幼兒園會計制度

1、幼兒園會計制度（試行）第一部分 說明一、為加強禾田幼兒園財務(wù)管理工作，統(tǒng)一會計核算，真實、準確、及時反映經(jīng) 濟活動，特制定幼兒園會計制度 。二、會計年度自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。三、會計核算基礎(chǔ)采用權(quán)責發(fā)生制。四、記賬方法采用借貸記賬法。五、填制會計憑證、登記賬簿，應(yīng)同時填列會計科目的名稱和編號，或只填列會 計科目名稱，省略其編號，不準只填科目編號，不填科目名稱。六、會計檔案的管理， 按財政部和國家檔案局制定的 會計檔案管理辦法 執(zhí)行 有關(guān)會計核算的一般要求及會計核算事宜，按財政部印發(fā)的會計基礎(chǔ)工作 規(guī)范辦理。七、本核算辦法由兩岸幼兒園（以下簡稱幼兒園）負責解釋和修訂。

2、八、本核算辦法自 2013年 9月1日起試行。第二部分 會計科目一、 資產(chǎn)類1001 現(xiàn)金本科目核算幼兒園的庫存現(xiàn)金。1、幼兒園應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并嚴格按照本制度 規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。2、現(xiàn)金收支的主要賬務(wù)處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金，按照支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸 記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行， 根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)， 借記“銀 行存款”科目，貸記本科目。（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金， 按照支出憑證所記載的金額， 借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并 結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科

3、目，按應(yīng)報銷的金額，借記有關(guān)科目，按 實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。（三）因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記 有關(guān)科目，貸記本科目。3、幼兒園應(yīng)當設(shè)置“現(xiàn)金日記賬” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生 順序逐筆登記。 每日終了， 應(yīng)當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、 現(xiàn)金支出合計數(shù)和 結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。4、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當及時查明 原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢：（一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責任人或保險公司賠償?shù)牟糠?，借記“其?應(yīng)收款”科目，貸記“現(xiàn)金”科目；

4、屬于無法查明的其他原因的部分，借記“管 理費用”科目，貸記“現(xiàn)金”科目。（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記“現(xiàn)金” 科目，貸記“其他應(yīng)付款” 科目；屬于無法查明的其他原因的部分， 借記“現(xiàn)金” 科目，貸記“其他收入”科目。5、本科目期末借方余額，反映幼兒園實際持有的庫存現(xiàn)金。1002 銀行存款 本科目核算幼兒園存入銀行或其他金融機構(gòu)的存款。1、幼兒園應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法，正確地進行銀行存款收支業(yè)務(wù) 的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)。2、銀行存款收支的主要賬務(wù)處理如下：（一）將款項存入銀行和其他金融機構(gòu)， 借記本科目， 貸記“現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬

5、款”、 “捐贈收入”、“會費收入”等有關(guān)科目。（二）提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金” 、“應(yīng)付賬款”、“業(yè)務(wù)活動成本”、“管理 費用”等有關(guān)科目，貸記本科目。（三）收到的存款利息， 借記本科目， 貸記“其他應(yīng)收款”、“籌資費用” 等科目。 但是，收到的屬于在借款費用應(yīng)予資本化的期間內(nèi)發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)專門借 款有關(guān)的存款利息，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款” 、“在建工程”科目。3、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)分別如下：（一）采用支票方式。收款單位對于收到的支票，應(yīng)填制進賬單，并連同支票 送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款 憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來

6、由簽發(fā)人送交銀行的支票后， 經(jīng)銀行審查蓋章的收款憑證 聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證； 付款單位對于付出的支票， 應(yīng)根據(jù)支票存根 和有關(guān)原始憑證編制付款憑證。（二）采用匯兌結(jié)算方式。收款單位對于匯入的款項，應(yīng)在收到銀行的收賬通 知時，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于匯出的款項，應(yīng)在向銀行辦理匯款后， 根據(jù)匯款回單編制付款憑證。（三）采用銀行匯票方式。 收款單位應(yīng)當將匯票、 解訖通知和進賬單送交銀行， 根據(jù)銀行退回的進賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證； 付款單位應(yīng)在收到銀行 簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請書（存根聯(lián)） ”編制付款憑證。如有多 余款項或因匯票超過付款期等原因而退款時， 應(yīng)根據(jù)銀

7、行的多余款收賬通知編制 收款憑證。（四）以現(xiàn)金存入銀行， 應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時編制現(xiàn)金付款憑 證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬” 。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支 票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬” 。（五）收到的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證。 幼兒園應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、 存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”， 由出納人員根據(jù)收付款憑證， 按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記， 每日終了應(yīng)結(jié)出余 額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月 度終了，幼兒園賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額， 必須逐筆查明

8、原因進 行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。4、幼兒園應(yīng)加強對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進行檢查，如果有確鑿 證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分或者全部不能收回的， 應(yīng)當將 不能收回的金額確認為當期損失，沖減銀行存款，借記“管理費用”科目，貸記 本科目。5、本科目期末借方余額，反映幼兒園實際存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項。1121 應(yīng)收賬款1、本科目核算幼兒園因銷售商品、提供服務(wù)等主要業(yè)務(wù)活動，應(yīng)當向會員、購 買單位或接受服務(wù)單位等收取的、但尚未實際收到的款項。2、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生應(yīng)收賬款時， 按照應(yīng)收未收金額， 借記本科目， 貸記“會費收入”

9、、 “提供服務(wù)收入”、“商品銷售收入”等科目。（二）收回應(yīng)收賬款時，按照實際收到的款項金額，借記“銀行存款”等科 目，貸記本科目。（三）如果應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，按照票 面價值，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。3、幼兒園應(yīng)當定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收賬款進行全面檢查，計提 壞賬準備。對于確實無法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限， 報經(jīng)批準后，按照無法收回的應(yīng)收賬款金額，借記“壞賬準備”科目，貸記本科 目。如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款在以后期間又收回， 按照實際收回的金額， 借記本科 目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。4

10、、本科目應(yīng)當按照債務(wù)人設(shè)置明細賬，進行明細核算。5、本科目期末借方余額，反映幼兒園尚未收回的應(yīng)收賬款。1122 其他應(yīng)收款1、本科目核算幼兒園除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以外的其他各項應(yīng)收、暫付款項， 包括應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項、職工借款、應(yīng)收保險 公司賠款等。2、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下： 發(fā)生的其他各項應(yīng)收、暫付款項等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目；收回上述各項款項時， 借記“現(xiàn)金”、“銀行存款” 等科目，貸記本科目 3、幼兒園應(yīng)當定期或者至少于每年年度終了，對其他應(yīng)收款進行全面檢查，計 提壞賬準備。 對于確實無法收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當及時查明原因， 并

11、根據(jù)管理權(quán) 限，報經(jīng)批準后，按照無法收回的其他應(yīng)收款金額，借記“壞賬準備”科目，貸 記本科目。如果已轉(zhuǎn)銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回， 按照實際收回的金額， 借記本 科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。4、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目進行分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細賬，進 行明細核算。5、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收款。1131 壞賬準備1、本科目核算幼兒園提取的壞賬準備。2、幼兒園應(yīng)當定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項進行全面檢查，分析 其可收回性， 對預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失計提壞賬準備， 確認壞賬損失并計入當 期費用。當期應(yīng)補提或沖減的壞賬

12、準備按照以下公式計算：當期應(yīng)補提或沖減的壞賬準備 =當期按應(yīng)收款項計算應(yīng)計提的壞賬準備金額 本科目期初貸方余額3、壞賬準備的主要賬務(wù)處理：（一）提取壞賬準備時，借記“管理費用壞賬損失”科目，貸記本科目； 沖減壞賬準備時，借記本科目，貸記“管理費用壞賬損失”科目。（二）對于確實無法收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限， 報經(jīng)批準后，按照無法收回的應(yīng)收賬款金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款” 、 “其他應(yīng)收款”等科目。如果已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項在以后期間又收回， 按照實際收回的金額， 借 記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科 目，貸記“應(yīng)收賬款” 、“

13、其他應(yīng)收款”科目。4、本科目期末貸方余額，反映幼兒園已提取的壞賬準備。1141 預(yù)付賬款1、本科目核算幼兒園預(yù)付給商品供應(yīng)單位或者服務(wù)提供單位的款項。2、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：（一）因購貨而預(yù)付款項時，按照實際預(yù)付的金額，借記本科目，貸記“銀行 存款”等科目。（二）收到所購貨物時，按照應(yīng)確認所購貨物成本的金額，借記“存貨”等科 目，按照本科目賬面余額， 貸記本科目， 按照退回或補付的款項， 借記或貸記“銀 行存款”等科目。（三）如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項性質(zhì)， 或者因供貨單位 破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，按照預(yù)付賬款賬面余額，借記“其 他應(yīng)收款”科目，貸記本科

14、目。3、幼兒園對其預(yù)付賬款，一般不計提壞賬準備。如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款 并不符合預(yù)付款項性質(zhì)， 或者因供貨單位破產(chǎn)、 撤銷等原因已無望再收到所購貨 物的，應(yīng)當先將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，然后再按規(guī)定計提壞賬準備。4、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細賬，進行明細核算。5、本科目期末借方余額，反映幼兒園實際預(yù)付的款項。1201 存貨1、本科目核算幼兒園在日常業(yè)務(wù)活動中持有以備出售或捐贈的，或者為了出售 或捐贈仍處在生產(chǎn)過程中的， 或者將在生產(chǎn)、 提供服務(wù)或日常管理過程中耗用的 材料、物資、商品等，包括材料、庫存商品、委托加工材料，以及達不到固定資 產(chǎn)標準的工具、器具等。2、本科目應(yīng)當按照存貨的種類和存在形

15、式設(shè)置數(shù)量金額明細賬進行明細核算。3、存貨的主要賬務(wù)處理如下：（一）存貨在取得時，應(yīng)當以其成本入賬，具體如下：按照采購成本 （一般包括實際支付的采購價格、 相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、 保險費以及其他可直接歸屬于存貨采購的費用） ，借記本科目， 貸記“銀行存款”、 “應(yīng)付賬款” 等科目。幼兒園可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置 “材料”、“庫存商品” 等明細科目。（二）存貨在發(fā)出時，應(yīng)當根據(jù)實際情況采用個別計價法、先進先出法或者加 權(quán)平均法，確定發(fā)出存貨的實際成本，4、幼兒園的各種存貨，應(yīng)當定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。對于發(fā)生 的盤盈、盤虧以及變質(zhì)、毀損等存貨，應(yīng)當及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，

16、報 經(jīng)批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢：（一）如為存貨盤盈， 按照其公允價值， 借記本科目， 貸記“其他收入” 科目。（二）如為存貨盤虧或者毀損，按照存貨賬面價值扣除殘料價值、可以收回的 保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“管理費用”科目，按照可以收回的 保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“現(xiàn)金” 、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目， 按照存貨的賬面余額，貸記本科目。5、本科目期末借方余額，反映存貨實際庫存價值。1301 待攤費用1、本科目核算幼兒園已經(jīng)支出，但應(yīng)當由本期和以后各期分別負擔的分攤期在 1 年以內(nèi)（含 1 年）的各項費用，如開辦費、裝修費預(yù)付保險費、預(yù)付租金等。2、幼兒園的待攤費用應(yīng)

17、當按照其受益期限在 1 年內(nèi)分期平均攤銷，計入當期費 用。如果某項待攤費用已經(jīng)不能使幼兒園受益， 應(yīng)當將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入 當期費用。3、待攤費用的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生待攤費用， 如預(yù)付保險費、 預(yù)付租金時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目。（二）按照受益期限分期平均攤銷時， 借記“管理費用” 等科目，貸記本科目。4、本科目應(yīng)當按照攤銷費用種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。5、本科目期末借方余額，反映幼兒園各種已支出但尚未攤銷的費用。1501 固定資產(chǎn)1、本科目核算幼兒園固定資產(chǎn)的原價。固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形 資產(chǎn)：（一）為行政管理、提供服務(wù)、生產(chǎn)商品或者出租

18、目的而持有的；（二）預(yù)計使用年限超過 1 年；（三）單位價值較高。2、幼兒園應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本組織的具體情況，制定適合于本組織 的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，作為 進行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。3、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）固定資產(chǎn)在取得時，應(yīng)當按照取得時的實際成本入賬。取得時的實際成 本包括買價、包裝費、運輸費、交納的有關(guān)稅金等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn) 達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。具體如下：1. 外購的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價、相關(guān)稅費以及為使固定資產(chǎn)達到 預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可直接歸屬于該固定資產(chǎn)的其他支出 （如運輸費、 安裝

19、費、裝卸費等），借記本科目，貸記“銀行存款” 、“應(yīng)付賬款”等科目。如果以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)， 按照各項固定資產(chǎn)公允 價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬價值。2. 自行建造的固定資產(chǎn)， 按照建造該項固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā) 生的全部支出，借記本科目，貸記“在建工程”科目。3. 接受捐贈的固定資產(chǎn)， 按照所確定的成本， 借記本科目， 貸記“捐贈收入” 科目。（二）按月提取固定資產(chǎn)折舊時，按照應(yīng)提取的折舊金額，借記“業(yè)務(wù)活動成 本”、“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目。（三）固定資產(chǎn)出售、報廢或者毀損，或以其他方式處置時，按照所處置固定 資產(chǎn)的

20、賬面價值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按照已提取的折舊，借記“累計 折舊”科目，按照固定資產(chǎn)賬面余額，貸記本科目。4、幼兒園對固定資產(chǎn)應(yīng)當定期或者至少每年實地盤點一次。對盤盈、盤虧的固 定資產(chǎn)，應(yīng)當及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準后，在期末前結(jié)賬處理 完畢：（一）如為固定資產(chǎn)盤盈，按照其公允價值，借記本科目，貸記“其他收入” 科目。（二）如為固定資產(chǎn)盤虧， 按照固定資產(chǎn)賬面價值扣除可以收回的保險賠償和 過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“管理費用”科目，按照可以收回的保險賠償和 過失人賠償?shù)?，借記“現(xiàn)金” 、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照已提取 的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按照固

21、定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。5、幼兒園應(yīng)當設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片” ，按固定資產(chǎn)類別設(shè) 置明細賬，進行明細核算。6、本科目期末借方余額，反映幼兒園期末固定資產(chǎn)的賬面原價。1502 累計折舊1、本科目核算幼兒園固定資產(chǎn)的累計折舊。2、幼兒園應(yīng)當對固定資產(chǎn)計提折舊，在固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分攤 固定資產(chǎn)的成本。但是，用于展覽、教育或研究等目的的歷史文物、藝術(shù)品以及 其他具有文化或者歷史價值并作長期永久保存的典藏等，不計提折舊。（一）幼兒園應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式， 合理地確定固定資產(chǎn)的預(yù) 計使用壽命和預(yù)計凈殘值。（二）幼兒園應(yīng)當按照固定資產(chǎn)所包含經(jīng)濟利益或服務(wù)潛力

22、的預(yù)期實現(xiàn)方式選 擇折舊方法， 可選用的折舊方法包括年限平均法、 工作量法、雙倍余額遞減法和 年數(shù)總和法。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（三）固定資產(chǎn)的價值、使用壽命、預(yù)計凈殘值等發(fā)生變更的，應(yīng)當根據(jù)變更 后的價值、預(yù)計尚可使用壽命和凈殘值等，按照選定的折舊方法計提折舊。（四）幼兒園一般應(yīng)當按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊， 從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后， 無論能否繼續(xù)使用， 均不再提取折舊； 提前報廢的固定 資產(chǎn)，也不再補提折舊。 所謂提足折舊， 是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)當提取的 折舊總額，其中應(yīng)當提取的折舊總額為

23、固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計凈殘值。3、累計折舊的主要賬務(wù)處理如下：按月計提固定資產(chǎn)折舊時，按照應(yīng)當計提的金額，借記“業(yè)務(wù)活動成本” 、“管 理費用”等科目，貸記本科目。4、本科目期末貸方余額，反映幼兒園提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。1509 固定資產(chǎn)清理1、本科目核算幼兒園因出售、報廢和毀損或其他處置等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資 產(chǎn)價值及其清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。2、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理如下：（一）所處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價值，借記本 科目，按照已提取的折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)賬面余額，貸 記“固定資產(chǎn)”科目。（二）清理過程中發(fā)生的費用和相關(guān)稅金

24、，按照實際發(fā)生額，借記本科目，貸 記“銀行存款”等科目；（三）收回所處置固定資產(chǎn)的價款、 殘料價值和變價收入等， 借記“銀行存款” 等科目，貸記本科目；應(yīng)當由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“現(xiàn)金” 、“銀 行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。（四）固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“其他收入”科目；固定 資產(chǎn)清理后的凈損失，借記“其他費用”科目，貸記本科目。3、本科目應(yīng)當按照被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬，進行明細核算。4、本科目期末余額，反映尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的價值以及清理凈收入（清 理收入減去清理費用） 。1601 無形資產(chǎn)1、本科目核算幼兒園為開展業(yè)務(wù)活動、出租給他人或為

25、管理目的而持有的且沒 有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、 土地使用權(quán)等。2、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）無形資產(chǎn)在取得時，應(yīng)當按照取得時的實際成本入賬。具體如下：1. 購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款” 等科目。2. 接受捐贈的無形資產(chǎn)， 按照所確定的成本， 借記本科目， 貸記“捐贈收入” 科目。3. 自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊 費、聘請律師費等費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。依法取得前， 在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、 直接參與開發(fā)人員的工 資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租

26、金、借款費用等直接計入當期費用，借記“管 理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）無形資產(chǎn)應(yīng)當自取得當月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷， 按照應(yīng)提 取的攤銷金額，借記“管理費用”科目，貸記本科目。如預(yù)計使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限， 該 無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：1. 合同規(guī)定了受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的， 攤銷期不應(yīng)超過合同規(guī) 定的受益年限；2. 合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定了有效年限的， 攤銷期不應(yīng)超過法律規(guī) 定的有效年限；3. 合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過受益年 限和有效年限兩者之中較短者。如果合同沒有規(guī)定受

27、益年限， 法律也沒有規(guī)定有效年限的， 攤銷期不應(yīng)超過 10 年。（三）出售或以其他方式處置無形資產(chǎn)，按照實際取得的價款，借記“銀行存 款”等科目，按照該項無形資產(chǎn)的賬面余額， 貸記本科目，按照其差額， 貸記“其 他收入”科目或借記“其他費用”科目。3、本科目應(yīng)當按照無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。4、本科目期末借方余額， 反映幼兒園已入賬但尚未攤銷的無形資產(chǎn)的攤余價值。負債類2202 應(yīng)付賬款1、本科目核算幼兒園因購買材料、商品和接受服務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的 款項。2、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生應(yīng)付賬款時，按照應(yīng)付未付金額，借記“存貨” 、“管理費用”等科 目，貸記本科目

28、。（二）償付應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）確實無法支付或由其他單位承擔的應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“其他 收入”科目。3、本科目應(yīng)當按照債權(quán)人設(shè)置明細賬，進行明細核算。4、本科目期末貸方余額，反映幼兒園尚未支付的應(yīng)付賬款。2203 預(yù)收賬款1、本科目核算幼兒園向服務(wù)和商品購買單位預(yù)收的各種款項。2、預(yù)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：（一）向幼兒園寶寶預(yù)收托費、 學(xué)費等款項時， 按照實際預(yù)收的金額， 借記“銀 行存款”等科目，貸記本科目。（二）確認收入時，按照本科目賬面余額，借記本科目，按照應(yīng)確認的收入金 額，貸記“提供服務(wù)收入”等科目，按照補付或退回的款項，借記或貸記“銀行

29、存款”等科目。3、本科目應(yīng)當按照繳款人員設(shè)置明細賬，進行明細核算。4、本科目期末貸方余額，反映幼兒園向幼兒園寶寶預(yù)收的款項余額。2204 應(yīng)付工資1、本科目核算幼兒園應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、 獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應(yīng)當通過本科目核算。2、幼兒園應(yīng)當按照相關(guān)規(guī)定， 根據(jù)考勤記錄、 工時記錄、工資標準等， 編制“工 資單”，計算各種工資，并應(yīng)當將“工資單”進行匯總，編制“工資匯總表” 。3、應(yīng)付工資的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，應(yīng)當將本期應(yīng)付工資進行計提，如：1. 行政管理人員的工資，借記“管理費用”科目，貸記本科目。2. 應(yīng)當記入各項業(yè)務(wù)活動成本的人員工

30、資，借記“業(yè)務(wù)活動成本”科目，貸 記本科目。（二）支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目。從應(yīng)付 工資中扣還的各種款項（如代墊的房租、家屬藥費、個人所得稅等） ，借記本科 目，貸記“其他應(yīng)收款” 、“應(yīng)交稅金”等科目。4、幼兒園應(yīng)當設(shè)置“應(yīng)付工資明細賬” ，按照職工類別分設(shè)賬頁，按照工資的組 成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進行登記。5、本科目期末一般應(yīng)無余額，如果應(yīng)付工資大于實發(fā)工資的，期末貸方余額反 映尚未領(lǐng)取的工資余額。2206 應(yīng)交稅金1、本科目核算幼兒園按照有關(guān)國家稅法規(guī)定應(yīng)當交納的各種稅費，如營業(yè)稅、 所得稅、房產(chǎn)稅、個人所得稅等。2、幼兒園應(yīng)當根

31、據(jù)具體情況，設(shè)置明細科目，進行明細核算。3、應(yīng)交稅金的主要賬務(wù)處理如下：如果發(fā)生了營業(yè)稅納稅義務(wù)時，按照應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記“業(yè)務(wù)活動成本” 等科目，貸記本科目。交納營業(yè)稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果發(fā)生了所得稅納稅義務(wù)時，按照應(yīng)交納的所得稅，借記“所得稅”科目， 貸記本科目。交納所得稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果發(fā)生了個人所得稅納稅義務(wù)時，按照規(guī)定計算應(yīng)代扣代交的個人所得稅， 借記“應(yīng)付工資”等科目，貸記本科目。交納個人所得稅時，借記本科目，貸記 “銀行存款”科目。4、本科目期末貸方余額，反映幼兒園尚未交納的稅費；期末借方余額，反映幼 兒園多交的稅費。2208 代

32、管款項1、本科目核算幼兒園收取的各種代收代支款項的實際發(fā)生，如餐費、園車費、 保險費等。2、代管款項的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生各項費用，支付款項時，借本科目，貸記現(xiàn)金或銀行存款。（二）月末結(jié)轉(zhuǎn)實際出勤餐費和園車費，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科 目。3、幼兒園應(yīng)當根據(jù)具體代收代支項目，設(shè)置明細科目，進行明細核算4、本科目期末余額，反應(yīng)當期代收項目的盈虧2209 其他應(yīng)付款1、本科目核算幼兒園應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付經(jīng)營租入固定 資產(chǎn)的租金等。2、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生的各項應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款” 、“管理費用”等科目， 貸記本科目。（二）支付款項

33、時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）核算當期發(fā)生的代收款項時，借記“代管款項”科目，貸記本科目；支 出代收款項時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金” “銀行存款”等科目。3、本科目應(yīng)當按照應(yīng)付和暫收款項的類別和單位或個人設(shè)置明細賬，進行明細 核算。4、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付款項或者代收代支款項結(jié)余 （虧損）。2301 預(yù)提費用1、本科目核算幼兒園按照規(guī)定預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費用，如預(yù)提 的租金、保險費、借款利息等。2、預(yù)提費用的主要賬務(wù)處理如下：（一）按照規(guī)定預(yù)提計入本期費用時， 借記“籌資費用”、“管理費用” 等科目， 貸記本科目。（二）實際支出時，借記本科目，

34、貸記“銀行存款”等科目。3、本科目應(yīng)當按照費用種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。4、本科目期末貸方余額，反映幼兒園已預(yù)提但尚未支付的各項費用。三、 凈資產(chǎn)類3101 非限定性凈資產(chǎn)1、本科目核算幼兒園的非限定性凈資產(chǎn)，即幼兒園凈資產(chǎn)中除限定性凈資產(chǎn)之 外的其他凈資產(chǎn)。2、幼兒園應(yīng)當在期末將當期非限定性收入的實際發(fā)生額、當期費用的實際發(fā)生 額和當期由限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)的金額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。3、非限定性凈資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，將各收入類科目所屬“非限定性收入”明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科 目，借記“捐贈收入非限定性收入” 、 “提供服務(wù)收入非限定性收入” 、 “政府補助收入非限

35、定性收入” 、 “投資收益非限定性收入” 、“其他收 入非限定性收入”科目，貸記本科目。同時，將各費用類科目的余額轉(zhuǎn)入本 科目，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)活動成本” 、“管理費用”、“籌資費用”、“其他費 用”、“所得稅”科目。（二）如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當對凈資產(chǎn)進行重新分類，將限 定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)，借記“限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記本科目。（三）如果因調(diào)整以前期間收入、費用項目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng) 當就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記本科目。4、非限定性凈資產(chǎn)包含許多方面的內(nèi)容， 為了進行明細分類核算， 有必要在“非 限定性凈資產(chǎn)” 的一級會計科目項

36、下設(shè)置二級甚至三級會計科目。 建議設(shè)置 “出 資者投入”、“發(fā)展基金”、“合理回報”、“本年凈資產(chǎn)”、“滾存凈資產(chǎn)”等二級科 目。其中：（一）“出資者投入” 核算學(xué)校在申請開辦時， 經(jīng)法定驗資認證的投資者實際投 入的資金額；（二）“發(fā)展基金”核算按照民辦教育促進法對“發(fā)展基金”的明確的法律 規(guī)定提取。（三）“合理回報” 核算在章程中明確表明要求取得合理回報的根據(jù)決策機構(gòu)的 決議，實際應(yīng)付給出資者的合理回報。（四）“本年凈資產(chǎn)”核算本年的凈資產(chǎn)動態(tài)情況。年度末，將“非限定性凈資 產(chǎn)合理回報”明細帳戶轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)本年凈資產(chǎn)”明細帳戶。（五）“滾存凈資產(chǎn)”核算歷年的滾存結(jié)余。年末， “非限定

37、性凈資產(chǎn)本年 凈資產(chǎn)”的余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)滾存凈資產(chǎn)”明細帳戶。5、本科目期末貸方余額，反映幼兒園歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)。3102 限定性凈資產(chǎn)1、本科目核算幼兒園的限定性凈資產(chǎn)。如果資產(chǎn)或者資產(chǎn)的經(jīng)濟利益（如資產(chǎn) 的投資收益和利息等） 的使用和處置受到資源提供者或者國家有關(guān)法律、 行政法 規(guī)所設(shè)置的時間限制或 （和）用途限制，則由此形成的凈資產(chǎn)即為限定性凈資產(chǎn)。本制度所稱的時間限制，是指資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)要求 幼兒園在收到資產(chǎn)后的某一時期或某一特定日期之后才能使用該項資產(chǎn)； 本制度 所稱的用途限制， 是指資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、 行政法規(guī)要求幼兒園將收 到的資產(chǎn)

38、用于某一特定的用途。幼兒園的董事會、理事會或類似機構(gòu)對凈資產(chǎn)的使用所作的限定性決策、決 議或撥款限額等， 屬于幼兒園內(nèi)部管理上對資產(chǎn)使用所作的限制， 它不屬于本制 度所界定的限定性凈資產(chǎn)。2、幼兒園應(yīng)當在期末將當期限定性收入的實際發(fā)生額轉(zhuǎn)為限定性凈資產(chǎn)。3、限定性凈資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，將各收入類科目所屬 “限定性收入” 明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目， 借記“捐贈收入限定性收入” 、“政府補助收入限定性收入”等科目，貸 記本科目。（二）如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當對凈資產(chǎn)進行重新分類，將限 定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。如果資產(chǎn)提供者或

39、者國家有關(guān)法律、 行政法規(guī)要求幼兒園在特定時期之內(nèi)或 特定日期之后將限定性凈資產(chǎn)或者相關(guān)資產(chǎn)用于特定用途， 該限定性凈資產(chǎn)應(yīng)當 在相應(yīng)期間之內(nèi)或相應(yīng)日期之后按照實際使用的相關(guān)資產(chǎn)金額或者實際發(fā)生的 相關(guān)費用金額轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。（三）如果因調(diào)整以前期間收入、費用項目而涉及調(diào)整限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當 就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記本科目。4、本科目期末貸方余額，反映幼兒園歷年積存的限定性凈資產(chǎn)。四、 收入費用類4101 捐贈收入1、本科目核算幼兒園接受其他單位或者個人捐贈所取得的收入。幼兒園因受托代理業(yè)務(wù)而從委托方收到的受托代理資產(chǎn)，不在本科目核算。2、幼兒園的捐贈收入應(yīng)當按照

40、是否存在限定區(qū)分為非限定性收入和限定性收入 設(shè)置明細科目，進行明細核算。如果資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了時間限制或者（和）用途限制，則所確 認的相關(guān)收入為限定性收入；除此之外的其他所有收入，為非限定性收入。3、幼兒園接受捐贈，應(yīng)當在滿足規(guī)定的收入確認條件時確認捐贈收入。4、捐贈收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）接受的捐贈，按照應(yīng)確認的金額，借記“現(xiàn)金” 、“銀行存款”、“短期投 資”、“存貨”、“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等 科目，貸記本科目“限定性收入”或“非限定性收入”明細科目。對于接受的附條件捐贈， 如果存在需要償還全部或部分捐贈資產(chǎn)或者相應(yīng)金 額的現(xiàn)時義務(wù)

41、時（比如因無法滿足捐贈所附條件而必須將部分捐贈款退還給捐贈 人時），按照需要償還的金額，借記“管理費用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等 科目。（二）如果限定性捐贈收入的限制在確認收入的當期得以解除， 應(yīng)當將其轉(zhuǎn)為 非限定性捐贈收入，借記本科目“限定性收入”明細科目，貸記本科目“非限定 性收入”明細科目。（三）期末，將本科目各明細科目的余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈 資產(chǎn)，借記本科目“限定性收入”明細科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目，借記 本科目“非限定性收入”明細科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。5、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。4301 提供服務(wù)收入1、本科目核算幼兒園根據(jù)章程等的規(guī)定向其服務(wù)

42、對象提供服務(wù)取得的收入，包 括學(xué)雜費收入、醫(yī)療費收入、培訓(xùn)收入等。一般情況下，幼兒園的提供服務(wù)收入為非限定性收入，除非相關(guān)資產(chǎn)提供者 對資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。2、幼兒園應(yīng)當在滿足規(guī)定的收入確認條件時確認提供服務(wù)收入。3、提供服務(wù)收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）提供服務(wù)取得收入時，按照實際收到或應(yīng)當收取的價款，借記“現(xiàn)金” 、 “銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按照應(yīng)當確認的提供服務(wù)收入金額，貸記本 科目，按照預(yù)收的價款，貸記“預(yù)收賬款”科目。在以后期間確認提供服務(wù)收入 時，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記本科目“非限定性收入”明細科目，如果存在 限定性提供服務(wù)收入，應(yīng)當貸記本科目“限定性收入”明細科目

43、。（二）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“非限定性收 入”明細科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。如果存在限定性提供服務(wù)收入， 則將其金額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“限定性收入”明細科目，貸記“限 定性凈資產(chǎn)”科目。4、本科目應(yīng)當按照提供服務(wù)的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。5、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。4401 政府補助收入1、本科目核算幼兒園因為政府撥款或者政府機構(gòu)給予的補助而取得的收入。2、幼兒園的政府補助收入應(yīng)當按照是否存在限定區(qū)分為非限定性收入和限定性 收入設(shè)置明細科目，進行明細核算。如果資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了時間限制或者（和）用途限制，則所確 認的相關(guān)收入為

44、限定性收入；除此之外的其他所有收入，為非限定性收入。3、幼兒園應(yīng)當在滿足規(guī)定的收入確認條件時確認政府補助收入。4、政府補助收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）接受的政府補助，按照應(yīng)確認的金額，借記“現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科 目，貸記本科目“限定性收入”或“非限定性收入”明細科目。對于接受的附條件政府補助，如果幼兒園存在需要償還全部或部分政府補助 資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時義務(wù)時 （比如因無法滿足政府補助所附條件而必須退還 部分政府補助時），按照需要償還的金額，借記“管理費用”科目，貸記“其他 應(yīng)付款”等科目。（二）如果限定性政府補助收入的限制在確認收入的當期得以解除， 應(yīng)當將其 轉(zhuǎn)為非限定性捐贈收入，

45、借記本科目“限定性收入”明細科目，貸記本科目“非 限定性收入”明細科目。（三）期末，將本科目各明細科目的余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈 資產(chǎn)，借記本科目“限定性收入”明細科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目，借記 本科目“非限定性收入”明細科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。5、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。4901 其他收入1、本科目核算幼兒園除捐贈收入、會費收入、提供服務(wù)收入、商品銷售收入、 政府補助收入、 投資收益等主要業(yè)務(wù)活動收入以外的其他收入， 如確實無法支付 的應(yīng)付款項、存貨盤盈、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、無形資產(chǎn)處置凈 收入等。一般情況下， 幼兒園的其他收入為非限定性收入，

46、除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對資 產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。2、其他收入的主要賬務(wù)處理舉例如下：（一）現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等盤盈的，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準后，借記“現(xiàn) 金”、“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“文物文化資產(chǎn)”等科目，貸記本科目“非限定性收 入”明細科目，如果存在限定性其他收入，應(yīng)當貸記本科目“限定性收入”明細 科目。（二）對于固定資產(chǎn)處置凈收入，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目。（三）對于無形資產(chǎn)處置凈收入，按照實際取得的價款，借記“銀行存款”等 科目，按照該項無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按照其差額，貸 記本科目。（四）確認無法支付的應(yīng)付款項，借記“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。（五）在

47、非貨幣性交易中收到補價情況下應(yīng)確認的損益，借記有關(guān)科目，貸記 “其他收入”科目。（六）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“非限 定性凈資產(chǎn)”科目。如果存在限定性的其他收入， 則將其金額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)， 借記本科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。3、本科目應(yīng)當按照其他收入種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。4、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。5101 業(yè)務(wù)活動成本1、本科目核算幼兒園為了實現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動目標、開展其項目活動或者提供服務(wù) 所發(fā)生的費用。2、如果幼兒園從事的項目、提供的服務(wù)或者開展的業(yè)務(wù)比較單一，可以將相關(guān) 費用全部歸集在 “業(yè)務(wù)活動成本” 項目下進行核算和列報； 如果幼兒園

48、從事的項 目、提供的服務(wù)或者開展的業(yè)務(wù)種類較多，幼兒園應(yīng)當在“業(yè)務(wù)活動成本”項目 下分別項目、服務(wù)或者業(yè)務(wù)大類進行核算和列報。3、幼兒園發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本，應(yīng)當按照其發(fā)生額計入當期費用。4、業(yè)務(wù)活動成本的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本， 借記本科目， 貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存貨”、 “應(yīng)付賬款”等科目。（二）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)” 科目，貸記本科目。5、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。5201 管理費用1、本科目核算幼兒園為組織和管理其業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用，包括幼兒園 董事會（或者理事會或者類似權(quán)力機構(gòu)）經(jīng)費和行政管理人員的工資、獎金

49、、津 貼、福利費、住房公積金、住房補貼、社會保障費、離退休人員工資與補助，以 及辦公費、水電費、郵電費、物業(yè)管理費、差旅費、折舊費、修理費、無形資產(chǎn) 攤銷費、存貨盤虧損失、資產(chǎn)減值損失、因預(yù)計負債所產(chǎn)生的損失、聘請中介機 構(gòu)費和應(yīng)償還的受贈資產(chǎn)等。2、幼兒園發(fā)生的管理費用，應(yīng)當在發(fā)生時按其發(fā)生額計入當期費用。3、管理費用的主要賬務(wù)處理如下：（一）現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等盤虧，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準后，按照相關(guān)資 產(chǎn)賬面價值扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目， 按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“現(xiàn)金” 、“銀行存款”、“其他應(yīng) 收款”等科目，按照已提取的累計折舊，借

50、記“累計折舊”科目，按照相關(guān)資產(chǎn) 的賬面余額，貸記相關(guān)資產(chǎn)科目。（二）對于因提取資產(chǎn)減值準備而確認的資產(chǎn)減值損失，借記本科目，貸記相 關(guān)資產(chǎn)減值準備科目。沖減或轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準備，借記相關(guān)資產(chǎn)減值準備科目， 貸記本科目。（三）提取行政管理用固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。（四）無形資產(chǎn)攤銷時，借記本科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目。（五）發(fā)生的應(yīng)歸屬于管理費用的應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等，借記本科目，貸記 “應(yīng)付工資”、“應(yīng)交稅金”等科目。（六）發(fā)生的其他管理費用， 借記本科目， 貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款” 等科目。（七）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“非限 定性凈資產(chǎn)”科目。4、本科目應(yīng)當按照管理費用種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。 幼兒園可以根據(jù)具體情況編制管理費用明細表，以滿足內(nèi)部管理等有關(guān)方面 的信息需要。5、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。5301 籌資費用1、本科目核算幼兒園為籌集業(yè)務(wù)活動