債轉(zhuǎn)股如何驗(yàn)資

1、股東以債權(quán)出資如何驗(yàn)資？2009-07-14 17:35審驗(yàn)債權(quán)、股權(quán)出漬驗(yàn)資程序的合法性 1一般規(guī)范。債權(quán)、股權(quán)出資是公司法沒(méi)有列舉的出資方式，受理驗(yàn)資時(shí) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)十分慎重， 其首要環(huán)節(jié)是在遇到對(duì)出資方式把握不準(zhǔn)的情況下， 在 審驗(yàn)前或?qū)忩?yàn)過(guò)程中應(yīng)及時(shí)與負(fù)責(zé)企業(yè)登記的工商行政管理機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通， 充分 尊重登記機(jī)關(guān)的意見(jiàn)。 具體審驗(yàn)時(shí)， 對(duì)于投資的合法性， 應(yīng)從實(shí)體性和程序性兩 方面入手，債權(quán)、股權(quán)出資實(shí)體性的合法依據(jù)，前文已經(jīng)述及但如果在實(shí)體上 合法而在程序上不合法也不能對(duì)其出資行為予以審驗(yàn)認(rèn)定，審查這類出資， 一般程序上的合法性除需符合正常變更驗(yàn)資要求外 還應(yīng)包括： 債權(quán)和作為記 名資

2、產(chǎn)的股權(quán)，不得用于首次出資而只能用于后續(xù)出資或增資擴(kuò)股。股東會(huì)、 股東大會(huì)決議及章程修正案中應(yīng)明確出資方式為債權(quán)、股權(quán)出資。以債權(quán)、股權(quán)出資凡涉及投資方、 被投資方以外第三方的， 應(yīng)盡可能取得第三方作為投資協(xié) 議相關(guān)人參與簽字或蓋章。2債權(quán)出資的情況。（1）債轉(zhuǎn)股。在審驗(yàn)認(rèn)定債權(quán)真實(shí)性的基礎(chǔ)上，投資雙方應(yīng)簽訂債轉(zhuǎn)股協(xié)議并得 到被投資方股東會(huì)、股東大會(huì)批準(zhǔn)認(rèn)可。審驗(yàn)時(shí)應(yīng)注意，投資方為自然人時(shí)，盡 可能要求其親自到場(chǎng)簽字，以防他人代簽字引發(fā)投資合法性的爭(zhēng)議。（2）投資方以享有第三人的債權(quán)出資。在審驗(yàn)認(rèn)定債權(quán)真實(shí)性的基礎(chǔ)上，如果債 務(wù)人已作為投資協(xié)議相關(guān)人在協(xié)議上簽字或蓋章認(rèn)可 應(yīng)認(rèn)為其出資在程序上

3、已 近于完備，但如果債務(wù)人沒(méi)有參與投資協(xié)議的簽訂， 則應(yīng)：驗(yàn)資前必須以債權(quán) 人（投資方 ）名義向債務(wù)人進(jìn)行函證， 并以回函原件作為審驗(yàn)工作底稿； 檢查原 債權(quán)人是否已就將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給被投資單位的事項(xiàng)通知了債務(wù)人， 是否存在債務(wù)人 已收到該項(xiàng)通知的有效證抵要求投資方 （原債權(quán)人 ）提供相應(yīng)的保證或捐保， 聲 明保證在債務(wù)到期后不能有效受償?shù)那闆r下， 由其補(bǔ)足出資或者以提供的擔(dān)保物 抵充出資， 對(duì)于此項(xiàng)保證或擔(dān)保， 投資方和被投資方股東會(huì)或股東大會(huì)的決議均 應(yīng)表明同意； 以實(shí)物資產(chǎn)擔(dān)保的， 雙方還應(yīng)到相關(guān)部門辦理抵押登記； 債權(quán)出 資的債，應(yīng)只指合同之債。侵權(quán)之債、無(wú)因管理之債、不當(dāng)?shù)美畟炔灰擞?/p>

4、于 出資。債權(quán)、股權(quán)出資作價(jià)和折股的審驗(yàn) 債權(quán)出資作價(jià)和拆股。 審驗(yàn)債權(quán)出資的作價(jià)， 除應(yīng)審驗(yàn)債權(quán)的真實(shí)性和估量可收 回金額以外，還應(yīng)審驗(yàn)其股權(quán)作價(jià)。 以股權(quán)作價(jià)是否高于公允價(jià)值為標(biāo)志劃分 凡 折股時(shí)股權(quán)作價(jià)高于其公允價(jià)值的： 為債務(wù)重組的債轉(zhuǎn)股； 凡股權(quán)作價(jià)不高于其 公允價(jià)值的，為非債務(wù)重組的債轉(zhuǎn)股或普通的債權(quán)出資。驗(yàn)資報(bào)告及驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明1 債轉(zhuǎn)股時(shí)：驗(yàn)資報(bào)告附件應(yīng)明確出資方式為“債 （權(quán)）轉(zhuǎn)股（權(quán)）”。驗(yàn)資 事項(xiàng)說(shuō)明中至少應(yīng)增加以下內(nèi)容： 債權(quán)形成原因； 債權(quán)形成的明細(xì)， 應(yīng)列明被審 驗(yàn)單位帳務(wù)所在日期及憑證編號(hào)、相關(guān)的對(duì)應(yīng)科目；債轉(zhuǎn)股調(diào)賬情況。2 其他債權(quán)出資時(shí)：資報(bào)告中應(yīng)明確出資方式為

5、“債權(quán)出資”，驗(yàn)資事項(xiàng) 說(shuō)明中至少應(yīng)增加以下內(nèi)容 : 債權(quán)形成的原因和債務(wù)受償時(shí)應(yīng)收受財(cái)產(chǎn)形態(tài)；債 權(quán)函證情況； 被審驗(yàn)單位接受投資的調(diào)帳青況。 如果工商部門要求， 驗(yàn)資報(bào)告 附件中還可增加以下資料： 原債權(quán)人 （投資方 ） 向債務(wù)人說(shuō)明債權(quán)轉(zhuǎn)移給被投資單 位的通知；債權(quán)函證資料 （復(fù)印件） ：債權(quán)人出具的保證或擔(dān)保證明及抵押登記資淺議公司債轉(zhuǎn)股工商登記與監(jiān)管債權(quán)出資，是指?jìng)鶛?quán)人對(duì)其債務(wù)人的合法債權(quán)轉(zhuǎn)化為對(duì)債務(wù)人的投資，形成對(duì)債務(wù)人的股權(quán)形式。目前我國(guó)存在有政策性債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)和商業(yè)性債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)。本文根據(jù)江蘇省工商局登記規(guī)范并結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)公司制企業(yè)商業(yè)性債轉(zhuǎn)股工商登記、監(jiān)管進(jìn)行歸納整理。公司制

6、企業(yè)債轉(zhuǎn)股的形式不改變公司的注冊(cè)資本，只發(fā)生股東的變更。這種情況只能在公司股東不能清償債務(wù)的情況下，將其持有的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人，從而折抵債務(wù)，這種轉(zhuǎn)讓可能在股東之間，也可能在股東與股東以外。簡(jiǎn)明一點(diǎn)的意思，就是股東將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入，沖抵債務(wù)。增加公司注冊(cè)資本。即增加股東或股東股權(quán)，也就是債權(quán)人對(duì)公司（債 務(wù)人）所享有的合法債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)公司的投資， 從而增加公司的注冊(cè)資本。企業(yè)改制時(shí)的債權(quán)出資。債務(wù)人為非公司企業(yè)法人時(shí)，利用其轉(zhuǎn)制為公司的機(jī)會(huì)，債權(quán)人作為出資人，將債權(quán)作為擬設(shè)公司的投資，待公司成立后取得相應(yīng)股權(quán)。江蘇省工商局在登記規(guī)范明確指出：“對(duì)于債權(quán)出資，在國(guó)家工商總 局尚未有明確規(guī)定

7、之前，暫時(shí)先限制在債權(quán)人將其對(duì)公司的債權(quán)轉(zhuǎn)為對(duì)該 公司的投資，暫不登記債權(quán)人以其對(duì)第三人的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給公司作為其投資 的出資方式”，對(duì)于第一種情況，在債務(wù)人無(wú)法按期償還債權(quán)人的債務(wù)時(shí)， 通過(guò)協(xié)商或其他途徑，將債務(wù)人所持有的第三方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓而沖抵債 務(wù)，對(duì)公司而言，債權(quán)是屬于第三人，因此不在工商登記范圍內(nèi)。而通過(guò) 股東的債權(quán)出資、債權(quán)人用債權(quán)出資、老企業(yè)法人進(jìn)行公司制改制時(shí)所形 成的債權(quán)出資，也就是第二、三種情況才是本文的討論范圍。對(duì)于以債權(quán)出資增加公司注冊(cè)資本，分為二種情況，一是股東債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)。二是經(jīng)營(yíng)性債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)。企業(yè)改制時(shí)的債權(quán)出資。其形成的主要原因是非公司制企業(yè)法人所欠職工工資或經(jīng)

8、營(yíng)時(shí)所形成的債務(wù)，利用企業(yè)法人進(jìn)行公司制改制時(shí)，債權(quán)人用債權(quán)出資而成為新股東。綜上所述，本文所討論的債權(quán)出資，僅限于增加注冊(cè)資本的債權(quán)出資 或老企業(yè)法人進(jìn)行公司制改制。公司制企業(yè)債轉(zhuǎn)股的材料審查企業(yè)在辦理變更登記時(shí)，所提交的材料除與上述變更要求相同外，還 要增加債轉(zhuǎn)股協(xié)議。在審查企業(yè)提交的登記材料時(shí)，應(yīng)結(jié)合債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的 特殊性進(jìn)行，除按要求正常審查外，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)以下材料的審查。債轉(zhuǎn)股協(xié)議。債轉(zhuǎn)股是在用債權(quán)換取股權(quán)，應(yīng)遵循自愿和公平互利的 原則，債權(quán)是否轉(zhuǎn)化為股權(quán)應(yīng)由雙方當(dāng)事人自主決定，第三人不得干預(yù)。 債轉(zhuǎn)股協(xié)議本身就是合同的一種，其內(nèi)容、形式應(yīng)符合合同法的要求。 債轉(zhuǎn)股協(xié)議的要求目前還沒(méi)有

9、一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，在材料審查中主要從以下 幾個(gè)方面進(jìn)行考慮。債權(quán)人要明確同意將自身的債權(quán)轉(zhuǎn)變成公司的股權(quán)， 債務(wù)人要明確同意債權(quán)人的債權(quán)轉(zhuǎn)變成公司的股權(quán)，雙方還要明確債權(quán)人 的權(quán)益到股東權(quán)益的轉(zhuǎn)變；債權(quán)的確認(rèn)。要對(duì)債權(quán)終止的時(shí)間和數(shù)額由雙 方確認(rèn)；債轉(zhuǎn)股后原債權(quán)人股權(quán)的構(gòu)成，還要明確債轉(zhuǎn)股那部分股權(quán)的出 資方式（為債權(quán)出資）；法律責(zé)任及爭(zhēng)議的解決方法。驗(yàn)資報(bào)告。債權(quán)出資作為一種非貨幣的出資方式，要按照公司法的要求，“提交已辦理完畢財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的證明，驗(yàn)資機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)審驗(yàn)非貨幣出資的到位情況，并在驗(yàn)資報(bào)告中明確非貨幣出資已經(jīng)審驗(yàn)到位”。江蘇省工商局登記規(guī)范中，也明確指出了對(duì)債轉(zhuǎn)股驗(yàn)資報(bào)告審查要求：資機(jī)構(gòu)應(yīng)在驗(yàn)資報(bào)告驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明中列明債權(quán)形成的原因，明確公司已就此作了相應(yīng)賬目調(diào)整”。股東會(huì)決議及章程修正案。股東會(huì)除要對(duì)債權(quán)人的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)形成決 議，最好還要對(duì)是否通過(guò)債轉(zhuǎn)股協(xié)議形成決議。章程還要明確標(biāo)注其出資 方式為債權(quán)出資。