2022年12種業(yè)務(wù)招待費(fèi)的賬務(wù)處理技巧匯總

1、12 種業(yè)務(wù)款待費(fèi)的賬務(wù)處理技巧匯總第一條：全部的餐費(fèi)都是業(yè)務(wù)款待費(fèi).其次條：假如你認(rèn)為有些餐費(fèi)不是業(yè)務(wù)款待費(fèi),請(qǐng)參照第一條. 營(yíng)業(yè)執(zhí)照成立日期前,發(fā)生的業(yè)務(wù)款待費(fèi),是由股東負(fù)責(zé)的費(fèi)用.條例 43 條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)款待費(fèi)支出,依據(jù)發(fā)生額的60%扣除, 但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5.（沒(méi)有超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣 除的規(guī)定）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)就應(yīng)用指南附錄（治理費(fèi)用）明確開(kāi)辦費(fèi)的核算范疇：包括籌辦人員職工薪酬，辦公費(fèi)，培訓(xùn)費(fèi)，差旅費(fèi)，印刷費(fèi)，注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等,開(kāi)辦費(fèi)的核算范疇并沒(méi)有包括業(yè)務(wù)款待費(fèi).但開(kāi)辦費(fèi)不是正列舉,1，業(yè)務(wù)款待費(fèi)的關(guān)鍵

2、詞： 業(yè)務(wù)， 60%，5孰小原就, 60%和 5%取其小.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)：款待政府工商稅務(wù)不能扣除.怎么吃最科學(xué) .營(yíng)業(yè)收入的 8.33 2，款待費(fèi)的核算范疇：不僅僅是吃飯.（ 1）餐費(fèi)（ 2）接待用的食品，茶葉，香煙，飲料等.可編輯資料 - - - 歡迎下載（ 3）贈(zèng)送的禮品（ 4）正常的消遣活動(dòng)（ 5）旅行門票，土特產(chǎn)品等（ 6）高爾夫會(huì)員卡：（ 7）與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費(fèi)用能否據(jù)實(shí)在所得稅前扣除？ 3，關(guān)于在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)款待費(fèi)處理問(wèn)題答：企業(yè)在開(kāi)（籌）辦期間在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)款待費(fèi)計(jì)入開(kāi)辦費(fèi),生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)款待費(fèi)計(jì)入治理費(fèi)用,按企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)

3、定的標(biāo)準(zhǔn)扣除. 4，2021 年發(fā)生款待費(fèi)辦公費(fèi)發(fā)票不能在2021 年稅前扣除條例第九條企業(yè)應(yīng)納稅所得額的運(yùn)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原就,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用.不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用.本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政，稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外.因此,你公司 2021 年發(fā)生的款待費(fèi)，辦公費(fèi),應(yīng)屬于 2021 年度的費(fèi)用,不能在 2021 年稅前扣除.申辯理由：簽字程序.5，公司常常與客戶一起出差考察業(yè)務(wù).客戶的一些機(jī)票等費(fèi)用是否答應(yīng)稅前扣除？ 企業(yè)所得稅法第八條：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的，合理的支出,包括成本，費(fèi)

4、用，稅金，缺失和其他支出,準(zhǔn)予在運(yùn)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.稅法所稱與取得收入有關(guān)的支出,是指與取得收入直接相關(guān)的支出.”據(jù)此,在稅前扣除時(shí),為客戶報(bào)銷的一些機(jī)票等費(fèi)用屬于業(yè)務(wù)款待費(fèi)性質(zhì),應(yīng)在稅法規(guī)定的比例內(nèi)在稅前扣除.即中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條：“企業(yè)可編輯資料 - - - 歡迎下載發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)款待費(fèi)支出,依據(jù)發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5.”與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費(fèi)用能否據(jù)實(shí)在所得稅前扣除？依據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的，合理的支出,包括成本，費(fèi)用，稅金，缺失和其他支出,準(zhǔn)予在運(yùn)算應(yīng)納稅所得

5、額時(shí)扣除.有關(guān)的支出是指與取得 收入直接相關(guān)的支出.合理的支出是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有 關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出.因此,企業(yè)負(fù)擔(dān)與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的客戶的交通，食宿等費(fèi)用,假如符合業(yè)務(wù)款待費(fèi)范疇的,相關(guān)支出可以在業(yè)務(wù)款待費(fèi)中列支.6，企業(yè)年會(huì).加班工作餐.出差發(fā)生的餐費(fèi)是福利費(fèi)仍是業(yè)務(wù)款待費(fèi)？稽查認(rèn)定是業(yè)務(wù)款待費(fèi).理由：一是企業(yè)分不清是否款待,仍是自用,一律作款待費(fèi)處理.二是企業(yè)分得清,稅務(wù)稽查不分清,也一律作款待費(fèi)處理.規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn).三是 60%扣除,考慮了在款待的同時(shí),企業(yè)員工情形.7，員工到外地發(fā)生的費(fèi)用是差旅費(fèi)仍是交際應(yīng)酬費(fèi)？項(xiàng)目部的差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)入開(kāi)發(fā)間接費(fèi)

6、.業(yè)務(wù)人員出差報(bào)銷的大量票據(jù)：車船機(jī)票，餐票，景點(diǎn)門票，大額的購(gòu)物發(fā)票.賬務(wù)處理：車船機(jī)票：治理費(fèi)用（銷售費(fèi)用等）差旅費(fèi)餐票：治理費(fèi)用（銷售費(fèi)用等）- 業(yè)務(wù)款待費(fèi)景點(diǎn)門票：自費(fèi).可編輯資料 - - - 歡迎下載為客戶購(gòu)買禮品的發(fā)票：銷售費(fèi)用.稅務(wù)處理：增值稅：應(yīng)將無(wú)償贈(zèng)送給客戶的禮品視同銷售處理.增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)就第四條,單位或者個(gè)體工商戶的以下行為,視同銷售貨物： 第八款規(guī)定將自產(chǎn)，托付加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人.房地產(chǎn)企業(yè)買房贈(zèng)送行為不征收增值稅企業(yè)所得稅：計(jì)入差旅費(fèi)的支出,屬于正常的經(jīng)營(yíng)支出,可以在稅前全額扣除.但假如稅務(wù)機(jī)關(guān)需要提供證明材料的,需供應(yīng)證明材料.差旅費(fèi)

7、的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名，地點(diǎn)，時(shí)間，任務(wù)，支付憑證等.計(jì)入業(yè)務(wù)款待費(fèi)的部分,需要依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定做相應(yīng)的納稅調(diào)整處理.8，企業(yè)召開(kāi)會(huì)議的住宿費(fèi)，餐費(fèi)，會(huì)議費(fèi)等應(yīng)如何處理？ 項(xiàng)目部的會(huì)議費(fèi)和住宿費(fèi)應(yīng)計(jì)入開(kāi)發(fā)間接費(fèi).1）有的企業(yè)租用綜合性酒店,即住宿，就餐，會(huì)議均在一個(gè)酒店,會(huì)議終止由酒店統(tǒng)一開(kāi)具會(huì)議費(fèi)發(fā)票.會(huì)計(jì)處理：治理費(fèi)用會(huì)議費(fèi)”或“銷售費(fèi)用會(huì)議費(fèi)”核算.稅務(wù)處理：一般可以全額扣除. 2）有的企業(yè)有自己的會(huì)議廳,開(kāi)會(huì)在本企業(yè)進(jìn)行,與會(huì)人員的住宿與餐費(fèi)由賓館承擔(dān),會(huì)議終止,賓館開(kāi)具住宿費(fèi)發(fā)票,飯店開(kāi)具餐費(fèi)發(fā)票.會(huì)計(jì)處理：住宿費(fèi)：治理費(fèi)用差旅費(fèi)”或“銷售費(fèi)用差旅費(fèi)”核算.餐費(fèi)：治理費(fèi)

8、用業(yè)務(wù)款待費(fèi)可編輯資料 - - - 歡迎下載稅務(wù)處理：分別按差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)款待費(fèi)規(guī)定扣除. 3）有的企業(yè)的會(huì)議室，職工住宿，職工就餐分不同地點(diǎn),分別取得會(huì)議費(fèi)，住宿費(fèi)，餐費(fèi)發(fā)票.會(huì)計(jì)處理：會(huì)議費(fèi)：治理費(fèi)用會(huì)議費(fèi)”或“銷售費(fèi)用會(huì)議費(fèi)”核算 住宿費(fèi)：治理費(fèi)用差旅費(fèi)”或“銷售費(fèi)用差旅費(fèi)”核算.餐費(fèi)：治理費(fèi)用業(yè)務(wù)款待費(fèi)稅務(wù)處理：分別按會(huì)議費(fèi)，差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)款待費(fèi)規(guī)定扣除.9，贈(zèng)送的禮品是業(yè)務(wù)宣揚(yáng)費(fèi)仍是業(yè)務(wù)款待費(fèi)？為了宣揚(yáng)本企業(yè)的產(chǎn)品,訂制如廣告衫，印制宣揚(yáng)語(yǔ)的小禮品等.在訂貨會(huì)或商品展銷會(huì)終止后作為禮物無(wú)償贈(zèng)送給客戶.發(fā)生的這樣的費(fèi)用是作為業(yè)務(wù)宣揚(yáng)費(fèi)核算仍是業(yè)務(wù)款待費(fèi)核算呢？業(yè)務(wù)宣揚(yáng)費(fèi)是企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)宣揚(yáng)活

9、動(dòng)所支付的費(fèi)用,主要是指未通過(guò)媒體的廣告性支出, 包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品，紀(jì)念品等.賬務(wù)處理：有標(biāo)識(shí)的,是業(yè)務(wù)宣揚(yáng)費(fèi),無(wú)標(biāo)識(shí)的,可以認(rèn)定為業(yè)務(wù)款待費(fèi),額度較大的禮品,可以認(rèn)定為行賄支出.行賄支出必需由司法部門認(rèn)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)認(rèn)定.上述是：業(yè)務(wù)款待與業(yè)務(wù)宣揚(yáng)，行賄區(qū)分10，員工的午餐費(fèi)職工福利費(fèi)仍是業(yè)務(wù)款待費(fèi)？公司沒(méi)有自己的食堂,為解決職工的午餐問(wèn)題,統(tǒng)一由某餐廳供餐,由公司統(tǒng)一結(jié)算,結(jié)可編輯資料 - - - 歡迎下載算時(shí)餐廳開(kāi)具的餐費(fèi)發(fā)票,對(duì)于取得餐費(fèi)發(fā)票如何處理呢？ 賬務(wù)處理以補(bǔ)貼形式入賬,餐費(fèi)不入賬,記“應(yīng)對(duì)職工薪酬職工福利費(fèi)”核算, 以餐費(fèi)直接入帳：作為業(yè)務(wù)款待費(fèi)核算.即使在

10、摘要欄內(nèi)注明是職工的午餐費(fèi),同時(shí)將就餐的職工姓名及天數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)具體列明,稅務(wù)稽查時(shí),也可能會(huì)被認(rèn)定為款待性質(zhì)的支出.開(kāi)餐費(fèi),可能被認(rèn)定為業(yè)務(wù)款待費(fèi).發(fā)補(bǔ)貼,職工福利費(fèi).11，業(yè)務(wù)款待費(fèi)證據(jù)和證明類資料及文件的預(yù)備.現(xiàn)行稅法對(duì)業(yè)務(wù)款待費(fèi)的總體政策仍是比較寬松的,但由于其支出是公司稅法中濫用扣除最莊重的領(lǐng)域,治理難度大,所以,也不排除在稅務(wù)稽查中,稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人對(duì)所申報(bào)扣除費(fèi)用的真實(shí)性進(jìn)行自我舉證.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求納稅人在確定期間供應(yīng)證明真實(shí)性足夠的有效的憑證或資料,逾期不能供應(yīng)資料的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接否定納稅人已申報(bào)業(yè)務(wù)款待費(fèi)的扣除權(quán),并進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整.有關(guān)憑證資料要對(duì)證明業(yè)務(wù)款待費(fèi)的真實(shí)

11、性是足夠的和有效,并未嚴(yán)格要求供應(yīng)某種特定憑證.憑證資料可以包括發(fā)票，被取消的支票，收據(jù)，銷售賬單，會(huì)計(jì)賬目，納稅人或其他方面的證詞,越客觀的證詞越有效.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求證明真實(shí)性,企業(yè)也可以事后追補(bǔ)證據(jù).12，將外購(gòu)禮品用于業(yè)務(wù)款待所得稅申報(bào)表如何填列？可編輯資料 - - - 歡迎下載企業(yè)已經(jīng)將外購(gòu)的禮品支出計(jì)入了治理費(fèi)用業(yè)務(wù)款待費(fèi),在稅前已經(jīng)做扣除,在填表時(shí)做了視同銷售處理,請(qǐng)問(wèn)所對(duì)應(yīng)的視同銷售成本是否仍要填寫(xiě)？假如填寫(xiě)視同銷售成本是否存在重復(fù)扣除問(wèn)題？例如：企業(yè)購(gòu)買100 元禮品支出計(jì)入業(yè)務(wù)款待費(fèi)稅已前扣除60%即 60 元,做視同銷售處理調(diào)增 100 元,再做視同銷售成本調(diào)減100 元,這樣做,不就等于相當(dāng)于100 元的視同銷售收入對(duì)應(yīng)了 100 元的視同銷售成本和 60 元的治理費(fèi)用,實(shí)際扣除160 元么？繆慧頻：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第43 條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)款待費(fèi)支出,按發(fā)生額60%扣除,但最高不超過(guò)銷售收入5.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函 2021828號(hào)）規(guī)定, 企業(yè)將其資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬,應(yīng)做視同銷售.對(duì)企業(yè)視同銷售行為中屬于外購(gòu)的資產(chǎn),可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入.依據(jù)以上規(guī)定,企業(yè)將外購(gòu)禮品用于業(yè)務(wù)款待在納稅申報(bào)時(shí),第一,視同銷售行為