醫(yī)院成本控制

1、醫(yī)院成本控制成本黑洞一、成本控制三大致命原因1. 收入一費(fèi)用二利潤(rùn)沒有利潤(rùn)，企業(yè)必死！沒有費(fèi)用，即使沒有收入，企業(yè)也不會(huì)虧損!2. 收入：費(fèi)用二10 : 1?1元費(fèi)用，消耗10倍收入的利潤(rùn)！費(fèi)用就是內(nèi)耗！費(fèi)用越多，內(nèi)耗越大！3. 減少費(fèi)用易，增加收入難！花錢容易賺錢難！求人不如求已！二、成本控制是集成系統(tǒng)1. 與內(nèi)部控制關(guān)聯(lián)基礎(chǔ)2. 與預(yù)算系統(tǒng)關(guān)聯(lián)一一目標(biāo)3. 與管理報(bào)表關(guān)聯(lián)一一實(shí)際4. 與信息采集關(guān)聯(lián)一一采集5. 與科目設(shè)置關(guān)聯(lián)一一思維6. 與現(xiàn)金流控制緊密關(guān)聯(lián)影響7. 是利潤(rùn)控制的核心環(huán)節(jié)（私立醫(yī)院）8. 稅務(wù)籌劃屬于成本費(fèi)用控制（私立醫(yī)院）三、成本控制責(zé)任人院長(zhǎng)是成本控制第一責(zé)任人！總會(huì)

2、計(jì)師（財(cái)務(wù)總監(jiān)）是直接責(zé)任人！全體職員是執(zhí)行責(zé)任人！四、控制什么？（一）營業(yè)成本采購成本服務(wù)成本（二）日常費(fèi)用1.管理費(fèi)用2.銷售費(fèi)用3.財(cái)務(wù)費(fèi)用（三）風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用1. 營業(yè)外支出：毀滅性的2.投資虧損（私立醫(yī)院）3.資產(chǎn)減值損失（四）強(qiáng)制費(fèi)用一一稅收1.營業(yè)稅金及附加（私立醫(yī)院）2.所得稅費(fèi)用（私立醫(yī)院）3.計(jì)入成本的稅費(fèi)（五）科研成本1.材料消耗成本2.人工成本3.研發(fā)失敗風(fēng)險(xiǎn)（六）隱形成本1.決策失誤是最大的成本2信譽(yù)損失：增加廣告銷售費(fèi)用、減少收入3隱形成本會(huì)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)成本五、控制方法（一）營業(yè)成本控制1.采購成本控制一一藥品、設(shè)備、器材五權(quán)分離：供應(yīng)商選擇、定價(jià)、定量、付款、驗(yàn)收（1）供

3、應(yīng)商選擇1產(chǎn)品質(zhì)量2供貨價(jià)格3信用期4采購量要求6供應(yīng)周期(2)買價(jià) 1價(jià)格高低2性價(jià)比3采購量與價(jià)格4發(fā)票與稅5運(yùn)輸費(fèi)6雜費(fèi)7詢價(jià)權(quán)8定價(jià)權(quán)9現(xiàn)款采購，價(jià)格優(yōu)于賒購(3)數(shù)量1入庫前驗(yàn)收2出庫時(shí)清點(diǎn)3霉?fàn)€、變質(zhì)、被偷盜4合理損耗數(shù)量5意外損失控制(4)質(zhì)量 1入庫前驗(yàn)收2不合格、降級(jí)品，關(guān)系使用率3有效期，過期4合適的質(zhì)量與性價(jià)比(5) 運(yùn)輸費(fèi)1誰出運(yùn)輸費(fèi)2運(yùn)輸方式3運(yùn)輸數(shù)量4運(yùn)輸安全5天氣和意外事件(6) 米購回扣和貪污1回扣加重成本，降低質(zhì)量2五權(quán)分離供應(yīng)商選擇、定價(jià)、定量、付款、驗(yàn)收(7) 采購合同管理1要簽書面或電子合同，以防糾紛2合同條款要約定清楚，以免扯皮3合同要經(jīng)采購、財(cái)務(wù)、法

4、務(wù)三環(huán)節(jié)（8）采購責(zé)任控制1采購環(huán)節(jié)：供應(yīng)商選擇、詢價(jià)、定價(jià)、定數(shù)量、定質(zhì)量、運(yùn)輸方式、運(yùn) 輸價(jià)格、付款方式、驗(yàn)收、簽約責(zé)任！2每個(gè)環(huán)節(jié)，責(zé)任要明確到個(gè)人！3事先流程控制！4事中事后留存單證！5每月要對(duì)每次的采購執(zhí)行考核和兌現(xiàn)！2. 醫(yī)療成本控制三項(xiàng)：料、工、費(fèi)（1）藥品和耗材等價(jià)格和用量1藥品和耗材等價(jià)格：取決于采購成本2藥品和耗材等用量：3醫(yī)療方案設(shè)計(jì)5醫(yī)療技術(shù)和專利先進(jìn)性 6技術(shù)培訓(xùn)和競(jìng)賽7技術(shù)熟練程度8敬業(yè)和責(zé)任心9治療環(huán)境10藥品和耗材等質(zhì)量11用量考核、激勵(lì)、兌現(xiàn)(2) 人工成本A. 人工數(shù)量1治療方案2技術(shù)熟練程度新員工、老員工、培訓(xùn)3工藝復(fù)雜程度B. 薪資水平1行業(yè)水平2地區(qū)水

5、平4技術(shù)復(fù)雜程度 5員工素質(zhì)要求6公司文化7公司薪酬設(shè)計(jì)（3）治療雜費(fèi)1折舊費(fèi)：房屋、機(jī)器設(shè)備的原值2水電費(fèi)：嚴(yán)格分表計(jì)量和抄表3機(jī)物料消費(fèi)4勞動(dòng)保護(hù)（二）日常費(fèi)用？1.管理費(fèi)用（1）辦公費(fèi)1紙張：無紙化2打印3電腦耗材4快遞6辦公桌上用品8小剪刀(2) 水電費(fèi)1節(jié)能燈2防止假節(jié)能燈3非辦公空間感應(yīng)燈4多少燈合適5幵關(guān)和線路設(shè)計(jì)6中午休息關(guān)燈關(guān)電腦7幵會(huì)期間關(guān)電腦8出去辦事關(guān)電腦9打印復(fù)印機(jī)不用不幵機(jī)，隨用隨時(shí)關(guān)10空調(diào)2628度11商業(yè)用電價(jià)格高(3) 房租(面積、價(jià)格)1沒有領(lǐng)導(dǎo)專位，一人一間太浪費(fèi)2部分員工有固定位，銷售采購沒有專位100人50位置3不要多招人，人多占位多4一個(gè)位置不用太

6、大5功能區(qū)設(shè)計(jì)合理，功能齊全又不浪費(fèi)6功能區(qū)最好能適當(dāng)活動(dòng)7不用太豪華8交通便利9光線好10位置好價(jià)格高11面積利用率低，一般只有 65%12物業(yè)費(fèi)13停車費(fèi)14供暖費(fèi)15房產(chǎn)稅等相應(yīng)稅費(fèi)誰承擔(dān)（4）交通費(fèi)2發(fā)票報(bào)銷，不能造表發(fā)錢3打車注明事由，從哪到哪，即時(shí)報(bào)銷，一拖就易做假(5) 差旅費(fèi)1細(xì)分到月2細(xì)分到部門和個(gè)人3細(xì)分到客戶和供應(yīng)商4細(xì)分交通工具費(fèi)、住宿費(fèi)、餐費(fèi)、接待費(fèi)、雜費(fèi)5可定額包干，節(jié)約歸已6制訂員工分級(jí)別的費(fèi)用項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)7減少出差次數(shù)，利用網(wǎng)上視頻音頻解決問題8準(zhǔn)備充分，一次成功，不浪費(fèi)錢，出差前要作好出差的目的和資料準(zhǔn)備, 約定好對(duì)方人員，9提前預(yù)訂客房、機(jī)票，享受最優(yōu)折扣10取

7、得會(huì)員資格，享受會(huì)員折扣11退票有損失(6) 汽車費(fèi)用1油費(fèi)難控制，加油卡，每月初月末抄里程數(shù)2維修檢測(cè)費(fèi)，給支票 3路橋費(fèi)、停車費(fèi)，注明事由、日期、用車人、即時(shí)報(bào)銷(7) 薪資商業(yè)模式、工作流程、崗位設(shè)計(jì)是關(guān)鍵1業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)少，減少人員，2提高工作效率，兩個(gè)人做三個(gè)人的活，拿三個(gè)人的薪資3不要窩工4有些項(xiàng)目可以外包5可以找兼職6招一等一的專業(yè)人才7砍掉行政、人事部，虛擬化10行業(yè)工資水平11地區(qū)工資水平12地區(qū)消費(fèi)水平13基本工資低些、績(jī)效部分高些，獎(jiǎng)金再高些15 最 長(zhǎng)試用期16回招已辭職的舊員工17加班工資：有，還是沒有？18離職補(bǔ)償19孕產(chǎn)婦20病休工資與入職健康體檢21職業(yè)病預(yù)防22季度

8、、年終獎(jiǎng)23股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃（私立醫(yī)院）（8）折舊觀點(diǎn)：資產(chǎn)是資源，也是費(fèi)用。1固定資產(chǎn)越少越好2租賃3外包4投資大，謹(jǐn)慎購置：采購參考“采購成本”控制6強(qiáng)化維修7落實(shí)看管使用維修責(zé)任9）招待費(fèi)1區(qū)分招待性質(zhì)，是接待、公關(guān)？2區(qū)分接待人員級(jí)別：普通人員、高級(jí)人員、老總級(jí)3區(qū)分接待場(chǎng)所：會(huì)所、豪華、普通4區(qū)分接待項(xiàng)目；吃、送、玩5嚴(yán)格區(qū)分送禮和行賄6會(huì)員卡、會(huì)員協(xié)議：享受折扣7防止花 2 萬報(bào) 3萬：防止貪污8巧安排接待方式，不一定花錢多就好：互利洽談9點(diǎn)菜的技巧10多點(diǎn)不是好習(xí)慣11在熟悉的場(chǎng)所接待12從環(huán)境、氛圍、流程、人員多下功夫10）福利費(fèi)14%（私立醫(yī)院）1企業(yè)所得稅前扣除限額：進(jìn)費(fèi)用的工

9、資基數(shù)的 2如果有巨大虧損，調(diào)增也不交稅，可多花點(diǎn)（私立醫(yī)院）3元旦、春節(jié)、情人節(jié)、中秋、國慶、重陽、三八、五一、周年慶典、特 定員工4福利方式：實(shí)物、錢、聚會(huì)、旅游等5預(yù)先做好全年福利安排：時(shí)間、人員、方式、費(fèi)用6福利的目標(biāo)：增加快樂、促進(jìn)凝聚力、補(bǔ)充員工收入7組織好，不一定花錢多就好（11）教育經(jīng)費(fèi)1一般從寬控制2企業(yè)所得稅前扣除限額：進(jìn)費(fèi)用的工資基數(shù)的%（私立醫(yī)院）3書店購買專業(yè)資料辦公費(fèi)4培訓(xùn)費(fèi)咨詢服務(wù)費(fèi)5培訓(xùn)費(fèi)購買資料6內(nèi)訓(xùn)：費(fèi)用低7外訓(xùn)：場(chǎng)地、專家、資料8進(jìn)修費(fèi)用9報(bào)銷考試費(fèi)用12）工會(huì)經(jīng)費(fèi)1企業(yè)所得稅進(jìn)費(fèi)用的工資基數(shù)的 2%2企業(yè)經(jīng)審批成立的工會(huì)的支出3支付給政府指定的工會(huì)的支出

10、（13）社保1簽勞動(dòng)合同2五險(xiǎn)一金及標(biāo)準(zhǔn)3按實(shí)際工資交4按最低標(biāo)準(zhǔn)交5工資轉(zhuǎn)勞務(wù)6違法成本（14）商業(yè)保險(xiǎn)1財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)：車險(xiǎn)、房產(chǎn)險(xiǎn)2員工人身意外保險(xiǎn)3員工壽險(xiǎn)4其他商業(yè)保險(xiǎn)5社保和車險(xiǎn)是強(qiáng)制的，其他是自愿的15）通訊費(fèi)1座機(jī)、手機(jī)，要在公司名下2發(fā)票報(bào)銷 3稅法一般沒有額度限制4QQ YY等免費(fèi)網(wǎng)上通信工具5上班不許QQ建工作QQ適度寬松與自律6套餐：包月7長(zhǎng)話短說8公話私用16）修理費(fèi)1租裝修好的辦公房，不找毛壞房2因地制宜辦公3不要輕易裝修辦公區(qū)4機(jī)器設(shè)備享受保修期內(nèi)免費(fèi)服務(wù)5購買質(zhì)量好的品牌6購買服務(wù)好的品牌7合同約定免費(fèi)保修期和具體內(nèi)容8防止貪污2. 銷售費(fèi)用（私立醫(yī)院）（1）薪資1銷售

11、外包2銷售模式3優(yōu)化工作流程4設(shè)計(jì)好銷售薪酬體系5低底薪高提成6老手勝新手，培訓(xùn)成本大7維護(hù)老客戶開發(fā)新客戶：維護(hù)老客戶 =5： 18業(yè)務(wù)人員流失會(huì)帶走客戶9加強(qiáng)培訓(xùn)，提高銷售成功率和業(yè)績(jī)10行業(yè)、地區(qū)工資水平和消費(fèi)水平11工作復(fù)雜程度和員工素質(zhì)要求12其他方面，參照管理費(fèi)用工資（2）廣告費(fèi)1最大的風(fēng)險(xiǎn)：投入是確定的，回收不確定，2廣告投入須謹(jǐn)慎，沒有廣告商能保障效果！3微博營銷：免費(fèi) 4事件營銷：費(fèi)用少而效果好 5軟性新聞；比硬廣告更省錢，效果好 6比較不同廣告方式的效果和費(fèi)用 7口碑勝廣告：做好質(zhì)量和服務(wù) 8維護(hù)老客戶：開發(fā)新客戶更容易 =1： 5 9廣告策劃，要專業(yè) 10不要虛假廣告：用

12、意、用詞、承諾 11充分做好各種供應(yīng)和服務(wù)準(zhǔn)備 12廣告創(chuàng)意：四兩撥千斤 13建立廣告效果管理報(bào)表，考核和激勵(lì) 3）售后服務(wù)費(fèi)：人工、備件、房租、水電、差旅 1產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量好，大大減少售后服務(wù)費(fèi)用 2明確免費(fèi)售后服務(wù)的時(shí)間和具體內(nèi)容 3售后服務(wù)外包4售后服務(wù)加盟 5維修備件的出入庫管理6維修備件的丟失 7客戶反饋單據(jù)（4）運(yùn)輸雜費(fèi)1讓客戶上門自行提貨2讓客戶承擔(dān)并支付運(yùn)輸費(fèi)3比較不同運(yùn)輸方式的速度、安全性、費(fèi)用4提前安排，不要加急5固定簽約合作單位3.財(cái)務(wù)費(fèi)用（1）借款利息支出（2）存款利息收入（3）結(jié)算手續(xù)費(fèi)（4）匯兌損益（5）享受現(xiàn)金折扣（6）承擔(dān)現(xiàn)金折扣（三）風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用(1)違法成本1稅

13、收滯納金：按天萬分之五2稅收罰款3工商罰款4外管局罰款5虛假廣告罰款6銀行罰款：空頭支票，票面 5%最低1000元。7衛(wèi)生局、安監(jiān)局等等8違法經(jīng)營沒收非法所得9沒收非法財(cái)產(chǎn)10違法成本11會(huì)調(diào)增企業(yè)所得稅12不要違法13心態(tài)要正14熟悉規(guī)定15不懂要咨詢16建立法務(wù)或聘請(qǐng)法律顧問17建立違規(guī)個(gè)人責(zé)任追究制度18影響信用和社會(huì)形象(2) 違約成本1定金罰則2違約金3賠償金4質(zhì)量事故賠償5要懂合同法、物權(quán)法、票據(jù)法等6要簽訂合同7規(guī)定要明確8合同要經(jīng)業(yè)務(wù)、法務(wù)、財(cái)務(wù)審核9違約責(zé)任界定清楚(3) 安全生產(chǎn)事故1經(jīng)濟(jì)損失2刑事責(zé)任3經(jīng)常是毀滅性的打擊5用電 6火災(zāi)：不要違反消防規(guī)定7煤氣中毒8化工中毒

14、9食堂食物中毒（4）交通事故1酒后2無證3疲勞4超速5車況6剎車檢測(cè)7路況8第三方責(zé)任如違規(guī)，承擔(dān)刑事責(zé)任?。?）瘟疫報(bào)告檢測(cè) 放假(6) 洪澇臺(tái)風(fēng)大雪泥石流關(guān)注天氣預(yù)報(bào)注意季節(jié)積極防范(7)地震不可預(yù)知無法控制高層建筑風(fēng)險(xiǎn)高平時(shí)演練(8) 員工人身安全1碎紙機(jī)與長(zhǎng)頭發(fā)2旅游與安全3醉酒4斗毆6擁擠踩踏 7異常天氣放假（9）捐贈(zèng)和贊助（私立醫(yī)院）非公益捐贈(zèng)不得稅前扣除公益捐贈(zèng)按規(guī)定扣除贊助不得稅前扣除（10）固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)處置視情況處理2. 資產(chǎn)減值損失1壞賬：不欠賬，勤收賬、巧收賬2存貨跌價(jià)損失：低庫存、3固定資產(chǎn)減值損失4在建工程減值損失5工程物資減值損失3. 投資虧損（私立醫(yī)院）

15、1債權(quán)投資和股權(quán)投資3短期投資和長(zhǎng)期投資 4風(fēng)險(xiǎn)難控制5要有專業(yè)團(tuán)隊(duì)6投資須謹(jǐn)慎7擴(kuò)張是很多企業(yè)關(guān)門的原因（四）強(qiáng)制費(fèi)用（私立醫(yī)院）1. 營業(yè)稅金及附加：稅務(wù)籌劃2. 所得稅費(fèi)用：稅務(wù)籌劃3. 計(jì)入成本的稅費(fèi)：稅務(wù)籌劃（五）科研成本1. 材料消耗成本2. 人工成本3. 研發(fā)失敗風(fēng)險(xiǎn)（六）隱形成本1.決策失誤是最大的成本決策事項(xiàng)和流程控制，規(guī)避決策失誤風(fēng)險(xiǎn)!（1）重大固定資產(chǎn)購置決策(2) 重大供應(yīng)商合作決策(3) 重大人事任免決策(4) 重大制度決策(5) 員工薪酬福利決策(6) 治理結(jié)構(gòu)決策2信譽(yù)損失是大成本(1) 減少收入(2) 增加廣告銷售費(fèi)用(3) 不坑蒙拐騙(4) 不夸大承諾(5)

16、恪守契約(6) 信譽(yù)是賬外的巨大無形資產(chǎn)3隱形成本會(huì)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)成本(1) 增加現(xiàn)實(shí)成本(2) 消耗利潤(rùn)(3) 消耗現(xiàn)金流(4) 貽誤發(fā)展機(jī)會(huì)(5) 陷入困境絕境六、成本控制基礎(chǔ)內(nèi)部控制1.內(nèi)控3維®00©2. 制約內(nèi)控的因素(1) 決策層的管理風(fēng)格(2) 公司管理環(huán)境(3) 財(cái)務(wù)總監(jiān)的專業(yè)能力(4) 財(cái)務(wù)總監(jiān)的溝通能力3. 合理高效內(nèi)控的優(yōu)勢(shì)（2）流程化運(yùn)行先后順序明確怎么做（3）透明化運(yùn)行一一責(zé)、權(quán)、利，全透明（4）團(tuán)隊(duì)化運(yùn)行一一自我驅(qū)動(dòng)，不再人管人（5）價(jià)值化運(yùn)行一一以價(jià)值為核心（6）數(shù)據(jù)信息源自內(nèi)控環(huán)境（7）分析預(yù)測(cè)結(jié)果被內(nèi)控執(zhí)行或抵消埋沒（8）內(nèi)控改變管理基礎(chǔ)（9）

17、內(nèi)控改變企業(yè)文化（10）內(nèi)控凝聚人心（11）自由化運(yùn)行一一自我約束（12）長(zhǎng)期穩(wěn)定（13）能承受變化4. 內(nèi)控四忌（1）沒有內(nèi)控（2）設(shè)計(jì)不合理（3）不執(zhí)行（4）管控過度5. 內(nèi)控三宜(1) 不繁不漏(2) 簡(jiǎn)潔高效世界最簡(jiǎn)潔咼效的內(nèi)控是？三大紀(jì)律八項(xiàng)注意矛盾、背景、制訂者的過人之處(3) 適合單位發(fā)展周期、行業(yè)特點(diǎn)、規(guī)模大小、便于操作6. 內(nèi)控類別1. 財(cái)務(wù)類2. 業(yè)務(wù)類3. 資產(chǎn)類4. 決策類內(nèi)部控制指引118號(hào)要初始化七、成本控制標(biāo)準(zhǔn)一一預(yù)算系統(tǒng)1. 預(yù)算類別(1) 業(yè)務(wù)預(yù)算(2) 專項(xiàng)預(yù)算(3) 財(cái)務(wù)預(yù)算2. 預(yù)算的合理性(1) 預(yù)算項(xiàng)目合理(2) 預(yù)算方法合理(3) 預(yù)算數(shù)值合理3.

18、 考核激勵(lì)一一考核表觀點(diǎn)：不考核的預(yù)算，等于白做!(1) 確定考核責(zé)任人(2) 確定考核時(shí)點(diǎn)(3) 清晰考核指標(biāo)(4) 量化指標(biāo)數(shù)據(jù)(5) 分段分檔考核(6) 嚴(yán)格兌現(xiàn)時(shí)間(7) 嚴(yán)格兌現(xiàn)方式(8) 活算活結(jié)(9) 總結(jié)經(jīng)驗(yàn)八、成本控制戰(zhàn)略思維一科目級(jí)次觀點(diǎn)：控制到“點(diǎn)”，實(shí)行多維度控制1. 時(shí)間2. 區(qū)域3. 部門4. 人員5. 項(xiàng)目6. 產(chǎn)品7.供應(yīng)商8.客戶等等九、成本控制信息米集LorTZT決策結(jié)論/ml觀點(diǎn)：一張單據(jù)穿透管理1. 總會(huì)計(jì)師需要設(shè)置全新的單據(jù)2. 單據(jù)上可保留傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算需要的信息3. 單據(jù)上須新增科目設(shè)置所需要信息4. 單據(jù)信息須全部填寫十、成本控制結(jié)果一一成本報(bào)表1. 管理報(bào)表9大優(yōu)勢(shì)（1）需求清楚、層級(jí)清楚！使用人明確！明確為誰做？A. 決策層B. 管理層C. 執(zhí)行層D