全面預(yù)算練習(xí)題及答案

1、.管理會計(jì)練習(xí)題參考答案第7章 全面預(yù)算第一部分：客觀題一、單選題（25小題）1.下列各項(xiàng)中能揭示全面預(yù)算本質(zhì)的說法是：全面預(yù)算是關(guān)于未來期間內(nèi) ( C ) 。A. 企業(yè)的成本計(jì)劃 B. 事業(yè)單位的收支計(jì)劃 C. 企業(yè)總體計(jì)劃的數(shù)量說明 D. 企業(yè)總體較好的文字說明2.在管理會計(jì)中，用于概括與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)、具有實(shí)質(zhì)性的基本活動的一系列預(yù)算的概念是 ( B )。A. 專門決策預(yù)算 B. 業(yè)務(wù)預(yù)算 C. 財(cái)務(wù)預(yù)算 D. 銷售預(yù)算3.現(xiàn)金預(yù)算屬于下列項(xiàng)目中( C )。A. 業(yè)務(wù)預(yù)算 B. 生產(chǎn)預(yù)算 C. 財(cái)務(wù)預(yù)算 D. 專門決策預(yù)算4.預(yù)計(jì)期初存貨50件，期末存貨40件，本期銷售250件，則

2、本期生產(chǎn)量為 （ B） A.250B.240C.260D.2305.某產(chǎn)品銷售款的回收情況是：銷售當(dāng)月收款60，次月收款40，201X年1-3月的銷售額估計(jì)為7 000元、9 000元、6 000元。由此可預(yù)測201X年2月的現(xiàn)金收入為( C )A.7 200元 B.7 800元 C.8 200元 D.9 000元6.編制生產(chǎn)預(yù)算以 ( B ) 為基礎(chǔ)。A. 采購預(yù)算 B. 銷售預(yù)算 C. 財(cái)務(wù)預(yù)算 D. 管理費(fèi)預(yù)算7.下列預(yù)算中，不屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的是 （ A ） A.預(yù)計(jì)利潤表B.銷售與管理費(fèi)用預(yù)算C.制造費(fèi)用預(yù)算D.銷售預(yù)算8.下列預(yù)算中，屬于專門決策預(yù)算的是 （ C ） A.財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算B

3、.直接人工預(yù)算C.資本支出預(yù)算D.產(chǎn)品成本預(yù)算9.在成本性態(tài)分析基礎(chǔ)上，分別按一系列可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平而編制的能適應(yīng)多種情況的預(yù)算，稱為 （ C ） A.滾動預(yù)算B.零基預(yù)算C.彈性預(yù)算D.連續(xù)預(yù)算10.全面預(yù)算的起點(diǎn)是 （ C ） A. 現(xiàn)金預(yù)算 B.生產(chǎn)預(yù)算 C. 銷售預(yù)算 D. 管理費(fèi)預(yù)算11.下列預(yù)算中，不涉及現(xiàn)金收支內(nèi)容的項(xiàng)目有 （ A ） A.生產(chǎn)預(yù)算B.直接材料采購預(yù)算C.制造費(fèi)用預(yù)算D.銷售預(yù)算12.企業(yè)的全面預(yù)算體系的終結(jié)為 （ C ） A.現(xiàn)金預(yù)算B.銷售預(yù)算C.預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表D.資本支出預(yù)算13.變動性制造費(fèi)用預(yù)算的編制基礎(chǔ)是 （ A ） A.生產(chǎn)預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算C.

4、制造費(fèi)用預(yù)算D.銷售預(yù)算14.直接材料預(yù)算編制基礎(chǔ)是 （ D ） A.銷售預(yù)算B.直接人工預(yù)算C.財(cái)務(wù)預(yù)算D.生產(chǎn)預(yù)算15.預(yù)算編制方法中，與彈性預(yù)算相對應(yīng)的是 （ A ） A.固定預(yù)算B.增量預(yù)算C.滾動預(yù)算D零基預(yù)算16.某企業(yè)2011年度月產(chǎn)量最高為20 000件，其總成本為74 000元；月產(chǎn)量最低為12 000件，其總成本為50 000元。假設(shè)計(jì)劃期產(chǎn)量為18 000件，預(yù)計(jì)其總成本為 （ D ） A50 000元B.60 000元C.74 000元D.68 000元17.下列預(yù)算中，不涉及貨幣金額，只反映實(shí)物量的是 （ A ）A.生產(chǎn)預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算C.直接材料預(yù)算D.銷售預(yù)算18

5、.與生產(chǎn)預(yù)算沒有直接聯(lián)系的（ D ） A.直接材料預(yù)算B.直接人工預(yù)算C.制造費(fèi)用預(yù)算D.銷售與管理費(fèi)用預(yù)算19.下列有關(guān)制造費(fèi)用預(yù)算的表述不正確的是 （B） A.凡生產(chǎn)預(yù)算中不屬于直接材料和直接人工預(yù)算部分，都應(yīng)歸入制造費(fèi)用預(yù)算B.制造費(fèi)用預(yù)算中不包括固定制造費(fèi)用部分C.制造費(fèi)用預(yù)算的編制，通常還包括費(fèi)用方面預(yù)計(jì)的現(xiàn)金支出的計(jì)算D.變動制造費(fèi)用預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制20.下列預(yù)算中，不必單獨(dú)編制與之相關(guān)的現(xiàn)金收支預(yù)算的是 ( C )。A. 銷售預(yù)算 B. 直接材料采購預(yù)算 C.直接人工預(yù)算 D. 制造費(fèi)用預(yù)算21.在編制制造費(fèi)用預(yù)算時，計(jì)算現(xiàn)金支出應(yīng)予剔除的項(xiàng)目是的（ D ） A.間接材料

6、B間接人工C.管理人員工資D.折舊費(fèi)22.下列項(xiàng)目中，可以總括反映企業(yè)在預(yù)算期間盈利能力的預(yù)算是（ C ） A.專門決策預(yù)算B.現(xiàn)金工預(yù)算C.預(yù)計(jì)利潤表D.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表23.下列項(xiàng)目中，能夠克服固定預(yù)算方法缺點(diǎn)的是（ B ） A.固定預(yù)算B.彈性預(yù)算C.滾動預(yù)算D.零基預(yù)算24編制彈性預(yù)算時，要將（ B ）部分按照業(yè)務(wù)量的變動加以調(diào)整。 A全部費(fèi)用 B變動費(fèi)用 C固定費(fèi)用 D、期間費(fèi)用25.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為編制零基預(yù)算出發(fā)點(diǎn)的是（ D ） A.基期的費(fèi)用水平B.歷史上費(fèi)用的最好水平C.國內(nèi)外同行業(yè)費(fèi)用水平 D.費(fèi)用為零二、多項(xiàng)題（18小題）1.下列各項(xiàng)中，屬于全面預(yù)算體系構(gòu)成內(nèi)容的有（

7、ABC ）。A.業(yè)務(wù)預(yù)算 B.財(cái)務(wù)預(yù)算 C.專門決策預(yù)算D.零基預(yù)算 E.滾動預(yù)算2.下列各項(xiàng)中，屬于專門決策預(yù)算內(nèi)容的有（ AD ）。A.一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算 B.預(yù)計(jì)利潤表 C.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表D.資本支出預(yù)算 E.銷售預(yù)算3.編制生產(chǎn)預(yù)算時需要考慮的因素有（ CDE ）。A.基期生產(chǎn)量 B.基期銷售量 C.預(yù)售期預(yù)計(jì)銷售量D.預(yù)算期預(yù)計(jì)期初存貨量 E.預(yù)算期預(yù)計(jì)期末存貨量4.編制直接人工預(yù)算時需要考慮的因素有（ CDE ）。 A.基期生產(chǎn)量 B.預(yù)計(jì)銷售量 C.生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量D.標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時 E.標(biāo)準(zhǔn)工資率5.下列各項(xiàng)中，能夠?yàn)榫幹祁A(yù)計(jì)利潤表提供信息來源的有（ ABCD ）。

8、A.銷售預(yù)算 B.產(chǎn)品成本預(yù)算 C.推銷及管理費(fèi)用預(yù)算 D.制造費(fèi)用預(yù)算 E.專門決策預(yù)算6.編制成本費(fèi)用預(yù)算的方法按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同，可分為（ CD ）。 A.固定預(yù)算 B.彈性預(yù)算 C.增量預(yù)算D.零基預(yù)算 E.滾動預(yù)算7.零基預(yù)算與傳統(tǒng)的增量預(yù)算相比較，其不同之處在于（ ABDE ）。A.一切從可能出發(fā) B.以零為基礎(chǔ) C.以現(xiàn)有的費(fèi)用水平為基礎(chǔ)D.一切從實(shí)際需要出發(fā) E.不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制8.銷售預(yù)算的主要內(nèi)容有（ ACD ）。A.銷售收入 B.銷售費(fèi)用 C.銷售數(shù)量 D.銷售單價(jià)E.銷售時間9.通常完整的全面預(yù)算應(yīng)包括( ABD )三部分。A.營業(yè)預(yù)算 B.資本支出預(yù)算 C.銷

9、售預(yù)算 D.財(cái)務(wù)預(yù)算 E.成本預(yù)算10.財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容包括( CDE )A.營業(yè)預(yù)算 B.資本支出預(yù)算 C.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 D.預(yù)計(jì)損益表 E.現(xiàn)金預(yù)算 11.現(xiàn)金是各有關(guān)現(xiàn)金收支預(yù)算的匯總，通常包括( ABCD )等四個組成部分。A.現(xiàn)金收入 B.現(xiàn)金支出 C.現(xiàn)金多于或現(xiàn)金不足 D.資金的籌集與應(yīng)用 E.資金的分配 12.常用的預(yù)算編制方法有( ABDE )A.固定預(yù)算 B.零基預(yù)算 C.全面預(yù)算 D.滾動預(yù)算 E.彈性預(yù)算 13編制全面預(yù)算的作用，主要是（ ABCD ）。A.明確奮斗目標(biāo) B.控制業(yè)務(wù)活動 C.協(xié)調(diào)各部門工作D.評價(jià)工作業(yè)績 E.核算日常工作14下列預(yù)算中，在編制時需要以

10、生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)的是（ ACD ）。A.直接材料預(yù)算 B.銷售預(yù)算 C.直接人工預(yù)算D.制造費(fèi)用預(yù)算 E.單位產(chǎn)品成本預(yù)算15與現(xiàn)金預(yù)算有關(guān)的預(yù)算有（ ACDEH ）。A.銷售預(yù)算 B.生產(chǎn)預(yù)算 C.直接材料采購預(yù)算D.直接人工預(yù)算 E.制造費(fèi)用預(yù)算 F.產(chǎn)品成本預(yù)算G.期末存貨預(yù)算 H.銷售及管理費(fèi)用預(yù)算16下列屬于全面預(yù)算中的預(yù)算是（ ACE ）。A.銷售預(yù)算B.彈性預(yù)算 C.生產(chǎn)預(yù)算D.零基預(yù)算 E.預(yù)計(jì)收益表17與編制零基預(yù)算相比，編制增量預(yù)算的主要缺點(diǎn)包括（ ABCD ）。A.可能不加分析地保留原有成本支出 B.可能按主觀臆斷平均減小原有成本支出C.容易使不必要的開支合理化 D.不考慮

11、實(shí)際產(chǎn)銷量與預(yù)算產(chǎn)銷量的差異E.增加了預(yù)算編制的工作量，容易顧此失彼18零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)有（ ABC ）。A.不受基期費(fèi)用水平的束縛 B.促使重視預(yù)算的編制工作C.有利于有效地分配資源 D.有利于修改上年度預(yù)算 E.簡化預(yù)算的編制工作三、判斷題（23小題）1.財(cái)務(wù)預(yù)算是指反映企業(yè)預(yù)算期現(xiàn)金支出的預(yù)算。 （ × ）2.生產(chǎn)預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)。 （ × ）3.為了便于編制現(xiàn)金預(yù)算，還應(yīng)在編制銷售預(yù)算的同時，編制與銷售收入有關(guān)的經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算表。 ( )4.生產(chǎn)預(yù)算是以銷售預(yù)算為依據(jù)編制的。 （ ）5.生產(chǎn)預(yù)算是使用實(shí)物量和價(jià)值量為計(jì)量單位而編制的預(yù)算。 （ 

12、5; ）6.在編制生產(chǎn)預(yù)算時，應(yīng)考慮預(yù)計(jì)期初存貨和預(yù)計(jì)期末存貨。 ( )7.資本支出預(yù)算是指與項(xiàng)目投資決策密切相關(guān)的專門決策預(yù)算。 ( )8.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表與預(yù)計(jì)利潤表構(gòu)成了整個財(cái)務(wù)預(yù)算。 ( × )9.一般來說，固定預(yù)算方法只適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非盈利組織編制預(yù)算時采用。 ( )10.彈性預(yù)算只適用于編制利潤預(yù)算。 ( × )11編制全面預(yù)算必須以銷售預(yù)算為起點(diǎn)。 （ ）12.預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨量預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨量。 ( )13.企業(yè)生產(chǎn)預(yù)算通常是在生產(chǎn)預(yù)測的的基礎(chǔ)上進(jìn)行編制的。 （ × ）14.直接人工預(yù)算是以銷售預(yù)算為基

13、礎(chǔ)編制的。 （ × ）15.銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算等其他預(yù)算的編制，要以現(xiàn)金預(yù)算的編制為基礎(chǔ)。 （ × ）16.預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)預(yù)算也叫總預(yù)算。 ( )17.在編制制造費(fèi)用預(yù)算時，需要將固定資產(chǎn)折舊從固定制造費(fèi)用中扣除。 ( )18.生產(chǎn)預(yù)算是以實(shí)物量作為計(jì)量單位的預(yù)算。 ( )19.零基預(yù)算是根據(jù)企業(yè)上期的實(shí)際經(jīng)營情況，考慮本期可能發(fā)生的變化編制出的預(yù)。（ × ）20.有效地進(jìn)行日常業(yè)務(wù)預(yù)算能夠反映僅用于為何現(xiàn)金收支活動。 （ × ）21.彈性預(yù)算只是一種編制費(fèi)用預(yù)算的方法。 （ × ）22.預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序是先編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，再編制預(yù)計(jì)利潤

14、表。 （ × ）23.零基預(yù)算的編制基礎(chǔ)與其他預(yù)算方法一致。 （ × ）第二部分：計(jì)算題（5小題）1A公司2011年度前6個月的預(yù)計(jì)銷售量如下： 單位：千克月份123456預(yù)計(jì)銷售量3 0003 6003 8005 0003 8004 000該公司只生產(chǎn)這一種產(chǎn)品，單位產(chǎn)品材料用量為4千克。此外，該公司采取下列政策：期末存貨水平為隨后兩個月預(yù)計(jì)銷售量的50%，月末原材料存貨量保持在次月預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量的150%。2010年12月31日的所有存貨也反映了這種政策。要求：（1）編制2011年14月的生產(chǎn)預(yù)算 單位：千克月份1234預(yù)計(jì)銷售量3 0003 6003 8005 000

15、加：預(yù)計(jì)期末存貨量3 7004 4004 4003 900減：預(yù)計(jì)期初存貨量3 300*3 7004 4004 400預(yù)計(jì)生產(chǎn)量3 4004 3003 8004 500注：3 300*=（1月末預(yù)計(jì)銷售量+2月末預(yù)計(jì)銷售量）*50%=（3 000+3 600）*50%（2）編制2011年13月的直接材料預(yù)算 單位：千克月份1234預(yù)計(jì)生產(chǎn)量3 4004 3003 8004 500材料單耗44 4 4預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量13 60017 20015 20018 000加：期末材料存量25 80022 80027 000減：期初材料存量 20 400*25 80022 80027 000預(yù)計(jì)材料采購量1

16、9 00014 20019 400注：20 400*=1月份預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量*150%=13 600*150%2某公司l、2月銷售額分別為20萬元，自3月起月銷售額增長至30萬元。公司當(dāng)月收款30，次月收款70。公司在銷售前一個月購買材料，并且在購買后的下一個月支付貨款，原材料成本占銷售額的60，其他費(fèi)用如下：月份工資租金其他費(fèi)用稅金3月30 00012 0003 0004月30 00012 0004 00090 000若該公司2月底的現(xiàn)金余額為50 000元，且每月現(xiàn)金余額不少于50 000元。要求：根據(jù)以上資料編制3、4月份的現(xiàn)金預(yù)算(把表格中的數(shù)據(jù)填寫完整，并要列出計(jì)算過程)。 單位：元

17、項(xiàng) 目3月4月期初現(xiàn)金余額 加：銷售現(xiàn)金收入 減：現(xiàn)金支出 購原材料 工資 租金 其他費(fèi)用 稅金 支出合計(jì) 現(xiàn)金多余或不足 從銀行借款 期末現(xiàn)金余額 50 000()180 00030 00012 0003 000( )( )( )（ ）()180 00030 00012 000 4 00090 000( )()（ )()解：單位：元 項(xiàng) 目3月4月期初現(xiàn)金余額 加：銷售現(xiàn)金收入 減：現(xiàn)金支出 購原材料 工資 租金 其他費(fèi)用 稅金 支出合計(jì) 現(xiàn)金多余或不足 從銀行借款 期末現(xiàn)金余額 50 000( 230 000 )180 00030 00012 0003 000( 225 000 )( 55

18、 000 )( 55 000 )（55 000）( 300 000 )180 00030 00012 000 4 00090 000( 316 000 )(39 000)(11 000)(50 000)表中數(shù)據(jù)計(jì)算如下：3月：銷售現(xiàn)金收入=200 000*70%+300 000*30%=140 000+90 000=230 000（元）支出合計(jì)=180 000+30 000+12 000+3 000=225 000（元）現(xiàn)金多余或不足=50 000+230 000-225 000=55 000（元）期末現(xiàn)金余額=55 000（元 ）4月：期初現(xiàn)金余額=3月末現(xiàn)金余額=55 000（元）銷售現(xiàn)金

19、收入=300 000*70%+300 000*30%=210 000+90 000=300 000（元）支出合計(jì)=180 000+30 000+12 000+4 000+90 000=316 000（元）現(xiàn)金多余或不足=55 000+300 000-316 000=39 000（元）從銀行借款=期末要求現(xiàn)金余額-39 000=50 000-39 000=11 000（元）期末現(xiàn)金余額=50 000（元 ）3已知：A公司生產(chǎn)經(jīng)營甲產(chǎn)品，在預(yù)算年度（2008年）內(nèi)預(yù)計(jì)各季度銷售量分別為1 900件、2 400件、2 600件和2 900件；其銷售單價(jià)均為50元。假定該公司在當(dāng)季收到貨款60%，其余

20、部分在下季收訖，年初的應(yīng)收賬款余額為42 000元。適用的增值稅稅率為17。要求：編制銷售預(yù)算和預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表。解： 2008年A公司的銷售預(yù)算及預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表 單位：元季度1234全 年預(yù)計(jì)銷售量（件）1 9002 4002 6002 9009 800銷售單價(jià) 50 50 50 50 50預(yù)計(jì)不含稅銷售收入95 000120 000130 000145 000490 000增值稅銷項(xiàng)稅額16 15020 40022 10024 65083 300預(yù)計(jì)含稅銷售收入111 150140 400152 100169 650573 300期初應(yīng)收賬款 42 000 42 000第一季度經(jīng)營現(xiàn)

21、金收入 66 690 44 460111 150第二季度經(jīng)營現(xiàn)金收入 84 240 56 160140 400第四季度經(jīng)營現(xiàn)金收入 91 260 60 840152 100第四季度經(jīng)營現(xiàn)金收入101 790101 790經(jīng)營現(xiàn)金收入合計(jì)108 690128 700147 420162 630547 4004.某公司年末預(yù)計(jì)下一年的銷售收入與當(dāng)年銷售收入相同，均為240萬元，全年銷售額均衡。請根據(jù)以下信息編制預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。（1）最低現(xiàn)金余額10萬元；（2）銷售額的平均收現(xiàn)期為60天；（3）存貨一年周轉(zhuǎn)8次；（4）應(yīng)付賬款為一個月的購買金額；（5）各項(xiàng)費(fèi)用總計(jì)60萬元；（6）明年末固

22、定資產(chǎn)凈值為50萬元；（7）短期借款為4.3萬元，長期負(fù)債為30萬元，明年償還7.5萬元；（8）目前賬面未分配利潤為40萬元；（9）實(shí)收資本為20萬元；（10）銷售成本為銷售額的60%（11）銷售成本中的50%為外購原材料成本；（12）企業(yè)所得稅稅率為30%。（二）要求：（1）請根據(jù)上述信息編制預(yù)計(jì)利潤表（采用完全成本法）（2）請根據(jù)上述信息編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。并列出以下指標(biāo)的計(jì)算過程：應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款、長期負(fù)債、未分配利潤。表 2-1 預(yù)計(jì)（職能式）利潤表 單位：萬元銷售收入240銷售成本240*60%=144銷售毛利96生產(chǎn)費(fèi)用及其他60稅前利潤36所得稅10.80凈利潤25.20

23、表2-2 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)責(zé)表 單位：萬元現(xiàn)金10應(yīng)付賬款6應(yīng)收賬款40短期借款4.3存貨18長期負(fù)債22.5固定資產(chǎn)凈值50實(shí)收資本20未分配利潤65.20資產(chǎn)合計(jì)118負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)118銷售額的平均收現(xiàn)次數(shù)=360/60=6（次）預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款=銷售額/銷售額的平均收現(xiàn)次數(shù)=240/6=40（萬元）預(yù)計(jì)存貨=預(yù)計(jì)銷售成本/預(yù)計(jì)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=144/8=18（萬元）預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款=預(yù)計(jì)材料采購成本/12 =預(yù)計(jì)銷售成本*50%/12 =144*50%/12=6（萬元）預(yù)計(jì)長期負(fù)債=30-7.5=22.5（萬元）預(yù)計(jì)未分配利潤=40+25.20=65.205已知：甲企業(yè)204年度制造費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)

24、目如下。間接人工：基本工資為3 000元，另外每工時補(bǔ)助津貼為0.1元；物料費(fèi)：每工時負(fù)擔(dān)0.15元；折舊費(fèi)：5 000元；維護(hù)費(fèi)：固定的維護(hù)費(fèi)為2 000元，另外每工時負(fù)擔(dān)0.08元；水電費(fèi)：固定部分為1 000元，另外每工時負(fù)擔(dān)0.2元。 要求：根據(jù)上述資料為該企業(yè)在生產(chǎn)能量為3 0006 000工時的相關(guān)范圍內(nèi)，采用列表法編制一套能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的制造費(fèi)用彈性預(yù)算（間隔為1 000工時）2004年制造費(fèi)用彈性預(yù)算單位：元成本項(xiàng)目明細(xì)每工時分配率業(yè) 務(wù) 量（工時）3000工時4000工時5000工時6000工時變動費(fèi)用：間接人工物料費(fèi) 維護(hù)費(fèi) 水電費(fèi)0.10.150.080.2300450

25、240600 400 600 320 80050075040010006009004801200小 計(jì)0.531590212026503180固定費(fèi)用：間接人工折舊費(fèi) 維護(hù)費(fèi)水電費(fèi)3 0005 0002 000 10003 0005 0002 00010003 0005 0002 00010003 0005 0002 0001000小 計(jì)11 00011 00011 000 11 000制造費(fèi)用合計(jì) 12 59013 12013 65014 180第三部分：案例題（1小題）案例一資料：海南宏光科技有限公司是一家高科技企業(yè)，生產(chǎn)大容量存儲系統(tǒng)。該系統(tǒng)的設(shè)計(jì)獨(dú)一無二，代表了業(yè)界的最新成果。公司的產(chǎn)

26、品集軟硬盤的優(yōu)點(diǎn)于一身。公司已創(chuàng)立8年，正著手編制2013年的全面預(yù)算。該預(yù)算將評述每一季度的業(yè)務(wù)及全年的總體業(yè)務(wù)。全面預(yù)算將以下面的資料為依據(jù)。（1）2012年第四季度的銷售量為55 000件。2013年每季度的預(yù)計(jì)銷售量如表8-1所示。表8-1 2013年各季度的預(yù)計(jì)銷售量單位：件季度預(yù)計(jì)銷售量季度預(yù)計(jì)銷售量第一季度65 000第三季度75 000第二季度70 000第四季度90 000每單位銷售價(jià)格為370元，所有銷售均為賒銷，公司85%的銷售款在當(dāng)季度收訖；其余的15在下個季度收訖。公司無壞賬損失。（2）產(chǎn)成品無期初存貨，公司計(jì)劃季末保持的產(chǎn)成品存貨數(shù)量如表8-2所示表8-2 2013

27、年各季度的預(yù)計(jì)存貨量單位：件季度預(yù)計(jì)存貨量季度預(yù)計(jì)存貨量第一季度13 000第三季度20 000第二季度15 000第四季度10 000（3）每件產(chǎn)品需耗費(fèi)直接人工5小時，直接材料3個單位。工人每小時工資10元，每單位原材料成本80元。（4）2013年1月1日，直接材料期初存貨為65 000單位。每一季度末公司計(jì)劃保持的存貨將滿足下一季度30%的銷售量的需求。該公司年末原材料存貨將與年初保持同樣的水平。（5）公司采用賒賬的方式購買原材料。50%的購料款在當(dāng)季度支付，另50%在下個季度支付。工資、薪金分別在每月的15日、30日支付。（6）每個季度的固定制造費(fèi)用為1 200 000元。其中，550

28、 000元為折舊費(fèi)，其他固定費(fèi)用在發(fā)生當(dāng)季度用現(xiàn)金支付。固定制造費(fèi)用分配率等于全年固定制造費(fèi)用總額除以全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量。該企業(yè)采用完全成本法。（7）變動制造費(fèi)用預(yù)計(jì)每直接人工小時6元。所有變動制造費(fèi)用在發(fā)生當(dāng)季度用現(xiàn)金支付。（8）固定銷售及管理費(fèi)用每季度為250 000元，其中包括50 000元折舊費(fèi)。（9）變動銷售及管理費(fèi)用預(yù)計(jì)為10元/件。在當(dāng)季度均以現(xiàn)金支付。（10）2012年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表如表8-3所示。表8-3 海南宏光科技有限公司資產(chǎn)負(fù)債表2012年12月30日 單位:元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：庫存現(xiàn)金 250 000應(yīng)付賬款7 248 000應(yīng)

29、收賬款3 300 000流動負(fù)債合計(jì)7 248 000存貨5 200 000股東權(quán)益：原材料5 200 000普通股27 000 000流動資產(chǎn)合計(jì)8 750 000留存收益 8 058 000固定資產(chǎn)：股東權(quán)益合計(jì)35 058 000廠房設(shè)備50 000 000減：累計(jì)折舊16 444 000固定資產(chǎn)合計(jì)33 556 000資產(chǎn)總額42 306 000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)42 306 000（11）2013年資本預(yù)算表明，公司計(jì)劃在第一季度末購買價(jià)值為2 000 000元的設(shè)備。購買設(shè)備的資金來源將主要依靠營業(yè)資金，必要時將借入短期借款（借款必須是100的整數(shù)倍）。假定借款發(fā)生在季度初，還款

30、發(fā)生在季度末，年利率為6%。（12）公司管理層希望在每季度初至少保持200 000元的現(xiàn)金余額，以備急需。（13）公司所得稅按25%的比例計(jì)算繳納，在第四季度支付。要求：根據(jù)以上資料，編制宏光科技有限公司2013年的全面預(yù)算。解：（1）編制的2013年銷售預(yù)算如下表8-4所示：2013年宏光科技有限公司的銷售預(yù)算及預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表單位：萬元季度1234全年預(yù)計(jì)銷售量（件）65 00070 00075 00090 000300 000銷售單價(jià)（元）370370370370370預(yù)計(jì)銷售收入2 4052 5902 7753 33011 100期初應(yīng)收賬款330330第一季度經(jīng)營現(xiàn)金收入2 044

31、.25360.752 405第二季度經(jīng)營現(xiàn)金收入2 201.50388.502 590第三季度經(jīng)營現(xiàn)金收入2 358.75416.252 775第四季度經(jīng)營現(xiàn)金收入2 830.502 830.50經(jīng)營現(xiàn)金收入合計(jì)2 374.252 562.252 747.253 246.7510 930.50年末應(yīng)收賬款余額= 3 330*15% =499.5（萬元）（2）編制的2013年生產(chǎn)預(yù)算如下表8-5所示：表8-5 2013年宏光科技有限公司的生產(chǎn)預(yù)算單位：件月份1234全年預(yù)計(jì)銷售量65 00070 00075 00090 000300 000加：預(yù)計(jì)期末存貨量13 00015 00020 0001

32、0 00010 000減：預(yù)計(jì)期初存貨量013 00015 00020 0000預(yù)計(jì)生產(chǎn)量78 00072 00080 00080 000310 000（3）編制的2013年直接材料預(yù)算如下表8-6所示：表8-6 2013年宏光科技有限公司的直接材料采購預(yù)算月份1234全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）78 00072 00080 00080 000310 000材料單耗33333預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量234 000216 000240 000240 000930 000加：期末材料存量63 00067 50081 00065 00065 000減：期初材料存量65 00063 00067 50081 00065

33、000預(yù)計(jì)材料采購量材料計(jì)劃單位成本（元）232 00080220 50080253 50080224 00080930 00080預(yù)計(jì)材料采購金額（萬元）1 8561 7642 0281 7927 440期初應(yīng)付賬款（萬元）7 24.8724.8第一季度經(jīng)營現(xiàn)金支出（萬元）9289281 856第二季度經(jīng)營現(xiàn)金支出（萬元）8828821 764第三季度經(jīng)營現(xiàn)金支出（萬元）1 0141 0142 028第四季度經(jīng)營現(xiàn)金支出（萬元）896896經(jīng)營現(xiàn)金支出合計(jì)（萬元）1 652.81 8101 8961 9107 268.8年末應(yīng)付賬款余額=1 792*50% = 896萬元 年末原材料成本=6

34、5 000*80 = 520萬元（4）編制的2013年直接人工預(yù)算如下表8-7所示：表8-7 2013年宏光科技有限公司的直接人工預(yù)算摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）單位產(chǎn)品工時定額78 000572 000580 000580 0005310 0005直接人工工時總數(shù)（工時）單位工時的工資率390 00010元360 00010元400 00010元400 00010元1 550 00010元預(yù)計(jì)直接人工成本總額390萬元360萬元400萬元400萬元1 550萬元（5）編制的2013年制造費(fèi)用預(yù)算如下表8-8所示：表8-8 2013年宏光科技有限公司的制造費(fèi)用預(yù)算成

35、本項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年變動制造費(fèi)用分配率66666直接人工工時390 000360 000400 000400 0001 550 000變動制造費(fèi)用（萬元）234216240240930固定制造費(fèi)用（萬元）其中：折舊費(fèi)12055120551205512055480220現(xiàn)金支出合計(jì)（萬元）2992813053051 150（6）編制的2013年單位生產(chǎn)成本預(yù)算如下表8-9所示：表8-9 2013年宏光科技有限公司單位生產(chǎn)成本預(yù)算成本項(xiàng)目價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)用量標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)直接材料直接人工變動制造費(fèi)用801063552405030單位變動生產(chǎn)成本*320期末存貨預(yù)算期末存貨數(shù)量（根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算表8-5

36、）單位變動生產(chǎn)成本（或標(biāo)準(zhǔn)成本）單位固定制造費(fèi)用（4 800 000/310 000）單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本10 00032015.48335.48期末存貨金額（完全成本法）3 354 800元期末庫存商品分擔(dān)的固定制造費(fèi)用=10 000*15.48 = 154 800元本年已銷售商品分擔(dān)的固定制造費(fèi)用= 4 800 000元15 4800=4 645 200元（7）編制的2013年銷售及管理預(yù)算如下表8-10所示：表8-10 2013年宏光科技有限公司的銷售及管理費(fèi)用預(yù)算成本項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年單位變動銷售及管理費(fèi)用10元10元10元10元10元預(yù)計(jì)銷售量（件）65 00070 000

37、75 00090 000300 000變動銷售及管理費(fèi)用（元）650 000700 000750 000900 0003 000 000固定銷售及管理費(fèi)用其中：折舊費(fèi)（元）250 00050 000250 00050 000250 00050 000250 00050 0001 000 000 200 000現(xiàn)金支出合計(jì)（元）850 000900 000950 0001 100 0003 800 000（8）編制的2013年現(xiàn)金預(yù)算如下表8-11所示：表8-11 2013年宏光科技有限公司的現(xiàn)金預(yù)算2 單位：萬元摘要資料來源第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初現(xiàn)金余額加：現(xiàn)金收入應(yīng)收賬款收回及銷貨收入可動用現(xiàn)金合計(jì)表8-42522.4523.122.12 374.252 399.252 562.252 5