公司優(yōu)秀審計(jì)工作心得體會(huì)

1、.公司優(yōu)秀審計(jì)工作心得體會(huì)一、承接業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持可審計(jì)性原那么由于一些小型企業(yè)存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而其所有權(quán)和管理權(quán)過度集中、內(nèi)部控制有限而缺乏充分的分工和牽制、收入來源單一、會(huì)計(jì)記錄簡(jiǎn)單而導(dǎo)致會(huì)計(jì)記錄不完好等情況，可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法設(shè)計(jì)和施行必要的審計(jì)程序，無法獲取充分而適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。假如事務(wù)所貿(mào)然承受委托，會(huì)導(dǎo)致難以承受或降低的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分理解這些企業(yè)的根本情況，初步評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定是否受托。假如會(huì)計(jì)記錄不完好，內(nèi)部控制不存在或管理層缺乏誠(chéng)信，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮回絕受托或解除業(yè)務(wù)約定。切忌為了微缺乏道的審計(jì)收費(fèi)而不顧其是否具備可審計(jì)性，出現(xiàn)饑不擇食的現(xiàn)象。

2、二、編制審計(jì)方案時(shí)應(yīng)堅(jiān)持有的放矢的原那么由于小型企業(yè)規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定審計(jì)方案時(shí)可以根據(jù)其特殊情況適當(dāng)簡(jiǎn)化審計(jì)程序，精簡(jiǎn)審計(jì)人員，以進(jìn)步審計(jì)效率。另外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮到小型企業(yè)內(nèi)部控制根底較差等特點(diǎn)，在制定審計(jì)方案時(shí)也要考慮其有無可以信賴的內(nèi)部控制，有無必要設(shè)計(jì)和施行內(nèi)部控制測(cè)試。筆者認(rèn)為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在全面理解小型被審計(jì)單位上述情況的根底上制定的審計(jì)方案，才具有針對(duì)性和有效性。切忌照搬適用于上市公司審計(jì)面面俱到的要求來制定小型被審計(jì)單位的審計(jì)方案。三、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要堅(jiān)持可操作性原那么所謂風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，主要是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)判斷，評(píng)價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)控制情況，

3、確定可能產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要領(lǐng)域或事項(xiàng)，對(duì)此施行進(jìn)一步審計(jì)程序，從而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到可承受的程度。新公布的審計(jì)準(zhǔn)那么引入了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中躲避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，無疑會(huì)起一定的積極作用。但在理論中如何操作?通過學(xué)習(xí)，筆者覺得至少應(yīng)該從理解被審計(jì)單位及其環(huán)境的多個(gè)因素入手，結(jié)合被審計(jì)單位的詳細(xì)情況，設(shè)計(jì)出詳細(xì)的問卷或調(diào)查提綱來詳細(xì)施行。一般來說，首先，從公司所處行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素調(diào)查分析，評(píng)價(jià)其對(duì)經(jīng)營(yíng)情況是否正常、宏觀與微觀政策在本年度有無重大變化等。其次，從被審計(jì)單位的性質(zhì)、組織構(gòu)造、投融資活動(dòng)的調(diào)查情況，看被審計(jì)單位有無明顯導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的動(dòng)機(jī)和

4、風(fēng)險(xiǎn)。如被審計(jì)單位為私營(yíng)企業(yè)那么應(yīng)特別關(guān)注其納稅情況，躲避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。第三，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇與運(yùn)用，看其是否符合國(guó)家的規(guī)定要求，有無明顯違犯制度操作風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而在本質(zhì)性測(cè)試過程中進(jìn)一步檢查。第四，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的目的、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，看其制定的目的與戰(zhàn)略是否符合整個(gè)行業(yè)開展情況，有無背離市場(chǎng)的相關(guān)決策等。第五，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。如為國(guó)有企業(yè)，要結(jié)合國(guó)資委等有關(guān)監(jiān)管部門下達(dá)的考核指標(biāo)等進(jìn)展評(píng)估，看有無人為調(diào)整與其負(fù)責(zé)人有關(guān)的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)。如為私營(yíng)企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注銀行貸款要求及其避稅動(dòng)機(jī)等因素。另外，還要對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)展理解并對(duì)其進(jìn)展測(cè)試，假如被審計(jì)單位的內(nèi)部控制不可

5、信賴，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可直接施行本質(zhì)性程序。筆者認(rèn)為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在上述評(píng)估分析小型被審計(jì)單位的根底上，才能在整體上識(shí)別和把握重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域或重要事項(xiàng)，使本質(zhì)性測(cè)試具有針對(duì)性，科學(xué)、合理地分配審計(jì)力量，從而能到達(dá)事半功倍的效果。四、施行進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)要堅(jiān)持本錢與效益相配比的原那么事務(wù)所畢竟也是自負(fù)盈虧的中介機(jī)構(gòu)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮審計(jì)所得與所費(fèi)的問題。為此，要求我們認(rèn)真學(xué)習(xí)和深化領(lǐng)會(huì)審計(jì)準(zhǔn)那么的精神本質(zhì)，擅長(zhǎng)從對(duì)小型被審計(jì)單位的每個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表工程審計(jì)的詳細(xì)審計(jì)程序中，區(qū)分哪些是必須履行的關(guān)鍵程序，哪些是次要或輔助的程序，只要作一般施行的，從而科學(xué)合理地安排審計(jì)人員，進(jìn)步審計(jì)效率。詳細(xì)來講，在施行進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)主要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果和施行分析程序所獲取的情況，對(duì)小型被審計(jì)單位的重要賬戶余額、重要交易以及利潤(rùn)表的某些重要工程進(jìn)展測(cè)試和分析。在施行本質(zhì)性程序時(shí)還應(yīng)特別關(guān)注小企業(yè)業(yè)主或管理