注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法第5章-城建稅

1、整理課件整理課件一、本章主要內(nèi)容及重難點(diǎn)概述一、本章主要內(nèi)容及重難點(diǎn)概述 本章主要內(nèi)容：城建稅（含教育費(fèi)附加）的本章主要內(nèi)容：城建稅（含教育費(fèi)附加）的納稅人、稅率、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額計(jì)算、納稅人、稅率、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額計(jì)算、稅收優(yōu)惠及征收管理。稅收優(yōu)惠及征收管理。 考試中特別要注意城建稅（含教育費(fèi)附加）考試中特別要注意城建稅（含教育費(fèi)附加）在企業(yè)所得稅的計(jì)算當(dāng)中，可以稅前扣除。在企業(yè)所得稅的計(jì)算當(dāng)中，可以稅前扣除。整理課件 從歷年考試情況看，分值約為從歷年考試情況看，分值約為5 5分左右，屬分左右，屬于非重點(diǎn)章節(jié)。于非重點(diǎn)章節(jié)。 本章重難點(diǎn)：本章重難點(diǎn)：（1 1）稅率）稅率（2 2）計(jì)稅依據(jù)

2、）計(jì)稅依據(jù)（3 3）稅收優(yōu)惠）稅收優(yōu)惠整理課件 與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅結(jié)合起來(lái)。與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅結(jié)合起來(lái)。 掌握：城建稅（含教育費(fèi)附加）的稅率；計(jì)掌握：城建稅（含教育費(fèi)附加）的稅率；計(jì)稅依據(jù)；稅收優(yōu)惠稅依據(jù)；稅收優(yōu)惠 熟悉：納稅人熟悉：納稅人整理課件本章基本覆蓋各種題型，即使計(jì)算題和綜合本章基本覆蓋各種題型，即使計(jì)算題和綜合題也經(jīng)常在考增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的題也經(jīng)常在考增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)考察城建稅，題量同時(shí)考察城建稅，題量3535道，分值道，分值3636分，隨著稅法考試題目的綜合性加強(qiáng)，城分，隨著稅法考試題目的綜合性加強(qiáng)，城建稅成為越來(lái)越愛(ài)考的內(nèi)容。建稅成為越來(lái)越愛(ài)考的內(nèi)

3、容。整理課件 2007 2007年年 2008 2008年年 題量題量分值分值 題量題量分值分值單項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題 1 11 1多項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題 1 11 11 11 1判斷題判斷題 計(jì)算題計(jì)算題 1 10.50.53 32.52.5綜合題綜合題 2 21 11 11 1合計(jì)合計(jì) 4 42.52.56 65.55.5整理課件5.1 5.1 納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人5.2 5.2 稅率稅率5.3 5.3 計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)5.4 5.4 應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算5.5 5.5 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠5.6 5.6 征收管理征收管理整理課件1 1、稅款專(zhuān)款專(zhuān)用稅款專(zhuān)款專(zhuān)用稅款專(zhuān)門(mén)用于城市的公用事業(yè)稅

4、款專(zhuān)門(mén)用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)。和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)。2 2、屬于附加稅屬于附加稅本身并沒(méi)有特定的、獨(dú)立的征稅本身并沒(méi)有特定的、獨(dú)立的征稅對(duì)象，其征管方法也完全比照對(duì)象，其征管方法也完全比照“三稅三稅”的有關(guān)規(guī)的有關(guān)規(guī)定辦理。定辦理。3 3、據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率負(fù)擔(dān)水平根負(fù)擔(dān)水平根據(jù)納稅人所在城鎮(zhèn)的規(guī)模及其資金需要設(shè)計(jì)。據(jù)納稅人所在城鎮(zhèn)的規(guī)模及其資金需要設(shè)計(jì)。4 4、征收范圍較廣征收范圍較廣城建稅以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)城建稅以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅額作為稅基。業(yè)稅額作為稅基。整理課件1.1.負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅（以下負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)

5、稅和營(yíng)業(yè)稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)簡(jiǎn)稱(chēng)“三稅三稅”）義務(wù)的單位和個(gè)人需要繳）義務(wù)的單位和個(gè)人需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；2.2.不具備涉外性不具備涉外性外商投資企業(yè)和外國(guó)企外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不征收城建稅和教育費(fèi)附加。業(yè)不征收城建稅和教育費(fèi)附加。 提示提示 城建稅是我國(guó)目前城建稅是我國(guó)目前唯一一個(gè)不具有涉唯一一個(gè)不具有涉外性的稅種外性的稅種整理課件1.1.稅率的一般規(guī)定（稅率的一般規(guī)定（重要重要）納稅人所在地在市區(qū)的稅率為納稅人所在地在市區(qū)的稅率為7 7；在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5 5；不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的稅率為不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的稅率為1 1。 （注

6、意適用范圍且需記?。┳⒁膺m用范圍且需記?。?.2.教育費(fèi)附加的征收率統(tǒng)一為教育費(fèi)附加的征收率統(tǒng)一為3%3%。整理課件具體特殊情況具體特殊情況 適用稅率適用稅率 納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn) 代征代扣城建稅代征代扣城建稅 代征代扣方所在代征代扣方所在地適用稅率地適用稅率 代征代扣方所在代征代扣方所在地地 流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn) 經(jīng)營(yíng)地適用稅率經(jīng)營(yíng)地適用稅率 隨同隨同“三稅三稅”在在經(jīng)營(yíng)地繳納經(jīng)營(yíng)地繳納 整理課件【例題【例題22單選題】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)單選題】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（稅相關(guān)規(guī)定的是（ ）。（）。（20082008年）年）C.C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單

7、位應(yīng)隨同繳納流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位應(yīng)隨同繳納“三稅三稅”的經(jīng)營(yíng)地的的經(jīng)營(yíng)地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅【答案】【答案】C C整理課件一、計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定一、計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定 以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。 城建稅以增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的稅額城建稅以增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)并同時(shí)征收，包括為計(jì)稅依據(jù)并同時(shí)征收，包括被查補(bǔ)的上被查補(bǔ)的上述三項(xiàng)稅額，但不以非稅款項(xiàng)為依據(jù)。述三項(xiàng)稅額，但不以非稅款項(xiàng)為依據(jù)。整理課件二、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定（重要）二、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定（重要） 城建稅進(jìn)

8、口不征、出口不退：城建稅進(jìn)口不征、出口不退：進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅、消費(fèi)稅，不隨之征收城建稅；出口退還增值稅、消費(fèi)稅，不隨之征收城建稅；出口退還增值稅、消費(fèi)稅，不退還已繳納的城建稅。增值稅、消費(fèi)稅，不退還已繳納的城建稅。 經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額，盡管沒(méi)有實(shí)際繳納，但也應(yīng)納入城市維護(hù)稅額，盡管沒(méi)有實(shí)際繳納，但也應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅稅( (費(fèi)費(fèi)) )率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 教材教材757675

9、76頁(yè)例頁(yè)例2-42-4中的免抵稅額中的免抵稅額1414萬(wàn)應(yīng)計(jì)算繳納萬(wàn)應(yīng)計(jì)算繳納城建稅。城建稅。整理課件【例題【例題多選題】下列各項(xiàng)中，可以作為城市維護(hù)多選題】下列各項(xiàng)中，可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（ ）。（）。（19991999年）年）【答案】【答案】BDBD【解析】城建稅計(jì)稅依據(jù)不包括非稅款項(xiàng)，即不包【解析】城建稅計(jì)稅依據(jù)不包括非稅款項(xiàng)，即不包括滯納金、罰款。括滯納金、罰款。整理課件【20042004年多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)年多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有（建設(shè)稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有（ ）A.A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的

10、增值稅、消費(fèi)稅，征收城海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，征收城市維護(hù)建設(shè)稅市維護(hù)建設(shè)稅B.B.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅C.C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅的城市維護(hù)建設(shè)稅D.D.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，按出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，按50%50%退還已繳退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅納的城市維護(hù)建設(shè)稅答案：答案：BCBC整理課件【20062006年單項(xiàng)選擇題】某市一企業(yè)年單項(xiàng)選擇題】某市一企業(yè)20052005年年5 5月被查補(bǔ)月被

11、查補(bǔ)增值稅增值稅5000050000元、消費(fèi)稅元、消費(fèi)稅2000020000元、所得稅元、所得稅3000030000元，元，被加收滯納金被加收滯納金20002000元，被處罰款元，被處罰款80008000元。該企業(yè)元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（ ）。）。 A A50005000元元 B B70007000元元 C C80008000元元 D D1000010000元元 答案：答案：B B整理課件【20072007年多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，符合城年多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有（市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有（ ）。）。A

12、 A偷逃營(yíng)業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款偷逃營(yíng)業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款B B偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金C C出口貨物免抵的增值稅稅額出口貨物免抵的增值稅稅額D D出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額答案：答案：ACDACD整理課件考點(diǎn)分析：考點(diǎn)分析：注意城建稅是注意城建稅是地區(qū)差別比例稅率地區(qū)差別比例稅率整理課件1.1.【計(jì)算題】某市國(guó)營(yíng)企業(yè)【計(jì)算題】某市國(guó)營(yíng)企業(yè)20032003年共申報(bào)繳年共申報(bào)繳納增值稅納增值稅2424萬(wàn)元、消費(fèi)稅萬(wàn)元、消費(fèi)稅2020萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)隱匿消費(fèi)品銷(xiāo)售收入機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)隱匿消費(fèi)品銷(xiāo)售收入100100萬(wàn)元，為此，稅務(wù)機(jī)

13、關(guān)責(zé)令除追繳少繳萬(wàn)元，為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令除追繳少繳納的稅收之外，加收滯納金納的稅收之外，加收滯納金1 1萬(wàn)元和罰款萬(wàn)元和罰款2 2萬(wàn)元。假設(shè)該消費(fèi)品的消費(fèi)稅率為萬(wàn)元。假設(shè)該消費(fèi)品的消費(fèi)稅率為10%10%，計(jì)，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)該繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教算該企業(yè)應(yīng)該繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。育費(fèi)附加。整理課件城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅（2424202010010017%17% 100 10010%10%）7%7%4.974.97（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加（2424202010010017%17%10010010%10%）3%3%2.132.13（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）整理課件2.2.【計(jì)算

14、題】某市化妝品公司某月進(jìn)口一批化【計(jì)算題】某市化妝品公司某月進(jìn)口一批化工原料工原料100000100000元，已納關(guān)稅元，已納關(guān)稅2000020000元。當(dāng)月，化元。當(dāng)月，化妝品廠將原料委托某縣加工廠加工成應(yīng)稅化妝妝品廠將原料委托某縣加工廠加工成應(yīng)稅化妝品，支付加工費(fèi)品，支付加工費(fèi)2000020000元?；瘖y品加工收回后直元。化妝品加工收回后直接銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入接銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入240000240000元；試計(jì)算化妝元；試計(jì)算化妝品公司和加工廠當(dāng)月應(yīng)該繳納或代繳的城市維品公司和加工廠當(dāng)月應(yīng)該繳納或代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（化妝品消費(fèi)稅率為護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（化妝品消費(fèi)稅率為30%

15、30%）。）。整理課件進(jìn)口增值稅（進(jìn)口增值稅（1000001000002000020000）17%17%2040020400（元）（元）受托加工增值稅受托加工增值稅200002000017%17%34003400（元）（元）代收代繳消費(fèi)稅（代收代繳消費(fèi)稅（10000010000020000200002000020000）（1 130%30%）30%30%6000060000（元）（元）銷(xiāo)售化妝品增值稅銷(xiāo)售化妝品增值稅24000024000017%17%（204002040034003400）1700017000（元）（元）化妝品公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加化妝品公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教

16、育費(fèi)附加1700017000（7%+3%7%+3%）17001700（元）（元）加工廠應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加加工廠應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加34003400（5%+3%5%+3%）272272（元）（元）加工廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加加工廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加6000060000（5%+3%5%+3%）48004800（元）（元）整理課件3.3.【20052005單項(xiàng)選擇題】某縣城一加工企業(yè)單項(xiàng)選擇題】某縣城一加工企業(yè)20042004年年8 8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅120120萬(wàn)元，銷(xiāo)萬(wàn)元，銷(xiāo)售產(chǎn)品繳納增值稅售產(chǎn)品繳納增值稅

17、280280萬(wàn)元，本月又出租門(mén)面房萬(wàn)元，本月又出租門(mén)面房收到租金收到租金4040萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（ ）。）。答案：答案：A A整理課件1.1.城建稅和教育費(fèi)附加沒(méi)有獨(dú)立的減免稅規(guī)定，而城建稅和教育費(fèi)附加沒(méi)有獨(dú)立的減免稅規(guī)定，而是隨是隨“三稅三稅”的減免而減免；的減免而減免；2.2.對(duì)進(jìn)口貨物不附加征收城建稅和教育費(fèi)附加。對(duì)進(jìn)口貨物不附加征收城建稅和教育費(fèi)附加。3.“3.“三稅三稅”退庫(kù)時(shí)城建稅和教育費(fèi)附加也可退庫(kù)；退庫(kù)時(shí)城建稅和教育費(fèi)附加也可退庫(kù)；4.4.為支持三峽工程建設(shè)，對(duì)三峽工程建設(shè)基金，自為支持三峽工

18、程建設(shè)，對(duì)三峽工程建設(shè)基金，自20042004年年1 1月月1 1日至日至20092009年年1212月月3131日期間，免征城市日期間，免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。5.5.對(duì)對(duì)“三稅三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，一律不予退（返）城建稅和教育費(fèi)附加。辦法的，一律不予退（返）城建稅和教育費(fèi)附加。 整理課件【20052005多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅法有關(guān)規(guī)定的有（設(shè)稅法有關(guān)規(guī)定的有（ ）。）。A.A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納增城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是

19、納稅人實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額B.B.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅退庫(kù)的，因減免稅而發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅退庫(kù)的，城市維護(hù)建設(shè)稅也同時(shí)退庫(kù)城市維護(hù)建設(shè)稅也同時(shí)退庫(kù)C.C.納稅人因偷漏增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該補(bǔ)稅納稅人因偷漏增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該補(bǔ)稅的，也要補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅的，也要補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅D.D.納稅人偷漏納稅人偷漏“三稅三稅”而加收的滯納金、罰款，一而加收的滯納金、罰款，一并計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)并計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)答案：答案：ABCABC整理課件【例題【例題55多選題】位于市區(qū)的某自營(yíng)業(yè)出口生產(chǎn)企多選題】位于

20、市區(qū)的某自營(yíng)業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)，業(yè)，20072007年年6 6月增值稅應(yīng)納稅額為月增值稅應(yīng)納稅額為-280-280萬(wàn)元，出口萬(wàn)元，出口貨物的貨物的“免抵退免抵退”稅額為稅額為400400萬(wàn)元；企業(yè)將其自行萬(wàn)元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開(kāi)發(fā)公司，研發(fā)的動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開(kāi)發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入獲得轉(zhuǎn)讓收入8080萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有（）。（關(guān)規(guī)定的有（）。（20082008年）年）【答案】【答案】BDBD整理課件【解析】城建稅、教育費(fèi)附加與其他稅種的混合計(jì)【解析】城建稅、教育費(fèi)附加與其他稅種的混合計(jì)算，已成為近些年城建稅命題的經(jīng)

21、常性模式。算，已成為近些年城建稅命題的經(jīng)常性模式。首先，自然科學(xué)領(lǐng)域技術(shù)研發(fā)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅，首先，自然科學(xué)領(lǐng)域技術(shù)研發(fā)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅，所以所以A A選項(xiàng)錯(cuò)誤；選項(xiàng)錯(cuò)誤；其次，增值稅應(yīng)納稅額為其次，增值稅應(yīng)納稅額為-280-280萬(wàn)元小于萬(wàn)元小于400400萬(wàn)元出口萬(wàn)元出口貨物的貨物的“免抵退免抵退”稅額，應(yīng)退稅額為稅額，應(yīng)退稅額為280280萬(wàn)元，所萬(wàn)元，所以以B B選項(xiàng)正確，同時(shí)計(jì)算出該企業(yè)的免抵稅額選項(xiàng)正確，同時(shí)計(jì)算出該企業(yè)的免抵稅額=400-280=120=400-280=120（元）；（元）；再次，該企業(yè)計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加的基數(shù)僅為再次，該企業(yè)計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加的基數(shù)僅

22、為該企業(yè)的免抵稅額，教育費(fèi)附加該企業(yè)的免抵稅額，教育費(fèi)附加=120=1203%=3.63%=3.6（萬(wàn)元），所以（萬(wàn)元），所以C C選項(xiàng)錯(cuò)誤；城建稅選項(xiàng)錯(cuò)誤；城建稅=120=1207%=8.47%=8.4（萬(wàn)元）所以（萬(wàn)元）所以D D選項(xiàng)正確。選項(xiàng)正確。整理課件城建稅是城建稅是“三稅三稅”的附加稅，一般沒(méi)有其單的附加稅，一般沒(méi)有其單獨(dú)的納稅申報(bào)及繳納規(guī)定，隨獨(dú)的納稅申報(bào)及繳納規(guī)定，隨“三稅三稅”的的納稅申報(bào)及繳納同時(shí)進(jìn)行。納稅申報(bào)及繳納同時(shí)進(jìn)行。另外，城建稅是地方稅，在繳稅入庫(kù)時(shí)間上另外，城建稅是地方稅，在繳稅入庫(kù)時(shí)間上存在與存在與“三稅三稅”的不完全一致。的不完全一致。整理課件【多項(xiàng)選擇題】

23、下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（設(shè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（ ）。）。A.A.取得輸油收入的管道局，為管道局所在地取得輸油收入的管道局，為管道局所在地B.B.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定地點(diǎn)的單位，為單位注冊(cè)地流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定地點(diǎn)的單位，為單位注冊(cè)地C.C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定地點(diǎn)的個(gè)人，為居住所在地流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定地點(diǎn)的個(gè)人，為居住所在地D.D.代征代扣代征代扣“三稅三稅”的單位和個(gè)人，為代征代的單位和個(gè)人，為代征代扣地扣地答案：答案：ADAD整理課件征收范圍征收范圍 征收比率征收比率 計(jì)征依據(jù)計(jì)征依據(jù) 計(jì)算公式計(jì)算公式 繳納增值稅、繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)消費(fèi)稅、營(yíng)

24、業(yè)稅的單位業(yè)稅的單位和個(gè)人和個(gè)人 3% 3% 實(shí)際繳納的增實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，與計(jì)稅依據(jù)，與“三稅三稅”同時(shí)同時(shí)繳納繳納 應(yīng)納教育費(fèi)附應(yīng)納教育費(fèi)附加加= =實(shí)際繳納實(shí)際繳納的的“三稅三稅”稅稅額額3%3%整理課件【解釋】教育費(fèi)附加的征收范圍、計(jì)算依據(jù)【解釋】教育費(fèi)附加的征收范圍、計(jì)算依據(jù)與城建稅一致，都有進(jìn)口環(huán)節(jié)不征，出口與城建稅一致，都有進(jìn)口環(huán)節(jié)不征，出口環(huán)節(jié)不退的規(guī)定。但教育費(fèi)附加的計(jì)征比環(huán)節(jié)不退的規(guī)定。但教育費(fèi)附加的計(jì)征比率不因納稅人所在地區(qū)的不同而不同。率不因納稅人所在地區(qū)的不同而不同。【相關(guān)鏈接】教育費(fèi)附加可以在計(jì)算應(yīng)納稅【相關(guān)鏈

25、接】教育費(fèi)附加可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)在所得稅前扣除，但是由于教育所得額時(shí)在所得稅前扣除，但是由于教育費(fèi)附加不是稅，故不適用于費(fèi)附加不是稅，故不適用于征管法征管法。整理課件【例題【例題66計(jì)算題】某縣城生產(chǎn)化妝品的納稅人本月計(jì)算題】某縣城生產(chǎn)化妝品的納稅人本月交納增值稅交納增值稅1010萬(wàn)元，消費(fèi)稅萬(wàn)元，消費(fèi)稅3030萬(wàn)元，補(bǔ)繳上月應(yīng)萬(wàn)元，補(bǔ)繳上月應(yīng)納消費(fèi)稅納消費(fèi)稅2 2萬(wàn)元萬(wàn)元, ,當(dāng)月取得出口退還增值稅當(dāng)月取得出口退還增值稅5 5萬(wàn)元萬(wàn)元, ,獲批準(zhǔn)出口免抵增值稅獲批準(zhǔn)出口免抵增值稅4 4萬(wàn)元，繳納進(jìn)口關(guān)稅萬(wàn)元，繳納進(jìn)口關(guān)稅8 8萬(wàn)萬(wàn)元、進(jìn)口增值稅元、進(jìn)口增值稅2020萬(wàn)元、進(jìn)口消費(fèi)稅萬(wàn)元

26、、進(jìn)口消費(fèi)稅1010萬(wàn)元。計(jì)萬(wàn)元。計(jì)算本月應(yīng)繳的城建稅和教育費(fèi)附加。算本月應(yīng)繳的城建稅和教育費(fèi)附加?！敬鸢讣敖馕觥俊敬鸢讣敖馕觥砍墙ǘ惡徒逃M(fèi)附加按實(shí)際繳納的三稅稅額計(jì)算，城建稅和教育費(fèi)附加按實(shí)際繳納的三稅稅額計(jì)算，且進(jìn)口不征、出口不退，出口免抵增值稅也要計(jì)且進(jìn)口不征、出口不退，出口免抵增值稅也要計(jì)算繳納城建稅。算繳納城建稅。應(yīng)繳城建稅應(yīng)繳城建稅= =（10+30+2+410+30+2+4）5 52.32.3（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）應(yīng)繳教育費(fèi)附加應(yīng)繳教育費(fèi)附加= =（10+30+2+410+30+2+4）3 3=1.38=1.38（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）整理課件本章重點(diǎn)內(nèi)容是城建稅的計(jì)稅依據(jù)和適用稅率，要本章

27、重點(diǎn)內(nèi)容是城建稅的計(jì)稅依據(jù)和適用稅率，要掌握城建稅、教育費(fèi)附加與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)掌握城建稅、教育費(fèi)附加與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的混合計(jì)算。城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)算依業(yè)稅的混合計(jì)算。城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)算依據(jù)是實(shí)繳的三稅稅額，但是即征即退和先征后退、據(jù)是實(shí)繳的三稅稅額，但是即征即退和先征后退、先征后返等返還三稅不退還城建稅、教育費(fèi)附加。先征后返等返還三稅不退還城建稅、教育費(fèi)附加。免抵退稅計(jì)算的免抵稅額沒(méi)有實(shí)繳增值稅，但要免抵退稅計(jì)算的免抵稅額沒(méi)有實(shí)繳增值稅，但要繳納城建稅和教育費(fèi)附加。外商投資企業(yè)和外國(guó)繳納城建稅和教育費(fèi)附加。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不交納城建稅和教育費(fèi)附加。城建稅進(jìn)口不企業(yè)不

28、交納城建稅和教育費(fèi)附加。城建稅進(jìn)口不征、出口不退。征、出口不退。整理課件1.1.某縣城一內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本某縣城一內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅1010萬(wàn)元；本期在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品繳納增值稅萬(wàn)元；本期在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品繳納增值稅2222萬(wàn)萬(wàn)元、消費(fèi)稅元、消費(fèi)稅5050萬(wàn)元，由于繳納消費(fèi)稅時(shí)超過(guò)納稅萬(wàn)元，由于繳納消費(fèi)稅時(shí)超過(guò)納稅期限期限1010天，被罰滯納金天，被罰滯納金1 1萬(wàn)元；本期出口乙產(chǎn)品一萬(wàn)元；本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定免抵增值稅批，按規(guī)定免抵增值稅8 8萬(wàn)元，退回增值稅萬(wàn)元，退回增值稅5 5萬(wàn)元。萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)本期應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附要求：計(jì)算該企業(yè)本期應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。加。整理課件【答案及解析答案及解析】應(yīng)納城建稅應(yīng)納城建稅= =（22+50+822+50+8）5%=45%=4（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）應(yīng)納教育費(fèi)附加應(yīng)納教育費(fèi)附加= =