借貸記賬法的記賬規(guī)則

1、精選ppt第三章第三章 借貸記賬法借貸記賬法精選ppt第三節(jié)第三節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法一、借貸記賬法的記賬符號一、借貸記賬法的記賬符號（一）概念（一）概念 “借借”、“貸貸”二字僅作為一種二字僅作為一種記賬符號。記賬符號。在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為“借方借方”，賬戶的右方稱為，賬戶的右方稱為“貸貸方方”精選ppt二、記賬方法和賬戶結構二、記賬方法和賬戶結構借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方資產(chǎn)增加額資產(chǎn)增加額 資產(chǎn)減少額資產(chǎn)減少額費用增加額費用增加額 費用減少額費用減少額負債減少額負債減少額 負債增加額負債增加額所有者權益減少額所有者權益減少額 所有者權益

2、增加額所有者權益增加額收入減少額收入減少額 收入增加額收入增加額精選ppt有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等。 資產(chǎn)資產(chǎn)= =權益權益資產(chǎn)資產(chǎn)+費用費用=負債負債+所有者權益所有者權益+收入收入 資產(chǎn)（資產(chǎn)（+ +） 資產(chǎn)（資產(chǎn)（- -） 借方借方 貸方貸方 權益（權益（- -） 權益（權益（+ +） 借方借方 貸方貸方精選ppt 資產(chǎn)（包括成本、費用）類賬戶資產(chǎn)（包括成本、費用）類賬戶借方借方登記登記增加增加，貸方貸方登記登記減少減少。 成本、費用從反映的經(jīng)濟內容來成本、費用從反映的經(jīng)濟內容來看，是資產(chǎn)的耗用，是資產(chǎn)的另一看，是資產(chǎn)的耗用，是資產(chǎn)的另一種形態(tài)，因此應屬資產(chǎn)類賬戶，與

3、種形態(tài)，因此應屬資產(chǎn)類賬戶，與資產(chǎn)賬戶相同的性質。資產(chǎn)賬戶相同的性質。精選ppt 權益權益( (負債、所有者權益、收入、負債、所有者權益、收入、利潤利潤) )類賬戶類賬戶貸方貸方登記登記增加增加，借方借方登登記記減少減少。 由費用、成本產(chǎn)生而來的收入與由費用、成本產(chǎn)生而來的收入與結果屬于企業(yè)的資產(chǎn)的來源，因而，結果屬于企業(yè)的資產(chǎn)的來源，因而，收入、利潤賬戶的結構與權益類賬收入、利潤賬戶的結構與權益類賬戶的結構相同。戶的結構相同。精選ppt1 1、資產(chǎn)類帳戶的結構、資產(chǎn)類帳戶的結構借方借方 現(xiàn)金現(xiàn)金 貸方貸方期初余額：期初余額：50 50 200 80 200 80 300 50 300 50

4、200 200借方發(fā)生額合計借方發(fā)生額合計 貸方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計 500 330500 330期末余額：期末余額：220 220 精選ppt2 2、負債和所有者權益類帳戶的結構、負債和所有者權益類帳戶的結構借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方 期初余額：期初余額：20000 20000 歸還歸還20000 20000 借入借入1000010000 歸還歸還40000 40000 借入借入30000 30000 借入借入1000010000借方發(fā)生額合計借方發(fā)生額合計 貸方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計 60000 5000060000 50000 期末余額：期末余額：1000010000精選

5、ppt資產(chǎn)類資產(chǎn)類期末余額計算公式：期末余額計算公式：期末借方余額期末借方余額= =期初借方余額期初借方余額+ +本期借本期借方發(fā)生額方發(fā)生額- -本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額負債和所有者權益類負債和所有者權益類期末余額計算公期末余額計算公式：式：期末貸方余額期末貸方余額= =期初貸方余額期初貸方余額+ +本期貸本期貸方發(fā)生額方發(fā)生額- -本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額精選ppt結論：結論： 資產(chǎn)類賬戶期初、期末余額一般資產(chǎn)類賬戶期初、期末余額一般在借方；負債、所有者權益類賬戶在借方；負債、所有者權益類賬戶期初、期末余額一般在貸方。反過期初、期末余額一般在貸方。反過來借貸記賬法下可以通過賬戶的余

6、來借貸記賬法下可以通過賬戶的余額方向（借方或貸方）來確定賬戶額方向（借方或貸方）來確定賬戶的性質。的性質。精選ppt3 3、收入類帳戶的結構、收入類帳戶的結構借方借方 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 貸方貸方 結轉結轉900000 900000 收入收入600000600000 收入收入300000300000 收入收入100000100000借方發(fā)生額合計借方發(fā)生額合計 貸方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計 900000 900000900000 900000 精選ppt4 4、費用類帳戶的結構、費用類帳戶的結構借方借方 管理費用管理費用 貸方貸方 支出支出100000 100000 結轉結轉132000

7、 132000 支出支出3000030000 支出支出20002000借方發(fā)生額合計借方發(fā)生額合計 貸方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計 132000 132000132000 132000精選ppt 結論：結論： 收入、費用類帳戶的記賬方向與收入、費用類帳戶的記賬方向與所有者權益類賬戶相同，但不同的所有者權益類賬戶相同，但不同的是在會計期末本期增加額沖減本期是在會計期末本期增加額沖減本期減少額后的差額為轉銷額，轉入減少額后的差額為轉銷額，轉入“本年利潤本年利潤”，所以該賬戶一般無，所以該賬戶一般無余額。余額。精選ppt5 5、利潤類帳戶的結構、利潤類帳戶的結構 “ “本年利潤本年利潤”賬戶賬戶 借方

8、借方 本年利潤本年利潤 貸方貸方費用轉入費用轉入132000 132000 收入轉入收入轉入900000900000 借方發(fā)生額合計借方發(fā)生額合計 貸方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計 132000 900000132000 900000 期末余額期末余額768000 768000 （利潤）（利潤）精選ppt結論：結論： “本年利潤本年利潤”賬戶一般有余額，賬戶一般有余額，借方余額為虧損，貸方余額為利潤。借方余額為虧損，貸方余額為利潤。但到了年度終了，在利潤分配或彌但到了年度終了，在利潤分配或彌補虧損時需要將期末余額轉入補虧損時需要將期末余額轉入“利利潤分配潤分配”賬戶，賬戶， “本年利潤本年利潤”賬

9、戶賬戶就沒有余額了。就沒有余額了。精選ppt “ “利潤分配利潤分配”賬戶賬戶 借方借方 利潤分配利潤分配 貸方貸方 期初余額：期初余額：32000 32000 納稅：納稅：250000 250000 利潤轉入：利潤轉入：768000768000利潤分配：利潤分配：200000 200000 借方發(fā)生額合計借方發(fā)生額合計 貸方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計 450000 800000450000 800000 期末余額期末余額350000 350000 （利潤）（利潤）精選ppt結論：結論： “利潤分配利潤分配”賬戶借方登記已分賬戶借方登記已分配的利潤和由配的利潤和由“本年利潤本年利潤”轉來的轉來的

10、虧損，貸方登記彌補的虧損和由虧損，貸方登記彌補的虧損和由“本年利潤本年利潤”轉來的利潤，帳戶一轉來的利潤，帳戶一般有余額是一個歷年累計數(shù)，借方般有余額是一個歷年累計數(shù)，借方為未彌補虧損，貸方為未分配利潤。為未彌補虧損，貸方為未分配利潤。精選ppt賬戶登記方法：賬戶登記方法： 1 1、任何經(jīng)濟業(yè)務都有借貸兩方，、任何經(jīng)濟業(yè)務都有借貸兩方，哪方增加哪方減少視經(jīng)濟業(yè)務的性哪方增加哪方減少視經(jīng)濟業(yè)務的性質而定。質而定。 2 2、先登記帳戶期初余額，然后分、先登記帳戶期初余額，然后分別填列借貸方發(fā)生數(shù)，再合計借貸別填列借貸方發(fā)生數(shù)，再合計借貸方發(fā)生額，最后計算出期末余額，方發(fā)生額，最后計算出期末余額，自

11、動轉入下一期期初。自動轉入下一期期初。精選ppt幾個概念：幾個概念：1 1、賬戶對應關系、賬戶對應關系2 2、對應賬戶、對應賬戶3 3、會計分錄；會計分錄包含要素、會計分錄；會計分錄包含要素4 4、簡單會計分錄，復合會計分錄、簡單會計分錄，復合會計分錄5 5、過賬、過賬精選ppt帳戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額期末余額借方貸方現(xiàn)金460003040065800？銀行存款 ？583000552700630300原材料64000？386000113000應收賬款 1200025000？28600應付賬款 20000？5500075000應付票據(jù) ？500002000030000實收資本 500000

12、40000？560000精選ppt1 1、某企業(yè)接受投資人甲投入的專利，、某企業(yè)接受投資人甲投入的專利，價值價值2020萬元，已交付使用。萬元，已交付使用。 2 2、購進設備一臺，價值、購進設備一臺，價值3030萬元，萬元，開轉賬支票一張開轉賬支票一張2626萬元，余款暫欠。萬元，余款暫欠。 3 3、倉庫發(fā)出材料、倉庫發(fā)出材料18001800元，其中元，其中300300元用于車間一般耗費，元用于車間一般耗費，15001500元用元用于產(chǎn)品生產(chǎn)。于產(chǎn)品生產(chǎn)。精選ppt（1 1） 借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 200000200000 貸：實收資本貸：實收資本 200000200000（2 2） 借：

13、固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 300000300000 貸：銀行存款貸：銀行存款 260000260000 應付帳款應付帳款 4000040000（3 3） 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 15001500 制造費用制造費用 300 300 貸：原材料貸：原材料 18001800精選ppt四、借貸記賬法的試算平衡四、借貸記賬法的試算平衡 運用發(fā)生額試算平衡公式和期末運用發(fā)生額試算平衡公式和期末余額試算平衡公式檢查和驗證賬戶余額試算平衡公式檢查和驗證賬戶紀錄是否正確的方法叫試算平衡。紀錄是否正確的方法叫試算平衡。精選ppt（一）概念：主要針對（一）概念：主要針對“賬戶賬戶”，驗證其，驗證其正確性。正確性。（二

14、）方法：編制（二）方法：編制“本期發(fā)生額試算表本期發(fā)生額試算表” 進行試算平衡進行試算平衡 編制編制“本期期末余額試算表本期期末余額試算表” 進行試算平衡進行試算平衡一般我們將兩張表合并為本期發(fā)生額及余一般我們將兩張表合并為本期發(fā)生額及余額試算表進行試算平衡額試算表進行試算平衡精選ppt1 1、編制、編制“本期發(fā)生額試算表本期發(fā)生額試算表”進行試進行試算平衡算平衡全部帳戶的借方發(fā)生額合計全部帳戶的借方發(fā)生額合計= =全部帳戶全部帳戶的貸方發(fā)生額合計的貸方發(fā)生額合計精選ppt步驟：步驟：1 1、根據(jù)本期經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄、根據(jù)本期經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄2 2、根據(jù)期初資料，設、根據(jù)期初資料，設“

15、T”T”型帳，并登型帳，并登記期初余額記期初余額3 3、根據(jù)本期會計分錄登記賬戶、根據(jù)本期會計分錄登記賬戶4 4、結帳：結出每一賬戶的本期發(fā)生額和、結帳：結出每一賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。期末余額。5 5、試算平衡：編制本期發(fā)生額試算平衡、試算平衡：編制本期發(fā)生額試算平衡表及期末余額的試算平衡表。表及期末余額的試算平衡表。6 6、編制會計報表。、編制會計報表。精選ppt舉例：舉例：1 1、將現(xiàn)金、將現(xiàn)金10001000元，存入銀行。元，存入銀行。 2 2、企業(yè)從銀行借款、企業(yè)從銀行借款20002000元，（元，（3 3個個月期）存入存款戶。月期）存入存款戶。 3 3、以存款、以存款30003

16、000元，繳納所得稅。元，繳納所得稅。 4 4、將資本公積金、將資本公積金40004000元轉增資本元轉增資本精選ppt1 1、 編制分錄：編制分錄： （1 1）借：銀行存款）借：銀行存款 10001000 貸：貸： 現(xiàn)金現(xiàn)金 1000 1000 （2 2）借：銀行存款）借：銀行存款 20002000 貸：短期借款貸：短期借款 2000 2000 （3 3） 借：應交稅金借：應交稅金應交所得稅應交所得稅 3000 3000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30003000（4 4） 借：資本公積借：資本公積 40004000 貸：實收資本貸：實收資本 40004000精選ppt上述實例分錄記帳：上述

17、實例分錄記帳： 現(xiàn)金現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 短期借款短期借款應交稅金應交稅金 資本公積資本公積 實收資本實收資本100010002000100030003000300020002000300030004000400040004000精選ppt依據(jù)上述有關帳戶編制試算平衡表：依據(jù)上述有關帳戶編制試算平衡表：本期發(fā)生額試算平衡表本期發(fā)生額試算平衡表提示：凡只提供發(fā)生額的帳戶，只能編制發(fā)提示：凡只提供發(fā)生額的帳戶，只能編制發(fā)生額試算平衡表。生額試算平衡表。會計科目會計科目借方借方貸方貸方現(xiàn)金現(xiàn)金1000銀行存款銀行存款30003000短期借款短期借款2000應交稅金應交稅金3000實收資本實收資本4

18、000資本公積資本公積4000合計合計1000010000精選ppt1 1、編制、編制“本期期末余額試算表本期期末余額試算表”進行進行試算平衡試算平衡全部帳戶的借方余額合計全部帳戶的借方余額合計= =全部帳戶的全部帳戶的貸方余額合計貸方余額合計精選ppt二、資料二、資料：有關帳戶期初余額如下：有關帳戶期初余額如下：原材料原材料1000010000元；現(xiàn)金元；現(xiàn)金10001000元；銀行存款元；銀行存款3000030000元；短期借款元；短期借款2500025000元；應付帳款元；應付帳款1600016000元。元。本月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：本月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：1 1、購進材料、購進材料10001000元，款未付。元，款未付。2 2、以存款、以存款1000010000元歸還借款。元歸還借款。3 3、從存款戶提現(xiàn)、從存款戶提現(xiàn)500500元備用。元備用。4 4、銷售產(chǎn)品、銷售產(chǎn)品2000020000元，款存銀行。元，款存銀行。精選ppt1 1、借：原材料、借：原材料 10001000 貸：應付帳款貸：應付帳款 100010002 2、借：短期借款、借：短期借款 1000010000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10000100003 3、借：現(xiàn)金、借：現(xiàn)金 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 5005004 4、借：銀行存款、借：銀行