建設(shè)項目投資管理與控制

1、建設(shè)項目項目投資管理與控制2011年建設(shè)項目投資管理與控制一、建設(shè)項目投資構(gòu)成及確定階段（一）投資構(gòu)成建設(shè)項目總投資是由固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和預(yù)備費、建設(shè)期貸款利息及流動資金組成。固定資產(chǎn)投資是由：（1）設(shè)備購置費；（2）建筑工程費；（3）安裝工程費；（4）其它固定資產(chǎn)費用組成。在初步設(shè)計概算中前三項工程費用屬于第一部分費用，而其它固定資產(chǎn)費用包括土地征用補償及拆遷費；工程保險費；大型機械費；進口設(shè)備檢驗費等屬于第二部分費用。無形資產(chǎn)主要包括企業(yè)長期使用但沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括土地使用權(quán)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等，屬于初步設(shè)計概算中第二部分費用。遞延資產(chǎn)包括不能全部記入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年

2、度使用中分期攤銷的各種費用，包括開辦費，建設(shè)單位管理費，勘察設(shè)計費，生產(chǎn)準備費，供電貼費，聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費等，在初步設(shè)計概算中也屬于第二部分費用。預(yù)備費包括基本預(yù)備費和價差預(yù)備費（價差預(yù)備費2000年國家計委取消）預(yù)備費在初步設(shè)計概算中屬于第三部分費用。建設(shè)期貸款利息和鋪底流動資金屬于設(shè)計概算中第四部分費用。聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費用在投資估算，初步設(shè)計概算中目前均不計列，聯(lián)合試運轉(zhuǎn)期所發(fā)生費用計入當(dāng)期成本。2001年國家財政部在企業(yè)會計制度上規(guī)定：“工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進行試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計入工程成本。企業(yè)的工程項目在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運轉(zhuǎn)過程中形成的，能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成

3、本，計入在建工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時，按實際銷售收入或按預(yù)計售價沖減工程成本?！薄八ㄔ斓墓潭ㄙY產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程投資造價或工程實際成本等，按結(jié)算價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本制度規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊，等辦理竣工、決算手續(xù)后再做調(diào)整”如何判斷和認定固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)：“如果所購建的固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運轉(zhuǎn)，則在試生產(chǎn) 結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，或試運轉(zhuǎn)結(jié)果表明能夠正常運轉(zhuǎn)或營業(yè)時就應(yīng)認定為資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)”。具體講可以從三個方面判斷：（1）固定資產(chǎn)的實際建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已

4、經(jīng)完成。（2）所建的固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或合同要求相符合或本相符的，即使有極個別與設(shè)計或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用。（3）繼續(xù)發(fā)生所構(gòu)建固定資產(chǎn)的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。2001年財政部在企業(yè)會計制度中規(guī)定：“固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用周期一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備，器具，工具等，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。流動資金：流動資金從費用組成上看應(yīng)分為（1）生產(chǎn)前占用資金，其內(nèi)容為儲備資金，主要用于儲備原材料，備件等占用資產(chǎn)；（2）生產(chǎn)中占用資金，其內(nèi)容為生產(chǎn)資金，也就是生產(chǎn)過程中

5、占用的資金；（3）生產(chǎn)后占用資金，其內(nèi)容為成品資金，也就是產(chǎn)品完成至銷售時間內(nèi)占用資金額。目前中石油在初步設(shè)計概算中審定為鋪底流動資金，其目的就是保證初期生產(chǎn)經(jīng)營，計算方法為按工廠13個月成本30%計列或按概算投資1%2%計列。項目竣工決算屬于建設(shè)項目管理范圍，項目竣工決算與項目竣工結(jié)算在范圍、內(nèi)容、方法上都完全不同。項目竣工結(jié)算，是由施工單位編制，建設(shè)單位審查，最終雙方確認。項目竣工決算是由建設(shè)單位編制，報上級主管部門審查批準。（2）投資確定階段可行性研究階段投資估算是確定項目造價的初始階段，其估算誤差應(yīng)該控制在±10%?？裳须A段的投資估算是工程設(shè)計方案的選擇。該階段估算的投資額是

6、初步設(shè)計階段投資控制的目標，可研階段費用發(fā)生僅占0.1%0.2%，但對確定工程造價影響則達80%。初步設(shè)計階段投資估算是確定工程造價基本階段，初步設(shè)計概算實質(zhì)上也是估算，其誤差應(yīng)控制在3%5%，該階段的估算應(yīng)是進行技術(shù)設(shè)計和施工圖設(shè)計的投資控制目標。設(shè)計階段所發(fā)生的費用比例為3%4%，但是對確定工程造價影響的程度為15%。這一階段是應(yīng)成為整個項目實施階段，投資控制目標的基本確定階段?？傮w上講，可研階段投資估算、初步設(shè)計概算、施工圖預(yù)算這三算實際上都是估算，只是估算的時間與條件不同而已。只有在工程項目全部結(jié)束，經(jīng)過竣工驗收形成最終項目竣工決算，此時該項目投資才能最終確定。實行EPC合同、項目投資

7、確定階段十分重要，初步設(shè)計概算做為EPC合同價款基礎(chǔ)，所以說投資確定階段對EPC準確與否非常重要。二、投資目標控制階段（一）施工階段投資控制的目標施工圖預(yù)算或建安工程合同價款應(yīng)是施工階段投資控制的目標，上述所講可研階段、初步設(shè)計階段及施工階段是一種相互聯(lián)系階段，目標相互制約、相互補充、一步一步細化、前者控制后者、后者補充前者、共同組成了工程項目投資控制的目標體系。既然作為目標，這就要求其有先進性，同時又要具有實現(xiàn)目標的可能性，所確定的目標要達到能激發(fā)執(zhí)行者的努力進取和發(fā)揮潛能作用，若目標水平太低，對工程項目投資高估算，則缺乏激勵作用，極易產(chǎn)生隨意性，極易放松對投資目標的控制，最后導(dǎo)致出現(xiàn)不應(yīng)有

8、費用，目標形同虛設(shè)。若水平太高，如在建設(shè)工程項目時，投資就留有缺口，而在初步設(shè)計階段又不能補充完善，仍然存在缺口，建設(shè)管理者再努力也無法控制，則可能產(chǎn)生灰心情緒，使工程投資控制成為一紙空文。（二）投資控制的重點投資控制貫穿于項目建設(shè)的全過程，但必須突出重點。項目的可研階段、初步設(shè)計階段對投資和合理性確定的比例高達90%95%，而在這兩個階段所投入的資金僅占項目投資1%3%左右。投資控制目標的組成依據(jù)也是在可研和初步設(shè)計階段，綜合分析來看，這1%3%的費用卻決定了幾乎隨后的費用，結(jié)論是實質(zhì)上的投資控制重點在設(shè)計階段。無論是EPC預(yù)算加簽證計算成本加酬金，合理投資確定都是非常重要的。（三）重點階段

9、控制措施重點階段的控制措施分為以下幾點：（1）要認真嚴格審查設(shè)計部分在可行性研究階段的編制特別是初步設(shè)計的編制是否達到了“石油化工裝置基礎(chǔ)工程設(shè)計內(nèi)容規(guī)定”（SHSG0332003）的標準和深度要求。（2）工業(yè)技術(shù)方案選擇要先進、經(jīng)濟、合理、可靠。（3）加大設(shè)備國產(chǎn)化程度。（4）嚴格執(zhí)行設(shè)計標準，正確理解和選用設(shè)計標準規(guī)范。（5）推行標準設(shè)計，可以加快設(shè)計進度1倍2倍，節(jié)約建設(shè)投資10%15%以上。（6）推行限額設(shè)計。（7）通過投標選擇工程總承包。（8）隨時掌握當(dāng)期市場設(shè)備、材料價格信息。（9）要嚴格審查實物工程量，不僅看概算，而且要看設(shè)計文件?？傊?，這個階段是否能合理確定投資，是整個項目投資

10、控制的關(guān)鍵。建設(shè)項目投資控制是一個系統(tǒng)工程，也是建設(shè)項目全過程的反映。建設(shè)項目四大控制是一個完整有機整體，要認真研究四者內(nèi)在相互協(xié)調(diào)、制約、促進關(guān)系。進度風(fēng)險大，導(dǎo)致QHSE、投資風(fēng)險相應(yīng)加大，投資風(fēng)險大，導(dǎo)致 進度、QHSE風(fēng)險增大。（四）實施階段投資費用比例及對造價的影響分析建設(shè)項目實施階段投資費用發(fā)生的比例及分別對造價影響的程度可從以下兩個方面來闡述：1、建設(shè)項目實施階段投資費用比例及對造價的影響 可研階段發(fā)生的費用比例僅為0.1%0.2%，但對確定工程造價合理性影響程度則高達80%左右；設(shè)計階段發(fā)生的費用比例為3%4%，但對確定造價合理性影響程度為15%左右；施工階段發(fā)生的費用比例為9

11、0%以上，但對確定造價的合理性影響程度僅為5%左右；竣工階段發(fā)生的費用比例僅為6%以下，但對造價影響程度可忽略不計。2、設(shè)計專業(yè)和各施工專業(yè)在項目建設(shè)中所占工時百分比項目設(shè)計和項目管理占12%PID設(shè)計占16%容器設(shè)計占6%設(shè)備設(shè)計占5%裝飾和管道設(shè)計占33%土建和結(jié)構(gòu)設(shè)計占13%儀表設(shè)計占10%電氣設(shè)計占5%土建施工占20%，結(jié)構(gòu)施工占8%設(shè)備安裝占8%，管道施工占40%電氣施工占8%，儀表施工占8%保溫油漆占8%工程設(shè)計總周期一般不應(yīng)超項目總周期65%，假如該項目工程設(shè)計總周期為1516個月，則項目總周期為15.5×100/65=23.8月。設(shè)計總周期，初步設(shè)計為40%，施工圖為

12、60%。（五）各專業(yè)實施中所占投資比例對化工生產(chǎn)裝置而言，設(shè)備費投資一般占投資45%55%左右，設(shè)備安裝費約占設(shè)備費5%7%，其中人工費約30%；分片組對費約占設(shè)備費35%40%，其中人工費約26%；分段組對費約占設(shè)備費15%16%，其中人工約占20%；球罐組對費約占設(shè)備費30%40%，其中人工約占11%；傳動設(shè)備安裝約占設(shè)備費3%4%，其中人工費：風(fēng)機40%，泵50%，壓縮機55%60%。管道工程安裝費占設(shè)備費25%28%，占全裝置工程安裝費50%，占項目總投資的12%15%，電氣安裝費占安裝費8%12%；儀表安裝費占安裝費5%10%，保冷保溫占1.5%3.5%，占設(shè)備費3%7%，土建工程費

13、占總投資的8%15%。三、建設(shè)項目實施過程中需要控制的重點內(nèi)容（一）投資動態(tài)分解和分析在項目進行過程中，應(yīng)對項目投資情況進行動態(tài)分解，要根據(jù)工程形象進度計劃編制投資計劃，逐項進行統(tǒng)計分析投資計劃值與實際完成值的偏差，要分析偏差原因，制定糾偏措施，并及時向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報階段投資控制工作及存在的主要問題。（二）實施過程，設(shè)備、材料采購價格的控制應(yīng)做為最重要的重點控制目標因項目設(shè)備、材料占工程投資比例很大，大約占工程費用70%左右，如果這個階段不能控制在批復(fù)的概算之內(nèi)，將導(dǎo)致整個工程費用失控，甚至動有了預(yù)備費也滿足不了需要，將導(dǎo)致整個項目超概，如何進行這部分費用控制，要通過概算指標分解、落實責(zé)任

14、，全面開展招標采購。（三）加大施工技術(shù)措施方案審批，一定要掌握住技術(shù)可行，經(jīng)濟合理的原則，嚴格審核工程量及承包商工程款支付申請表，嚴格按照合同約定計量工程量，保證計量各項工程量合格，要及時準確，并且達到一定形象進度全部完工。并建立工程量計量臺帳，避免重復(fù)計量，要嚴格控制預(yù)算外簽證、材料代用、設(shè)計變更，變更設(shè)計。對現(xiàn)場簽證、材料代表、設(shè)計變更、變更設(shè)計審核、審批程序要有規(guī)定。（四）確定合理工期，如果工期低于可研或初設(shè)進度期時間，就可大大降低財務(wù)費用，減少貸款利息，降低財務(wù)風(fēng)險。（五）塔類、容器、人孔、墊片、在制造廠制造過程中，可采取臨時墊片進行強度試壓，設(shè)計墊片在塔類、容器檢查封閉后使用，可減少

15、浪費，節(jié)約投資。（六）引進材料引進材料包括焊材經(jīng)常在初步設(shè)計階段開始，一般規(guī)律在數(shù)量上往往偏大于施工圖量和定額消耗量，但我們在實際操作過程中對引進材料發(fā)放、使用沒有引起重視，來多少就移交給施工單位多少。工程結(jié)束后，再沒有跟蹤管理，造成進口材料（含焊材）流失到施工企業(yè)。所以進口材料控制不流失，要實行計劃管理，要求施工企業(yè)按施工圖及消材定額，編制進口材料包括焊材計劃，經(jīng)造價人員審核，采購部按審批量進行發(fā)放。（七）退庫管理按照財政部2001年企業(yè)會計制度規(guī)定，“工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫存材料的按實際成本或計劃成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)庫存材料。如可抵扣增值稅的，應(yīng)減去增值稅進項稅后的實際成本或計

16、劃成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)庫存材料，盤盈、盤虧、報廢、損毀的工程物資，減去保險公司過失人的賠償部分后的差額。工程項目尚未完工的計入或沖減所建項目成本，工程已完工的計入當(dāng)期營業(yè)外收入”。（八）現(xiàn)場出現(xiàn)返工的工程內(nèi)容，要分清原因明確責(zé)任一是設(shè)計原因，由設(shè)計院出設(shè)計變更。二是施工原因，由施工單位無償整改。三是設(shè)材質(zhì)量原因，由設(shè)材供應(yīng)商無償整改。四是生產(chǎn)使用原因，由甲方安排整改。（九）費用使用過程控制的幾點原則一是堅持誰使用誰控制的原則。二是堅持費用使用過程審核原則，減少盲目或不正確使用費用。三是堅持未經(jīng)規(guī)定部門審核、審批、財務(wù)不能入賬的原則。四是堅持設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、技術(shù)方案、材料代用逐級審核審批的原則。（

17、十）項目竣工結(jié)算依據(jù)一是合同文本。二是竣工圖紙和工程變更文件。三是施工技術(shù)核準資料及材料代用核準資料。四是工程計價文件、工程量清單、取費標準及有關(guān)調(diào)價規(guī)定。 五是雙方確認的有關(guān)簽證和工程索賠資料。（十一）項目合同管理1、合同管理的重要性合同作為工程項目任務(wù)委托和承攬的法律依據(jù)，是工程過程中雙方最高行為準則。工程過程中的一切活動都是為了履行合同，都必須按合同辦事。雙方的行為主要靠合同來約束，所以合同是工程項目各參加者之間經(jīng)濟關(guān)系的調(diào)節(jié)手段，合同管理成為進度管理、質(zhì)量管理、資金管理、安全管理、信息管理并列的一大管理職能。合同管理是建設(shè)工程項目管理的核心，是綜合性的、全面性的、高層次的、高度準確嚴密

18、的、精細的管理工作，合同管理的程序應(yīng)貫穿于建設(shè)工程項目管理的全過程，與其他各項管理緊密相連。2、合同種類（1）單價合同單價合同可分為固定單價和可調(diào)單價，單價合同是比較常見的合同種類，適用范圍廣，在這種合同中，承包商承擔(dān)按合同規(guī)定承擔(dān)報價風(fēng)險，即對報價（主要是單價和費率）正確性及適宜性承擔(dān)責(zé)任，而工程量變化的風(fēng)險則由業(yè)主承擔(dān)，由于這種合同風(fēng)險分配比較合理，能調(diào)動承包商和業(yè)主雙方管理的積極性，所以該合同應(yīng)用于大多數(shù)工程。單價合同特點是單價優(yōu)先，就是說業(yè)主在招標時給出的工程量表的工程量是參考工程量，而實際合同價款是按實際完成工程量和承包商所報單價計算。（2）總價合同總價合同可分為固定總價合同和可控總

19、價合同（EPC使用的）。總價合同特點是總價優(yōu)先，承包商報總價，雙方商討并確定總價，最終按總價結(jié)算，價格不因環(huán)境因素變化和工程量變化影響而變化。通常只有設(shè)計（或業(yè)主要求）變更或符合合同規(guī)定的調(diào)價條件，例如法律變化，才允許調(diào)整合同價格，否則不允許調(diào)整合同價格，在這類合同中，承包商承擔(dān)了全部工作量和價格風(fēng)險，所以承包商報價中不可預(yù)見風(fēng)險費用較高，承包商報價必須考慮施工期間物價變化及工程量變化帶來的影響。現(xiàn)在國內(nèi)外工程中，固定總價合同的使用有大趨勢，用的比較多。（3）成本加酬金合同成本加酬金合同也可分為實報實銷加利潤及風(fēng)險率和實報實銷加固定費，這種合同是與固定總價合同截然相反的合同類型，工程的最終價格

20、按承包商報實際成本加上一定比例的酬金（間接費和利潤）計算。這類合同中承包商不承擔(dān)任何風(fēng)險，而業(yè)主承擔(dān)全部工作量和價格風(fēng)險（如預(yù)算加簽證）成本是直接費，酬金是間接費和利潤，所以說這類合同的使用越來越多的受到限制，這類合同一般通常在由于報價階段依據(jù)不準，工程范圍無法界定，無法準確估價，缺少工程詳細說明，一些帶有研究開發(fā)性質(zhì)的項目、工程復(fù)雜、工期緊、搶修搶險使用。（4）目標合同在一些發(fā)達國家，目標合同廣泛應(yīng)用于工業(yè)項目，研究和開發(fā)項目，軍事工程項目中，它是固定總價合同和成本加酬金合同的結(jié)合和改進形式，在這些項目中承包商在項目可行性研究階段，甚至在目標設(shè)計階段就介入工程，并以總承包的形式承包工程。目標

21、合同也有多種形式。通常合同規(guī)定承包商對工程建成后的生產(chǎn)能力（或使用功能），預(yù)計工程總成本（或目標價格），工期目標承擔(dān)責(zé)任，如果工程投產(chǎn)后一定時間內(nèi)達不到預(yù)定生產(chǎn)能力，則按一定比例扣減合同價格，如果工期拖延，則承包商承擔(dān)工期拖延違約金。如果實現(xiàn)總成本低于預(yù)計總成本，則節(jié)約部分按預(yù)定的比例給承包商獎勵，反之超過部分由承包商按比例承擔(dān)。目標合同的主要特點是能夠最大限度地發(fā)揮承包商工程管理的積極性，適用于工程范圍沒有完全界定或預(yù)測風(fēng)險較大情況。3、承包合同的合法性工程合同必須在合同的法律基礎(chǔ)范圍內(nèi)簽訂和實施，否則會導(dǎo)致合同全部或部分無效，這是最嚴重、影響面最大的問題，后果將是導(dǎo)致合同終止，和激烈的合同

22、爭執(zhí)，工程不能順利實施，合同各方都蒙受損失。所以說合法的工程合同必須符合如下基本要求。（1）工程項目已具備招標、投標、簽訂和實施合同的一切條件，比如：工程項目批準立項文件；規(guī)劃許可文件，以及招標投標過程符合法定程序。（2）工程承包合同的目的、內(nèi)容（條款）和其定義的活動符合合同法和其他各種法律要求。即所采用的技術(shù)、規(guī)范、環(huán)境、安全等符合國家強制性標準。（3）各主體資格的合法性、有效性全體業(yè)主和承包商都要具有發(fā)包和承包工程簽訂合同所必需的權(quán)利能力和行為能力。在我國，業(yè)主發(fā)包工程需要有相應(yīng)發(fā)包資格，承包商承包工程要有與工程規(guī)模、專業(yè)要求相應(yīng)的行為能力資質(zhì)。4、合同交底工作在我國傳統(tǒng)的施工項目管理系統(tǒng)中，大家往往注重“圖紙交底”工作，但都沒有“合同交底”工作。所以項目管理人員對合同體系、合同的基本內(nèi)容不甚了解?！鞍磮D施工”固然不錯，但在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中必須轉(zhuǎn)交到“按合同施工”上來，特別是有些工程項目使用非標準的合同文本，或項目管理人員不熟悉合同文本時，“合同交底”工作就顯得極為重要。在合同實施前，通過“合同交底”把合同責(zé)任具體地落實