小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策辦稅指南

1、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策辦稅指南為減輕小型微利企業(yè)的辦稅負(fù)擔(dān)，優(yōu)化辦稅程序，提速辦稅服務(wù)效率，從2014年起，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理改為事后報(bào)送相關(guān)資料。即：小型微利企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，對(duì)照小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件自行享受優(yōu)惠，待納稅年度終了，企業(yè)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，同時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案，不再填報(bào)申請(qǐng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定表進(jìn)行備案。一、政策適用文件1.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令200763號(hào)）第二十八條2.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第九十

2、二條3.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅200969號(hào)）第七條4.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅2011117號(hào)）5.財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅201434號(hào)）6.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）二、具體政策簡(jiǎn)介（一）小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)300

3、0萬(wàn)元；（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。2.界定依據(jù)：（1）國(guó)家限制和禁止行業(yè)：以國(guó)家發(fā)改委發(fā)布的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整調(diào)整指導(dǎo)目錄、外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄為準(zhǔn)。（2）年度應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。（3）從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。（4）從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下: 月平均值(月初值+月末值)÷2 全年月平均值全年各月平均值之和÷

4、12 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。（二）擴(kuò)大適用范圍從2014年1月1日起，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（三）優(yōu)惠要點(diǎn)1.減低稅率：企業(yè)所得稅法第二十八條第一款：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。2.減半征稅：（1）財(cái)稅2011117號(hào)：自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（注：2014年以后按財(cái)稅201

5、434號(hào)執(zhí)行）。（2）財(cái)稅201434號(hào)：自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。三、2014年預(yù)繳申報(bào)的具體操作和注意事項(xiàng)（一）具體操作1.企業(yè)上一年度或本年新開業(yè)企業(yè)預(yù)計(jì)當(dāng)年符合中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條規(guī)定的年度應(yīng)納稅所得額、資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)的，減按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)：（1）查賬征收企業(yè)在中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）第9行“實(shí)際利潤(rùn)額”欄據(jù)實(shí)填列，第11行“應(yīng)納所得稅額”欄填列“實(shí)際利

6、潤(rùn)額”與25%的乘積，將中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）第9行“實(shí)際利潤(rùn)額”與5%的乘積，填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。（2）核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)在中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類）第3行按“第1行收入總額×20%”填報(bào)，其他按實(shí)際填報(bào)。定額征收企業(yè)按主管國(guó)稅機(jī)關(guān)調(diào)整后的定額填報(bào)，以前季（月）度多繳稅款可抵減。注：采取核定征收的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅的申報(bào)表格式如發(fā)生改變，請(qǐng)按新的申報(bào)表格式填報(bào)。2.企業(yè)上一納稅年度或新開業(yè)企業(yè)預(yù)計(jì)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元），同時(shí)符合中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條規(guī)

7、定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)的，在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)：（1）查賬征收企業(yè)在中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）第9行“實(shí)際利潤(rùn)額”欄據(jù)實(shí)填列，第11行“應(yīng)納所得稅額”欄填列“實(shí)際利潤(rùn)額”與25%的乘積，將中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）第9行“實(shí)際利潤(rùn)額”與15%的乘積，填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。（2）核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)在中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類）第3行按“第1行收入總額×60%”填報(bào)，其他按實(shí)際填報(bào)。定額征收企業(yè)按主管國(guó)稅機(jī)關(guān)調(diào)整后的定額填報(bào)，以前季（月）度多繳稅款可抵減。注：采取核定征收的小型微利企

8、業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅的申報(bào)表格式如發(fā)生改變，請(qǐng)按新的申報(bào)表格式填報(bào)。（二）注意事項(xiàng) 對(duì)照符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，無(wú)須到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理優(yōu)惠備案手續(xù)，自行按小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定填報(bào)預(yù)繳納稅申報(bào)表，享受優(yōu)惠。四、20132014年度申報(bào)的具體操作及注意事項(xiàng) （一）2013年度查賬征收企業(yè)申報(bào)操作1.對(duì)年應(yīng)納稅所得額大于6萬(wàn)元小于30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其應(yīng)納稅所得額與5%計(jì)算的乘積，填入年度申報(bào)表附表五（稅收優(yōu)惠明細(xì)表）第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。2.對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其應(yīng)納稅所得額與5%計(jì)算的乘積，

9、填入年度申報(bào)表附表五（稅收優(yōu)惠明細(xì)表）第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”，其應(yīng)納稅所得額與10%計(jì)算的乘積暫填入年度申報(bào)表附表五（稅收優(yōu)惠明細(xì)表）第38行“（五）其他”。縣局稅政法規(guī)股操作規(guī)范：進(jìn)入CTAIS2.0系統(tǒng)“文書管理”模塊，選擇進(jìn)入“減免類文書”，再選擇進(jìn)入“企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表”。在此模塊中錄入符合條件的小型微利企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)，在“減免種類”和“減免原因”中選擇“其他減免”，“所屬期”錄入“2013年1月1日至2013年12月31日”，在“征前減免方式”中選擇“按額度減免”，“減免幅度（額度、優(yōu)惠稅率）”中錄入小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額與10%計(jì)算的乘積。（二）2014年度企業(yè)申報(bào)操作1.因總局將對(duì)2014年