會計第四講二收入費(fèi)用與利潤

1、精選ppt1第四講（二）第四講（二） 收入、費(fèi)用與利潤收入、費(fèi)用與利潤精選ppt2主要內(nèi)容主要內(nèi)容第一節(jié)第一節(jié) 收入收入第二節(jié)第二節(jié) 費(fèi)用費(fèi)用第三節(jié)第三節(jié) 利潤利潤精選ppt3學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo) 掌握掌握商品銷售收入（一般商品銷售業(yè)務(wù)、商品銷售收入（一般商品銷售業(yè)務(wù)、已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的商已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的商品的處理）、利潤的概念和構(gòu)成、本年利潤和品的處理）、利潤的概念和構(gòu)成、本年利潤和利潤分配；利潤分配； 熟悉熟悉收入的概念與特征、費(fèi)用的概念與特收入的概念與特征、費(fèi)用的概念與特征、費(fèi)用的主要內(nèi)容及其核算、營業(yè)外收入、征、費(fèi)用的主要內(nèi)容及其核算、營業(yè)外收入、

2、營業(yè)外支出；營業(yè)外支出； 了解了解收入的分類收入的分類精選ppt4收入的概念與特征收入的概念與特征F收入企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。F日?；顒影ǎ簂企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動p工業(yè)企業(yè)制造并銷售產(chǎn)品、商業(yè)企業(yè)銷售商品、保險公司簽發(fā)保單、咨詢公司提供咨詢服務(wù)、軟件企業(yè)為客戶開發(fā)軟件、安裝公司提供安裝服務(wù)、租賃公司出租資產(chǎn)等。l與經(jīng)常性活動相關(guān)的其他活動p轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)、出售原材料等。一、收入一、收入精選ppt5 必然會導(dǎo)致資產(chǎn)增加、負(fù)債減少或二者兼有，最終將導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。 收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為

3、 第三方或客戶代收的款項(xiàng)（如增值稅，負(fù)債）。 包括：商品銷售收入提供勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 收入 Vs 利得處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)；債務(wù)重組的經(jīng)濟(jì)利益流入是否屬于收入？精選ppt6商品銷售收入的確認(rèn)條件（同時滿足） ：F企業(yè)已經(jīng)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；F企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施控制；F收入的金額能夠可靠計量；F與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；F相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。商品銷售收入商品銷售收入精選ppt7F銷售、確認(rèn)銷售收入時借：銀行存款、應(yīng)收賬款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷

4、項(xiàng)稅額）F同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品、原材料等F若涉及營業(yè)稅金：借：營業(yè)稅金及附加 貸：銀行存款/應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅（或消費(fèi)稅等）一般銷售業(yè)務(wù)（正常銷售）的核算一般銷售業(yè)務(wù)（正常銷售）的核算 商品銷售收入商品銷售收入精選ppt8 2013年年4月月1日，長江公司向日，長江公司向A企業(yè)銷售企業(yè)銷售50件產(chǎn)品，件產(chǎn)品，每件售價每件售價1000元（不含稅，增值稅稅率元（不含稅，增值稅稅率17%）。該產(chǎn)）。該產(chǎn)品單位成本為品單位成本為600元。假定長江公司在發(fā)貨時已知元。假定長江公司在發(fā)貨時已知A公公司暫時資金周轉(zhuǎn)困難，鑒于兩公司長期的良好合作，司暫時資金周轉(zhuǎn)困難，鑒于

5、兩公司長期的良好合作，4月月6日，長江公司仍將商品發(fā)出。長江公司銷售該批日，長江公司仍將商品發(fā)出。長江公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。 2013年年5月月5日，因經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，日，因經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)， A公司承諾近期公司承諾近期付款；付款； 2013年年6月月18日，甲公司收到全部貨款。日，甲公司收到全部貨款。 要求：要求：完成賬務(wù)處理完成賬務(wù)處理商品銷售收入商品銷售收入例題例題不符合商品銷售收入確認(rèn)條件不符合商品銷售收入確認(rèn)條件精選ppt9（1）2013年4月6日發(fā)出商品時借：發(fā)出商品 30 000（60050） 貸：庫存商品 30 000同時確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額借

6、：應(yīng)收賬款A(yù) 8 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500 （100050 17%）（2）2013年5月5日在A公司承諾付款后確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款A(yù) 50 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 （100050）商品銷售收入商品銷售收入精選ppt10同時結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 30 000 貸：發(fā)出商品 30 000（3）2013年6月18日收到全部貨款借：銀行存款 58 500 貸：應(yīng)收賬款A(yù) 58 500商品銷售收入商品銷售收入精選ppt11已發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的核算已發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的核算 F購貨方資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難時：借：發(fā)出商品 （成本價） 貸：庫存商品借

7、：應(yīng)收賬款 （納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按售價計算）F購貨方資金出現(xiàn)好轉(zhuǎn)時：借：應(yīng)收賬款XX企業(yè) 貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品商品銷售收入商品銷售收入精選ppt12二、費(fèi)用二、費(fèi)用產(chǎn)品產(chǎn)品生產(chǎn)生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)品銷售銷售資資產(chǎn)產(chǎn)耗費(fèi)耗費(fèi)費(fèi)費(fèi)用用勞務(wù)勞務(wù)提供提供導(dǎo)致所有導(dǎo)致所有者權(quán)益減者權(quán)益減少少費(fèi)用（與收入相對應(yīng)）： 企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。下列兩類支出不應(yīng)歸入費(fèi)用：下列兩類支出不應(yīng)歸入費(fèi)用： 企業(yè)償債性支出，導(dǎo)致負(fù)債的減少企業(yè)償債性支出，導(dǎo)致負(fù)債的減少 向所有者分配利潤或股利向所有者分配

8、利潤或股利精選ppt13二、費(fèi)用二、費(fèi)用精選ppt14主營業(yè)務(wù)成本 企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)的實(shí)際成本其他業(yè)務(wù)成本 除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出營業(yè)稅金及附加企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)；注意：與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算管理費(fèi)用企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的或應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)（包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請中介

9、機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。銷售費(fèi)用企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。財務(wù)費(fèi)用企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。精選ppt15三、本年利潤三、本年利潤 利潤的構(gòu)成（掌握） 根據(jù)我國現(xiàn)

10、行企業(yè)會計準(zhǔn)則，企業(yè)利潤由營業(yè)利潤、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出構(gòu)成。其數(shù)量關(guān)系為：凈利潤利潤總額所得稅費(fèi)用營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 公允價值變動損益（貸加借減） 投資收益（貸加借減）利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出精選ppt16三、本年利潤三、本年利潤 利得與損失營業(yè)外收入營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)外支出指企業(yè)取得的與日?；顒訜o直指企業(yè)取得的與日常活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。接關(guān)系的各項(xiàng)利得。主要包括：主要包括：（1 1）非流動資產(chǎn)）非流動資產(chǎn)（固、無）處置處置利得利得（2 2）非貨幣性資產(chǎn)交換利得）非貨幣性資產(chǎn)交換利得（3 3）債務(wù)重組利得）

11、債務(wù)重組利得（4 4）罰沒利得）罰沒利得（5 5）政府補(bǔ)助）政府補(bǔ)助（6 6）盤盈利得）盤盈利得（注意：固定資產(chǎn)盤盈以前年度損益調(diào)整）（7 7）捐贈利得等。）捐贈利得等。指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o直指企業(yè)發(fā)生的與日常活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。接關(guān)系的各項(xiàng)損失。主要包括：主要包括：（1 1）非流動資產(chǎn)處置損失）非流動資產(chǎn)處置損失（2 2）非貨幣性資產(chǎn)交換損失）非貨幣性資產(chǎn)交換損失（3 3）債務(wù)重組損失）債務(wù)重組損失（4 4）罰款支出）罰款支出（5 5）捐贈支出）捐贈支出（6 6）非常損失）非常損失（7 7）盤虧損失等。）盤虧損失等。精選ppt17三、本年利潤三、本年利潤營業(yè)外收入發(fā)生營業(yè)外收入：

12、借：庫存現(xiàn)金/銀行存款 待處理財產(chǎn)損溢（如現(xiàn)金盤盈無法查明原因時） 固定資產(chǎn)清理（結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益） 應(yīng)付賬款（轉(zhuǎn)銷無法償付的應(yīng)付賬款） 貸：營業(yè)外收入 精選ppt18三、本年利潤三、本年利潤營業(yè)外支出發(fā)生營業(yè)外支出： 借：營業(yè)外支出 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 固定資產(chǎn)清理盤虧、毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后： 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢 精選ppt19三、本年利潤三、本年利潤n 賬戶設(shè)置q“本年利潤” 核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或凈虧損)。q企業(yè)期（月）末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目，結(jié)平各損益類科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤；借方余

13、額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。q年度終了，應(yīng)將本年收入和費(fèi)用相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配未分配利潤”科目；如為凈虧損做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目無余額。精選ppt20本年利潤 a b b-a 三、本年利潤三、本年利潤借：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 投資收益

14、投資收益 公允價值變動損益公允價值變動損益 貸：本年利潤貸：本年利潤借：本年利潤借：本年利潤 b-a 貸：利潤分配貸：利潤分配未分配未分配利潤利潤 b-a精選ppt21 D公司公司2011年度有關(guān)損益類科目當(dāng)年的發(fā)生額如下：年度有關(guān)損益類科目當(dāng)年的發(fā)生額如下：主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 15 000；其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 200；公允價值變動損益公允價值變動損益 50（貸方）（貸方）投資收益投資收益 800（貸方）（貸方）營業(yè)外收入營業(yè)外收入 60主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 7 000其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 160營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 100銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 1 500管理費(fèi)用管理費(fèi)

15、用 1 420財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 1 600資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 50營業(yè)外支出營業(yè)外支出 80所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 660 要求：要求：完成賬務(wù)處理（單位：萬元）完成賬務(wù)處理（單位：萬元）精選ppt22借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 15000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 200 投資收益投資收益 800 公允價值變動損益公允價值變動損益 50 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 60 貸：貸：本年利潤本年利潤 16 110 借：借：本年利潤本年利潤 12 570 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 7000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 100 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 160 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 150

16、0 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1420 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 1600 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 50 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 80 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 660 本年利潤本年利潤 12570 16110 3540 借：本年利潤借：本年利潤 3 540 貸：利潤分配貸：利潤分配未分配利潤未分配利潤 3 540精選ppt23四、利潤分配四、利潤分配利潤分配的順序：1、彌補(bǔ)以前年度虧損；2、提取法定盈余公積金（凈利潤的10，不超過注冊資本50）；3、提取任意盈余公積金（股東大會決議）；4、向投資者分配股利或利潤。精選ppt24利潤分配提取利潤分配提取盈余公積盈余公積利潤分配應(yīng)付利潤分配應(yīng)付普通股股利普通股股利本

17、年利潤本年利潤利潤分配未分配利潤利潤分配未分配利潤提提 取取本年本年凈利潤凈利潤分配現(xiàn)分配現(xiàn)金股利金股利四、利潤分配四、利潤分配精選ppt25利潤分配盈余公積利潤分配盈余公積補(bǔ)虧補(bǔ)虧利潤分配未分配利潤利潤分配未分配利潤本年本年凈虧損凈虧損彌補(bǔ)彌補(bǔ)虧損虧損四、利潤分配四、利潤分配本年利潤本年利潤精選ppt26四、利潤分配四、利潤分配利潤分配提取盈余公積借：利潤分配提取法定/任意盈余公積 貸： 盈余公積法定/任意盈余公積利潤分配分配現(xiàn)金股利/利潤借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸： 應(yīng)付股利利潤分配分配股票股利借：利潤分配轉(zhuǎn)作股本的股利 貸： 股本 資本公積股本溢價精選ppt27四、利潤分配四、利潤分配

18、盈余公積補(bǔ)虧借：盈余公積法定/任意盈余公積 貸：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利/應(yīng)付利潤 轉(zhuǎn)作股本的股利借：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧 貸：利潤分配未分配利潤精選ppt28四、利潤分配四、利潤分配例題例題 甲公司本期損益類賬戶的發(fā)生額如下表：若稅后彌補(bǔ)上年虧損9 849元，分別按10%、5%提取法定盈余公積與任意盈余公積，分配普通股股利60 000元，要求完成會計處理。主營業(yè)務(wù)成本 2 776 859營業(yè)稅金及附加 9 881其他業(yè)務(wù)成本 20 000銷售費(fèi)用 172 392管理費(fèi)用 195 489財務(wù)費(fèi)用 53 664營業(yè)外支出 2 069所得稅費(fèi)用 6 416合計：合計： 3 236 770主營業(yè)務(wù)收入 3 135 162其他業(yè)務(wù)收入 52 502投資收益 249 811營業(yè)外收入 9 144合計：合計： 3 446 619 -3 236 770 =209 849精選p