著物。 抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有的機(jī)器、交通工具和其他財(cái)產(chǎn)。 抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權(quán)。 依法可以抵押的其他財(cái)產(chǎn)。夠成為質(zhì)押品的財(cái)產(chǎn) 質(zhì)物：出質(zhì)人移交動(dòng)產(chǎn)給債權(quán)人作為質(zhì)物。 權(quán)利質(zhì)押，包括：匯票、支票、本

48、票、債券、存單、倉(cāng)單、提單；依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票；依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)； 依法可以質(zhì)押的其他權(quán)利。押率的確定銀行在確定抵押貸款額度時(shí)，要通過(guò)對(duì)借款人資產(chǎn)狀況、信譽(yù)及抵押物的種類及價(jià)格變化趨 勢(shì)的分析，確定合理的抵押率。抵押率為：放款本息總額十抵押物現(xiàn)值 x 100%按一般通行慣例，抵押率在 70%上下為宜。押貸款發(fā)放的核算銀行發(fā)放抵押貸款，應(yīng)由借款人填交借款申請(qǐng)書給信貸部門，并簽訂抵押借款協(xié)議書。信貸 部門審核同意后，交會(huì)計(jì)部門處理。銀行會(huì)計(jì)部門在收到信貸部門轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)憑證后，據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄如下：借：抵押貸款XX借款人戶貸：活期存款XX借款人戶會(huì)計(jì)部門

49、對(duì)抵押品要進(jìn)行表外登記，委托代管的抵押品應(yīng)經(jīng)常實(shí)地檢查；出納部門代管的有價(jià)單證和金銀珠寶外幣等貴重抵押品，要經(jīng)常進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，以防發(fā)生損失。抵押貸款如期收回的核算 借款人在抵押貸款到期時(shí)填寫還款憑證如期還款，會(huì)計(jì)部門根據(jù)還款憑證辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)借：活期存款XX借款人戶貸：抵押貸款XX 借款人戶利息收入抵押貸款利息收入戶?在辦完還貸手續(xù)后，抵押品應(yīng)隨即交還借款人，并銷記表外科目和抵押品登記簿?？钊说狡诓荒苓€款的核算借款人到期不能還款，根據(jù)抵押貸款合同規(guī)定，銀行有權(quán)根據(jù)抵押品價(jià)值收回貸款，按其對(duì) 抵押品的處置方式不同，分為以下兩種情況：拍賣抵押品轉(zhuǎn)入賬內(nèi)賣抵押品如果拍賣所得凈收入（拍賣所得收入減拍賣所

50、付費(fèi)用 ）大于抵押貸款本息，若按擔(dān)保法有 關(guān)規(guī)定執(zhí)行，則將拍賣所得凈收入抵扣抵押貸款本息后，將結(jié)余部分退還借款人。會(huì)計(jì)分錄 如下：XX借款人戶 抵押貸款利息收入 XX借款人戶（退還部分） 如果拍賣所得凈收入小于抵押貸款本息，則不足部分應(yīng)由債務(wù)人清償。會(huì)計(jì)分錄如下: 借：現(xiàn)金活期存款 貸：抵押貸款利息收入借：現(xiàn)金 貸：抵押貸款利息收入活期存款XX借款人戶（不足部分）XX借款人戶抵押貸款利息收入戶入賬內(nèi)銀行如果將抵押品按其實(shí)物屬性轉(zhuǎn)入自己的資產(chǎn)賬內(nèi)，則可按下述方法處理賬務(wù)。 若抵押物為固定資產(chǎn)，則會(huì)計(jì)分錄如下：XX借款人戶XX借款人戶借：固定資產(chǎn) 貸：抵押貸款應(yīng)收利息 累計(jì)折舊若抵押物為有價(jià)證券，

51、則會(huì)計(jì)分錄如下： 借：短期投資股票（或債券投資）貸：抵押貸款XX借款人戶應(yīng)收利息XX借款人戶按揭貸款業(yè)務(wù)?按揭，即住宅（或土地）抵押貸款。?通常的按揭都是與購(gòu)房相連的，購(gòu)房者因資金不足與房地產(chǎn)商簽訂房地產(chǎn)預(yù)售合同，并 以該合同項(xiàng)下之房產(chǎn)全部權(quán)益抵押給銀行以期取得貸款。此項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及3方：購(gòu)房者（甲方）為債務(wù)人； 銀行（乙方）為債權(quán)人； 賣房者（丙方）為連帶擔(dān)保責(zé)任人。按揭業(yè)務(wù)內(nèi)容?銀行（乙方）將按揭額以購(gòu)房者（甲方）購(gòu)房款的名義一次性劃入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商（丙方）在 銀行所開(kāi)立的結(jié)算戶內(nèi)，以后由甲方按月等額歸還銀行購(gòu)房借款本息直至期滿還清。?房屋竣工后，丙方負(fù)責(zé)將產(chǎn)權(quán)證轉(zhuǎn)交銀行， 待甲方還清貸款本息，

52、 銀行才將產(chǎn)權(quán)證移交甲方； 否則，銀行對(duì)該產(chǎn)權(quán)有優(yōu)先處分權(quán)或由丙方履行回購(gòu)擔(dān)保責(zé)任。?按揭是銀行的一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)小、收益高的貸款業(yè)務(wù)，隨著我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的興起，尤其是住宅商 品化，為銀行的按揭業(yè)務(wù)提供了廣闊的前景。按揭業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理?銀行會(huì)計(jì)部門在收到購(gòu)住房抵押借款合同副本及有關(guān)憑據(jù)后，據(jù)以編制轉(zhuǎn)賬傳票，并以 借款人的名頭開(kāi)立貸款分戶賬，計(jì)算按揭額。?按揭額一般不高于房?jī)r(jià)總額的 70%目前，我國(guó)也有銀行提供 80%甚至100%按揭的，這要視 信用程度而定。?計(jì)算出按揭額后，根據(jù)合同規(guī)定，將其金額劃轉(zhuǎn)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商（丙方）的結(jié)算戶頭內(nèi)，會(huì) 計(jì)分錄如下：借：按揭XX購(gòu)房人（甲方）貸：活期存款XX開(kāi)發(fā)商（

53、丙方）購(gòu)房者每月還款額度的確定?按購(gòu)住房抵押借款合同規(guī)定，購(gòu)房借款需在按揭銀行開(kāi)立還款專用的購(gòu)房?jī)?chǔ)蓄存款戶， 并從支用借款的次月開(kāi)始，按月供款償還借款本息，直至償清為止方可銷戶。?每月還款額采用普通年金法計(jì)算，計(jì)算公式為：購(gòu)房人開(kāi)立還款專用的購(gòu)房?jī)?chǔ)蓄存款戶?確定每月還款額后，由購(gòu)房者按其金額繳存現(xiàn)金，銀行會(huì)計(jì)部門為其開(kāi)立購(gòu)房?jī)?chǔ)蓄活期存款專戶，該種儲(chǔ)蓄存款可設(shè)“購(gòu)房?jī)?chǔ)蓄存款”或“住宅儲(chǔ)蓄存款”總賬科目核算，在該科目下按購(gòu)房者姓名設(shè)二級(jí)科目明細(xì)賬核算。?當(dāng)收到購(gòu)房者繳存每月還款額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：現(xiàn)金貸：購(gòu)房?jī)?chǔ)蓄存款購(gòu)房者戶（甲方）銀行每月從購(gòu)房者賬戶劃賬收款?每月還本付息日，銀行自動(dòng)從購(gòu)房者賬戶劃賬收款。?按合同規(guī)定，甲方不可撤銷地授權(quán)乙方在規(guī)定的每月還款日（遇到法定假日順延）自動(dòng)從其賬戶劃賬收款，甲方必須在還款日前在賬戶內(nèi)保留足夠每月還款額的存款余額，以便銀行劃賬。銀行劃賬時(shí)，會(huì)