退賬單位會計處理

1、行政事業(yè)單位會計業(yè)務(wù)培訓為進一步深化國庫集中收付制度改革，根據(jù)河南省財政廳關(guān)于 深化國庫集中收付制度改革的指導意見和財政國庫集中收付制度 改革實施方案的文件要求， 2010年6月底，由支付中心管理的單位 帳務(wù)及會計檔案退回原單位，由各單位自己進行會計核算并保管檔 案。為保證會計工作的連續(xù)性和規(guī)范性，現(xiàn)將退帳后的行政事業(yè)單位 會計業(yè)務(wù)核算和帳務(wù)處理如下：一、會計的概念會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的 一種經(jīng)濟管理工作。會計的基本職能是會計核算和會計監(jiān)督。會計核 算職能是會計最重要的職能，是各項經(jīng)濟管理工作的重要基礎(chǔ)，是經(jīng) 濟管理必不可少的工具。 會計監(jiān)督職能是對經(jīng)濟活動加

2、以促進、 控制、 考核和指導。核算是監(jiān)督的前提，監(jiān)督是核算的保證。二、會計工作組織會計工作組織，主要是通過設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計人員，制定 與執(zhí)行會計規(guī)章制度，實施與會計工作的技術(shù)手段，管理會計檔案， 進行會計工作與其他經(jīng)濟管理工作間的協(xié)調(diào)，形成一個高效運行的會 計工作體系。 會計工作是一項綜合性、 政策性、嚴密性都很強的工作， 科學合理的組織會計工作，具有很重的意義。（一）各單位應(yīng)按照會計法規(guī)定和業(yè)務(wù)規(guī)模、會計工作量的 需要設(shè)置會計機構(gòu)、配備會計人員，并指定會計主管人員。1二）單位主要負責人是本單位的會計責任主體，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。（三）單位會計人員必須持有會

3、計從業(yè)資格證書，并具備必要的 專業(yè)知識和專業(yè)技能，遵守會計職業(yè)道德，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī) 和國家統(tǒng)一會計制度以及財政改革和管理的各項政策規(guī)定。（四）單位應(yīng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計工作崗位。會計工作崗 位，可以一人一崗、 一人多崗或者一崗多人。 出納人員不得兼管稽核、 會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（五）會計人員實行回避制度。單位領(lǐng)導人的直系親屬不得擔 任本單位的會計機構(gòu)負責人、會計主管人員，不得在本單位從事資金 審批管理等業(yè)務(wù)工作。會計機構(gòu)負責人，會計主管人員的直系親屬不 得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。（六）會計人員工作調(diào)動或因故離職，必須辦理會計工作交接。 移交人員

4、要整理移交資料，編制移交清冊，接交人員要按移交清冊逐 項核對點收。辦理移交手續(xù)必須有監(jiān)交人員負責監(jiān)交。交接完畢，交 接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或蓋章。三、會計核算（一）會計核算的一般要求1、各單位應(yīng)按照會計法、國家統(tǒng)一會計制度以及政府收支 分類科目、財政國庫管理制度改革和非稅收入收繳制度改革對會計核 算的要求設(shè)置和使用會計科目，建立會計賬冊，進行會計核算。2、單位會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容 和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證 和會計賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報送虛假會計報表。3、實行會計電算化的單位，對使用的會計軟件及其生成的會計 憑證、

5、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的要求，應(yīng)當符合財政部 會計電算化管理辦法的有關(guān)規(guī)定。（二）原始憑證1、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱，填制日期，填制單 位名稱或填寫人姓名，經(jīng)辦人的簽名或蓋章，填制單位的財務(wù)專用章 或發(fā)票專用章，接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金 額。對記載不正確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充。 自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導人或者其指定的人員簽名或者蓋 章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位印章。購買實物的原始憑 證，必須有驗收證明，支付款項的原始憑證必須有收款單位和收款人 的收款證明。2、職工因公外出借款時，應(yīng)由本人按照規(guī)定填制借款單，由各 單

6、位按照審批權(quán)限審批并簽名或蓋章，然后辦理借款手續(xù)，在收回借 款時按規(guī)定進行結(jié)算，另開收據(jù)入帳，不得退回原借款欠條。3、經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要將批文作為原始憑證附 件，如果批準文件需要單獨歸檔的應(yīng)在原始憑證上注明批準機關(guān)名 稱、日期和文號。4、原始憑證不得涂改，發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單 位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯 誤的, 應(yīng)當由出具單位重開 ,不得在原始憑證上更正。5、會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對不真實、不合法的原始憑證，不 予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應(yīng) 當予以扣留，并及時向單位領(lǐng)導人報告，請求查明原因，追究當事人

7、 的責任。對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人 員更正、補充。（三）記賬憑證1、記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期，憑證編號，所 附原始憑證張數(shù)，經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要，會計科目，金額。填制憑證人員、 稽核人員、記賬人員、會計主管人員、會計機構(gòu)負責人簽名或蓋章。 以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表作為記賬憑證依據(jù)或附件的， 必須具備記賬憑證應(yīng)有的項目。以科目匯總表作為記賬憑證依據(jù)或附 件的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項目。2、記賬憑證除結(jié)賬和更正錯誤可不附原始憑證外，其他必須附 有原始憑證。3、填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)重新填制；已登記入賬的記賬 憑證錯誤，應(yīng)視具體情況分別采用補充登記

8、、紅字沖銷等方法更正。4、實行會計電算化的單位，對于機制記賬憑證，要認真審核， 做到會計科目使用正確，數(shù)字準確無誤。5、賬憑證應(yīng)當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表以及科 目匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面， 注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，所附原始憑證張數(shù)，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章（四）會計賬簿1、單位應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置、 啟用、登記總分類賬、明細分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和 其他輔助性賬簿，并定期進行對賬、結(jié)賬。2、啟用會計賬簿時，應(yīng)當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名 稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當附啟

9、用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、 記賬人員、會計主管人員、會計機構(gòu)負責人姓名，并加蓋名章和單位 公章。記賬人員或者會計機構(gòu)負責人、會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng) 當注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽 名或者蓋章。3、單位應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿：做到登記及 時、摘要清楚、數(shù)字準確。賬簿記錄發(fā)生錯誤，要按規(guī)定的更正方法 進行更正，保持賬面整潔。4、實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應(yīng)當定期打印。5、各單位應(yīng)定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣 資金、往來單位或者個人等進行相互核對， 做到賬證相符、 賬賬相符、 賬實相符。6、單位應(yīng)按規(guī)定定期結(jié)賬。結(jié)賬前

10、，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各 項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬； 結(jié)賬時，應(yīng)當結(jié)出每個賬戶的本期發(fā)生數(shù)、 本期累計數(shù)和期末余額。年度終了，要按國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進 行年終清理結(jié)算，結(jié)算后要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度。（五）編制財務(wù)報告1、各單位必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報 告。會計報表包括資產(chǎn)負債表、收入支出表及支出明細表。2、會計報表之間、報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng) 當相互一致。本期報表與上期報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)相互銜接。3、各單位應(yīng)定期將財務(wù)報告裝訂成冊，并加具封面，加蓋公章。四、會計檔案1、單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料由會 計機構(gòu)按照歸檔要求

11、定期整理、 立卷、歸檔。實行會計電算化的單位， 存儲在硬盤和磁盤、光盤等介質(zhì)中的會計數(shù)據(jù)和打印輸出的會計數(shù) 據(jù)，作為電算化會計檔案進行歸檔。2、單位應(yīng)確定專人或者兼職人員保管會計檔案，設(shè)檔案室的單 位，會計機構(gòu)應(yīng)在一年保管期滿后及時將會計檔案移交檔案部門保 管。3、會計檔案的保管。會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類， 會計憑證、會計帳簿、會計移交清冊保管期限為 15年；其中現(xiàn)金和銀 行存款日記賬保管期限為 25年，銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對帳單、 固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管期限均為 5年；月、季度財 務(wù)報告保管期限為 3年；年度財務(wù)報告（決算）、會計檔案保管清冊、 會計檔案銷毀清冊

12、保管期限為永久。4、會計檔案的銷毀。保管期滿的會計檔案，應(yīng)按程序銷毀：首 先由本單位檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀 清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、 卷號，冊數(shù)、起止年度和檔案編號， 應(yīng)保管期限、己保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。然后由單位負責人在會 計檔案銷毀清冊上簽署意見，在銷毀會計檔案時，應(yīng)當由檔案機構(gòu)和 會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷， 銷毀后，應(yīng)在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章， 并將監(jiān)銷情況報告本單位負責人。必須說明的是，保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及 其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當單獨抽出立卷，保管到未 了事項完結(jié)里為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當在會計檔案銷毀

13、 清冊和會計檔案保管清冊中列明。在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保 管期滿的會計檔案不得銷毀。五、日常收支會計處理（一）、增設(shè)會計科目在資產(chǎn)類增設(shè) “零余額賬戶用款額度 ”（行政單位編號 107，事業(yè)單 位編號 103，建設(shè)單位編號 234）會計總賬科目，用來核算單位的授權(quán) 支付業(yè)務(wù)；在收入類科目下增設(shè) “財政直接支付 ”和“財政授權(quán)支付 ”兩 個二級科目。本科目用于核算單位在財政下達授權(quán)支付額內(nèi)辦理的授權(quán)支付 業(yè)務(wù)。借方登記收到財政下達的授權(quán)支付額度和因特殊原因退回該賬 戶的額度；貸方登記授權(quán)支付的支出數(shù)和年終未用注銷的額度；本科 目借方余額反映未支用的授權(quán)支付額度。（二）、帳務(wù)處理1、對財政直

14、接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)國庫集中支付中心打印的財政直接支付入賬通知書及原始憑證，區(qū)別預(yù)算內(nèi)、外資金 進行會計核算，會計分錄為：預(yù)算內(nèi)行政單位 ： 借：經(jīng)費支出等貸：撥入經(jīng)費 財政直接支付事業(yè)單位 ： 借：事業(yè)支出等 貸：財政補助收入 財政直接支付建設(shè)單位 ： 借：器材采購、建筑安裝工程投資等 貸：基建撥款 本年基建基金撥款 財政 直接支付預(yù)算外行政單位 ： 借：經(jīng)費支出 貸：預(yù)算外資金收入 財政直接支付事業(yè)單位 ： 借：事業(yè)支出貸：事業(yè)收入 財政直接支付建設(shè)單位 ： 借：器材采購、建筑安裝工程投資等 （預(yù)算內(nèi) /外） 貸：基建撥款 本年自籌資金撥款 財政 直接支付如果財政直接支付部分的支出構(gòu)

15、成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時登記 固定資產(chǎn)賬，會計分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金2、對財政授權(quán)支付的支出， 預(yù)算單位根據(jù)國庫股銀行蓋章的 財 政授權(quán)支付額度到賬通知單，區(qū)別預(yù)算內(nèi)、外資金登記入賬，會計 分錄為：預(yù)算內(nèi)行政單位 ：借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費 財政授權(quán)支付事業(yè)單位 ：借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入 財政授權(quán)支付建設(shè)單位 ：借：零余額賬戶用款額度貸：基建撥款 本年基建基金撥款等 財政授權(quán)支付預(yù)算外行政單位 ：借：零余額賬戶用款額度貸：預(yù)算外資金收入 財政授權(quán)支付事業(yè)單位 ：借：零余額賬戶用款額度貸：事業(yè)收入 財政授權(quán)支付建設(shè)單位 ：借：零余額賬戶用款額度貸：基建撥款 本

16、年自籌資金撥款 財政授權(quán)支付其他資金借：銀行存款貸：其他收入3、預(yù)算單位從單位零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付時，會計分錄為：行政單位 ：借：經(jīng)費支出貸：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位 ：借：事業(yè)支出貸：零余額賬戶用款額度建設(shè)單位 ：借：器材采購、建筑安裝工程投資等 貸：零余額賬戶用款額度4、預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄為：行政單位 ：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：經(jīng)費支出貸：現(xiàn)金事業(yè)單位 ：借：現(xiàn)金貸：零余賬戶用款額度借：事業(yè)支出貸：現(xiàn)金建設(shè)單位 ：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：器材采購、建筑安裝工程投資等 （預(yù)算內(nèi) /外） 貸：現(xiàn)金六、工資發(fā)放的會計處理（一）、增設(shè)會計科目在負債類

17、科目下增設(shè)“ 211應(yīng)付工資（離退休費）”、“ 212 應(yīng)付10 地方（部門）津貼補貼”、“ 213 應(yīng)付其他個人收入”科目?！?211 應(yīng)付工資（離退休費）”科目，核算向職工發(fā)放的工資或離退休費； “212 應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”科目，核算向職工發(fā)放的各類地 方（部門）津貼補貼；“ 213 應(yīng)付其他個人收入”科目，核算向職工 發(fā)放除“ 211 應(yīng)付工資（離退休費）”、“ 212 應(yīng)付地方（部門）津 貼補貼”以外的其他個人收入。在“211 應(yīng)付工資（離退休費）”、“ 212 應(yīng)付地方（部門）津貼 補貼”和“ 213 應(yīng)付其他個人收入”科目下按“在職人員”、“離休 人員”、“退休人員”設(shè)二級

18、科目進行明細核算。（二）、工資統(tǒng)代發(fā)單位會計處理1、各工資代發(fā)單位憑支付中心打印的“直接支付入帳通知書” ， 根據(jù)代理銀行打印并加蓋 “工資己轉(zhuǎn)存”章的工資發(fā)放表，按所列 實 發(fā)工資數(shù) 、 代扣公積金 、代扣醫(yī)保金 、 代扣個人所得稅 、 其他 扣款 作會計分錄：行政單位 ： 借：經(jīng)費支出 - 各明細項（金額為月工資總額） 貸：應(yīng)付工資（離退休費） 應(yīng)付地方（部門）津貼補貼 應(yīng)付其他個人收入同時做分錄： 借： 應(yīng)付工資（離退休費） 應(yīng)付地方（部門）津貼補貼 應(yīng)付其他個人收入 貸：撥入經(jīng)費 - 財政直接支付（金額為實發(fā)11合計數(shù)）暫存款代扣住房公積金代扣醫(yī)保金代扣個人所得稅暫付款事業(yè)單位 ：借：

19、事業(yè)支出 - 各明細項（金額為月工資總額） 貸：應(yīng)付工資（離退休費） 應(yīng)付地方（部門）津貼補貼 應(yīng)付其他個人收入同時做分錄：借：應(yīng)付工資（離退休費）應(yīng)付地方（部門）津貼補貼 應(yīng)付其他個人收入 貸：財政補助收入 - 財政直接支付（金額為實發(fā)合計數(shù)）其他應(yīng)付款 - 住房公積金代扣醫(yī)保金代扣個人所得稅其他應(yīng)收款2、憑住房公積金、醫(yī)保金、個人所得稅扣繳單據(jù)，做分錄行政單位 ：借：暫存款貸：撥入經(jīng)費 - 財政直接支付事業(yè)單位 ：借： 其他應(yīng)付款12貸：財政補助收入 - 財政直接支付3、代扣職工個人欠單位款項的賬務(wù)處理：各工資代發(fā)單位依據(jù)支付中心按照發(fā)放表上代扣個人款項數(shù)額打印的授權(quán)額度通知單做會計分錄：

20、行政單位 ：借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費 - 財政直接支付事業(yè)單位 ：借：銀行存款貸：財政補助收入 - 財政直接支付（二）、自行發(fā)放工資單位會計處理1、預(yù)算單位憑本單位編制的工資發(fā)放表，按所列 實發(fā)工資數(shù) 、代扣公積金 、代扣醫(yī)保金 、代扣個人所得稅 、其他扣款 作會計 分錄：行政單位 ：借：經(jīng)費支出 - 各明細項（金額為月工資總額） 貸：應(yīng)付工資（離退休費） 應(yīng)付地方（部門）津貼補貼 應(yīng)付其他個人收入同時做分錄：借： 付工資（離退休費）應(yīng)付地方（部門）津貼補貼 應(yīng)付其他個人收入 貸：零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)） 或銀行存款（預(yù)算外） 暫存款代扣住房公積金13代扣醫(yī)保金代扣個人所得稅事業(yè)單位 ：暫

21、付款借：事業(yè)支出 - 各明細項（金額為月工資總額） 貸：應(yīng)付工資（離退休費）應(yīng)付地方（部門）津貼補貼應(yīng)付其他個人收入同時做分錄：借： 付工資（離退休費） 應(yīng)付地方（部門）津貼補貼 應(yīng)付其他個人收入 貸：零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)） 或銀行存款（預(yù)算外） 其他應(yīng)付款 - 住房公積金代扣醫(yī)保金 代扣個人所得稅 其他應(yīng)收款2、憑住房公積金、醫(yī)保金、個人所得稅扣繳單據(jù)，做會計分錄：行政單位 ：借：暫存款貸：零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)） 或銀行存款（預(yù)算外）事業(yè)單位 ：借： 其他應(yīng)付款貸：零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)）14或銀行存款（預(yù)算外）3、代扣職工個人欠單位款項的賬務(wù)處理： 自行發(fā)放工資單位依據(jù)工資

22、發(fā)放表上代扣個人款項數(shù)額開具的 收款收據(jù)做會計分錄：借：銀行存款 貸：零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)）七、備用金的會計處理（一）、提取備用金時，會計分錄為：行政單位 ： 借：暫付款 貸：零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)） 或銀行存款（預(yù)算外）事業(yè)單位 ： 借： 其他應(yīng)收款 貸：零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)） 或銀行存款（預(yù)算外）（二）、沖銷備用金時行政單位 ： 借：經(jīng)費支出等貸：暫付款事業(yè)單位 ： 借：事業(yè)支出等貸：其他應(yīng)收款八、往來款的會計處理（一）、借入款項 預(yù)算單位依據(jù)收款收據(jù)和支付中心打印的授權(quán)支付額度通知單15及有關(guān)收款憑單作會計分錄：行政單位 ： 借：銀行存款貸：暫存款事業(yè)單位 ： 借：銀行存

23、款貸：其他應(yīng)付款（二）、償還借款 預(yù)算單位依據(jù)付款收據(jù)及有關(guān)付款憑單作會計分錄： 行政單位 ： 借：暫存款貸：銀行存款（預(yù)算外） 或零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)） 事業(yè)單位 ： 借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款（預(yù)算外） 或零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)）九、政府采購會計處理（一）、資金直接撥支政府采購中心，由政府采購中心將資金付 給勞務(wù)或貨物供應(yīng)商行政單位 ： 借：經(jīng)費支出貸：撥入經(jīng)費 直接支付事業(yè)單位 ： 借：事業(yè)支出 貸：財政補助收入 直接支付 采購物品屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時還應(yīng)作分錄：借：固定資產(chǎn)16貸：固定基金（二）、 1、采購單位將單位自籌資金或授權(quán)支付資金劃轉(zhuǎn)到政 府采購中心進行物資采

24、購時：行政單位 : 借：暫付款 - 政府采購款 貸：銀行存款（預(yù)算外）或零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)） 事業(yè)單位 : 借：其他應(yīng)收款 - 政府采購款 貸 : 銀行存款（預(yù)算外） 或零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)）2、物資采購后： 行政單位 : 借：經(jīng)費支出貸：暫付款 - 政府采購款事業(yè)單位 : 借：事業(yè)支出 貸：其他應(yīng)收款 - 政府采購款3、款項不足補交時分錄同 1。4、款項多余退回時： 借：銀行存款貸：暫付款（其他應(yīng)收款） - 政府采購款5、采購物品屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時還應(yīng) 借：固定資產(chǎn)貸：固定基金 （三）、采購單位將資金劃轉(zhuǎn)到商品或勞務(wù)供應(yīng)商進行物資采購17時：行政單位 ： 借：經(jīng)費支出

25、貸：銀行存款（預(yù)算外）或零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)）事業(yè)單位 : 借：事業(yè)支出貸：銀行存款（預(yù)算外） 或零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)）采購物品屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時還應(yīng)作分錄：借: 固定資產(chǎn)貸：固定基金十、對賬（一）、預(yù)算單位在處理完當月賬務(wù)后，應(yīng)與國庫集中支付中心 提供的對帳單及時對帳。包括財政直接支付數(shù)、授權(quán)支付數(shù)、授權(quán)支 付額度結(jié)存數(shù)和備用金余額。（二）、對帳確認無誤后，由報帳會計及財務(wù)負責人在對帳單上 簽名蓋章并加蓋單位公章。十一、年底額度注銷會計處理（一）、增設(shè)會計科目在資產(chǎn)類增設(shè) “財政應(yīng)返還額度 ”（行政單位編號 115，事業(yè)單位編 號 125，建設(shè)單位編號 235）會計總賬

26、科目。財政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時，本科目借方登記單位本 年度財政直接支付實際預(yù)算指標數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差18 額，貸方登記下年度實際支出的沖減數(shù)；財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金 賬務(wù)處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下年度 恢復(fù)額度數(shù)。（二）、財政直接支付額度注銷賬務(wù)處理各預(yù)算單位年終依據(jù)支付中心打印出的“用款計劃結(jié)余匯總表”注銷額度：行政單位 ：借：財政應(yīng)返還額度 財政直接支付貸：撥入經(jīng)費 財政直接支付事業(yè)單位 ：借：財政應(yīng)返還額度 財政直接支付貸：財政補助收入財政直接支付建設(shè)單位 ：借：財政應(yīng)返還額度 財政直接支付貸：基建撥款 本年基建基金撥款等 財政直接支付（

27、三）、財政授權(quán)額度注銷賬務(wù)處理 各預(yù)算單位年終依據(jù)代理銀行提供的對賬單作相關(guān)注銷額度的 會計賬務(wù)處理：借：財政應(yīng)返還額度 財政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度十二、下年度恢復(fù)及使用額度賬務(wù)處理 次年初，各預(yù)算單位依據(jù)作相關(guān)恢復(fù)額度的會計處理： （一）財政直接支付，下年度恢復(fù)額度時，不作處理； 使用額度時： 借：有關(guān)支出科目19 貸：財政應(yīng)返還額度 財政直接支付（二）財政授權(quán)支付，下年度恢復(fù)額度時： 借：零余額賬戶用款額度貸：財政應(yīng)返還額度 財政授權(quán)支付使用額度時： 借：有關(guān)支出科目，貸：零余額賬戶用款額度十三、年終結(jié)賬會計處理（一）事業(yè)單位 ：1、無經(jīng)營性收支的事業(yè)單位借：財政補助收入等收入類科

28、目貸：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)支出等支出類科目借：事業(yè)結(jié)余貸：結(jié)余分配借：結(jié)余分配貸：事業(yè)基金注：事業(yè)結(jié)余無論正負均需轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，若為負數(shù)則借貸方向 相反。2、有經(jīng)營性收支的事業(yè)單位 借：經(jīng)營支出等支出類科目貸：經(jīng)營結(jié)余20借：經(jīng)營結(jié)余貸：結(jié)余分配注：經(jīng)營結(jié)余若為負數(shù)則不轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。（二）行政單位 ： 借：撥入經(jīng)費等收入類科目貸：結(jié)余借：結(jié)余貸：經(jīng)費支出等支出類科目（三）建設(shè)單位 ： 若該建設(shè)尚未竣工決算，則年底不需結(jié)轉(zhuǎn)，直接將所有科目余額 代入下一年度即可。若該建設(shè)若己竣工決算，應(yīng)于竣工決算日依據(jù)決算表、審計表、 行政事業(yè)單位資產(chǎn)增加審批表等有關(guān)資料作會計分錄： 借：其他資本性支出貸：撥入專款等同時： 借：固定資產(chǎn)貸：固定基金十四、專項資金年終結(jié)轉(zhuǎn)會計處理（一）事業(yè)單位 ：如果項目未完工，其項目結(jié)余資金跨年使用。將“撥